增值税(经济法基础).方案

【答案】本月增值税进项税额 =34000+2000×7%+30000×13%+51000=89040 （元） 本月增值税销项税额 =1000000×17%=170000（元） 本月应缴纳的增值税税额=17000089040=80960（元）
例题
• 某公司为一般纳税人，2014年6月向农业生 产者购进免税农产品一批，支付收购价30万 元，支付给运输单位的运费5万元，取得相 关的合法票据。则进项税额为（ D ）万元。 • A 5.1 B. 0.35 C. 3.9 D.4.25
关税=72000×50%=36000（元） 组成计税价格＝（72000+36000）/（1-10%） =120000（元） 进口商品应交税额=120000×17% =20400（元）
3．进项税额
• • • • 视同销售货物的行为包括： ①将货物交给他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上的机构并实行统一核 算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 的除外 • ④将自产或委托加工的货物用于非应 税项目 •
• 销项税=200*17%=34 • 应交税=34-16.22=17.78
• 根据现行增值税暂行条例的规定，下列单 位应当认定为小规模纳税人的有（ ） BD • A 年应税销售额为80万的工业企业 • B 年应税销售额为40万的工业企业 • C 年应税销售额为90万的商业企业 • D 年应税销售额为70万的商业企业。
5.销售价偏低或对视同销售货物行为 的销售额的确定
• （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计 税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为： 税额
【3-6】红程有限公司为增值税一般纳 税人，其本月进口产品200 000元，海 关征收34 000元增值税，发生运费2000 元、装卸费和包装费500元；向农业生 产者购入免税产品30000元；购入原材 料300000元，增值税专用发票上注明的 增值税额为51000元。本月销售产品 1000000元适用的增值税税率为17%，则 该企业本月应缴纳的增值税税额计算为：
• 注意：购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外，按 照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和13%的扣除率计算的进项税 额。进项税额计算公式： • 进项税额=买价×扣除率
• 注意：购进或者销售货物以及在生产经营 过程中支付运输费用的，按照运输费用结 算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除 率计算的进项税额。进项税额计算公式： • 进项税额=运输费用金额×扣除率
第 二 节 主 要 税 种 增 值 税
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案例引入：增值税由谁缴纳？
1.我还没有收到钱怎么就要交增值税呢？ 2. 增值税不是有购买方来负担么？ 3.纳税人和负税人是不是同一人？
首先了解增值税的征收
增值 1 2 增值 3
多环节征收
消费者为？
五金厂交纳 增值税
保温杯厂交 纳增值税
商场交纳增 值税
第二节 主要税种
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税
或：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷ （1—消费税税率）
• （1）将试制的一批应税新产品用于本企业 基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该产品无同类产品市场销售价格。 • 计算组成计税价格及销项税额
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
• 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实 行按照销售额和征收率计算应纳税额的简 易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额 计算公式： • 应纳税额=不含税销售额×征收率 • 小规模纳税人增值税征收率为3%。
例题
• 某公司为小规模纳税人，2009年8月向B公 司购进原材料，支付价款10万元，本月销 售商品价款20.6（含税）万元，则本月应 纳增值税税额为（ ）万元。 A. 1.802 B. 0.6 B C. 0.318 D. 0.618
例题
A公司为一般纳税人本月进口产品40万元， 海关征收6.8元增值税，发生运费2万元， 装卸费和包装费500元，向农业生产者购入 的免税产品为6万元。企业购入原材料50万 元，增值税专用发票上注明的增值税为8.5 元。本月销售产品为200万元，增值税率为 17%。则本月应缴的增值税?
• 进项税=6.8+2*7%+6*13%+50*17% =16.22
• 2.采取以旧换新方式销售 以旧换新是指纳税人在销售自 己的货物时，有偿收回旧货物的行 为。根据税法规定，采取以旧换新 方式销售货物的，应按新货物的同 期销售价格确定销售额（金银首饰 除外），不得扣减旧货物的收购价 格。
• 3.采取还本销售方式销售
还本销售是指纳税人在销售货物后， 到一定期限由销售方一次或分次退还给购 货方全部或部分价款。这种方式实际上是 一种筹集资金，是以货物换取资金的使用 价值，到期还本不付息的方法。税法规定， 采取还本销售方式销售货物，其销售额就 是货物的销售价格，不得从销售额中减除 还本支出。
=20（1+10%） =22
销项税额=22*17%=3.74
• 【举例】某商场采用以旧换新方式销售冰箱， 每台冰箱的正常零售价是4000元，本月售出 100台，共收回100台旧冰箱，每台旧冰箱折 价500元，该业务应纳增值税（ ）元。 •
应纳税额＝4000÷（1+17%） ×100×17%＝58119.66（元）
【3-5】红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口发票上注 明的价格为36000元，其适用的消费税税率为 10%、关税税率为50%，进口商品适用的增值税 税率为17%。则其进口时需要缴纳的增值税税 额为：
• 【答案】关税=36000×50%=18000（元） 增值税组成计税价格=（36000+18000）÷ （1-10%）=60000（元） • 进口商品应缴纳的增值税税额=增值税组成 计税价格×17%=60000×17%=10200（元）
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税 人，以及以从事货物生产或者提供应税劳 务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税 人，年应征增值税销售额（以下简称应税 销售额）在50万元以下（含本数，下同） 的； 2.除第1项规定以外的纳税人，年应税销 售额在80万元以下的； 3.服务行业500万以上的企业。
• ★ 增值税一般纳税人认定分类 增值税一般 纳税人资格认定分为临时增值税一般纳税 人资格认定和正式增值税一般纳税人资格 认定。 • 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实 行按照销售额（不含税）和征收率计算增 值税应纳税额的简易办法，并不得抵扣进 项税额。小规模纳税人增值税征收率现统 一为3%，征收率的调整由国务院决定。
不含税收入=20.6/1.03=20 应缴纳税额=20*0.03=0.6
特殊销售方式销售额的确定p179
• 1.采取折扣方式销售 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时， 因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价 格优惠（如购买5件，销售价格折扣10％，购买 10件，折扣20％等）。由于折扣是在实现销售时 同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折 扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的 余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开 发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售 额中减除折扣额。
（三）应税服务
• 1.交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运 输、航空运输和管道运输服务11% • 2.邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其 他邮政服务11% • 3.现代服务业研发和技术服务信息技术服务 文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务 广播影视服务6% • 4.有形动产租赁服务17%
四. 增值税一般纳税人认定的条件
• 2．销项税额的计算 • 销项税额=销售额（或组成计税价格）× 适用税率 • A企业为一般纳税人，销售钢材一批，含 增值税的价格为46800元。适用的增值税率 为17%则销项税额为：
不含税售价=46800/（1+17%）=40000（元） •销项税额=40000×17%=6800 （元）

• B公司为一般纳税人进口一批应税消费品， 进口发票价格为72000元，消费税税率为 10%，关税税率为50%，进口商品的增值 税率为17%
• （二）适用13%低税率货物的范围 1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水；煤气、 石油液化气、天然气、沼气。 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农膜、农机 5、国务院规定的其他货物 【注意】与征收率不同，小规模纳税人实 行征收率3%。纳税人出口货物，税率为零； 但国务院另有规定除外。
减除全部固定资产增值额： 5000元（10000－1000－4000）
“消费型”的增值税
我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
• 二、增值税征税对象 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、 修配劳务，以及进口货物的单位和个人，提供应 税服务都是增值税的纳税人。 • 三、我国增值税税率 ★ ★ ★ • （一）基本税率。 纳税人销售或者进口货物，除特殊规定外，税 率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也 为17%。 •
• 一、增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中 取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税可分为三种类型：
“生产型”的增值税
“收入型”的增值税
固定资产部分不作任何扣除 增值额：9000元（10000－1000）
减除固定资产折旧的部分 增值额：7000元（10000－1000 －2000）
五.增值税应纳税额计算
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1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1—消费税 税率) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（进口价格+关税）/（1-消费税率）