所得税会计习题及答案

所得税练习题及参考答案

第一大题：单项选择题

一、所得税采纳资产欠债表债务法核算，其临时性不同是指（）。

A.资产、欠债的账面价值与其公平价值之间的差额

B.资产、欠债的账面价值与计税基础之间的差额

C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额

D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

答案：B

解析：依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，临时性不同是指资产或欠债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

二、某公司2007年12月购入设备一台并投入利用，原值360万元，净残值60万元。税法许诺采纳年数总和法，折旧年限5年；会计规定采纳年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2020年所得税率为25%，2020年12月31日该项资产的账面价值和计税基础别离是（）万元。

，72 ，120 ，144 ，240

答案：B

解析：账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。

3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上治理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必需在该公司持续效劳3年，即可自2020年12月31日起依照股价的增加幅度取得现金，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。B公司2007年12月31日计算确信的应付职工薪酬的余额为100万元，假设依照税法规定，在实际支付时能够税前扣除。2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。

答案：B

解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。

4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，依照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，许诺在开始正常生产经营活动以后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2020年开始正常生产经营活动，当期税前扣除100万元，那么该项费用支出在2020年末的计税基础为（）万元。

答案：B

解析：该项费用支出因依照企业会计准那么规定在发生时已计入当期损益，不表现为资产欠债表中的资产。若是将其视为资产，其账面价值为0。依照税法规定，该费用能够在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2020年末，那么与该笔费用相关的，其于以后期间可税前扣除的金额为400万元，因此计税基础为400万元。

五、依照我国企业会计准那么的规定，以下各事项中会产生可抵扣临时性不同的是（）。

A.期末交易性金融资产的公平价值继续上升

B.当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年

C.企业因销售商品提供售后效劳确认的估量欠债，税法规定，该损失于实际发生时能够税前列支

D.因债务担保于当期确认了100万元的估量欠债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支

答案：C

解析：选项A，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项B，会计折旧小于税法折旧，故资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项D，估量欠债账面价值＝100万元，计税基础＝账面价值100－可从以后经济利益中扣除的金额0＝100万元，不产生临时性不同。

六、甲股分公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发进程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合伙本化条件），2020年4月2日该项专利技术取得成功并申请取得专利权。依照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销。甲公司估量该项专利权的利用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，估量该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采纳年数总和法进行摊销，税法依照直线法在10年内摊销。2020年末该项无形资产产生的临时性不同为（）万元。

答案：D

解析：无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采纳年数总和法进行摊销，2020年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。2020年4月2日初始确认时无形资产的计税基础=600×150%=900（万元），2020年末该项无形资产的计税基础=900-900/10×9/12=（万元），因此2020年末该项无形资产产生的临时性不同==（万元）。

7、甲公司2020年初“估量欠债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2020年产品销售收入为5000万元，依照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时能够抵扣，2020年未发生产品保修费用。那么2020年12月31日的临时性不同为（）。

A.应纳税临时性不同200万元

B.可抵扣临时性不同300万元

C.应纳税临时性不同300万元

D.可抵扣临时性不同100万元

答案：B

解析：2020年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）；欠债的账面价值＝300（万元）；计税基础＝欠债账面价值300－其在以后期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0（万元）；欠债的账面价值300万元>计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣临时性不同。

八、在进行所得税会计处置时，以下各项交易或事项可不能产生临时性不同的是（）。

A.享受税收优惠的自行研发的无形资产

B.期末计提固定资产减值预备

C.超过税法扣除标准的广告费

D.国债利息收入

答案：D

解析：依照税法规定，国债投资在计提应收利息时不纳税，同时在以后收回该项资产时也不需要交税，因此可不能致使以后期间应交所得税的增加，应收利息并非产生临时性不同，但要在当期进行纳税调整。

九、某公司2020年12月因违背本地有关环保法规的规定，接到环保部门的惩罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违背国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不许诺税前扣除。至2020年12月31日，该项罚款尚未支付。那么2020年末该公司产生的应纳税临时性不同为（）万元。

D.不确信

答案：A

解析：税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部份费用不管是在发生当期仍是以后期间均不许诺税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生临时性不同。

10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，依照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司估量其于以后5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2020年以前适用的所得税税率为33%，依照2007年通过的企业所得税法，企业自2020年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，那么甲公司2007年就该事项的所得税阻碍，应做的会计处置是（）。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产264万元