《银行会计实务》(第二版)习题答案

习题答案
项目一认识银行及银行会计
一、单项选择题
1.C
2.C
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.CD
4.ABC
5.ABCD
三、判断题
1.√
2.√
3.×
项目二银行会计账务核算基础
一、单项选择题
1.A
2.D
3.A
4. A
5.B
二、多项选择题
1．CD 2.AB 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC
三、判断题
1.√
2.√
3.×
4.√
5.√
四、业务练习
（一）分录练习
1.借：吸收存款——定期存款（华夏公司） 100 000
利息支出 4 000
贷：吸收存款——活期存款（华夏公司） 104 000
2.借：贷款——短期贷款（华夏公司） 120 000
贷：吸收存款——活期存款（华夏公司）120 000
3.借：库存现金 320 000
贷：吸收存款——活期存款（百乐购物中心）320 000
4.借：吸收存款——活期储蓄存款（王伟） 10 00
贷：吸收存款——定期储蓄存款（王伟） 10 000
5.借：吸收存款——活期存款（长城公司） 3 000
贷：库存现金 3 000 (二）练习会计等式的平衡关系
1. 借：库存现金 87 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款（王伟）87 500 2.借：吸收存款——活期存款（百乐购物中心）90 000
贷：贷款——短期贷款（百乐购物中心） 90 000 3. 借：库存现金 32 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款（张红） 32 000 4.借：存放中央银行款项 100 000
贷：库存现金 100 000
5. 借：吸收存款——活期存款（华夏公司） 5 000
贷：库存现金 5 000 6. 借：吸收存款——活期储蓄存款（王伟） 16 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款（王伟） 16 000
（三）练习错账的更正
⑴借：吸收存款—定期储蓄存款 -20 000
借：吸收存款—活期储蓄存款 20 000 贷：吸收存款—活期储蓄存款 -20 000 贷：吸收存款—定期储蓄存款 20 000 ⑵借：存放中央银行款项 -98 000
贷：库存现金 -98 000
⑶借：吸收存款——定期存款 - 900
贷：库存现金 - 900
⑷借：库存现金 9 000
贷：吸收存款—活期存款 9 000
⑸借：吸收存款—活期存款 54 000
贷：贷款—短期贷 54 000
项目三习题答案
一、单选
1D 2B 3C 4B 5B 6B 7D 8D
二、多选
1ABCD 2ABC 3ABCD 4ABD 5BCDE 6ABCD 7ABCD 8ABC 9ABCD 10ACD
三、判断
1错 2对 3对 4对 5对 6对 7错 8错 9对 10错
四、核算题
1.借：库存现金 100 000
贷：存放中央银行款项 100 000
2.借：库存现金 20 000
贷：吸收存款——活期存款——大成公司 20 000
3.借：吸收存款——活期存款——建东公司 15 000
贷：库存现金 15 000
4.借：其他应收款——出纳短款 100
贷：库存现金 100
5.借：其他应收款——出纳短款 100
贷：营业外支出 100
项目四习题答案
一、单项选择题
1.A
2.D
3.D
4.D
5.A
6.C
7.C
8.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABCD
3.BD
4.ABCDF
5.ABC
6.ABCDF
7.ABCD
8.CD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.×
6.√
7.×
8.√
9.× 10.√
四、业务练习题
1. （1）完成分户账。

见下表
账户性质：活期户名：甲公司账号：20100580 利率：0.72%
2009年摘要发生额借或
贷余额日
数
积数
月日借方贷方
1 1 承前页
贷72 000 11
14
536
000
1 008
000
1 15 转收60 000 贷13
2 000 1
3 1 716
000
1 28 转付50 000 贷 8
2 000 10 820
000
2 7 取现 5 000 贷75 000 9 675
000
2 16 转付20 000 贷 55 000 18 990
000
3 6 存现 6 000 贷 61 000 12 732
000
3 18 转收25 000 贷86 000 2 172
000
3 20 结息贷86 000 1 86
000
3 21 转息134.7 贷86 134.7 5 430
673.5
3 26 转付15 000 贷71 134.7
（2）计算应计利息并填入分户账
累计积数=536 000+1 008 000+1 716 000+820 000+675 000+990 000+732000+172 000
+86 000
= 6 735 000
应计利息=6 735 000×0.72%÷360=134.70（元）
（3）编制结息的会计分录。

借：利息支出 134.7
贷：应付利息——甲公司 134.7
2. （1）计算支取日该笔存款的应付利息；
应付利息=20 000×1×2.25%+20 000×39×0.36%÷360=457.8（元）
（2）编制王某存入存款、按季预提利息、支取存款本息的会计分录。

存入的分录：借：库存现金 20 000
贷：活期存款——甲公司 20 000
2008年12月20日预提利息=20 000×50×2.25%÷360=62.5（元）
借：利息支出 62.5
贷：应付利息——甲公司 62.5
2009年3月20日、6月20日和9月20日预提利息=20 000×3×2.25%÷12=112.5（元）
其他各季预提利息的分录同上。

支取存款本息的分录：借：定期存款——甲公司 20 000
应付利息——甲公司 400
利息支出 57.8
贷：活期存款——甲公司 20 457.8
3. （1）完成分户账。

账户性质：活期户名：张某利率：0.36%
2009年证
号摘要对方
科目
发生额借或
贷
余额日
数
积数
月日借方贷方
7 6 开户20 000 贷20 000 9 180 000
7 15 取现 5 000 贷15 000 26 390 000
8 10 存现12 000 贷27 000 13 351 000 8 23 取现 3 000 贷24 000 7 168 000
8 30 取现 2 000 贷22 000 13 286 000
9 12 存现10 000 贷32 000 6 192 000
9 18 取现 2 000 贷30 000 3 90 000
9 20 结息贷30 000 77 1 657
000
5
9 21 转息16.57 贷30016.5
7
9 26 取现 2 000 贷28016.5
7
（2）计算应计利息并填入分户账
应付利息=1 657 000×0.36%÷360=16.57（元）
（3）编制张某开户、结息的会计分录。

开户：借：库存现金 20 000
贷：活期储蓄存款——张某 20 000
结息：借：利息支出 16.57
贷：应付利息——张某 16.57
4.业务核算题
（1）借：活期存款——宜州食品厂 10 000
贷：库存现金 10 000
（2）借：库存现金 12 000
贷：活期存款——宜州塑料厂 12 000
（3）借：活期存款——宜州商场 30 000
贷：活期存款——宜州塑料厂 30 000
（4）借：库存现金 5 000
贷：活期存款——宜州商场 5 000
（5）借：库存现金 3 000
贷：活期储蓄存款——张金 3 000
（6）借：库存现金 20 0000
贷：定期储蓄存款——谭斌 20 0000
（7）借：活期储蓄存款——杨华 1 000
贷：库存现金 1 000
项目五习题答案
一、单项选择题
1.B
2.C
3.A
4.A
5.A
6.C
二、多项选择题
1AC 2.BD 3.AB 4.BCD 5.ABC 6.ACD
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.√
5. √
6. ×
7.√
8.×
四、业务练习
1.
（1）3月20日按季结息=300 000×11×4.2‰÷30=462（元）借：活期存款——宜州食品厂 462
贷：利息收入 462
（2）6月20日按季计息=300 000×3×4.2‰=3 780（元）
借：应收利息——宜州食品厂 3 780
贷：利息收入 3 780
（3）9月10日贷款到期时的处理
借：逾期贷款——宜州食品厂 300 000
贷：短期贷款——宜州食品厂 300 000
应计利息=（300 000+3 780）×81×4.2‰÷30=3 444.87（元）借：应收利息——宜州食品厂 3 444.87
利息收入 3 444.87
（4）9月19日“应收利息”逾期超过90天的处理
借：非应计贷款——宜州食品厂 300 000
贷：逾期贷款——宜州食品厂 300 000 借：利息收入 7 224.87
贷：应收利息——宜州食品厂 7 224.87
收：应收未收利息——宜州食品厂 7 224.87
（5）9月20日按季计息=（300 000+3 780+3 444.87）×11×4.2‰×（1+50%）÷30
=709.69（元）
进行表外核算
收：应收未收利息——宜州食品厂 709.69
（6）10月5日应计利息=（300 000+3 780+3 444.87+709.69）×14×4.2‰×
（1+50%）÷30
=905.33（元）
收回贷款本金和剩余利息的核算
借：活期存款——宜州食品厂 308 839.79
贷：非应计贷款——宜州食品厂 300 000
利息收入 8 839.79
付：应收未收利息——宜州食品厂 8 839.79
2.
（1）该行6月30日应计提的贷款损失准备金=300×1.5%-（2.6-0.6）=2.5（亿元）
12月31日应计提的贷款损失准备金=280×1.5%-（2.6-0.6+0.2+2.5）=-0.5（亿元）
（2）编制该行计提损失准备、核销呆账的会计分录（计算结果和分录均以亿元为单位）。

4月12日核销呆账的分录
借：贷款损失准备 0.6
贷：××贷款———××贷款户 0.6
6月30日计提的分录
借：资产减值损失 2.5
贷：贷款损失准备 2.5
12月31日计提的分录
借：贷款损失准备 0.5
贷：资产减值损失 0.5
3.
（1）计算贴现利息、贴现额，并编制贴现的会计分录；
贴现利息=500 000×103×4.5‰÷30=7 725（元）
贴现额=500 000-7 725=492 275（元）
贴现的分录
借：贴现资产——东风公司 500 000
贷：活期存款——东风公司 492 275
递延收益 7 725
（2）6月20日应确认的贴息利息收入=500 000×6×4.5‰÷30=450元）
会计分录；
借：递延收益 450
贷：利息收入 450
（3）相应的会计分录。

借：活期存款——东风公司 260 000
逾期贷款——东风公司 240 000
贷：贴现资产——东风公司 500 000
项目六资金清算业务
一、单项选择题
1.C
2.C
3.D
4.A
5.C
6.A
7.D
8.D
9.C 10.D
二、多项选择题
1.AB
2.AD
3.ABCD
4.ABC
5.ADC
6.ABCD
7.BCD
8.AD
9.A D
10.ABCD
三、判断题
1、×
2、√
3、×
4、√
5、×
6、×
7、×
8、√
9、×
10、×
四、业务练习
习题一大额支付系统业务的核算
1.借：吸收存款—活期存款——购物中心 2 000 000
贷：清算资金往来 2 000 000
2.借：清算资金往来 2 000 000
贷：存放中央银行款项 2 000 000
3.借：存放中央银行款项 6 000 000
贷：清算资金往来 6 000 000
4.借：清算资金往来 6 000 000
贷：吸收存款—活期存款—服装厂 6 000 000
习题二银行行内电子汇划业务的核算
1.本行即发报经办行：
借：吸收存款—活期存款—机电公司 40 000
贷：清算资金往来 40 000
发报清算行即集中汇划点：
借：清算资金往来 40 000
贷：存放系统内款项—上存总行备付金存款户 40 000
2.收报清算行即集中汇划点：
借：存放系统内款项—上存总行备付金存款户 120 000 贷：清算资金往来 120 000
本行即收报经办行：
借：清算资金往来 120 000
贷：吸收存款—活期存款—腾龙公司 120 000
习题三练习同城票据交换清算的核算
一、资料工商银行第一支行某日同城交换差额报告单如下：
第一次交换差额报告单2009年1月20日
提出票据
1、提出借方凭证会计分录为：
借：清算资金往来—同城票据清算 320 060
贷：其他应付款—提出交换专户 320 060
借：其他应付款—提出交换专户 320 060
贷：吸收存款—活期存款—各收款人户 320 060
2、提出贷方凭证会计分录为：
借：吸收存款—活期存款—各付款人户294 320
贷：清算资金往来—同城票据清算294 320
提入票据
1、提回的贷方凭证会计分录为：
借：清算资金往来—同城票据清算 96 040
贷：吸收存款—活期存款—各收款人户 96 040
2、提回借方凭证会计分录为：
借：吸收存款—活期存款—各付款人户 76 280
贷：清算资金往来—同城票据清算 76 280
资金清算
同城票据清算（借方）即应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 =320 060+96 040
= 416 100（元）
同城票据清算（贷方）即应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额
=294 320+76 280
= 370 600（元）
因为：应收金额＞应付金额，所以为应收差额即： 416 100-370 600=45 500（元）
也即为应贷差额45 500（元）。

资金清算会计分录为：
借：存放中央银行款项45 500
贷：清算资金往来—同城票据清算 45 500
项目七支付结算工具
项目训练
一、单项选择题
1.B
2.C.
3.C.
4.A
5.C
6.D
7.C
8.A
9.A 10.B
二、多项选择题
1.ABD
2.ACD
3.ABC
4.CD
5.CD
三、判断题
1.√
2.×
3.√
4.×
5.×
6.×
7.√
8.×
9.× 10.×
四、业务练习
1. 借：其他应付款 30 000
贷：吸收存款—活期存款—木器厂 30 000
2.借：吸收存款—活期存款－绿岛公司 8 000
贷：开出本票 8 000
3. 借：开出本票 35 000
贷：吸收存款—活期存款－省纺织进出口公司35 000
4．借：吸收存款—活期存款—建筑公司 30 000
贷：汇出汇款 30 000
5．借：清算资金往来—联行往账 59 700
贷：吸收存款—活期存款—手表厂 59 700 6．借：汇出汇款—轴承厂 25 000
贷：清算资金往来—联行来账 24 000
吸收存款—活期存款－轴承厂 1 000
7.借：吸收存款—活期存款—食品公司20 000
贷：清算资金往来—联行往账 20 000
8．借：清算资金往来—联行来账 56 000
贷：吸收存款—活期存款—饲料公司 56 000
9．借：吸收存款—活期存款—织布厂12 000
贷：清算资金往来—联行往账 12 000
10．借：清算资金往来—联行来账 8 000
贷：吸收存款—活期存款—五金厂 8 000
项目八买卖与收付外汇
一、单项选择题
1.A
2.B
3.A
4.A
二、多选题
1.CD
2.AD
3.ABCD
三、判断题
1.×
2. ×
3.√
4. √
5. √
三、业务练习题
1. 外汇买卖业务
（1）借：库存现金USD10000.00
贷：货币兑换 -691.50 % USD10000.00 借：货币兑换RMB69150.00
贷：库存现金RMB69150.00 （2）借：库存现金RMB20996.40 贷：货币兑换RMB20996.40
借：货币兑换-699.88% USD3000.00
贷：库存现金USD3000.00
（3）借：库存现金HKD5060.87 贷：货币兑换-88.72% HKD5060.87 借：货币兑换RMB4490.00
贷：货币兑换-89.80% RMB4490.00 借：货币兑换HKD5000.00
贷：汇出汇款HKD5000.00
（4）借：外汇合资企业存款USD20000.00 贷：货币兑换-698.08% USD200000.00 借：货币兑换RMB139416.00
贷：货币兑换-89.80% RMB139416.00 借：货币兑换HKD155251.60
贷：外汇合资企业存款HKD155251.60 2.外汇存贷款业务
（1）借：汇入汇款JPY50000.00 贷：货币兑换6.6319% JPY50000.00 借：货币兑换RMB3315.95
贷：驻华机构活期存款RMB3315.95 (2) 借：汇入汇款HKD3000.00
贷：合资企业活期存款HKD3000.00
(3) 借：汇入汇款USD5000.00
贷：外币活期存款USD5000.00
3.信用证业务
8月15日受证通知：
收：国外开来保证凭信USD8000.00
9月12日议付寄单索汇时：
借：应收即期信用证出口款项USD8120.00
贷：代收即期信用证出口款项USD8120.00
付：国外开来保证凭信USD8120.00
9月28日收妥结汇时
借：存放国外同业USD8120.00
贷：手续费收入USD120.00
货币兑换—汇买价697.08 % USD8000.00
借：货币兑换RMB55766.40
贷：进出口企业活期存款RMB55766.40
同时转销或有资产或有负债
借：代收即期信用证出口款项USD8120.00
贷：应收即期信用证出口款项USD8120.00
项目九学习银行委托及代理业务
一、单项选择题
1.B/D
2.A
3.A
4.D
5.A
二、判断题
1.√
2. √
3. ×
4.×
5.√
三、业务题
1. 借：代理业务资金占款——覃红霞 108631
贷：吸收存款——活期储蓄存款——覃红霞 108631
2. 借：吸收存款—活期存款--A公司 35 800
贷:代理业务资金--代发工资 35 800
借：代理业务资金--代发工资 35 800
贷：吸收存款—活期储蓄存款—职工A 7 300
--职工B 10 000
--职工C 9 300
--职工D 9 500
项目十学习银行买入返售及卖出回购业务选择题：
1.ABCD
2.ABC
3. AB
项目十一学习银行衍生金融工具业务选择题：
1.C
2.ACD
3. D
项目十二核算金融机构往来的业务
一、单项选择题
1.C
2.C
3.B
4.B
5.B
二、多项选择题
1.ABC
2.BC
3.ACD
三、判断题
1.× 2× 3× 4√ 5×
四、业务练习
习题一
通江支行:
借：缴存中央银行财政性存款 290 000
贷：存放中央银行款项 290 000
借：存放中央银行款项 960 150
贷：缴存中央银行一般性存款 960 150
人民银行：
借：普惠银行划来财政存款 290 000
贷：普惠银行准备金存款 290 000
借：普惠银行准备金存款 960 150
贷：普惠银行划来一般性存款 960 150
习题二
通江支行:
借入款项 :
借：存放中央银行款项 5 000 000
贷：向中央银行借款 5 000 000
归还借款 :
借：向中央银行借款 5 000 000
金融企业往来支出 29 250
贷：存放中央银行款项 5 029 250
人民银行：
借：汇通银行贷款 5 000 000
贷：汇通银行准备金存款 5 000 000
借：汇通银行准备金存款 5 029 250
贷：汇通银行贷款 5 000 000
利息收入 29 250
再贴现：400 000×46×2．745‰÷30=1 683.6
汇通银行办理贴现：
借：存放中央银行款项 398 316.4
金融企业往来支出 1 683.6
贷：向中央银行借款—再贴现户 400 000
习题三
（一）
1.（1）汇出行
借：吸收存款—活期存款—威龙公司户 80 000
贷：清算资金往来 80 000 （2）转汇行
借：清算资金往来 80 000
贷：清算资金往来—同城票据清算 80 000
（3）汇入行
借：清算资金往来—同城票据清算 80 000
贷：吸收存款—活期存款—收款人户 80 000
2.（1）汇出行：
借：吸收存款—活期存款—吉祥公司户 300 000
贷：清算资金往来 300 000
（2）转汇行
借：清算资金往来—同城票据清算 300 000 贷：联行往账 300 000 （3）汇入行
借：联行来账 300 000
贷：吸收存款—活期存款—天祥公司 300 000
（二）
1
1）拆入行的处理
借：拆入资金—××拆出行—本金 1 000 000
金融企业往来支出 20 000
贷：存放中央银行款项 1 020 000
2）中国人民银行的处理
借：工商银行准备金存款 1 020 000
贷：农业银行准备金存款 1 020 000
3）拆出行的处理
借：存放中央银行款项 1 020 000
贷：拆出资金 1 000 000
金融企业往来收入 20 000
2.
1）核算拆出行的业务
借：拆出资金 500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
2）核算中国人民银行的业务
借：建设银行准备金存款 500 000
贷：工商银行准备金存款 500 000
3）核算拆入行的业务
借：存放中央银行款项 500 000
贷：拆入资金— 500 000
项目十三核算银行的经营成果
一、单项选择题
1.B
2.B
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
三、判断题
1. √
2. √
四、业务练习
1.借：应收利息 900000
贷：利息收入 900000
2.借：利息支出 200000
贷：应付利息 200000
3．借：存放中央银行款项 15000
贷：金融企业往来收入 15000
贷：吸收存款 150000
5. 借：营业税金及附加 8800
贷：应交税费——应交营业税金8 000
应交城建税 560
教育费附加 240
12月31日
借：利息收入 12 300 000
其他业务收入 240 000
营业外收入 36 000
贷：利息支出 9 600 000
其他业务支出 86 000
营业外支出 13 500
营业税金及附加 415 000
本年利润 2461500
项目十四核算所有者权益的业务
一、单项选择题
1.A
2.C
3.A
4.D
5.C
二、多项选择题
1.ABC
2.CD
3.ACD
4.BCD
5.ABCD
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.×
四、业务练习
1.借：银行存款 35 000 000
贷：实收资本 35 000 000
贷：实收资本 4 500 000
3.借：无形资产 500 000
贷：实收资本 500 000
4. 借：利润分配－计提盈余公积 1 185 000
贷：盈余公积－法定盈余公积金 790 000
－任意盈余公积金 395 000 5.借：盈余公积 1 000 000
贷：实收资本 1 000 000
项目十五编制年度决算和财务报表
一、单项选择题
1.B
2.A
3.B
4.D
5.B
二、多项选择题
1.ABC
2.AB
3.ABCD
4.AB
5.ABCD
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.×
5.√。