第三章质量控制和风险防范XX12修
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• 森林资源资产评估理论上应以行业自律为 主，我国注册评估师协会已成立，一般资 产评估机构已纳入协会管理。但森林资源 资产评估机构由于注册评估师不足，均未 获得资产评估协会的认可，也未参加评估 协会。
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• 10．森林资源资产评估机构内部管理也 对评估质量产生影响
• 由于森林资源评估机构多为新成立的机构， 承担的是新业务，一些机构的负责人对评 估业务管理不熟悉，尚未建立严格的评估 质量监督、控制制度。加上大多数机构较 小、人员少，操作随意，对资产评估报告 书缺乏严格的审查，一些评估报告，不仅 出现文字的错误，甚至出现计算错误。严 重影响评估质量。
• 森林资源资产评估的参数体系问题是影响评估质 量的一个极为重要的因素，这些参数实际上大多 是森林经营数表问题。这些数表编制的工作量极 大，必须组织林业高等院校和科研机构，争取国 家科研经费进行攻关，以建立森林资源资产评估 的参数体系，以便评估人员可以方便、合理的选 择有关参数，高质量地进行评估。
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• （二）我国资产评估人员的法律责任体系
• 随着社会主义市场经济在我国的建立和发展，资 产评估在社会经济生活中的地位越来越重要，资 产评估人员发挥的作用也越来越大。资产评估人 员如果故意提供虚假报告或犯有重大过失，将会 对委托人、依赖评估报告的第三人及有关部门造 成重大损失，严重的甚至导致经济秩序的混乱。 近年来，我国相继制定了不少重要的经济法律和 行政法规，都涉及到资产评估人员的法律责任。
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• 5、建立和完善评估机构内部的质量控制体系 是保证评估业务质量的关键
• 评估机构内部质量控制体系的内容包括： • 1）评估机构应做好与项目负责人的双向沟通，作
好项目进度、人员安排的宏观把握，对项目负责 人依据现场情况提出的进度与人员安排调整要求 以及评估中出现的重要情况做出反应。 • 2）评估机构应作好评估质量管理的日常工作，制 订有关内部业务质量控制规范。 • 3）完善工作底稿的编制与档案的归档管理工作。
• 二是要逐步取消林业主管部门和国有资产管理部门 的确认制度，谁评估、谁负责。提高评估机构和人 员的责任心，促进评估质量的提高。
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• 3、加强森林资源资产评估方法的研究，建立 森林资源资产评估参数体系
• 近年虽然有不少专家学者对各类森林资源资产的 概念、评估资料的收集、价值量的测算方法等进 行了一些研究，但仍不能满足评估实际操作的需 要，要进一步加强森林资源资产评估的技术方法 研究。
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• 8．森林资源调查和管理水平对评估结 果的影响
• 森林资源由于其分布的辽阔性、生长的动 态性、结构的复杂性和管理的艰巨性，造 成森林资源调查和管理水平要低于一般资 产的调查和管理水平。
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• 9．森林资源资产评估的管理体制不健 全
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 6．森林资源资产的经营者缺乏科学的资 产评估意识
• 在社会上大部分的森林资源资产的经营者缺 乏科学的资产评估意识，不了解评估的程序 与作用，而把评估当作包袱，在发生森林资 源资产交易、抵押、合资、股份化等活动时 习惯于私下交易，能混得过去就不找专业评 估机构进行评估，找评估机构也仅是为了应 付了事。
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• （四）慎重地选择委托单位和个人
• 资产评估行业竞争日益激烈，也使得一些资产评 估机构在承接评估业务时经常良莠不分，饥不择 食，这也为业务风险提供了温床。其实，承接业 务是资产评估工作中最为关键的一环，任何的疏 忽大意都有可能招来灭顶之灾。因此在与委托方 签订业务约定书之前，评估机构—定要对委托单 位进行充分了解，主要了解其品格是否正派，了 解其财务状况是否良好。一个品格不端、财务状 况欠佳的委托方往往就会铤而走险，行为不轨， 有可能提供虚假资料，骗取评估结果，陷评估机 构于尴尬的处境，甚至引发法律纠纷。对此，资 产评估机构和人员应予以审慎对待，尽可能回避 这类客户。
• 评估报告的约束条款可分为通用性条款和专用性 条款
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• 1．通用性条款内容及应用 • 主要包括以下几项内容：
• (1)评估结果公允、合理性的前提是委托方 提供的资料全面、真实。
• (2)评估结果的时效性约束。 • (3)评估目的对评估结果的约束性 • (4)评估基准日期后调整事项说明 • (5)资产评估报告书及附件的使用范围 • (6)评估结果有效的其他条件。
• 森林资源资产评估风险主要是指对含有误 差的评估结论承担责任而造成的。这些误 差有大有小，相应的责任和风险也有大小； 防范评估风险，主要是防范重大误差造成 的大的风险。
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• 一、森林资源资产评估的责任体系
• （一）资产评估的责任体系 • 资产评估人员的责任体系由专业责任和法律责任
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• 1)评估结果公允、合理性的前提是委托方提供的 资料全面、真实。也就是说按资产评估法规的要 求出具评估报告，是否做到真实性、公允性、合 法性是注册评估师的责任；提供的会计数据等原 始评估资料是否真实、可靠，是委托方的会计责 任。评估责任不能替代、减轻或免除委托方会计 责任。
• 根据我国现行规定和司法实践，我国资产评估人 员的法律责任主要包括三大类，即资产评估人员 的行政责任、民事责任和刑事责任。
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• 二、森林资源资产评估的风险防范
• （一）严格遵循职业道德和有关法规 • 在日常工作中，评估人员应紧紧围绕《资
产评估操作规范》和《森林资源资产评估 技术规范》的要求搜集资料，选择评估方 法，形成评估结论，出具评估报告书，这 样才能在法律诉讼中立于不败之地.
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• 第二节 提高森林资源资产评估质量的对策
• 1、完善森林资源资产的评估法规，强化管理 力度
• 现行颁布的一般资产评估法规很难满足森林资源 资产评估的需要。而已颁布的森林资源资产评估 法规又较少，不能满足当前森林资源资产评估业 务开展的需要。
• 放开森林资源资产的评估市场，提倡合理竞争， 强化对评估机构的管理、监督，定期对森林资源 资产评估的项目进行检查，促使评估机构严格按 照法定的程序进行操作，以确保评估机构建立质 量控制机制，以提高评估的质量。
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• 1．评估人员专业素质对评估质量的影响 • 评估工作是由评估人员具体进行操作的，评估
人员的专业素质高低，直接影响评估工作的质 量。人员素质主要体现在业务素质、职业道德 和法制观念上。 • 2．森林资源资产评估所需资料残缺，常用的 评估参数体系没有建立 • 森林资源资产评估的资料和资产评估的参数体 系是影响森林资源资产评估质量的重要因素。 • 3．森林资源资产评估法规和相应的管理办法 不健全
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• 7．森林资源资产评估的技术和方法的影 响
• 《森林资源资产评估技术规范（试行）》为 森林资源资产评估提供了评估测算和核查的 技术和方法，但是该规范仍较粗糙，主要是 针对用材林的林木资产和林地资产，对经济 林、竹林、防护林等其他森林资源尚未进行 进一步深入的研究。
• 4、加强森林资源资产评估队伍的建设
• 对评估人员要加强培训，不仅要进行森林资源资 产评估理论培训，而且要进行职业道德和法制教 育，并经过严格的理论考试和实践考核，考核合 格的发给森林资源资产评估执业证书，培养一批 能够较好地掌握森林资源资产评估的有关专业知 识，有较强的动手操作能力，并具备良好职业道 德的评估执业人员。淘汰一批不能胜任森林资源 资产评估业务的人员，以提高森林资源资产评估 人员的素质，保证森林资源资产评估的质量。
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• 4．行业垄断与不合理竞争现象较严重 • 森林资源资产评估由于森林资源资产 的特殊性，以及林业行业长期习惯于 传统的垄断经营，使得其他评估机构 难以涉足森林资源资产的评估业务。
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• 5．行政对评估过程的不正常干预
• 非国有森林资源资产的评估，凡金额在 100万元以下的银行抵押贷款项目，可委 托财政部门颁发资产评估资格的机构评估 或由林业部门管理的具有丙级以上（含丙 级）资质的森林资源调查规划设计、林业 科研教学等单位提供评估咨询服务，出具 评估咨询报告。由于评估咨询人员是林业 系统的职工，易受林业行政领导的制约， 当林业行政领导进行干预时无法抵制。
• 6）应建立完善的内部审核制度。评估机构 应建立项目内部负责人、项目总审核人、 评估机构负责人三级审核制度。
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• 第三节 森林资源资产评估的风险与防范
• “风险是最不愿意发生事件发生的不确定 性的客观体现”，是人们对未来行为预期 不确定性及客观条件不确定性可能引起的 后果与预期目标发生的多种负偏离的综合。 风险具有客观性、潜在性和不确定性。
第三章质量控制和风险 防范XXX12修
2020/12/8
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• 第一节 影响森林资源资产评估质量因素
• 森林资源资产评估是一种社会中介行为，评 估机构和人员必须对评估结果负法律和经济 责任，因此，森林资源资产评估的质量是森 林资源资产评估机构的生命线。影响森林资 源资产评估质量因素是多方面的，既有客观 因素，又有主观因素；既有体制与法制不健 全等深层次原因，又有操作不规范，行政因 素干扰等表面原因。这些因素之间往往不是 绝对独立的，时常表现为相互影响，共同对 评估的质量发生作用。
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• 2、改革森林资源资产评估的管理体制，确保 评估机构独立执业
• 森林资源资产评估是社会中介行为，它是以独立、 公正、客观、科学为前提。目前行政干预过多影 响其公正与独立性，必须采取必要的措施：
• 一是要使该森林资源资产评估机构脱离当地的林业 主管部门，推向社会，在经济上、人事上完全独立， 成为独立法人，独立承当机构行为的法律和经济责 任；
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• （三）认真与委托方签订业务约定书
• 目前，资产评估机构一般都能够与委托方 签订业务约定书，但往往流于形式者居多。 业务约定书是具有法律效力的文书，是确 定委托方与评估机构法律责任的重要依据， 我们应当注意按照规范的要求，逐条逐句 地与委托方进行认真协商、确定，这样才 能使得资产机构最大限度地从法律诉讼中 摆脱出来。
两部分组成。专业责任是指评估人员违反行业有 关专业规定和要求而承担的责任；法律责任则是 资产评估人员违反法律、法规所必须承担的责任。 由于资产评估是专业性、技术性很强的行业，除 了法律、法规和一般商业道德等对资产评估人员 的行为具有约束力外，行业性的专业自律管理在 资产评估行业发展和管理中发挥了至关重要的作 用，美国、英国等评估业发展较早的国家早已建 立了严格、完善的专业责任体系。
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• （五）资产评估报告书应进行充分披露，并 增设约束性条款实行自我保护
• 资产评估报告书是评估机构和从业人员提供给使 用者阅读的劳动成果，清晰易懂是对其主要的要 求。对报告书产生误解是使用者提起诉讼的一个 常见的动因。故应对一些无法确定的事项提出声 明并予以保留，以确保自身权益不受侵害。评估 报告书有效的前提和条件可称为评估报告的约束 条款。约束条款是评估机构的自我保护措施之一。
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• （二）建立健全资产评估机构的质量控 制制度
• 评估机构应当参照规范的有关要求，着重 建立起以职业道德原则、专业胜任能力、 工作委派、指导和监督、业务承接等为中 心的规章制度，并把它落到实处，切实要 求每个从业人员认真执行，对评估质量进 行严格控制，避免评估结果出现重大差错。
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• 4）建立较完善的信息加工处理体系
• 评估机构一方面应建立和完善适用于资产评 估信息处理的计算机软件，为提供优质、快 速的评估服务作必要的准备。另一方面要做 好平时的信息搜集与处理工作，为今后的使 用做好充分的准备。
• 5）对评估人员的业务培训实际上也是评估 机构组织和协调的重要内容。
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• 10．森林资源资产评估机构内部管理也 对评估质量产生影响
• 由于森林资源评估机构多为新成立的机构， 承担的是新业务，一些机构的负责人对评 估业务管理不熟悉，尚未建立严格的评估 质量监督、控制制度。加上大多数机构较 小、人员少，操作随意，对资产评估报告 书缺乏严格的审查，一些评估报告，不仅 出现文字的错误，甚至出现计算错误。严 重影响评估质量。
• 森林资源资产评估的参数体系问题是影响评估质 量的一个极为重要的因素，这些参数实际上大多 是森林经营数表问题。这些数表编制的工作量极 大，必须组织林业高等院校和科研机构，争取国 家科研经费进行攻关，以建立森林资源资产评估 的参数体系，以便评估人员可以方便、合理的选 择有关参数，高质量地进行评估。
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• （二）我国资产评估人员的法律责任体系
• 随着社会主义市场经济在我国的建立和发展，资 产评估在社会经济生活中的地位越来越重要，资 产评估人员发挥的作用也越来越大。资产评估人 员如果故意提供虚假报告或犯有重大过失，将会 对委托人、依赖评估报告的第三人及有关部门造 成重大损失，严重的甚至导致经济秩序的混乱。 近年来，我国相继制定了不少重要的经济法律和 行政法规，都涉及到资产评估人员的法律责任。
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• 5、建立和完善评估机构内部的质量控制体系 是保证评估业务质量的关键
• 评估机构内部质量控制体系的内容包括： • 1）评估机构应做好与项目负责人的双向沟通，作
好项目进度、人员安排的宏观把握，对项目负责 人依据现场情况提出的进度与人员安排调整要求 以及评估中出现的重要情况做出反应。 • 2）评估机构应作好评估质量管理的日常工作，制 订有关内部业务质量控制规范。 • 3）完善工作底稿的编制与档案的归档管理工作。
• 二是要逐步取消林业主管部门和国有资产管理部门 的确认制度，谁评估、谁负责。提高评估机构和人 员的责任心，促进评估质量的提高。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 3、加强森林资源资产评估方法的研究，建立 森林资源资产评估参数体系
• 近年虽然有不少专家学者对各类森林资源资产的 概念、评估资料的收集、价值量的测算方法等进 行了一些研究，但仍不能满足评估实际操作的需 要，要进一步加强森林资源资产评估的技术方法 研究。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 8．森林资源调查和管理水平对评估结 果的影响
• 森林资源由于其分布的辽阔性、生长的动 态性、结构的复杂性和管理的艰巨性，造 成森林资源调查和管理水平要低于一般资 产的调查和管理水平。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 9．森林资源资产评估的管理体制不健 全
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 6．森林资源资产的经营者缺乏科学的资 产评估意识
• 在社会上大部分的森林资源资产的经营者缺 乏科学的资产评估意识，不了解评估的程序 与作用，而把评估当作包袱，在发生森林资 源资产交易、抵押、合资、股份化等活动时 习惯于私下交易，能混得过去就不找专业评 估机构进行评估，找评估机构也仅是为了应 付了事。
第三章质量控制和风险防范XX12修
wenku.baidu.com
• （四）慎重地选择委托单位和个人
• 资产评估行业竞争日益激烈，也使得一些资产评 估机构在承接评估业务时经常良莠不分，饥不择 食，这也为业务风险提供了温床。其实，承接业 务是资产评估工作中最为关键的一环，任何的疏 忽大意都有可能招来灭顶之灾。因此在与委托方 签订业务约定书之前，评估机构—定要对委托单 位进行充分了解，主要了解其品格是否正派，了 解其财务状况是否良好。一个品格不端、财务状 况欠佳的委托方往往就会铤而走险，行为不轨， 有可能提供虚假资料，骗取评估结果，陷评估机 构于尴尬的处境，甚至引发法律纠纷。对此，资 产评估机构和人员应予以审慎对待，尽可能回避 这类客户。
• 评估报告的约束条款可分为通用性条款和专用性 条款
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• 1．通用性条款内容及应用 • 主要包括以下几项内容：
• (1)评估结果公允、合理性的前提是委托方 提供的资料全面、真实。
• (2)评估结果的时效性约束。 • (3)评估目的对评估结果的约束性 • (4)评估基准日期后调整事项说明 • (5)资产评估报告书及附件的使用范围 • (6)评估结果有效的其他条件。
• 森林资源资产评估风险主要是指对含有误 差的评估结论承担责任而造成的。这些误 差有大有小，相应的责任和风险也有大小； 防范评估风险，主要是防范重大误差造成 的大的风险。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 一、森林资源资产评估的责任体系
• （一）资产评估的责任体系 • 资产评估人员的责任体系由专业责任和法律责任
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 1)评估结果公允、合理性的前提是委托方提供的 资料全面、真实。也就是说按资产评估法规的要 求出具评估报告，是否做到真实性、公允性、合 法性是注册评估师的责任；提供的会计数据等原 始评估资料是否真实、可靠，是委托方的会计责 任。评估责任不能替代、减轻或免除委托方会计 责任。
• 根据我国现行规定和司法实践，我国资产评估人 员的法律责任主要包括三大类，即资产评估人员 的行政责任、民事责任和刑事责任。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 二、森林资源资产评估的风险防范
• （一）严格遵循职业道德和有关法规 • 在日常工作中，评估人员应紧紧围绕《资
产评估操作规范》和《森林资源资产评估 技术规范》的要求搜集资料，选择评估方 法，形成评估结论，出具评估报告书，这 样才能在法律诉讼中立于不败之地.
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 第二节 提高森林资源资产评估质量的对策
• 1、完善森林资源资产的评估法规，强化管理 力度
• 现行颁布的一般资产评估法规很难满足森林资源 资产评估的需要。而已颁布的森林资源资产评估 法规又较少，不能满足当前森林资源资产评估业 务开展的需要。
• 放开森林资源资产的评估市场，提倡合理竞争， 强化对评估机构的管理、监督，定期对森林资源 资产评估的项目进行检查，促使评估机构严格按 照法定的程序进行操作，以确保评估机构建立质 量控制机制，以提高评估的质量。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 1．评估人员专业素质对评估质量的影响 • 评估工作是由评估人员具体进行操作的，评估
人员的专业素质高低，直接影响评估工作的质 量。人员素质主要体现在业务素质、职业道德 和法制观念上。 • 2．森林资源资产评估所需资料残缺，常用的 评估参数体系没有建立 • 森林资源资产评估的资料和资产评估的参数体 系是影响森林资源资产评估质量的重要因素。 • 3．森林资源资产评估法规和相应的管理办法 不健全
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 7．森林资源资产评估的技术和方法的影 响
• 《森林资源资产评估技术规范（试行）》为 森林资源资产评估提供了评估测算和核查的 技术和方法，但是该规范仍较粗糙，主要是 针对用材林的林木资产和林地资产，对经济 林、竹林、防护林等其他森林资源尚未进行 进一步深入的研究。
• 4、加强森林资源资产评估队伍的建设
• 对评估人员要加强培训，不仅要进行森林资源资 产评估理论培训，而且要进行职业道德和法制教 育，并经过严格的理论考试和实践考核，考核合 格的发给森林资源资产评估执业证书，培养一批 能够较好地掌握森林资源资产评估的有关专业知 识，有较强的动手操作能力，并具备良好职业道 德的评估执业人员。淘汰一批不能胜任森林资源 资产评估业务的人员，以提高森林资源资产评估 人员的素质，保证森林资源资产评估的质量。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 4．行业垄断与不合理竞争现象较严重 • 森林资源资产评估由于森林资源资产 的特殊性，以及林业行业长期习惯于 传统的垄断经营，使得其他评估机构 难以涉足森林资源资产的评估业务。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 5．行政对评估过程的不正常干预
• 非国有森林资源资产的评估，凡金额在 100万元以下的银行抵押贷款项目，可委 托财政部门颁发资产评估资格的机构评估 或由林业部门管理的具有丙级以上（含丙 级）资质的森林资源调查规划设计、林业 科研教学等单位提供评估咨询服务，出具 评估咨询报告。由于评估咨询人员是林业 系统的职工，易受林业行政领导的制约， 当林业行政领导进行干预时无法抵制。
• 6）应建立完善的内部审核制度。评估机构 应建立项目内部负责人、项目总审核人、 评估机构负责人三级审核制度。
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• 第三节 森林资源资产评估的风险与防范
• “风险是最不愿意发生事件发生的不确定 性的客观体现”，是人们对未来行为预期 不确定性及客观条件不确定性可能引起的 后果与预期目标发生的多种负偏离的综合。 风险具有客观性、潜在性和不确定性。
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2020/12/8
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• 第一节 影响森林资源资产评估质量因素
• 森林资源资产评估是一种社会中介行为，评 估机构和人员必须对评估结果负法律和经济 责任，因此，森林资源资产评估的质量是森 林资源资产评估机构的生命线。影响森林资 源资产评估质量因素是多方面的，既有客观 因素，又有主观因素；既有体制与法制不健 全等深层次原因，又有操作不规范，行政因 素干扰等表面原因。这些因素之间往往不是 绝对独立的，时常表现为相互影响，共同对 评估的质量发生作用。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 2、改革森林资源资产评估的管理体制，确保 评估机构独立执业
• 森林资源资产评估是社会中介行为，它是以独立、 公正、客观、科学为前提。目前行政干预过多影 响其公正与独立性，必须采取必要的措施：
• 一是要使该森林资源资产评估机构脱离当地的林业 主管部门，推向社会，在经济上、人事上完全独立， 成为独立法人，独立承当机构行为的法律和经济责 任；
第三章质量控制和风险防范XX12修
• （三）认真与委托方签订业务约定书
• 目前，资产评估机构一般都能够与委托方 签订业务约定书，但往往流于形式者居多。 业务约定书是具有法律效力的文书，是确 定委托方与评估机构法律责任的重要依据， 我们应当注意按照规范的要求，逐条逐句 地与委托方进行认真协商、确定，这样才 能使得资产机构最大限度地从法律诉讼中 摆脱出来。
两部分组成。专业责任是指评估人员违反行业有 关专业规定和要求而承担的责任；法律责任则是 资产评估人员违反法律、法规所必须承担的责任。 由于资产评估是专业性、技术性很强的行业，除 了法律、法规和一般商业道德等对资产评估人员 的行为具有约束力外，行业性的专业自律管理在 资产评估行业发展和管理中发挥了至关重要的作 用，美国、英国等评估业发展较早的国家早已建 立了严格、完善的专业责任体系。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• （五）资产评估报告书应进行充分披露，并 增设约束性条款实行自我保护
• 资产评估报告书是评估机构和从业人员提供给使 用者阅读的劳动成果，清晰易懂是对其主要的要 求。对报告书产生误解是使用者提起诉讼的一个 常见的动因。故应对一些无法确定的事项提出声 明并予以保留，以确保自身权益不受侵害。评估 报告书有效的前提和条件可称为评估报告的约束 条款。约束条款是评估机构的自我保护措施之一。
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• （二）建立健全资产评估机构的质量控 制制度
• 评估机构应当参照规范的有关要求，着重 建立起以职业道德原则、专业胜任能力、 工作委派、指导和监督、业务承接等为中 心的规章制度，并把它落到实处，切实要 求每个从业人员认真执行，对评估质量进 行严格控制，避免评估结果出现重大差错。
第三章质量控制和风险防范XX12修
• 4）建立较完善的信息加工处理体系
• 评估机构一方面应建立和完善适用于资产评 估信息处理的计算机软件，为提供优质、快 速的评估服务作必要的准备。另一方面要做 好平时的信息搜集与处理工作，为今后的使 用做好充分的准备。
• 5）对评估人员的业务培训实际上也是评估 机构组织和协调的重要内容。