负债的定义

转销应 付票据
6.商业承兑汇票到期无力支付 6.商业承兑汇票到期无力支付
借：财务费用（未计提利息） 财务费用（未计提利息） 应付票据（账面余额） 应付票据（账面余额） 贷：应付账款
7.支付无力承兑的罚款： 支付无力承兑的罚款： 支付无力承兑的罚款
借：营业外支出 贷：银行存款
二、应付账款的核算 企业在购买材料、商品或接受劳务时， 企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于未及时 付款而产生的负债——交易时间和付款时间不同 付款而产生的负债 交易时间和付款时间不同 （一）应付账款的入账时间——取得发票时 应付账款的入账时间 取得发票时 理论上:一般应在财产物资的所有权转移或劳务完成 理论上 一般应在财产物资的所有权转移或劳务完成 实务上以取 但由于取得发票时间与其间隔较短， 时,但由于取得发票时间与其间隔较短，所以实务上以取 但由于取得发票时间与其间隔较短 所以实务上 得发票作为入账时间。 得发票作为入账时间。 特殊情况：会计期末如已取得财产物资或已接受劳务， 特殊情况：会计期末如已取得财产物资或已接受劳务， 但发票尚未取得，为了真实反映企业的财务状况， 但发票尚未取得，为了真实反映企业的财务状况，则先 暂估入账，下期期初予以冲销，收到发票时再予以入账。 暂估入账，下期期初予以冲销，收到发票时再予以入账。
1.企业预收货款时 借：银行存款 贷：预收账款 2.销售实现时 借：预收账款（按实现收入和销项税额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.收到购货单位补付货款 借：银行存款 注：在预收账 贷：预收账款 款不多的情况 4.向购货单位退回其多付的货款 下，也可以记 借：预收账款 应收账款” 入“应收账款” 贷方 贷：银行存款
3.按偿付金额 按偿付金额 是否确定分类
4.按形成的原因 按形成的原因
融资活动形成的负债： 融资活动形成的负债：如短期借款等 营业活动形成的负债： 营业活动形成的负债：如应付票据等 收益分配形成的流动负债： 收益分配形成的流动负债：如应付利润等
三、流动负债的计价 应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表 应当按实际发生数额记账， 中分项列示。 中分项列示。
第四节
应付职工薪酬
一、应付职工薪酬的范围 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给 予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括： 予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴 职工工资、奖金、
职工工资指的是基本工资， 职工工资指的是基本工资，包括计时工资和计件工资 奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬， 奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬， 包括生产奖、节约奖、 包括生产奖、节约奖、劳动竞赛奖等 津贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊 原因支付给职工的津贴。包括保健性津贴、技术性津贴等。 原因支付给职工的津贴。包括保健性津贴、技术性津贴等。 补贴是指为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支 付的各种补贴， 付的各种补贴，如物价补贴
（二）应付账款的入账金额——按发票价格 应付账款的入账金额 按发票价格 如果购货条件包括现金折扣， 如果购货条件包括现金折扣，我国规定采用总价法 入账。 入账。 1.收到发票时 收到发票时 借：材料采购等 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交增值税（ 应交税费 应交增值税 进项税额） 应付账款（发票金额） 贷：应付账款（发票金额） 2.在付款期内偿还，享受现金折扣 在付款期内偿还， 在付款期内偿还 应付账款（发票金额） 借：应付账款（发票金额） 银行存款（实际支付金额） 贷：银行存款（实际支付金额） 财务费用（享受的现金折扣）（作为理财收益处理） 财务费用（享受的现金折扣） 作为理财收益处理） 3.转销应付账款 因债权人撤销等原因确实无法支付的应付账款 转销应付账款— 转销应付账款 借：应付账款 贷:营业外收入 营业外收入
（二）职工福利费 按照职工工资总额的14%提取，使用时再冲减提取的福利费。 按照职工工资总额的14%提取，使用时再冲减提取的福利费。 14%提取 （三）社会保险费 包括：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、 包括：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育 保险费等，是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金，专款专 保险费等，是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金， 任何单位和个人无权自行决定该基金的其他用途。 用，任何单位和个人无权自行决定该基金的其他用途。 企业缴纳比例一般不超过工资总额的20% 企业缴纳比例一般不超过工资总额的 （四）住房公积金 是指单位及其在职职工缴存的长期住房储备金， 是指单位及其在职职工缴存的长期住房储备金，职工可按规定提取 使用。 使用。 （五）工会经费和职工教育经费 工会经费是指按工资总额的2%计提。 工会经费是指按工资总额的2%计提。 2%计提 职工教育经费时企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的 费用，按职工工资的1.5%计提。 1.5%计提 费用，按职工工资的1.5%计提。
(二)带息应付票据： 二 带息应付票据 带息应付票据： 1.采购物资，开出商业汇票： 采购物资，开出商业汇票： 采购物资 借：材料采购等 应交税金----应交增值税 进项税额 进项税额) 应交税金 应交增值税(进项税额 贷：应付票据（面值） 应付票据（面值） 2.支付银行承兑的手续费： 支付银行承兑的手续费： 支付银行承兑的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3.按月计提票据利息： 按月计提票据利息： 按月计提票据利息 借：财务费用 贷：应付票据（计提利息） 应付票据（计提利息）
基本确定（大于 小于100%）；很可能（大于 ）；很可能 小于或等于95%）； 基本确定（大于95%小于 小于 ）；很可能（大于50%小于或等于 小于或等于 ）； 可能（大于5%小于等于 小于等于50%）；极小可能（大于 小于或等于 ） ）；极小可能 小于或等于5%） 可能（大于 小于等于 ）；极小可能（大于0小于或等于
第十章
第一节
一、负债的定义
负债
概述
负债是指企业过去的交易或者事项形成的， 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。 济利益流出企业的现时义务。 很可能流出企 确认条件（ ）与该义务有关的经济利益很可能 确认条件（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企 ；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 业；（ ）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
（一）职工薪酬的确认 设置“应付职工薪酬”账户， 设置“应付职工薪酬”账户，按项目设置明细账 企业应根据职工提供服务的收益对象， 企业应根据职工提供服务的收益对象，将确认的职 工薪酬（包括货币性薪酬合非货币性薪酬） 工薪酬（包括货币性薪酬合非货币性薪酬）计入相 关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。 关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。 （二）职工薪酬的计量
三、预收账款
（一）概念 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预 收的款项。 与应付账款的区别：预收账款形成的债务不是 以货币偿付，而是以货物偿付。 （二）预收账款的核算 设置“预收账款”科目，按购货单位设置明细 账 预收账款
发货后冲销的预收 账款和退回的购货 方多付账款 （余额：尚未收回的 款项，表示资产） 发生的预收账款和 购货单位补付的货 款 余额：已预收但尚未发 货的数额，表示负债
（六）非货币性福利 包括企业以自产产品发放给职工作为福利、 包括企业以自产产品发放给职工作为福利、 将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、 将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、 为职工无偿提供医疗保健服务等。 为职工无偿提供医疗保健服务等。 （七）其他职工薪酬：如因解除与职工的劳
动关系给予的补偿
二、职工薪酬的核算
（三）实际支付利息（每季度） 借：应付利息（已计提） 财务费用（当月利息） 贷：银行存款（应付利息总额） （四）偿还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款
第三节 应付据与应付账款
一、应付票据概述 应付票据是指企业购买材料、 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务 供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇 供应等而开出、承兑的商业汇票， 票和银行承兑汇票。 票和银行承兑汇票。 二、应付票据的核算 按面值入账，按债权人设置明细账，同时设置 面值入账，按债权人设置明细账， 入账 应付票据登记簿”备查账详细记录应付票据内容。 “应付票据登记簿”备查账详细记录应付票据内容。 (一)不带息应付票据： 一 不带息应付票据： 不带息应付票据 按面值记账，到期只偿还面值金额， 按面值记账，到期只偿还面值金额，即到期值 等于面值。 等于面值。
1.生产等部门人员的职工薪酬 1.生产等部门人员的职工薪酬 计提（劳动保险费）或分配（工资） （1）计提（劳动保险费）或分配（工资）时
借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程（研发支出） 在建工程（研发支出） 应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬 工资
（2）支付时 ） 应付职工薪酬（实际支付金额） 借：应付职工薪酬（实际支付金额） 库存现金（银行存款） 贷：库存现金（银行存款） 其他应收款（扣还代垫款项） 其他应收款（扣还代垫款项） 应交税费——应交个人所得税 应交税费 应交个人所得税 如实际支付金额大于计提金额，则应补提；反之则冲回。 如实际支付金额大于计提金额，则应补提；反之则冲回。 2.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工 应付时： （1）应付时： 借：生产成本 制造费用 管理费用等 应付职工薪酬——非货币性福利 贷：应付职工薪酬 非货币性福利
4.到期支付本金与利息： 到期支付本金与利息： 到期支付本金与利息
未计提利息） 借：财务费用 （未计提利息） 应付票据（账面余额：包括票据面值和计提利息） 应付票据（账面余额：包括票据面值和计提利息） 贷：银行存款
5.银行承兑汇票到期无力支付 银行承兑汇票到期无力支付
未计提利息) 借：财务费用 (未计提利息) 应付票据（账面余额） 应付票据（账面余额） 贷：短期借款