简述医院的内部会计控制
谈医院内部会计控制制度
墨
谈 医院 内部会 计控 制制度
蔡民高
（ 河南 省 三 门峡 市 中心 医 院财 务科 ， 河南 三 门峡
பைடு நூலகம்
４ ２０ ） ７ ０ ０
【 摘要】 内部 控 制 概念 、 从 内部 控 制理 论 的演 变 及 医 院 内部会 计 控 制存 在 的问题 来 探 讨完 善 内部会 计 控 制制 度 ， 以利 于 医院加 强 内部控 制 。 高管 理 效率 。 提
医院高层管理者应适应市场经济的改革要求 ， 改变原有
的重 医疗 、 财务 ． 一 线 、 后 勤 的管 理 理 念 ． 重 通 过 加 轻 重 轻 注 强 财 务 管 理 ， 全有 效 的 内部 会 计 控 制 制 度 的 方 法 ， 保 医 健 确
适用性， 即与被 控制 对 象 相适应 并 且是 可 以操 作 的 。 多 元性 ， 相近 的多种 控 制 方法 结 合 使用 ， 互 补充 完 善 。 相
２内部控 制表现 形式 内部 控制 以不 同 的形 式 表 现 ， 的控 制 被 制度 化 ， 们 有 我 称 之 为 内部 控制 制 度 ； 的则 对 工 艺加 以规 范 ， 们 称 之 为 有 我 工 艺 流程 ； 的则 表现 为 工作 过程 ， 有 我们 称 之 为工 作程 序 ； 但
和资产的安全与完整 ， 防止、 发现和纠正错误与舞弊， 保证会计 资料 的真 实 、 合法 、 整而制 定 和实 施 的政 策 、 及 程 序［ 完 措施 ６ １ 。
由 于 医院 高 层 管 理 者对 内部 会 计 控 制 制 度 认识 不 足或 因为 会计 人员 业 务水 平 不 高 的原 因 ， 成 医 院 内部会 计 控 制制 度 造 不能 得到 有 效 的执 行 。 内部 控 制是 一 个 比较抽 象 的概 念 ．对 它的 理解 不 同 ， 产
浅谈公立医院财务会计内部控制 仲雨航
浅谈公立医院财务会计内部控制仲雨航发表时间：2019-07-09T16:54:35.750Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2019年第1期作者：仲雨航[导读] 在公立医院实际的发展过程中，医院的内部会计控制在公立医院管理工作的进行过程中占有较大的比重。
仲雨航哈尔滨市第一专科医院黑龙江哈尔滨 150000摘要：在公立医院实际的发展过程中，医院的内部会计控制在公立医院管理工作的进行过程中占有较大的比重。
最近几年来，我国的医疗行业在不断的发展，我国的相关企业和医院都对医疗体制改革有着较大的关注度。
所以能够全面有效地建立一个完善的公立医院内部财务控制制度，可以对我国公立医院的资产进行有效的管理，在这个过程中也可以不断的提高公立医院的相关管理水平。
在实际的管理工作中，财务会计的内部控制工作可以不断地加强对公立医院的资金和财务的管理，可以实现将经济利益进行目标化管理。
可以有效地监督和管控医院中的相关部门以及相关的工作人员对医院财务的管理工作。
也能够使得公立医院的财务管理工作更加科学和有效。
关键字：公立医院、财务会计、内部控制在公立医院进行实际管理工作的时候，财务会计内部控制是公立医院进行财务管理工作的重要环节。
如果能够不断地建立比较完善和科学的财务会计内部控制制度和相关的体系，就可以充分的发挥财务会计内部控制在实际财务管理工作中的作用，可以使得公立医院更加合理和有效的发展，也可以有效的帮助公立医院进行可持续的发展。
在现在的发展阶段中，我国医疗行业在不断的创新和发展，所以为了能够满足实际的需要，公立医院的管理体制也要进行相应的创新和改革。
然而，良好的内部控制制度的改革能够进一步的提高公立医院发展的水平，有利于医院内部建设，可以对相关的资源和设备进行优化的配置，可以有效地降低成本，同时提高了公立医院在实际工作中的效率。
一、公立医院财务会计内部控制管理存在的问题1.1医院内部的管理者对财务会计内部控制不够重视在目前的发展阶段中，我国公立医院的高层管理者对医院的内部管理和控制都不够重视。
医院财务会计内部控制制度
医院财务会计内部控制制度
一、财务会计信息系统控制
1.设置完善的账务管理系统，确保财务信息的完整性、准确性和及时性。
2.分配不同级别的用户权限，限制各级人员的访问权限和操作权限，防止未经授权的访问和操作。
3.建立数据备份和灾难恢复机制，防止因各种原因导致信息丢失或损坏。
二、财务报告内部控制
1.设立财务报告编制责任人，负责核实财务报告的真实性和准确性。
2.制定财务报告编制流程和审核程序，确保财务报告的合规性和及时性。
3.定期对财务报告进行自查和自审，发现问题及时纠正并报告上级主管部门。
三、财务收支和资产管理控制
1.设立财务收支授权程序和制度，确保财务收支的合规性和合理性。
2.设定收支预算，控制预算执行情况，并进行预算差异分析。
3.建立资产登记册，规范资产的购置、使用、变动和处置程序。
四、内部审计与风险控制
1.设立内部审计机构，负责对财务会计内部控制制度的监督和评估。
2.定期进行内部审计，发现问题及时整改，并向上级主管部门汇报审
计情况。
3.设立风险控制措施，制定风险防控计划，加强风险预警和监测机制。
五、岗位职责与控制要求
1.清晰明确各岗位的职责和权限，确保权责一致和相互制约。
2.规定各岗位的工作程序和控制要求，规范工作流程和操作规范。
3.建立评价机制，对各岗位的绩效进行监督和考核。
以上只是医院财务会计内部控制制度的一般内容，具体会根据医院的
规模、经营特点和管理需求而有所不同。
通过建立和实施这些制度，医院
可以提高财务管理的效率和水平，保护财务安全，防范风险，为医院的可
持续发展提供有力保障。
新会计制度下公立医院财务内部控制管理
新会计制度下公立医院财务内部控制管理新会计制度下，公立医院财务内部控制管理需要加强以下几个方面：
1. 财务制度建设：公立医院需要按照新会计制度的规定，完善和修订财务管理制度，确保财务处理、核算、报告等工作符合法律法规和会计准则要求。
2. 预算管理：公立医院需要加强预算编制和执行管理，明确经费来源和用途，确保预算的合理性和有效性，并进行及时的监督和控制。
3. 费用控制：公立医院需要对各项费用进行严格控制，合理规定和执行费用报销制度，加强对费用的审核和监督，防止浪费和滥用。
4. 资产管理：公立医院需要建立健全资产管理制度，明确资产登记、盘点和处置的程序和责任，加强对资产的保管和使用，防止损失和挪用。
5. 内部审计：公立医院需要建立独立的内部审计机构，对财务内部控制进行全面审计，发现问题并及时整改，提高监督和管理效果。
6. 透明度和公开性：公立医院需要加强财务信息披露和公开，及时向社会公众公布财务状况和经济效益，提高信息透明度，增强监督和约束力。
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浅谈医院内部会计控制
第 ２期
ＭＥ ＩＩ ＥＩ Ｎ Ｖ Ｔ Ｏ Ｅ Ｅ Ｒ Ｈ Ｄ ＣＮ Ｏ Ａ Ｉ Ｎ Ｒ Ｓ Ａ Ｃ Ｎ
经 营亍 理 ： 曩 劳 ≯ 露 。 誊 澎 曩 ≯ 嚣 羞 砻 磐 ≯ 叠 叠 ≯ ≯。 。 ０ ｊ 管 ∥ 鼻 ０ 曩 Ｅ 。 。誊 曩 ≯ ∥ 。 ０ 量 叠 曩 ≯ 强 ｊ ≯ ｇ ≯
１２ 费用支 出失控 ， ． 潜在亏损增加 如某些 医院为 了搞 活经济 ，
仅能保证 医院会计信 息的真实正确 、 财务收支 的有效合法和 财产
物资的安全完整 ， 还能保证一个组织经 营活动的效率和 效果 。但 任何事物都不是尽 善尽美 的 ， 论多 严密 的内部控 制 ， 执行 过 无 在 程 中， 也不 可避免地会受到人 为的阻力。 ２ １ 医院内部 控制制度不完善 ， 行不得力 ． 执 主要 表现在 ： 会计 岗位设置和人员配置 不当 ， 业务交叉 过杂 ， 会计人员兼 职过 多， 职 责不明 ； 计的事前审核 、 会 事中复核和事后监督流 于形 式 ； 相当 有 一部分 的医 院没 有建 立内部审计机构 ， 已建立 内部审计机构 的得 不到重视和支持 。同时医院对建立 内部 的控制制度不 够重视 ， 内 部会计控制制度残缺 不全或有关 内容不够合 理 ； 更多 的是 有章不 循 ， 已订立的医 院内部 控制 制度 “ 将 印在 纸上 、 在墙 上 ” 以应 挂 ， 付有关部 门的检查 、 审计 ， 而不管 内部控制制度执行情 况如何 ， 遇
允许部 门领导开支一定 比例 的业务 费用 ， 但对这部分 费用 的适 用 范 围无 明确规定 ， 更无 约束 监督 机制 ， 导致部 门领导大手 大脚 ， 挥 霍浪费 ， 使本来微利 的医院出现亏损 ， 本来 亏损的医 院雪 上加霜 ； 有 的医 院由于财产物 资内控管 理薄弱 ， 资购销 制度 松弛 ， 物 存货 采购、 验收 、 保管 、 运输 、 付款等职责未严格分 离 ， 存货 的发 出未按 规定手续办理 ， 也未及 时与会计 记录相核对 ， 对多年来 的毁损 、 报 废、 短缺 、 积压 、 滞销等不作 处理 ， 致使 巨额潜 亏隐藏在库存 中， 再
论医院内部会计控制
应 由单 位 主 要 负 责 人 直 接 领 导 。 于 避 开 其 他 与 被 监 督 对 硬 仗的 内审 队伍 。 便 （ ） 析 总 结 审 计 成 果 ， 高 成 果 综 合 效 益 。内 部 审 计 ４分 提 象 有 利 益 关 系 的部 门 或 人 员 干 扰 而 向 主 要 负 责 人 如 实 汇 报 的根本 目的还 在 于对各 种 危 及经 济 建设 的 行为 及时 发现 ， 纠 偏 改 错 ， 患 于 未 然 ， 进 工 程 建 设 管 理 资 金 的 良 性 运 防 促 （） ２ 强化 内审监督机 制 ， 全 完善 内 审制度 。水利 内部 健 更好地 为经济 发 展 服 务。对 审 计发 现 的突 出问题 和 典 审计要充分发挥好检 查监督 的职 能 ， 突破 以往 工程竣 工 、 资 行 ， 以及 苗头性 、 向性和 普遍性 问题 ， 深入分 析 ， 倾 要 找 金花完后才开始 审计 的工 作 思路 ， 以把 审 计 时 间提前 一 型案例 ， 可 从 健 些， 在工程项 目开工时和施工 期 间 即进 行 专项 审计 、 时审 出产 生 问 题 的症 结 ， 完 善 机 制 、 全 制 度 方 面 提 出 有 针 对 实 为 计 ， 到 随 时 随 地 开 展 内 部 审 计 督 查 ， 提 出 有 效 整 改 措 性 的意 见和建议 ， 单 位领 导 科 学决 策 当好参 谋 。对 审计 做 并
有执行 ， 其作用只是为 了应 付上 级单 位 的检查 走过 场 ， 使得
第三、 内部会计控 制制度有 效性不高 。
学 习和更新 ， 导致对财务 内部 控 制知 识掌 握 的较少 ， 新 的 以及工 程建设管 理是 否 采用 了科 学 的管 理方 法上 来 ， 对 以确
经 济 形 势 下 出现 的 新 风 险 防 范 意 识 较 弱 ， 能 积 极 主 动 开 保 国有 资产保值 增 值 ， 不 防止 资 产 流失 。在 内审制 度 的完善
医院财务会计内部控制制度
医院财务会计内部掌控制度1. 引言为了加强医院财务会计的内部掌控，保证财务信息的精准性和牢靠性，提高财务风险管理本领，订立本制度。
2. 遵守原则医院财务会计内部掌控制度应遵守以下原则： - 合法合规原则：遵守国家法律法规和会计准则，保证财务会计的合法合规性。
- 完整性原则：财务会计记录应真实、完整、精准地反映医院财务信息。
- 保密性原则：严格保护财务信息的保密性，防止信息泄露。
- 有效性原则：订立和执行有效的财务会计内部掌控措施，确保内部掌控的有效性。
3. 职责和权限3.1 财务会计部门责任财务会计部门应承当以下职责： - 保证财务会计记录的适时、精准和完整。
-订立和执行财务会计相关制度、规定和流程，维护财务会计内部掌控的有效性。
-检查财务会计相关操作的合规性，发觉并矫正不符合规定的行为。
- 供给精准、适时、透亮的财务信息和报告。
3.2 各部门责任各部门应承当以下职责： - 严格依照财务会计部门的制度、规定和流程进行操作。
- 适时供给精准的部门财务数据和信息。
- 搭配财务会计部门进行财务会计信息的审核和核查。
- 适时报告可能会影响财务信息精准性的情况。
4. 内部掌控标准4.1 会计准则和记账制度•合理应用会计准则，依照相关规定进行会计核算和财务报告编制。
•建立科学完善的记账制度，确保财务会计记录的精准性和完整性。
4.2 经济业务的开展和审批•经济业务应依照医院授权和程序进行开展。
•定期进行内部审计，核查经济业务的合规性和精准性。
4.3 资金管理和使用•建立完善的资金管理制度，确保资金的安全和合理使用。
•统一管理和监控医院的现金流量。
4.4 财务报告和财务管理•依照要求编制和报送财务报告，保证报表的真实性和完整性。
•建立财务管理制度，对财务活动进行监督和掌控。
4.5 内部审计和风险管理•定期进行内部审计，发觉并矫正违法违规行为和不符合规定的问题。
•建立风险管理制度，适时识别和评估财务风险，并实行相应措施进行掌控。
医院内部控制制度
为了保证医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规、规章制度和医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标，依据医院财务制度、医院会计制度的规定，结合医院章程，确保医院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制订内部控制制度。
内部控制的主要内容包括：财务岗位、货币资金、票据管理、实物资产、工程项目、采购与付款、筹资、收入、成本费用以及往来账务等经济业务的会计控制。
一、财务岗位之间相互制约监督的内部控制(一)出纳管理1 、当日的业务收入由出纳每日到收费处收取并及时缴存银行，出纳工作要做到日清月结，每日的原始凭单都要加盖“现金付讫”、“转账付讫”、“附件”等印章，并认真填写现金日报表和银行存款日报表。
月末对账人定期编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如调节不相符，应查明原因，及时汇报处理。
总账会计制单、记账时再次复核所有票据的真实性、完整性、准确性。
财务科根据情况组织专人定期或者不定期检查库存现金情况和银行未达账情况(包括门诊收费处及住院收费处)。
2、出纳员在职责范围内，按照编制好的记账凭证办理货币资金业务。
对所有报销票据一律按照审批程序和办法，根据手续齐备的票据(包括签字、所附单据)，赋予报销，对凭证中记录不全、计量不准、手续不完备的坚决退回。
总账会计负责审查报销票据的合法性、真实性，以及所附原始凭证是否相符，对不符合规定的票据，通知出纳及时更正。
3 、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的记账工作，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或者其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(二)会计核算管理1、总账会计根据复核无误的原始凭证进行微机制单，着重审查原始凭证的真实性、票据的合法性、手续是否齐全、填制内容是否完整、印章是否齐全、附件是否相符。
总账复核会计对记账凭证审核采用二级审核，注重审核记账凭证的会计科目运用是否有误，对应关系是否正确，借方贷方金额是否相符，如有不妥通知会计及时予以更正。
医疗机构内部会计控制制度分析
医疗机构内部会计控制制度分析一、加强医疗机构收入的控制加强医院收入票据的控制。
医院收费收据是医院业务收入的法定凭证，是会计核算的原始依据，分为住院医药费收据，门诊医药费收据，挂号收据，医院往来结算收据和其它收入发票。
大型医疗机构由于门诊业务量大，会计人员众多，要保证收费的安全，应制定科学合理的收费管理规定，加强收费票据领用、保管、注销工作，设立专职收费稽查员，每天对门诊、住院的收入、退费、结算等情况进行核查，确保收费资金安全。
医院财务部门要设发票专管员负责发票购、发、保管和核销等帐务管理。
相关部门领取发票时，发票专管员要将发票种类起讫号码、票据份数等登记入帐，并由领取人签名确认，发出的票据应由领取人负责保管。
财务部门应根据业务量的需要核定票据的发放数量，同时要督促票据使用人员将使用完的票据及时上缴，并加强对回收票据的核查，发现缺号、空白、手工填开等异常票据应立即进行调查登记，对发票领取时间长且一直未交回的情况及时清理并向财务负责人报告，并应组织专人检查其发票使用情况，杜绝收费人员挪用公款情况发生。
物价员每月要定期抽查门诊处方、住院病历、检查治疗单若干张，检查记帐联与存根联是否相符。
加强门诊收费和住院记帐的实时监控和核对，防范少收、漏收或收入流失。
门诊病人接受检查、治疗，医技各科室在收到门诊检查（验）或治疗申请单和门诊收费收据后，须与信息系统记载的收费金额核对并确认，再进行登记、检查或治疗，门诊处方药品经收费室收费后，处方和收款收据交药房，药房通过信息系统确认收费无误后发药。
病房送检的项目，应通过医院信息系统下达医嘱，相应执行科室在收到病房申请单后，须先通过计算机对检查或治疗项目进行确认记帐或补充项目记帐，而后才能登记检查或治疗。
住院病人用药，医师开出电子处方，护士审核执行，药房审核无误后发药、记帐。
医院应加大力度防范私收费、漏费现象的发生。
对于医院存在的私收费、漏费现象，使医院收入大量流失。
医院首先应设立检查、考核实施情况的得力机构，增强职工执行内部控制的自觉性和警觉性。
浅谈医院内部会计控制
浅谈医院内部会计控制【摘要】医院内部控制，是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
其重要组成部分即内部会计控制。
内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制。
本文主要论述了医院内部会计控制失效的表现，医院内部会计控制失效的原因及加强医院内部会计控制建设的设想。
【关键词】内部控制；问题；原因；建设医院内部控制，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序［1］。
其重要组成部分即为内部会计控制。
1999年10月31日修订通过的《会计法》的27条中，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度。
2001年以来，部以财会［2001］41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称“基本规范”）、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购与付款》和《内部会计控制规范——销售与收款》等。
这些规范的发布实施，对于深入贯彻《会计法》，强化医院内部会计监督，整顿和规范主义秩序，必将发挥十分重要的促进作用。
但目前我国大多数医院尚未建立内部会计控制制度。
本文拟就医院内部会计控制失效的表现、医院内部会计控制失效的原因及加强医院内部会计控制建设的设想等问题做粗浅的探讨。
1 医院内部会计控制失效的表现目前，按照《会计法》、“基本规范”的要求建立内部会计控制制度并有效实施的医院为数不多。
从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对医院检查的结果看，一些医院的内部会计控制未起到应有的作用，有些等同虚设，存在问题很多。
1.1会计信息失真近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。
如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊、隐瞒或虚报收入和利润；资料不清、不实等。
医院内部控制制度
医院内部控制制度财务内部控制制度内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
依据卫生系统财务管理的特点和办法，结合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制定此内控制度。
目录货币资金管理的内控制度为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定：一、凡现金办理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。
出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。
保险柜钥匙必须随身携带。
二、出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。
转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管理）。
三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。
作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。
对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。
四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。
五、门诊、住院收款室货币资金的管理1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。
2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。
3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。
4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与号必须保持一致。
5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实际业务量确定），不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。
医院内部会计控制
浅析医院内部会计控制【摘要】医院内部控制是为了保证医疗活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、财务收支合理、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
分为内部管理控制和内部会计控制。
内部会计控制主要是指组织内部应用会计方法和其他有关方法对帐务、会计工作和有关经济业务所进行的控制。
本文重点论述医院内部会计控制。
【关键词】医院内部；会计控制【中图分类号】r197.322【文献标识码】a【文章编号】1008-6455（2011）08-0055-02医院内部会计控制的目标是贯彻执行国家有关法律法规和医院的规章制度，规范医院会计行为，保证会计资料真实可靠，确保医院经济工作的健康运行。
防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，对医院财产物资实施有效控制，保证医院资产的安全、完整。
真实准确反映医院财务状况、经营成果和现金流量，及时为医院领导相关决策提供有用会计信息。
1 医院内部会计控制存在的问题目前，我国内部会计控制还没有形成统一的理论，对内部会计控制还处于研究和探索阶段，所以在医院实施内部会计控制时缺少必要的理论指导和实例参考。
财务会计系统虽然有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。
医院在建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。
否则单纯就会计论会计，内部会计控制很难发挥其应有的作用。
也不能够很好地解决当前内部控制弱化的问题。
很多医院只用一般财经规章制度代替内控制度。
有些专项经费管理仅就其开支范围、标准加以限制，这样只能规定财政资金使用的方向，并不能解决资金安全和合理。
医院借鉴企业开展成本核算只停留在科室成本核算上，没有建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。
医院对信用风险如病人欠费发生、应收账款、合同风险也未予足够重视，未能建立系列化、规范化的信用评估机制。
试论医院财务内部控制
内部控制的种种措施。
[关键词l 医 财 管 ， 部 制 内 审 外 化 院 务 理 内 拉 ，部 计 部
随着我国市场经济体制的逐步建立和完善，旧的医院管理观念 和管理模式已不适应当前医院管理的需要。医院的财务管理机制、 防 范经营风险的手段，已成为提高医院服务效益和经济效益的重要内 容。而评价一个医院财务机制是否完善， 是否能有效地实现财务的自 我平衡、 我扩张、 我约束的功能， 自 自 是否能有效地防范经营风险， 很
管理制度， 使政府与医院之间建立了一种通过一定机制调控、 依存、 服 务的关系， 政府将逐步由对医院大包大揽向“ 、医” 政”“ 适度分开过渡，
由统得过死、 管得过严向宏观调控、 放权于医院 自主转变。 医院的权利
4、 建立岗 位责任制。会计人员各司其职， 相互制约， 相互监督， 并
做到定期换岗。 内控制度的实施， 必须加强岗位责任制， 对各岗位工作 状况， 内审机构应定期考核检查， 明确职责， 相互监督， 形成稽核工作 链， 营造一个遵纪守法、 有序的、 忙而不乱的经济工作氛围。责任制坚 持不相容职务分离制度， 如出纳人员不得兼管稽核、 档案、 保管、 、 收人 开支、 债务登记， 等等;审批人员不得记账， 银行的印鉴不得由一个人 保管， 等等。同时， 定期换岗工作十分必要， 一来通过换岗容易暴露工 作中存在的问题， 加强财务监督， 促进工作质量提高;二来能够提高会
次;而内部管理控制是指与保证经营方针、 决策的贯彻执行， 促进经营 活动经济性、 效率性、 效果性以及经营目 标的实现有关的控制， 是内部
浅谈医院会计内部控制
目前 ， 按照《 会计 法》 “ 、 基本规范” 的要求建 立内部会计控制
制 度 并 有 效 实 施 的 医 院 为 数 不 多 。从 近 几 年 发 生 的 涉 及 会 计 违 法 违 纪 案 件 和 各 有 关 部 门对 医 院 审计 检查 的结 果 看 ， 些 医 院 的 一
通过 日常会计 工作 对经 济活 动进行 的监督 ， 医院为实 现既定 目 是 标而形成的一种 自我调整 、 自我约束 、 自我 控制 的制衡 机制 。医
权人 与执 行 人 、 行人 与记 帐人 、 管 出纳 与会 计 人 员 、 总 帐 和 执 保 记 记 明 细帐 得 以分 开 ， 成 内部 相 互 牵 制 的 关 系 。同 时 实 行 限 制 接 形
霍浪 费。使本 来微利 的 医院 出现亏 损 ， 本来 亏损 的医 院雪上 加 霜； 有的医 院由于财产物资 内控管理薄弱 ， 物资购销制度松 弛， 存 货采购 、 验收 、 保管 、 运输 、 付款等职责未严格分离 ， 存货 的发出未
如有 的医 院主管财 务的领 导、 业
资产和内部定期盘点核 对制度 ， 从而使 资产 的收 、 、 、 得到 付 存 用
维普资讯
医学创新研究
２０ ０ ８年 ４月
第 ５卷
第１ １期
ＭＥ ＩＩ ＥＩ Ｎ Ｖ ＴＯ Ｅ Ｅ Ｒ Ｈ Ｄ ＣＮ Ｏ Ａ ＩＮ Ｒ Ｓ Ａ Ｃ Ｎ
经
争 理 誊 誊 碧
学 童 学 垂碧 誊 碧 爹 爹 爹 碧 番 爹
按 规 定 手 续 办 理 ， 未 及 时 与 会 计 记 录 相 核 对 。对 多 年 来 的 毁 也
损、 报废 、 短缺 、 积压 、 销等不作处理 ， 滞 致使 巨额潜 亏隐藏在库存
浅谈医院内部会计控制
内部合理分工， 使每一项会计工作都由专人负责， 这时必然要
面临如何把这 些由专人负责 的分散数据 合并到一个 统一 的工 作薄上 ，与及追踪各项数据 是由何 人在何 时编辑 填制的问题。 具体实现方法如 下 ：１ （ ）由综合会计组 的财会人员建立一个定
制的工作薄 （ 即账本 ）里面设计好各分会计组所需 的相关工作 ， 表（ 即账页 ） 框架 。 ２ 将该工作薄设置为共享工作薄 。 （） 这一步骤 为后继操作做好准 备 ，是实现数 据合并和 追踪数据来源 的前 提， 设置共享工作簿 的步骤 为单 击“ 工具 ” 菜单 ， 择“ 选 共享工作 簿” 命令 ， 后单击 “ 然 编辑 ” 选项卡 ， 选择” “ 允许 多用 户同时编 辑， 同时允许“ 工作簿合并 ” 复选框 ， 然后单击” 确定 ”出现提示 ， 时， 保存工作簿。
二 、 立 医 院 内 部控 制制 度 的 对 策 建
的数据绘 制出适 当的曲线 ， 这样用户就可以很轻松 的获取有关
１ 考核与激励相 结合 ， 、 建立全面的 员工激励 计划 ， 实现全
方 位 激励
的决策信息 了。 且 ， 而 当某些变量 的值发生变化时 ， 用户可以直 接调整 表中的数据得到相关的结论 。 总之 ，ｘｅ 已被成功地应用到会计工作 中， Ｅ ｃｌ 不仅解 决了会 计核算本身 问题 ，更加方便了人们对会计数据 的进一 步利 用。 相信 Ｅ ｃｌ ｘｅ 的充分利用与推广必将会对中国的经济管理水平 的 提升起 到促进作用 ， 中国的会计电算化工作有可能进入与 国 使
三 、 ｘ ｅ 在 会 计 工 作 中 的应 用 实例 Ｅｃｌ １会 计 数 据 计 算 、
； 医 ＝ ：
浅析医院会计的内部控制作用
关键词 ： Ｉ ￣Ｉ － ｚ ． ｇ 会计；内 部控制；全员参与；全过程管理； 执行力
医院会计内部 控制概述
称、 数量、 技术指标等等是否与采购计划一致 ， 做到账 目与实物 对应， 避 免 固 定 资产 在 入 库 过程 中 的流 失 。最 后 ， 在 固 定 资 产的使用过 Ｌ ｆ ｌ ， 通过 医院会计建立的பைடு நூலகம்帐对 固定资产实施全
一 一
一
、
医院会计的内部控制， 指的是一种监督 ， 包含了医院的会计 部门以及其工作人员运刖会计活动对医院实施的经济活动 的监 督。 医院会计 的内部控制是医院实施内部管理的一项主要手段 。
程 监 控 管 。
二、 实施 医院会计内部控制 必须遵循的几项基本原则 在建立和完善医院会计内部控制体系时 ， 首先必须遵循实
（ 四） 不 断变 化 的原 则
（ 四） 有利于保证医院在建项 目投资的安全 与完整 医院的在建项 日投 资较大， 如果管理控制工作做得不到位 ， 将给医院带来很大的经济损失。通过医院会计 的内部控制 ， 对 在建项 目投 资的估算、 预算、 决算、 结算进行严格的审核与控制， 提高医院投资的利Ｈ 】 率， 保证医院投资的安全
三、 医院会｛ 十 实施 内部 控制的作用与意义
（ 一） 有利 于保 证 医 院货 币资 金 收 入 的 安全 与完 整 ， 医 院 的 货 币 资 金 是 医 院 资金 的主 要 组 成 部 分之 一 ， 也 是医 院的 主 要 的 流 动 资 金 ， 其 流动 性 能 最 好 。门 诊 与住 院部 的 资金 形式 ， 有很大一部分比例是货 币资金， 通过实施医院会计的内部 控 制 作刚 ， 可 以有力 保 证货 币资 金 安全 ， 有利 于 医 院 的正 常运 营 ， 从而 为医 院的持续健康发展提供 经济支持 。 （ 二） 有利于保证医院货 币资金支 出的安全与完整 医院的货 币资金支 小过程，必须通过实施医院会计的 内部 控制作Ｈ 】 来严格管理 ， 每一项医 院货 币资金 的支山， 都必须经过 医院会计人员的严格 审核 ， 层层审批 ， 以此来保证医院货 币资金 支 出 的安 全 。 （ 三） 有利 于保证医 院固定资产的安全 与完整 医院的固定资产足医院正常运营和持续发展的重要物质耱 础， 为 了保证其安全与完整 ， 实现 医院预期的经营 目标， 获得预 期的收益， 进而实现规划的社会效益， 在医院的经济管理过程 Ｌ １ ］ ， 必须实施严格 的医院会计 内部控制 。 首先， 在购置固定资产 时，
医院内部会计控制
浅论医院内部会计控制[摘要]随着医疗卫生事业的不断发展和医院经济活动的复杂化，医院要立足自身生存和发展，提高经营水平和经济效益，加强和完善内部会计控制制度就显得尤为重要。
建立健全和有效实施医院内部会计控制，是医院在安全、有序的经济环境下，实现可持续发展的重要保证。
[关键词]医院；内部会计；会计控制中图分类号：e232.5文献标识码：a文章编号：1009-914x（2013）17-0076-01随着医疗卫生事业改革的深入发展，医院的内部会计控制制度不断完善，对规范会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保护医院资产的安全，防止国有资产流失，促进廉政建设起到了重大作用。
内部会计控制涉及到医院内部的各个部门，贯穿于各项工作的全过程。
医院内部会计控制对医疗卫生体制的改革和发展起着重要的作用，是医院可持续发展的重要保证。
一、医院内部会计控制的内容1.货币资金流入控制门、急诊收费和住院押金收费是医院主要的资金流入来源，要严格控制，这部分资金具有数额大，单据多，收费人员多等特点。
这部分资金不但是医院货币资金流收入的主要来源，而且关系到患者的切身利益，因此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明，每日为门、急诊患者和住院患者打印费用清单，让患者明明白白住院，从而保证医患之间的和谐关系。
2、货币资金支出控制各项开支应严格按照预算审批金额执行，有计划、有目的、合理地使用资金，控制非法和不合理的资金流出，并严格执行资金支出程序：一是支付申请。
支付申请应符合规定，任何人用款，必须提交正规的书面申请，杜绝口头、字条等形式。
二是支付审批。
审看原始凭证是否有税务监制章、财政监制章和出票单位财务专用章或发票专用章；审看数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确；审看是否有经手人签字、是否写清用款目的、是否附有相关证明文件；审看批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。
三是支付复核。
支付复核应全面，不可敷衍了事。
论医院会计内部控制及策略
（ 三） 医院 内部 会 计 控 制 与 医院 内部套 计 控 制 莳联 系
医 院 系统 不 仅 担 负 救 死 扶 伤 的 人 道 主 义 使 命 ，而 且 同 时作 为 社 会
、
内 部 会 计 控 制 相 关 理 论 概 述
服务 的角色扮演 ，对待患者一视 同仁和全力 以赴地倾尽所能挽救 每位
财务会计 内部控制规 定（ 试行） 》 ， 是我 国首次对医疗 机构的 内部控 制作
出规范性指导 ， 并 从预算控制 、 收入控制 、 支 出控 制 等 十 大 方 面 对 财 务 会 计 内 部 控 制 进 行 了 规 定 ，但 是 略 带 遗 憾 的 是 对 内部 会 计 控 制 概 念 没 有 进行 说 明 。 而 于 ２ ０ ０ ８年 财政 部 等 五 部 委 颁 布 的《 企 业 内 部控 制 基 本 规范》 第 三 条 则对 内 部控 制 作 出 了 明确 界 定 ， 而 对 内部 会 计 控 制 界 定 要 追溯 于 ２ ０ ０ １ 年 财 政 部 颁 布 的《 内部 会 计 控 制 规 范 一 基 本 规 范 （ 试行 ） 》 。 内部 会 计 控 制 的基 本 原 则 为 ： 一要严格遵循法律规范 。 法 律 是 社会 行 为规 则 的表 述 。 是 国家 通 过 立 法 机 构 制 定 的 。 因 此 ， 内部 会 计 控 制相 关 制度 的 确立 要 符 合 法 律规 范 。二 是 具 有 普 遍 约 束 性 ， 不 搞 特 殊 化 。只 有 真 正 意 义上 建 立 常态 化 的 内部 控 制机 制 ，做 到 每 位 人 员 既 是 监 督 者 又 是 被 监 督 者 的双 重 角 色 ， 实 现 管 理 的相 互 制 约 机 制 ， 才 能 使 单 位 实现 良性 管 理 。三 是 对 于 涉 及 资 金 流 动 的行 为 和 岗 位 要 实 现 全 过 程 化 跟 踪 管理 。 会计工作本质上就是对资金的流动进行管控 ， 使得 资 金正 常 流动 而 不 致 流 向个 体 腰 包 之 中 。 四是 追 求 效 益 最 大 化 。 私 有单 位设 立 的 目标 就 是 获 取 最 高 的盈 利 ， 做好保值增值工作 ， 一 切 管 理 制 度 的 构 建 都 是 围
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简述医院的内部会计控制
【摘要】内部会计控制作为一项重要的医院管理制度，不仅能够保证会计信息的准确可靠、确保医院管理方针得以贯彻实施，还能有效提高医院经济效益。
本文笔者从医院内部会计控制存在的主要问题出发，提出几点完善医院内部会计控制的有效措施，以促进内部会计控制的健全和发展，保证医院得以健康快速发展。
【关键词】内部会计控制；医院制度；人员素质
前言：内部控制制度的健全和完善是医院的一种自我控制、调节和约束的内部制衡机制，它主要是为了保证医院财产经营的流动性、安全性和经济效益。
特别是目前随着市场经济的快速发展，医院的医疗竞争也日益激烈。
医院想要保证自身生存与发展机会的同时，维持医院较高的发展势头，对内部会计控制制度的强化与完善不可或缺。
1医院主要的内部会计控制问题
1.1内部会计控制重要性认识不清
经验型管理仍是我国大多数的医疗单位采取的管理模式，大多单位仍墨守陈规，坚持以行政指挥为主，对内部控制认识不够，缺乏一定的内控制度执行力度，在管理办法与管理制度上尚存在一定的缺陷。
医院的内部会计控制中有章不循和无章可循现象还屡见不鲜，内部会计控制基础较差，一旦遇到具体问题，就找借口不按照规定进行处理，丧失了内部会计控制应有的工作严肃性，造成单位内部控制制度名存实亡。
该情况下，即使内部控制建立了，也属于
一纸空文，具有较高的操作难度，达不到内控制度应有的效果。
该现象产生的主要原因就是管理者缺乏对内部控制的认识、人员素质参差不齐和组织机构等各种控制因素的影响，严重制约了内部控制制度的执行力度，造成了较多的工作漏洞，直接致使单位经济效益流失。
1.2成本控制方面缺乏
公立医院虽然根据自身的管理需要，以部分成功企业的管理模式为例，展开成本核算工作，但大多医院仍驻足于科室成本核算过程中，尚未形成相关体系。
医院的成本定额尚未标准化、统一化，缺乏可比性，这就使医院成本控制丧失了依据和标准。
错误的观念致使某部分医院实行超前分配，医院事业面临着一定的发展限制。
1.3医院在预算编制上闭门造车，执行困难
目前我国部分医院在进行预算编制时，主要由财务部门闭门造车，并没有对医疗市场进行深入的调查与研究过的变化，而是依据上年的决算数据加加减减而成。
其预算执行主观随意性很大，预算管理又大多流于形式。
致使预算报表缺乏详细项目和详细执行部门，造成医院在执行预算时脱节、可行性偏低，极大的削弱了财务预算的约束力，使预算执行失控。
1.4人员素质较低
人是内部控制系统的主要实施者，因此，内部控制的实施效果受到会计人员的业务和素质水平的制约。
以单位现今情况而言，部分会计人员缺乏一定的专业职称和文凭，甚至无证上岗，会计人员
的综合素质普遍偏低，有的会计人员几乎不曾参加学习培训，会计人员之间不沟通不交流等，这些原因造成会计控制的松懈，缺乏职责操作意识，缺乏高素质、专业化的会计人员致使会计工作丧失了一定的主动性，会计人员缺乏责任性，无视相关财务法规，致使会计信息失真、会计档案弄虚作假，就更没有实行、建立内部会计控制的必要。
最后，对于新问题、新情况，内部控制制度的系统调整与补充不及时，固步自封，控制管理方法缺乏科学性，同时也影响了内部控制的实行。
2完善医院内部控制的有效措施
2.1提高认识，转变观念
内部环境为单位规定纪律和架构，内部环境对制定经营管理的目标造成一定的影响。
因此，内部控制应从塑造单位文化、并增强职工控制意识为根本出发点，而医院内部控制涉及医院整体的经济活动，该种全局控制方法之间相互联系、相互制约、互相监督，要求医院各部门人员积极参与、共同实施。
医院领导应当重视内部控制的建立，并根据实际情况制定完整的内控制度。
2.2完善医院的授权批准与职务分离制度
医院应当按照相关原则设置组织结构，根据业务流程的特点对各科室、部门进行各岗位的具体划分，进行明确的责任界定，保证不相容职务之间互相分离，实现权利的制衡与监督约束。
建立并完善单位的职责分离制度，以便查漏补缺，以保证医院资产安全。
2.3预算控制制度的建立
医院的整体经营活动就是其预算控制的范围，医院通过执行预算的检查与编制情况，对未完成预算原因加以分析，并对有缺陷的部分加以改进，保证各项预算的准确执行。
医院预算控制应重视一下环节：预算项目的确定、预算程序、标准，审定与编制预算，授权预算执行、监控预算的执行过程，考核奖惩预算过程。
2.4完善医院的内部审计机构，充分发挥其监督职能
缺乏独立的内部审计机构，造成内部控制执行困难，医院内部应设立独立的审计机构，确保其监督权的有效实施。
加强单位的内部控制、建设内部审计制度，保证审计监督作用的发挥。
对医院各项经济活动的合规、合法、有效性加以审核，并提出有利意见，以保证审计监督作用的充分发挥，实现全程监督的作用，保证会计信息的真实性确保。
依法行使审计的职能，使会计信息更加真实，加强审计工作中单位领导的法律责任，保证审计资料真实完整、合法，遵守审计法争取做到严格执法、违法必究，对工作不认真、工作不按审计原则进行的人员应调离工作岗位，以保证审计信息真实准确。
2.5完善医院内部评价体系
内部评价主要分为健全性、适应性、一致性和成本效益型四方面，医院可以根据单位在这几方面的建立健全状况来判定其内部控制制度是否完善。
内部控制制度建立的是否全面，是否按照基本原则在各个环节实施了内部控制，各方衔接的紧密程度，订立监督检查机制；利用实用性对内控制度进行评价，看起与实际情况是否相
符，照搬照抄各种不合实际的控制模式，将会严重限制内控制度实施的效果；利用一致性对总体目标和内控制度进行衡量，确保期间的内控的准确性保证内控措施的配套；为保证内控制度符合医院的成本效益原则，就应当利用成本效益型进行评价，实施成本小于控制措施产生的效益时，那么，该措施可行，但单位不应仅考虑其经济效益而忽略其健全性，应保证二者的兼顾。
结束语：
医院内控制度的有效实施可以保证会计信息的真实可靠，可以有效推动医院管理制度的发展，使医院获得较大程度的利益，增强单位的市场竞争能力。
同时，保证内部管理结构的优化，使医院的经营管理更加科学、是医院生存与发展的有力保证。
参考文献
[1]耿建新，宋常主编.审计学[m].中国人民大学出版社，2007.
[2]王立彦.会计控制与信息系统[m].东北财经大学出版社，2005.
作者简介：陈芳，（1979-），佳木斯大学附属第一医院财务科，会计师，从事会计理论方面研究
（作者单位：佳木斯大学附属第一医院）。