税法作业及答案

计算题

增值税练习

说明：以下练习，如无特别说明，本月取得的可作为增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。

1、某百货大楼2010年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为17%。

（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。

（2）销售货物不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。

（3）上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。

（4）上年购进的货物用于职工福利，进价10000元，售价12000元。

（进价、售价均为不含增值税）

根据上述资料计算当月允许抵扣的进项税额、当月的销项税额、应纳的增值税额分别是多少？

解1、允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）×7%－（10000+4000）×17%=680490（元）

销项税额=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.5（万元）=1445000（元）

应纳的增值税=1445000-690490=764510（元）

2、某工业企业2011年9月取得产品销售收入1650万元，自制半成品销售收入20万元，加工修理劳务收入30万元，销售材料收入15万元，销售残次品收入8万元（上述收入均为不含税价），没收包装物押金2.34万元，本期购进材料1000万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元，材料已验收入库，支付运输部门运费10万元，装卸费2万元，支付保险公司运输保险费2万元。则本月应缴纳增值税为多少？解2、应纳增值税=[1650+30+20+15+8+2.34/（1+17%）] ×17%-（170+10×7%）=122.55（万元）

3、某进出口公司2011年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆价税合并定价23.4万元，假设小轿车进口关税税率为110%，消费税税率为5%。则本月应缴纳的增值税是多少？

解3、进项税额=70000×120×（1+110%）/（1-5%）×17%=3156631.58（元）

销项税额=234000/（1+17%）×110×17%=3740000（元）

应纳增值税=3740000-3156631.58=583368.42（元）

4、某国有企业2011年3月购进原材料一批，价值30万元，增值税专用发票上注明的税额为5.1万元，另有一批购进煤炭业务，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元，均已入库。本期该企业生产两种产品，甲产品税率为17%，乙产品税率为13%，本月共实现销售收入117万元（含增值税），但甲、乙两种产品的收入无法划分清楚，请计算本月应纳增值税额。

解4、应纳增值税=117/（1+17%）×17%-（5.1+1.3）=10.6（万元）

5、某无线电厂为增值税一般纳税人，2011年10月有关经营情况如下：

（1）销售情况：

销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在1张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；

销售给某市电器商场（增值税一般纳税人）音响设备5套，单价1.2万元/套；

销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元/套，另外收取安装费0.5万元。

（2）购进货物和劳务情况：

购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万元；

购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0.272万元；

购入卡车一辆，取得增值税专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；

支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元；

（3）其他业务：

本厂新建多功能厅领用音响设备两套，本月该厂同类音响含税价为1.4万元/套；

本厂该月发放给职工收录机400台，经查该厂同类产品不含税单价为220元/台。

根据上述资料计算本月应纳增值税额。

解5、销项税额=5.78+[1.2×5+（1.4×8+0.5）/（1+17%）+400×0.022] ×17%=9.996（万元）进项税额=5.61+2.55+0.187=8.347（元）

应纳增值税=9.996-8.347=1.649（万元）

6、某制药厂为增值税一般纳税人，2011年4-6月发生如下业务：

（1）4月5日，销售药品价款10万元（不含税），货款及税款已经收到；

（2）4月7日从某农场购进玉米，收购凭证上注明数量100吨，单价1000元，款已经付清，玉米已经验收入库；

（3）4月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米已经验收入库；

（4）4月20日，销售药品一批，价值20万元（不含税），开出专用发票，货物已经发出，款尚未收到；（5）5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票；

（6）5月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50%，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元；

（7）5月19日，销售药品一批，销售额100万元（不含税），支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费票据；

（8）5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料入库；

（9）5月25日，上月发出货物被退回一部分，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库；

（10）6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款2.04万元，货物已经发出，款项已经收到；（11）6月20日购入玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨，付款并入库；

（12）6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。上月按分期收款方式销售的药品，本月未收到货款及税款。

根据上述资料分别计算4月、5月、6月应纳增值税税额。

解6、4月应纳增值税=（100000+200000）×17%－（1000×100+1020×50）×13%=31370（元）5月应纳增值税=（100000+1000000）×17%－58500/（1+17%）×17%－（1240×5×13%+34000+2000×7%）=143554（元）

6月应纳增值税=（120000+50000）×17%－[1050×10×13%－17748/（1－13%）×13%]=30187（元）

7.一般纳税人，相关发票均在本月认证并抵扣，业务事项如下：

（1）外购低值易耗品15000元，增值税专用发票注明税额2550元。

（2）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。

（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。

（4）销售给一般纳税人取得销售收入280000元（不含税），销售给小规模纳税人取得价税混合收取计40000元。

（5）采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元。