内部控制5要素.pptx
内部控制五要素
内部控制五要素内部环境是基础，是企业建设内部控制的⼟壤，是⼀切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。
⼀个企业内控好坏，⾸先应该对其内控环境进⾏评价，如果环境不好，就需要更仔细和深⼊的进⾏建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控⽂化，即使⼀些⼩⽅⾯存在控制不⾜，也并不重要。
——风险评估、控制活动、信息沟通。
这是内控体系核⼼三个环节。
风险评估是内控建设的⽅向。
并不是说企业所有的任何的操作都需要管控，使⽤⽆⽐繁琐的流程进⾏防范。
内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，⾮重⼤风险可以酌情简化，但是重⼤风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。
控制活动是内控体系的核⼼环节，应该是嵌⼊在业务流程当中得以保证实施，并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。
信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。
信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。
信息系统内控合规⼜是⼀个⼤课题，专门可以采⽤COBIT框架进⾏建设，主要包括信息系统基础环境、总体控制和应⽤层⾯控制三部分。
——监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。
缺乏这个环节内控⼯作就不是⼀个PDCA循环，或者说就不能不断优化和提升，体系就是⼀个静态⽽⾮动态的。
监督检查⽅式包括了⾃我评价和独⽴评价，从实施频率来分可以分为⽇常监督和专项监督。
见过⼀个图，将内部环境放在第⼀排正中，风险评估、控制活动和信息沟通放在中间⼀排，相互相连，第三排正中放置监督检查，构成⼀个相互关联的系统。
控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员⼯的控制意识。
控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
控制环境包括员⼯的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配⽅法、⼈事政策；董事会的经营重点和⽬标等。
l 风险评估——每个企业都⾯临诸多来⾃内部和外部的有待评估的风险。
内部控制的5个要素
内部控制的5个要素内部控制是组织中用于管理和监控活动的一套体系，旨在确保组织能够有效和高效地实现其目标。
内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
1.控制环境控制环境是一个组织的基础，它要求组织建立良好的工作道德、敬业精神和职业道德，以及明确和有效的管理层次结构。
这些因素对于建立一个值得信赖的控制环境非常重要。
例如，管理层应该展现出以诚信、激励和行为榜样树立明确的工作道德。
2.风险评估风险评估的目的是识别和评估组织所面临的内外部风险。
这包括评估各种风险因素的可能性和影响程度，并确定适当的措施来减少或管理这些风险。
风险评估是一个持续的过程，组织应该随时调整和改进控制措施以适应不断变化的环境。
3.控制活动控制活动是内部控制体系的核心要素，它是指组织在实现其目标时采取的控制措施和程序。
这些控制活动可以是预防性的、检查性的、纠正性的，它们包括一系列的政策、规程和程序来确保组织的资源得到正确的配置和使用。
例如，审计员可以实施审核和核对程序来确保资金的正确使用和记录。
4.信息和沟通信息和沟通是内部控制的关键要素，它确保组织中的信息能够按时、准确和完整地传达和共享。
信息和沟通要素可以涉及到组织内部的沟通、对外部利益相关者的报告以及内部控制的培训和意识提升。
通过有效的信息和沟通，组织能够及时地了解和回应内外部的变化和需求。
5.监督监督是内部控制体系的最后一个要素，它包括对内部控制系统的评估和监督，以确保其有效性和适应性。
监督可以通过内部审计、管理层的审查和监督以及外部审计等方式进行。
监督要求组织建立一个独立的内部审计部门，负责对内部控制系统进行独立和全面的评估，并提出改进建议。
综上所述，内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
这些要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助组织有效管理和监控活动，从而实现组织的目标。
内部控制五要素
内部控制五要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制五要素—内部环境治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化（组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化—配套指引）内部控制五要素—风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对内部控制五要素—控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制重大风险预警机制和突发事件应急处理机制内部控制五要素—信息与沟通信息质量沟通制度信息系统反舞弊机制内部控制五要素—内部监督1.日常监督2.专项监督我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义前言内部控制不一定保证企业成功，但失败的企业无疑都有失控的印记。
内控不是万能的，但没有内控是万万不能的。
企业目标与经营风险企业目标生存发展获利经营风险经营环境的变化（市场/政策/竞争/技术）风险是两面性风险给企业带来了什么？Risk 与“危机”企业在不同的发展阶段的风险特征相爱容易相处难的尴尬。
做正确的事；把正确的事做好。
Do the right thing;Do the right things right.内部控制的意义风险存在的客观性与企业选择的主观性为了控制而控制 or 为了防范风险而控制？实施内部控制能带来什么？一个是提高企业的运行效率小企业管理靠人，大企业呢？制度经济学中的交易成本另一个是防范作弊作弊的防范是企业的底线舞弊的三角理论防范机制—职业道德教育防范机制—法律法规来硬的能解决一切吗？防范机制—内部控制案例—上课时手机管理求情式？抢手机？还有？。
舞弊三角理论内部控制发展的几个里程碑1.早期的内部控制2.1992年COSO内部控制框架3.2002年美国萨班斯法案4.2004年COSO风险管理框架5.2008年中国内部控制基本规范6.2010年中国内部控制配套指引COSO是什么？内部控制框架1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务执行官协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）、管理会计师协会（IMA）共同赞助成立—反虚假财务报告委员会（Treadway 委员会）。
企业内部控制五要素
企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动。
控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、对控制的监督。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
内部控制五点论图表
风ห้องสมุดไป่ตู้评估
控制活动 信息与沟通 监督
内容 正确的规划组织结构，激励和引导良好的职业道德、员工的诚信和工作 胜任能力，树立正确的管理层的经营风格和经营理念，明确的划分和确 定职权与责任，发挥董事会的监督和指导职能，制定并实施良好的人力 资源政策等。 设立风险的辨认、分析和管理机制，以确认影响企业的风险因素，并确 定风险因素的重要程度，评估各风险因素，确定高风险区域。企业内部 风险因素主要如:信息系统崩溃、雇员质量低劣、培训和激励有问题、 管理职责变动、董事会和审计委员会作用不到位等，企业外部风险因素 主要如:技术进步、市场变动、竞争加剧、新法规颁布、自然灾害、经 济周期波动等。 控制预算预测、报告、业务的记录和授权、实物、预警和职责分离等。 以不同形式及时取得和传递信息，以满足企业对内外部信息及员工的内 外沟通需要，保证经营信息和控制信息畅通，以减少由于信息不对称导 致的企业经管成本的提高，从而提高经营效率。 通过定期、独立地自上而下对各部门的持续性监督、评估企业的运营成 果。
关于内部控制的五要素
关于内部控制的五要素内部控制是公司管理层为了实现企业目标和绩效目标，保护公司资产安全和财务报告准确性而制定的一系列措施。
内部控制的五要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些五要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助公司有效管理风险，提高经营效率以及保护公司利益。
首先，内部环境是内部控制的基础，它由公司的管理层创造和维护。
内部环境包括公司文化、道德标准、员工素质和行为等因素。
一个积极的内部环境会促使员工更加重视内部控制，加强对控制措施的执行和有效性评估。
此外，管理层对内部控制的重视程度也会影响整个内部控制体系的有效性，因此管理层应该确保公司的价值观和发展战略与内部控制目标一致，并为员工提供明确的方向和支持。
第二，风险评估是内部控制的一个重要组成部分，是指公司对各种风险的识别、评估和应对措施。
风险评估需要对公司内外部环境进行深入分析，确定可能影响企业目标实现的风险因素，并制定相应的风险管理计划。
同时，公司还需要评估现有控制措施的有效性，及时调整和完善控制措施以适应不断变化的环境。
第三，控制活动是内部控制的核心内容，是指管理层为实现公司目标和控制风险而采取的各种控制措施和操作流程。
控制活动包括预防性控制、侦查性控制和纠正性控制等，通过这些控制活动可以降低风险发生的可能性，确保公司的资产安全和财务报告的准确性。
第四，信息与沟通是内部控制的重要保障，是指公司通过信息系统和沟通渠道传递和获取关键信息，以便及时采取行动。
信息与沟通包括内部和外部信息的收集、处理和传递，以及员工之间、及员工与管理层之间的有效沟通。
一个有效的信息与沟通系统可以加强内部控制的有效性，及时发现和解决问题，提高公司的运营效率。
最后，监督是内部控制的保障措施，是指公司通过内部监督机制和外部审计等方式对内部控制体系的有效性和完整性进行验证和评估。
监督包括内部审计、独立审计和监事会等形式，对公司内部控制体系进行独立评价和监督，确保内部控制的有效性和可持续性。
内部控制 ppt课件
令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
次序
1 2 3
4
5 6 7 8
9 10
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 会计系统的近期变 动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性
快速的增长 政府法规
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
• 例：制度二分
会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
正确认识内部控制
✓ 内控只可以提供合理的保证， 并不能向领导层提供绝对 保证。
✓ 内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
✓ 内控必需要配合公司的独特环境和需求。 ✓ 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 ✓ 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
内控5要素及流程PPT幻灯片课件
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
权
符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
22
分析性程序及符合性测试
一、分析性程序(比较、比率和趋势分析) 二、描述和分析内部控制设计的恰当性 三、初步分析和评价内部控制执行的有效性
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审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
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审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
权
符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
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审计发现和审计建议
1、审计发现 审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐 述相关的审计发现，审计人员成文的审计发 现应有相关的审计证据来支持。
常 规 持 日常监督 续 的
基础 补充
有 针 专项监督 对 性
同时应当制定内控缺陷认定标准，对于发现的内控缺
陷，应及时制定修改方案，采取适当的形式及时向董事会、
监事会或者经理层报告。
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审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
建 议
测查
试
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审计报告
一、审计复核与监督 二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换 稿 三、与被审计单位交换意见 四、编制正式的审计报告 五、审核并报送审计报告
内部控制五要素 PPT课件
• 直接原因： • 原油泄漏：
• 输油管道与排水暗渠交汇处管道腐蚀减薄、管道 破裂，流入排水暗渠及反冲到路面。
• 现场处置出现火花引发爆炸：
• 原油泄漏后，现场处置人员在暗渠盖板上打孔破 碎，产生撞击火花，引发油气爆炸。
青岛输油管道爆炸事件：
• 管理层对安全相关的内部控制的意识淡薄 • 管道巡护人员专业知识不够 • 现场处置人员专业知识不够
内部控制审计 主 讲：李 曼
问题：
内部控制包括哪些内容？ 组织层面？ 交易层面？
合同如何签订？
中航油新加坡公司：
• 中航油内部控制流程设计完善，规定了相应的审 批程序和各级管理人员的权限
• 2002年3月，中航油新加坡公司总裁擅自扩大业 务范围，从事石油衍生品期权交易。
• 造成巨额损失，最终导致破产。
内部控制的构成要素（coso）
感谢各位专家 批评指导！
内部控制的构成要素（coso）
企业的基调、氛围 其他一切要素的核心
管理层的管理哲学和经营风格 管理层对内部控制的态度
员工的诚信、价值观和能力 人力资源管理政策 公司治理结构等
青岛输油管道爆炸事件：
• 2013年11月22日，青岛输油管道爆炸造成62人死亡、136 人受伤，直接经济损失751
外部风险 内部风险
青岛输油管道爆炸事件：
• 对事故风险评估出现严重错误： • 风险大小？影响后果 • 没有及时下达启动应急预案的指令
针对风险采取的 制约措施和手段
职责分工 培训 核对 盘点
青岛输油管道爆炸事件：
• 管道保护职责划分不清、责任不明： • 管道质量的定期检查、维护职责
评估内部控制执行质量 监督、控制其有效性
日常监控 定期监控
内部控制的五个要素
内部控制的五个要素嘿，大家好！今天咱们来聊一个听起来挺严肃，其实特别实用的话题——内部控制的五个要素。
别觉得枯燥，我打包票，听完后你会发现这玩意儿简直就是企业管理的"神器"！说到内部环境，这就像是咱们的"家风家规"。
你想啊，一个家庭要是没有规矩，孩子想干啥就干啥，那不就乱套了吗？企业也一样，得有好的风气和文化氛围，就像给房子打地基一样，这个基础得打牢靠啦！风险评估可有意思了，这就跟我们打游戏一样，得提前想好可能遇到啥"怪兽"。
比方说开奶茶店，得考虑到原材料涨价啊、竞争对手搞促销啊这些可能发生的事情。
要不然，到时候措手不及，那可就傻眼啦！控制活动听起来吓人，其实就是给企业定规矩、划红线。
就像是妈妈给孩子制定作息时间表一样，什么时候学习，什么时候玩，都得安排得明明白白的。
企业里也得这样，该查的账要查，该签字的流程一个都不能少。
信息与沟通这个要素，简直就是企业的"朋友圈"！你看现在的公司，上传下达、左右互通的，就跟蜜蜂跳舞似的，告诉同伴哪里有花蜜。
信息要是传递不畅，那工作效率肯定低得很，就像打电话时信号不好，说话断断续续的，多着急啊！内部监督就更有意思了，这就像是给企业装了个"监控摄像头"。
不是为了抓错处，而是为了及时发现问题并改正。
就像我们照镜子，发现头发乱了赶紧梳，衣服皱了赶紧整，这不就是监督的作用嘛！这五个要素啊，它们之间的关系特别有意思。
就像是五个好朋友，手拉着手形成一个圈，缺一个都不行。
内部环境是老大哥，风险评估是机灵鬼，控制活动是执行官，信息沟通是交际花，内部监督是啦啦队长。
举个生动的例子吧，就拿一个小超市来说。
老板重视诚信经营，这就是好的内部环境；担心商品过期，这是风险评估；定期盘点库存，这是控制活动；及时跟供应商沟通补货，这是信息沟通；每天检查收银对账，这就是内部监督。
有趣的是，这五个要素还能互相打配合。
内部控制五要素(ppt58张)
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
• 对诚信和道德价值观念的沟通与落实，既包括管 理层如何处理不诚实、非法或不道德行为，也包 括在被审计单位内部，通过行为规范以及高层管 理人员的身体力行，对诚信和道德价值观念的营 造和保持。 • 例如，管理层在行为规范中指出，员工不允许从 供货商那里获得超过一定金额的礼品，超过部分 都须报告和退回。尽管该行为规范本身并不能绝 对保证员工都照此执行，但至少意味着管理层已 对此进行明示，它连同其他程序，可能构成一个 有效的预防机制。
内部控制
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内涵
• 2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管 理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控 制负有责任。 • 3．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政 策及程序。 • 内部控制包括下列要素：(1)控制环境；(2)风险评 估过程；(3)与财务报告相关的信息系统和沟通； (4)控制活动；(5)对控制的监督。内部控制包括上 述五项要素；控制包括上述一项或多项要素，或 要素表现出的各个方面
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
• (二)对诚信和道德价值观念的沟通与落实 • 诚信和道德价值观念是控制环境的道要组成部分 ，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制 的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部 控制的人员的诚信和道德价值观念。被审计单位 是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在被 审计单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产 生诚信和道德的行为。
内部控制 5
内部控制五要素
风险评估
信息系统与 沟通
控制活动
监督
内部控制
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内部控制目的与要素
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
coso内部控制模型(ppt9).pptx
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制五要素：
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性 ，有关信息必须及时沟通。 信息沟通贯穿于整个控制
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制的 神经系统
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 0.10.2220.10.22Thursday, October 22, 2020
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
• 经营理念及经营风格 • 正直清廉和道德标准 • 个人责任和管理责任 • 企业文化 • 组织结构 • 员工行为准则 • 董事会的关注和监督 • 人员招聘的标准 • 员工培训
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
内部控制五要素：
控制活动的实例包括 定期盘点 开支和预算差异分析 采购单的审批 投入产出分析 存货积压分析 划分审批权限 分离不相容的职责 物理和电子安全性验证 管理/法律/财务合同审查 公司策略目标
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about. Nhomakorabea监控
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(二)风险评估
(2)风险。辨识和分析风险的过程是一种持续及 反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要 素，管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险， 并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由 外部因素和内部因素所产生的。外部因素包括： 科技发展；顾客的需求或预期改变；竞争；新 的法律和行政命令；自然灾害；经济环境改变 等。内部因素包括：信息系统处理的中断；聘 用员工的品质、培训方法及激励制度；经理人 员的责任改变；企业活动的性质以及员工可接 近资产的程度；董事会或监事会不够坚定或无 效等。
企业管理阶层辩识风险，继之应针对这 种风险发出必要的指令。控制活动，是 确保管理阶层的指令得以执行的政策及 程序，如核准、授权、验证、调节、复 核营业绩效、保障资产安全及职务分工 等。 控制活动在企业内的各个阶层和职 能之间都会出现，这主要包括：
(三)控制活动
(1)高层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动 (如：市场的扩展、 生产过程改良、成本的控制)的结果，然 后再与预算、预测、前期及竞争者的绩 效相比较，以衡量目标达成的程度和监 督计划 (如：新产品开发、合资经营、融 资行为)的执订情况。
(二)风险评估
(3)环境变化后的管理。经济、产业及管 理的环境都是会改变的，企业的活动应 随之改变。因此，风险评估中最基本的 部分，就是如何辨认已发生的改变，并 采取必要的行动。这些改受因素包括： 行业环境的改变；新员工；业务迅速成 长；新科技；新业务、产品、作业；公 司重组；国外业务等
(三)控制活动
(一)控制环境
(7)人力资源政策及实务。内部控制是由人来进 行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有 一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方 针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。 具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性 程序;对新员工进行企业文化和道德价值观的导 向培训;对违反行为准则的任何事项，制订纪律 约束与处罚措施;对业绩良好的员工，制订具有 奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道 德行为;根据阶段性的业绩评估结果，对员工予 以晋升、指导以及奖罚。
(一)控制环境
(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非 正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗 位所须具备的知识和技能。 (3)董事会和审计委员会。组成这两个机构须考 虑的因索主要包括：成员的经验;相对于管理层 的独立性;外部董事的比例;其成员参与管理的 程度;所采取措施的适宜性;对管理层提出问题 的深度和广度;他们与内部、外部审计人员的关 系实质。
(一)控制环境
(4)管理哲学和经营风格。主要考虑:对待 和承担经营风险的方式;依靠文件化的政 策、业绩指标以及报告体系等与关键经 理人员沟通;对财务报告的态度和所采取 的措施;对信息处理以及会计功能、人员 所持的态度;对现有可选择的会计准则和 会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。
(一)控制环境
(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动 提供计划、执行，控制和监督职能的整体框架。 具体应考虑：组织结构的合适性，及其提供管 理企业所需信息的沟通能力;各主管人员所负责 任的适当性;按照主管人员所担负的责任，判断 其是否具备足够的知识及丰富的经验;当环境改 变时，企业配合改变其组织结构的程度;员工， 尤其是负责管理及监督职能的员工人数的充足 程度。
内部控制的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动 的效益性、财务报告的可靠性和法律法 规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经 营活动的全部过程，包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通，监督 等要素，并受企业董事会、管理阶层及 其他内容，归恨结底是由基本要素组成 的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制 的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业 特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理 水平等），对内部控制要素加以有机组合。我 们认为，COSO报告提出的内容控制五项要素， 具有较强的理论可取性和实践可行性，本文将 以此为基础，简要阐述内部控制的要素及其结 构。
(三)控制活动
(2)直接部门管理。负责某一部门的经理 人员复核自己所负责部门的业绩报告， 检查本部门各业务活动的情况，以便辨 认趋势。
(一)控制环境
(6)责任的分配与授权。强调对于组织内 的全部活动要合理有 效地分配职责和权限，并为执行任务和 承担职责的组织成员特别是关键岗位的 人员，提供和配备所需的资源并确保他 们的经验和知识与职责权限相匹配，要 使所有员工知道:他们的工作行为，以及 职责担负形式和认可方式，与达成组织 目标的联系。
(一)控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企 业文化，并影响企业员工的控制意识， 是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括:
(一)控制环境
(1)诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高 管理层还是其它成员都应当做到:严格一致地保 持诚信行为和道德标准;不要盲目追求不切实际 的目标，以致形成不必要的压力;对敏感职位之 间的财务分工要准确明细，以避免造成偷窃资 产或隐藏不佳绩效的引诱；加强企业的内部审 核制度;发挥董事会的职能，使其客观监督企业 的高层管理阶层;提供道德方面的指导，使所有 雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断; 制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达 给全体雇员;将诱发人们不诚实、非法和不道德 行为的动机降至最低。
(二)风险评估
每个企业都面临来自内部和外部的不同 风险，这些风险都必须加以评估。评估 风险的先决条件，是制定目标。风险评 估就是分析和辨认实现所定目标可能发 生的风险。
(二)风险评估
(1)目标。企业的整体目标，通常是由企 业的理念及其所追求的价值所决定的， 而与之相配合的是企业下一级各部门的 具休目标。整体目标主要是：营运目标， 包括绩效和获利目标及保障资产的安全， 使其免受损失；财务报告目标，防止对 外报送不真实的财务报告；遵循目标， 企业遵循国家的相关法律法规。