初步业务活动与审计计划
审计基础与实务课件：开启计划审计工作
5.确定重要性水平的三个阶段
(2)对计划阶段确定的重要性水平的调整 在审计执行阶段,随着审计过程的推进，注册 会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平 是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计 执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要 性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间 和范围。在确定审计程序后，如果注册会计师决 定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
固定比例法
A
财务报 表整体
B
变动比例法
分配方法
特定类别
A
交易、账 户余额或
B
披露
不分配方法
注意：(1)判断基础和计算方法。 (2)财务报表层次重要性水平的选取。 (3)财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
5.确定重要性水平的三个阶段
(1)计划审计工作对重要性水平的考虑 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个 可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错 报。 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要 考虑以下主要因素： 1)对被审计单位及其环境的了解。 2)审计目标,包括特定报告要求。 3)财务报表各项目的性质及其相互关系。 4)财务报表项目的金额及其波动幅度。
5.确定重要性水平的三个阶段
（4）评价尚未更正错报的汇总数的影响
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的， 因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采 取必要行动，如有异议则告知审计人员。
未更正错报,是指审计人员在审计过程中累积的且 被审计单位未予更正的错报。
审计人员需要考虑每一单项错报，以评价其对相 关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价 该项错报是否超过特定交易类别的交易、账户余额 或披露的重要性水平。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审 计单位签订审计业务约定书。
第二章 审计计划-审计初步业务活动的目的和内容
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二章 审计计划知识点：审计初步业务活动的目的和内容● 详细描述：注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的: 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。
补充：初步业务活动工作底稿—业务承接评价表业务承接评价表:1.客户法定名称（中/英文）： 2.客户地址： 3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）： 4.客户所属行业、业务性质与主要业务： 5.最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐______________________ （2）外部人员引荐______________________ （3）其他（详细说明）__________________ 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：8.主要财务人员（姓名与职位）：9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务： 14.客户主管税务机关： 15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）： 16.客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）： 17.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
18.根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：(1.客户的诚信)（2.经营风险）（3.财务状况）客户的风险级别（高/中/低）：____________ 19.根据本所目前的情况，考虑下列事项：（1.项目组的时间和资源）（2.项目组的专业胜任能力）（3.独立性和经济利益）（4.自我评价）（5.关联关系）（6.外界压力）（7.预计收取的费用及可回收比率）项目负责合伙人： 基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。
审计师初步业务活动
审计师初步业务活动作为一名审计师，初步业务活动是我日常工作的重要部分。
这些活动包括与客户的沟通、了解企业的背景信息、收集和分析财务数据等。
本文将详细介绍审计师初步业务活动的过程和步骤。
与客户的沟通是初步业务活动的第一步。
在与客户会面之前，我会提前准备好一些问题，以便更好地了解客户的需求和业务情况。
这些问题可能涉及企业的规模、所属行业、财务状况等。
通过与客户的沟通，我能够对企业的现状以及可能存在的风险有一个初步的了解。
接下来，我会收集和分析企业的财务数据。
这包括财务报表、银行对账单、凭证等。
通过对这些数据的分析，我可以对企业的财务状况进行初步评估。
同时，我也会关注可能存在的风险和问题，例如会计准则的遵守情况、收入和支出的合理性等。
在收集和分析财务数据的基础上，我会进行初步风险评估。
这包括确定可能存在的风险和问题，并评估其可能对企业财务报表的影响。
通过风险评估，我可以确定审计工作的重点和方向，以便更有效地进行后续的审计工作。
除了财务数据的分析和风险评估，我还会对企业的内部控制进行初步评估。
内部控制是企业保证财务报告可靠性和合规性的重要手段。
通过对内部控制的评估，我可以确定企业可能存在的控制风险，并提出相应的改进建议。
在初步业务活动的最后阶段，我会准备一份初步审计报告。
该报告将包括对企业财务状况和内部控制的初步评估结果，以及可能存在的风险和问题。
这份报告将作为后续审计工作的基础，也是与客户进一步沟通和合作的重要依据。
总结起来，审计师的初步业务活动包括与客户的沟通、收集和分析财务数据、进行初步风险评估和内部控制评估，以及准备初步审计报告。
这些活动对于后续的审计工作和与客户的合作至关重要。
作为一名审计师，我将严谨认真地执行这些活动，以确保审计工作的准确性和可靠性。
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动1、审计的前提条件：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。
（2）就管理层的责任达成一致意见（即对执行审计工作的前提的认同）。
2、执行审计工作的前提：管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任（执行-三个责任）。
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更：（1）变更为保证程度更高的业务时，注册会计师对被审计单位的审查将更加严格，此时不需要考虑该变更是否存在合理的理由，可以直接变更。
（2）变更为保证程度较低的业务时，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：①环境变化；（合理）②存在误解；（合理）③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
（不合理）4、只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序（注意不是原审计业务）。
5、在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划（三者并列）。
初步业务活动内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
初步业务活动目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解6、定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（2）财务报表的目的（3）财务报表的性质（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础7、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题一 审计计划
专题一审计计划本专题主要涉及的考点【考点一】初步业务活动的目的和内容【考点二】总体审计策略和具体审计计划【考点三】审计重要性【考点四】错报【考点一】初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动，以期达到以下三个方面的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
（三）审计的前提条件审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时:1.被审计单位管理层采用可接受的财务报告编制基础；2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
（四）审计业务约定书的基本内容1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
【考点二】总体审计策略和具体审计计划（一）总体审计策略1.制定总体审计策略目的注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。
2.制定总体审计策略应考虑的事项注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：（1）审计范围；（2）审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；（3）确定审计方向；（4）所需要的审计资源。
（二）具体审计计划具体审计计划的内容具体审计计划包括以下三大部分：1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；3.具体审计计划应当包括根据审计准则的规定，注册会计师对审计业务需实施的其他审计程序。
财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤
财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤:第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，了解被审计单位及其环境，实施风险评估程序；第四步，针对报表层次的直大错报风险，设计和实施总体应对措施;针对认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；第五步，评价审计证据及审计结论，确定审计意见类型；第六步，出具审计报告并提交委托人。
一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。
在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。
二、审计计划工作风险导向审计模式下，审计计划在审计过程中的核心地位和亶要作用更为显现。
审计计划工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常直要的意义。
因此，科学合理的制定审计计划不仅有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题、合理组织审计工作，科学地将审计资源配置到■点审计领域，以提高审计工作效率和效果；同时，还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督,有助于项目的管理。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验等。
具体审计计划主要为项目组成员为获取充分、造当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平实施的审计程序的性质、时间和范围。
具体包括为识别和评估财务报表重大错报风险实施风险评估程序的性质、时间和范围；针对评估的重大错报风险计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围;以及实施的其他程序。
三、识别与风险评估了解被审计单位及其环境是为了识别和评估・大错报风险，从而设计和实施进一步审计程序，但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作，而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。
项目2初步业务活动与审计计划
43
3）观察和检查 ①观察被审计单位的生产经营情况； ②检查文件、记录和内部控制手册； ③阅读由管理层和治理层编制的报告； ④实地观看被审计单位的生产经营场所和设备； ⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
44
（4）项目组内部的讨论 确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式 见教材P52
45
2.3.2了解被审计单位的内部控制
必要的协助
21
2.1.5完成业务承接评价表或业务保持评 价表的填制。P40-41
22
2.1.6签订审计业务约定书P42
会计师事务所承接任何审计业务，都应 与被审计单位签订审计业务约定书。 什么是审计业务约定书？ 审计业务约定书的具体内容 P42 是指会计师事务所与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关 系、审计目标和范围、双方的责任以及报 告的格式等事项的书面协议。
17
评价独立性P38 注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时， 应当在实质上和形式上独立于外部组织和 所服务的对象。
18
2.1.4与客户商谈业务约定书内容P40 （1)审计的目标； 企业财务报表审计使 （2)审计报告的用途； 用目的有：办理工商 年检，向银行贷款， （3)管理层对财务报表的责任； 公司清算，股东了解 （4)审计范围； 经营情况，收购，企 业重组、兼并等等。 （5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告 的时间要求；
ABCD
34
2.2.2编制具体审计计划
风险评估程序
具体
控制测试
计划实施的进一步审计程序
审计
计划
实质性程序
计划其他审计程序
35
特别提醒： （1） 总体审计策略与审计具体计划相互联 系 （2） 审计计划是个持续、不断修正的过程。
审计学《第二章审计计划》
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任 何情况。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 （p26见课本图2-1）
总体审计策略是对审计工作的总体计划，用以确定审计范围、时间和方向， 并指导具体审计 计划的制定，是从宏观上的考虑，是整体的考量，不会具体到某个项目或者某个审计程序。 而具体审计计划，是微观的考量，会具体到某个项目或者认定程序，包括风险评估程序、计划实 施的进一步审计程序和其他审计程序
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是 第3种。
第一节 初步业务活动
3单选题．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认 为合理的理由是（ ）。 A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C．甲公司提出大幅度削减审计费用 D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
第一节 初步业务活动
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。 环境变化（人员变化、性质规模变化等）、误解等问题
第一节 初步业务活动
【例题1·单选题】（2010年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约 定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将 导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（ ）。 A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
第二部分 审计 —— 专题一 审计计划
第二部分审计——专题一审计计划考情分析审计知识是试卷一考查的重点和核心，所占分数通常在15-20分。
考查的主要知识点不仅涵盖了考试大纲中所要求的内容，还有一些超出大纲范围的知识。
审计知识的考查尽管涉及的面较广，但重点仍然突出，如每年都要考查风险的评估和应对的内容。
近年所涉及知识点主要有：经营风险分析；识别财务报表层次重大错报风险及总体应对措施；识别认定层次重大错报风险及进一步审计程序（主要是实质性程序）；期初余额审计程序；银行存款函证；存货监盘；销售截止测试；集团财务报表审计；识别舞弊及应对、审计计划等。
专题一审计计划一、初步业务活动的目的和内容1.初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托2.初步业务活动的内容初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。
二、总体审计策略和具体审计计划1.总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
2.具体审计计划（1）总体审计策略和具体审计计划之间的关系总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
（2）具体审计计划包括的内容具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序，其中，注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的性质、时间安排和范围）两个层次。
3.审计过程中对计划的更改计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
4.指导、监督与复核三、重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。
审计初步业务活动工作底稿
审计初步业务活动工作底稿1. 认识审计初步业务活动审计初步业务活动，这听起来就像是一部复杂的电影剧本，不过其实它的本质就像是做了一份详细的旅行计划。
想象一下，你要去一个完全陌生的城市旅行，你会怎么做？对啦，先查一下地图、了解一下当地的风土人情，然后制定一个大致的行程。
这就跟审计的初步业务活动差不多，我们需要先搞清楚审计对象的基本情况，了解它的业务活动，才能顺利展开审计工作。
这一过程就像是在进行一次重要的勘探，为了确保我们的审计之旅不会走错路。
1.1 确定审计目标在审计的初步阶段，我们要明确审计的目标是什么。
就像你去旅行前要确定是去看风景还是去购物一样，我们要搞清楚这次审计主要是为了发现问题、确保合规，还是评估风险等等。
明确目标就像是在地图上标记出你的主要目的地，这样在实际操作时就不会迷路，走得也会更顺畅。
1.2 收集背景资料接下来就是收集背景资料了。
你去一个新城市旅行，肯定会先了解一下当地的文化、历史，甚至是当地人的饮食习惯。
在审计工作中也是如此，我们要了解审计对象的基本情况，比如它的业务范围、经营模式、历史背景等等。
这就像是在为审计工作做足功课，确保我们对审计对象有个全面的了解，从而为后续的审计工作打好基础。
2. 制定审计计划有了目标和背景资料，我们就可以制定审计计划了。
这个过程就像是规划旅行行程一样，我们需要确定具体的步骤、时间安排和资源分配。
审计计划不仅仅是一个简单的时间表，它还包括了我们要使用哪些审计方法、需要哪些工具和资料，以及如何处理发现的问题。
制定审计计划的过程就像是在制定一个详细的旅行攻略，让我们在实际审计过程中更加有条不紊。
2.1 设定审计时间表审计时间表就像是一份旅行日程安排，我们需要确定每个阶段的具体时间，这样才能确保审计工作不会拖延。
时间表需要根据审计目标和审计对象的复杂程度来制定，确保每个阶段都能按时完成，就像是我们旅行中的每个景点都能按计划游览。
2.2 分配资源资源分配也是审计计划中的重要环节。
2020注册会计师 审计 第7讲_初步业务活动(1)
第一编 审计基本原理第二章 审计计划【本章考情分析】本章属于审计的基本理论部分的内容。
学习难点在于对重要性的理解和运用，建议本部分要多听、多看、多练。
对初学者来说，不求一次全面理解，但求以后对审计有一定的认知后再领会。
本章考核以客观题为主，对于重要性概念的理解和运用考试形式灵活，可以涉及试卷上的所有题型，55近 年平均分值 分左右。
第一节 初步业务活动1知识点 ：初步业务活动的目的与内容★★在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。
开展初步业务活动主要为了确定是否承接该项审计业务。
（一）初步业务活动的 目的1.具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的 内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；21知识点链接：第 章会计师事务所质量控制2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
【审计实务】按照审计准则规定，开展审计业务应当开展初步业务活动，实务中谁来做？项目合伙人还是项目经理？项目合伙人需要在本期审计业务开始时，开展初步业务活动，评估风险，考虑是否承接该项审计业务；项目经理从整体层面对被审计单位及其环境进行了解，评估财务报表层次的重大错报风险，制定总体审计策略；高级审计员根据总体审计策略以及对具体项目风险评估结果制定具体审计计划，从而安排审计助理的工作。
【案例分享】事务所如何做初步业务活动？1.与客户面谈。
包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。
2.初步了解被审计单位及其环境。
包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。
3.与前任注册会计师沟通。
4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
6.签订审计业务约定书。
复习提示：审计考试实务性强，初步业务活动的流程，可以作为考试的出题思路。
解读新审计准则中的初步业务活动
解读新审计准则中的初步业务活动背景2019年7月1日起实施的《中华人民共和国注册会计师法》第五十五条规定，审计师应当执行新审计准则。
新审计准则明确了审计工作中初步业务活动的要求和方法，为审计行业带来了新的挑战和机遇。
初步业务活动在审计过程中占据着重要的地位，是审计的第一步。
什么是初步业务活动？为什么它如此重要？如何落实新审计准则中的初步业务活动要求？本篇文档将围绕这些问题展开讨论。
初步业务活动的定义初步业务活动（Preliminary Engagement Activities）是指审计师在接受委托前和开展实质审计工作前，进行的一系列预评估和调查活动。
初步业务活动的目的是了解客户企业及其所处环境，确定审计范围和审计计划，为后续实施实质审计工作做好充分的准备。
根据新审计准则，初步业务活动包括以下内容：1.了解业务性质、行业背景及相关法规2.了解与财务报告编制有关的制度、程序和内部控制3.了解与客户公司相关的风险和其管理措施4.了解财务报告编制中使用的会计原则和会计估计基础5.评估客户公司的财务状况和财务报告质量6.确定审计范围和审计计划初步业务活动是实质审计工作的基础。
只有了解了客户企业及其所处环境，审计师才能在后续实施实质审计工作时，充分把握审计风险、以最佳方法获取并应用审计证据，从而提高审计工作的有效性和可靠性。
初步业务活动的意义初步业务活动在审计过程中占据着重要的地位，具有以下三个方面的意义：1.减少风险通过初步业务活动，审计师深入了解客户企业及其所处环境，能够识别潜在的审计风险。
在实质审计工作中，审计师将有针对性地应用审计程序，从而最大限度地减少审计风险。
2.确定审计范围和计划通过初步业务活动，审计师确定审计范围和计划，有助于审计工作的有序进行。
在实施实质审计工作时，可以根据初步业务活动的结果，有针对性地开展实证程序，以确保审计工作的充分、全面。
3.提高审计报告的质量初步业务活动是审计师确定财务报告的可靠性的重要前提条件。
审计师初步业务活动
审计师初步业务活动
审计师的初步业务活动是指在进行审计工作之前，需要进行的一系列准备工作。
这些工作包括以下几个方面：
一、了解客户业务
审计师需要了解客户的业务性质、规模、经营范围、组织结构、财务状况等情况，以便为后续的审计工作做好准备。
审计师可以通过查阅客户的年报、财务报表、企业章程、业务流程图等资料，对客户的业务有一个初步的了解。
二、评估客户风险
审计师需要评估客户的风险状况，包括客户的商业风险、财务风险、法律风险等。
通过评估客户的风险，审计师可以确定审计的重点，制定相应的审计计划和程序。
三、了解客户内部控制制度
审计师需要了解客户的内部控制制度，包括财务管理制度、业务流程控制制度、信息系统控制制度等。
通过了解客户的内部控制制度，审计师可以评估客户的风险状况，确定审计的重点，制定相应的审计计划和程序。
四、确定审计范围和时间
审计师需要确定审计的范围和时间，包括审计的财务报表、审计的业务范围、审计的时间安排等。
通过确定审计的范围和时间，审计师可以制定相应的审计计划和程序，保证审计工作的顺利进行。
五、组织审计团队
审计师需要组织审计团队，包括确定审计团队的人员构成、分工和职责等。
通过组织审计团队，审计师可以保证审计工作的顺利进行，提高审计工作的效率和质量。
以上是审计师的初步业务活动，这些工作对于后续的审计工作非常重要，可以保证审计工作的顺利进行，提高审计工作的效率和质量。
初步业务活动程序表
执行人
9.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
10.签订审计业务约定书。
索引号
7.9申报企业含有分支机构时，如果注册会计师仅审计申报企业总部申报明细表，或在审计总部申报明细 表的同时只审计部分分支机构申报明细表，其余分支机构的申报明细表由其他注册会计师实施审计的， 应当在专项审计业务约定书中明确说明 7.10收费的计算基础和收费安排。 7.11对审计结果的其他沟通形式。 7.12其他需要达成一致意见的事项。 8.对于首次接受审计委托的业务，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结 果进行评价。
初步业务活动ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ序表
被审计单位： 项目： 编制： 编制日期：
索 财引 务号 报： 表 1110 截止日 复核： 日 期：
初步业务活动目标和审计程序 一、初步业务活动目标 1.确定是否接受业务委托。 2.如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求： 2.1注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2.2不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况。 2.3与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、审计程序 1.对申报企业及其环境进行初步了解。
7.3.4作出合理的会计估计；
7.3.5恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围；
7.3.6向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制申报明细表相关的所有信息 （如记录、文件和其他事项），向注册会计提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证 据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
7.4计划和执行审计工作的安排，包括项目组的构成等。
7.5拟出具的专项审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的专项审计报告可能不同于预期 形式和内容的说明。
初步业务活动的目的、内容和程序、审计的前提条件
第01 讲初步业务活动的目的、内容和程序、审计的前提条件学习指引本章非常重要。
本章属于审计的根底理论局部，主要以客观题形式考核初步业务活动的目的和内容、总体审计谋略和具体审计方案的制定与修改、各类重要性确实定和运用〔结合明显微小错报临界值〕、错报的分类与界定等知识点。
“重要性〞是本章的重要知识点，应强化对此的理解。
目录01初步业务活动02审计方案03重要性的概念04重要性的运用05小结第—节初步业务活动审计方案过程：1.工程合伙人或高级经理与客户洽谈〔初步业务活动〕，签约；2.工程经理及高级审计员初步了解客户〔含分析财务报表〕，制定总体审计谋略；3.审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等；4.高级审计员，制定具体审计方案，安排审计助理需要从事的审计工作。
（知识点）初步业务活动一、初步业务活动的目的、内容和程序★在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展初步业务活动，以确定是否承接该业务。
〔一〕初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力〔注册会计师角度〕；2.不存在因治理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项〔治理层角度〕；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解〔注册会计师与治理层之间〕。
〔二〕初步业务活动的内容注册会计师开展的初步业务活动包含：1.针对保持客户关系和具体审计业务的接受与保持，实施相应的质量治理程序；2.评价遵守相关职业道德要求〔包含独立性要求〕的情况；3.就业务约定条款与被审计单位〔包含治理层与治理层〕达成一致的意见。
〔三〕初步业务活动的程序〔以第—次接受审计托付为例〕1.与客户面谈。
包含商量审计目标；审计汇报的用途；治理层的责任；审计收费等；〔与治理层沟通〕2.初步了解被审计单位及其环境。
包含企业规模、生产经营状况、财务状况等；〔风险评估〕3.与前任注册会计师沟通，了解更换事务所的原因以及是否存在不应接受托付的情况；〔与前任 CPA 沟通〕4.完成业务承接〔保持〕评价表，评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力；〔事务所质量治理〕5.签订审计业务约定书。
项目2初步业务活动与审计计划
项目2初步业务活动与审计计划一、项目介绍本项目旨在对公司进行审计，确保其财务报表的真实性和合法性。
在审计过程中，将对公司的业务活动进行初步分析，并制定相应的审计计划。
二、业务活动分析1.财务管理：企业财务管理是企业管理的重要组成部分，它包括资金管理、资本运作、现金管理等各个方面。
审计重点：财务凭证的真实性、会计制度的合规性、财务报表的准确性等。
2.采购管理：企业采购管理是指企业为满足生产和经营的需要，按计划在市场上购买原材料、设备和非生产物资等各种货物和服务的各项活动。
审计重点：采购流程的合规性、采购合同的完整性和准确性、采购交易的合法性等。
3.销售管理：企业销售管理是指企业为实现商品和服务的销售，组织并运用各种营销手段，对外开展销售活动，以实现销售目标的各项活动。
审计重点：销售凭证的合法性、销售合同的完整性和准确性、销售收入的真实性等。
4.资产管理：企业资产管理是指企业通过对各类资产进行合理配置和有效管理，以实现资产的最优配置和保值增值的活动。
审计重点：资产登记台帐的准确性、资产处置过程的合规性、固定资产计提折旧的准确性等。
三、审计计划根据对公司业务活动的初步分析，制定了以下审计计划：1.确定审计范围和时间：确定本次审计的范围，包括审计的时间段和审计的业务范围。
2.收集审计证据：收集与审计对象有关的全部资料和信息，包括财务凭证、会计帐簿、合同文件等。
3.分析业务风险：对公司的业务活动进行深入分析，确定存在的风险点和风险程度。
4.制定审计程序：根据业务风险分析结果，制定相应的审计程序，确定审计工作的重点和次要项。
5.实施审计程序：按照审计程序，对审计对象的财务报表进行核对和确认，检查财务凭证的真实性和合法性。
6.编制审计报告：根据审计工作的结果，编制审计报告，对审计对象的财务报表进行评价和分析，并提出改进建议。
7.提交审计结果：将审计报告提交给公司管理层，并与其进行讨论和沟通，提供相关的解释和建议。
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初步业务活动与审计计划
业务活动是指企业在日常运营中所进行的各种活动，包括财务、销售、采购、生产、人力资源等各个方面。
审计计划则是在对企业的业务活动进
行审计时所制定的计划，包括审计目标、范围、方法、时间等内容。
1.财务活动：包括记账、核算、报表编制等。
财务活动是企业日常运
营的基础，是评估企业财务状况和经营成果的重要依据。
2.销售活动：包括销售订单的接收、产品出库、销售回款等。
销售活
动是企业实现收入的重要手段，对于评估企业经营能力和市场竞争力具有
重要意义。
3.采购活动：包括采购申请、供应商选择、采购订单的下达等。
采购
活动是企业获取生产和经营所需原材料和设备的重要途径，对于评估企业
采购成本和供应链管理能力具有重要意义。
4.生产活动：包括原材料入库、生产计划制定、生产过程控制等。
生
产活动是企业核心运营活动，对于评估企业生产效率和产品质量具有重要
意义。
5.人力资源活动：包括招聘、培训、绩效评估等。
人力资源活动是企
业员工管理的核心环节，对于评估企业人力资源能力和员工满意度具有重
要意义。
对于上述各项业务活动，审计计划应综合考虑以下几个因素：
1.风险评估：通过对业务活动的风险评估，确定审计的重点和范围。
根据风险评估的结果，确定审计程序和采样方法，确保审计能够发现潜在
的风险和问题。
2.内部控制评价：评估企业的内部控制制度的设计和有效性，确定审
计程序和测试重点。
通过对内部控制的评估，可以减少审计风险，提高审
计效率。
3.时间安排：根据业务活动的性质和重要性，合理安排审计时间。
通
过合理的时间安排，能够提高审计效率，保证审计工作的质量。
4.人员配备：根据审计的范围和难度，确定审计人员的配备和专业技
能要求。
合理的人员配备能够保证审计工作的顺利进行，提高审计的效果。
综上所述，初步业务活动与审计计划密不可分，只有对业务活动进行
充分的了解和评估，才能制定出合理的审计计划。
审计计划应综合考虑各
个因素，确保审计能够对企业的业务活动进行全面、准确的评估。