南海公司事件与审计的正式形成
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
审计1-6章的课后答案
审计学第4版（2009）课后习题参考答案第一章一、判断题1.×2.√3. √4.√5.×6. √7.×8. ×9.√10.×二、单选题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A 10.B三、多选题1.BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8.ABC9.ABCD 10.AC四、案例分析题1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。
通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。
英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。
由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。
但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。
这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。
审计的产生与发展
任务
审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展
由于取消了比部这样的独立审计组织，其财计监督和政府审计职能严重削弱，与唐 代行使司法审计监督职能的比部相比，元明清后退了一大步。
→ 4．元明清停滞不前阶段
6
任务
审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展
1994年 1986年
2003年
1984年
1980年
• 还有一些国家的审计机关由政府的财政部领导，称为 次行政系统政府审计机关，如瑞典的政府审计局等。
→ （一）西方政府审计的产生与发展
9
任务
审计的产生与发展 二、西方审计的起源与演进
1．西方民间审计的萌芽
2．西方民间审计的形成
3．西方民间审计的发展与完善
16世纪末，地中海沿岸国家的商品 1844年，英国政府为了保护广大股票 贸易得到了发展，出现了为筹集大量 持有者的利益，颁布了《公司法》。 资金进行贸易活动的合伙经营方式。 1853 年，在苏格兰的爱丁堡成立了 17世纪初中期，英国的苏格兰也出 “爱丁堡会计师协会”，这是世界上 现了一批类似的会计工作者。这些都 第一个职业会计师的专业团体。随后， 是早期的、处于萌芽状态的民间审计。 英国有数家会计师协会相继成立，民
尽管如此，南海公司破产事件还是孕育了查尔斯·斯内尔这样一位民间审计职业的 最早先驱者。南海公司的破产事件，揭开了民间审计走向现代的序幕。
问题： 1．为什么要对“南海公司”进行审计？审计产生的客观原因是什么？ 2．注册会计师的职责是什么？为什么说独立性是审计的本质特征？ 3．你认为什么是审计？
→ 1．西周初期初步形成阶段
间审计队伍迅速扩大。
1887 年 ， 美 国 会 计 师 公 会 成 立 ， 1916年改组为美国会计师协会，后 来发展为美国注册公共会计师协会 成为世界上最大的民间审计专业团 体。1933年，美国颁布的《证券法》 规定，对于在证券交易所上市的所 有企业的财务报表，都必须进行强 制审计。
新编审计原理与实务大连理工大学出版社答案马春静。。版
新编审计原理与实务第4版猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓课后习题参考答案第一章一、判断题1.×2.√3. √4.√5.×6. √7.×8. ×9.√10.×二、单选题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A 10.B三、多选题1.BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8.ABC9.ABCD 10.AC四、案例分析题1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。
通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。
英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。
由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。
但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院:管理学院班级：会计1104班学号:220110522176姓名：石少桂“英国南海公司"破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑,到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股.同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 - 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭,贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人,店主关闭了铺子,教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票.股票投资热的降温,致使“南海公司”股价一路下滑,到1720年12月，“南海公司"股价跌至124英镑.年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理,发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司"破产，犹如晴天霹雳,震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二)南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨,但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司,然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕,大量的民间企业同样需要筹集资本,于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
英国南海股份公司审计案例及分析
英国南海股份公司审计案例及分析——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。
该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。
南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
注册会计师审计产生的动因
注册会计师审计产生的根本动因（一）注册会计师审计的起源注册会计师审计起源于16世纪的意大利。
当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。
由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集所需大量资金的需要，合伙制企业应运而生。
合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也产生了对注册会计师审计的最初需求。
尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权和经营权开始分离。
这样，那些参与企业经营管理的合伙人有责任向不参与企业经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理的，以保障全体合伙人的权利，进而保证合伙企业有足够的资金来源，使企业得以持续经营下去。
在客观上产生了一个与任何方无利益关系的第三者能对合伙企业进行监督、检查的需求，人们开始聘请会计专家来担任查帐和公证的工作，这样，在16世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查帐和公证工作的专业人员，他们所进行的查帐与公证，可以说是注册会计师审计的起源。
随着此类专业人员的增多，他们于1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。
其后。
米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。
（二）注册会计师审计的形成的原因注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。
英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。
18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，企业的所有权和经营权进一步分离。
企业主希望有外部的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为，于是英国出现了第一批以查帐为职业的独立会计师。
他们受企业主委托，对企业会计帐目进行逐笔检查，目的是查错防弊，检查结果也只向企业主报告。
南海公司事件案例分析报告
南海公司事件案例分析报告班级：审计班成员：姚茜何晓玲周丽丽朱悦刘泽 108 源南海公司事件是世界经济史和会计审计史上的一个重大历史事件。
其产生的原因，众说纷纭。
经济学界多归结于狂热与泡沫，会计审计学界则归结于会计舞弊等等。
从以史为鉴的角度，有必要对其中的经济现象作一分析。
基于此，通过网上查阅资料、整合思考，多角度分析了南海公司事件产生的原因，博览群书，希望为我国企业的发展提供新的思路，避免产生类似问题，保证经济社会的科学有序发展。
一、事件概况：事件起因源于南海公司（SouthSea Company），南海公司在1711年西班牙王位继承战争仍然进行时创立，它表面上是一间专营英国与南美洲等地贸易的特许公司，但实际上是一所协助政府融资的私人机构，分担政府因战争而欠下的债务。
南海公司在夸大业务前景及进行舞弊的情况下被外界看好，到1720年，南海公司更透过贿赂政府，向国会推出以南海股票换取国债的计划，促使南海公司股票大受追捧，股价由原本1720年年初约120英镑急升至同年7月的1,000镑以上，全民疯狂炒股。
然而，市场上随即出现不少“泡沫公司”混水摸鱼，试图趁南海股价上升的同时分一杯羹。
为规管这些不法公司的出现，国会在6月通过《泡沫法案》，炒股热潮随之减退，并连带触发南海公司股价急挫，至9月暴跌回190镑以下的水平，不少人血本南海泡沫事件使大众对连着名物理学家牛顿爵士也蚀本离场。
无归，政府诚信破产，多名托利党官员因事件下台或问罪；相反，辉格党政治家罗伯特·沃波尔在事件中成功收拾混乱，协助向股民作出赔偿，年取得政府实权，并被后世形容为英1721使经济恢复正常，从而在国历史上的首位首相，此后，辉格党取代托利党，长年主导了英国的1750至于南海公司并没有因为泡沫而倒闭，政局。
但事实上，公司在年才正年以后已中止对南美洲进行的贸易业务，它最终维持至1853式结业二、具体介绍南海公司成立背景世纪初，英国正处于经济发展的兴盛时期。
审计 案例(第一章)
第一章案例【案例分析一】英国南海公司案例――注册会计师行业的先河一、英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。
南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍；另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑。
到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高。
到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷人了这场漩涡。
据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑，逐渐扩展到南海公司身上。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：2176姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
案例1.1
英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例摘要：本案例描述了大约200年前英国成立的南海股份有限公司，由干经营无方，所以公司效益一直不理想。
公司董事为了使股票达到预期价格不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，此人也开创了世界注册会计师行业的先河。
关键词：南海股份有限公司；“南海泡沫”事件；注册会计师审计1.英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府采取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1971年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。
南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面。
当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑。
到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5-6倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：2176姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：220110522176姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5 —6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
案例：“南海公司”破产事件
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针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要 求，于1721年编制了一份审计报告书，它开宗 明义地表明这是“伦敦市彻斯特·莱恩学校的 教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社 的会计账簿进行检查的意见”。接着指出了企 业存在的舞弊行为，但没有就企业出于何种目 的编制虚假的会计记录表明自己的意见。
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议会根据审计报告，除没收全部董事的个人 财产外，还将一名负直接责任的经理逮捕， 押进了伦敦塔；同时，颁布了《泡沫公司取 缔法》，旨在防止不正常的股份投机、禁止 设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份公司 采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许 证规定的业务范围以外的经营活动。
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尽管如此，南海公司破产事件还是孕育了查 尔斯·斯内尔这样一位民间审计职业的最早先 驱。现在查尔斯·斯内尔已经被认为是世界上 第一位受聘对股份公司的会计记录进行审查 的会计师，他编制的报告是世界上最早的由 会计师呈送的审计报告。这也是历史上的第 一次民间审计，即审计假账第一案。
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那些高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损 失，政府逮捕了布伦特等人，另有一些董事自 杀。“南海泡沫”事件使许多地主、商人失去 了资产。此后较长一段时间，民众对参股新兴 股份公司闻之色变，对股票交易心存疑虑。
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面对舆论的压力，议会组织了一个由13人组 成的特别委员会，调查南海公司破产事件。 经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重 失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为。
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这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预 期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。 1719年中，南海公司的股价为114英镑，到了 1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
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琼民源案例分析 南海公司案例
琼民源案例分析南海公司案例英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。
股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。
（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。
（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。
议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。
Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。
世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。
万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。
南海公司事件与审计的正式形成32页PPT
南海公司事件与审计的正式 形成
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
审计作业
1．从南海公司破产舞弊审计的案例中我们认为：绝大多数审计学家所公认的南海公司审计案例，是世界上第一例舞弊审计案例，也是世界上第一位民间审计师接受舞弊审计委托所进行的审计。
这个案例充分说明民间审计的产生是由于有了舞弊，债权人、投资者需要对南海公司舞弊的原因进行了解，需要有专门知识和技能的第三者对其舞弊进行审计。
此时的审计，不是因为南海公司需要实施经济监督，才对南海公司进行审计，而是因为南海公司发生了舞弊，在债权人、投资者的要求下，才对南海公司进行审计。
由此可以看出，舞弊需要审计，舞弊是审计的前提，审计的产生是由于舞弊的存在，是建立在舞弊存在的基础上，舞弊的存在是产生审计的直接动因。
如果南海公司没有发生舞弊，债权人、投资者以及广大公众就不会要求英国国会对南海公司进行调查，也就不可能委托斯奈尔会计师对南海公司的舞弊进行审查，也就不可能产生对舞弊的审计，至少真正的民间审计不可能出现。
当然，!720年出现了南海公司舞弊，这也是历史发展的必然，即如当时没有南海公司舞弊，也会有东海公司、西海公司或北海公司舞弊，这是由当时英国泡沫经济发展所决定的。
不管是哪家公司舞弊，都会出现类似对南海公司的调查和审计，舞弊促使了审计的产生。
因此，我们得出结论:审计产生的直接动因是舞弊的需要。
但是，在审计理论界.审计学家们这认为审计产生的直接原因是由于经济监督的需要，而且这个论点在我国已成者为共识。
“监督需要论”这个立论值得来商榷。
从南海公司审计案例可以看出，之所以对南海公司进行审计，就是因为南海公司有了舞弊，才需要对南海公司直的舞弊进行审计。
有人认为审计产生于经济监督的需要，但他们是基于下述条之件提出来的，就是公司两权分离，形成是受托经济责任关系之后，公司的所有者就需要对管理者进行监督。
，民间审计产生于资本主义萌芽时期的二十世纪初;在世界范围内,对民间审计产生时间较为一致的看法是认为产生于工业革命后的英国。
之所以如此,就因为在这两个历史时期都同样存在着一种特殊的社会环境,即以所有权与经营权相分离为特征的大企业、大公司的出现。
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不久，同时几家公司控告南海公司，英国 人才恍然大悟。一切都是骗局。股票价格马上 一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万 计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况， 斯内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编 制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是 “伦敦市彻斯特。莱恩学校的习字教师兼会计 师查尔斯· 斯内尔对索布里奇商社的会计帐簿进 行检查的意见”。接着指出了企业存在舞弊行 为，但没有企业出于何种目的的编制虚假的会 计记录表明自己的意见。
查尔斯· 斯内尔 个人简介（二）
斯内尔接受议会委托以 后，首先对事件背景和 原因进行了调查。他发 现“南海公司”创建于 1710年，以发展南大西 洋的贸易为目的，获得 了专卖非洲黑奴给西班 牙美洲的30年垄断权， 兼营捕鲸业。
查尔斯· 斯内尔 个人简介（三）
它最大特权是可以自由 地从事海外贸易活动。 但该公司在10年没有取 得任何成功。后来得到 议会的批准，以国家公 债约1000万英镑换作公 司的股票，国家债权人 换作公司的股东。1713 年与西班牙缔结了乌特 来克条约，由公司供应 非洲黑奴给西班牙美洲， 公司享有特权。
查尔斯· 斯内尔 个人简介（一）
查尔斯· 斯内尔（Charles Snell） 出生在英国伦敦市， 他是伦敦市堆斯特．莱恩 学校的习字和会计教师， 授课内容不仅包括簿记实 务，而且包括审计实务。 他在一本教科书中，专设 “商人审查会计记录所采 用的实务方法”一章，详 细介绍商业审计业务。他 实践经验丰富，理论基础 扎实，在伦敦地区享有盛 誉。
具体分析（一）
1.英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对 现代民间审计产生的深远影响。 英国“南海公司”破产审计案开创了近代 民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展 具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代 的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司 随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起 就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说， 股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生， 英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民 间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
背景介绍（六）
在查证中发现该公司的会计记录严重 失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此， 特别委员会特聘请伦敦市霍斯特· 莱思学 校的会计教师查尔斯· 斯内尔对“南海公 司”账目进行审查。斯内尔应议会特别委 员会的要求，通过对“南海公司”会计账 目的审核，于1721年编制了一份题为(伦 敦市霍斯特· 莱思学校的习字教师兼会计 师查尔斯· 斯内尔对索布里奇商社会计账 簿检查的意见》的查账报告书，指出了公 司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚 假账目的目的表示自己的意见。
南海公司事件与审计的正式形成
目 录
1、背景介绍 2、查尔斯· 斯内尔 个人简介 3、具体分析 4、总结 5、ICAEW(英格兰及威尔士特许会计师 协会) 简要介绍
背景介0年，主要从事海 外贸易业务。公司成立10年经营业绩平平。 1719年至1720年之间，公司趁股份投机热 在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公 司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股 价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。 1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3 月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格 高达1050英镑，公司老板不伦特决定以高于面 值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价 扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
具体分析（二）
背景介绍（五）
而后，英国政府对“南海公司”资产 进行清理，发现其实际资本所剩无几。而 后，“南海公司”宣布破产。“南海公司” 破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人 和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受 损失。当证实了百万英镑的损失落在自己 头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者 并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆 论压力，为平息“南海公司”破产引发的 风波，于1720年9月成立了由13人组成的 特别委员会，秘密查证“南海公司”破产 事件。
背景介绍（四）
议会根据该审计报告，除没收全部董事的个 人财产以外，还将一名负直接责任的经理逮捕， 押进了伦敦塔；同时，颁布了《泡沫公司取缔 法》，旨在防止不正常的股份投机、禁止设立舞 弊性质的股份公司、禁止非股份公司采用股份公 司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范 围以外的经营活动。这种抑制股份公司发展的举 动表明，当时的英国并没有充分地认识到以所有 权和管理权分离为特征的股份公司的经济作用， 而且，没有制订出一套科学的维持资本主义市场 经济秩序的管理制度。他们只是简单地通过禁止 设立股份公司，来保持资本主义资金市场的稳定， 保护股东和债权人的利益不受损害。这显然是一 种因噎废食的做法
背景介绍（七）
英国议会根据斯 内尔的审计报告书， 没收了全部公司董事 的个人财产，将公司 一名直接责任经理押 进了英国伦敦塔监狱。 为此，查尔斯· 斯内 尔成为世界民间审计 的最早先驱者，他编 制的查账报告是世界 最早由会计师编制的 审计报告。
背景介绍（八）
与此同时，英政府颁布了《泡沫公司取缔法》，主 要目的是防止不正常的股份投机，对股份公司的成 立严加限制，以保持资本市场的稳定，保护投资者 及债权人的利益不受侵害。1828年，英国政府根据 国内经济发展对资金的高度需求，重新认识股份公 司的经济意义，撒消了1720年的《泡沫公司取缔 法》，1834年以后又通过了由国王授予特许证来设 立股份公司的法案。英国议会又于1844年颁布了公 司法，从而促进并规范了股份公司的发展。
背景介绍（二）
英国议会为了制 止国内“泡沫公司” 的膨胀，于1720年6 月通过了《泡沫公司 取缔法》，随之一些 公司被解散。许多投 资者开始清醒，并抛 售手中所持股票。股 票投资热的降温，致 使“南海公司”股价 一路下滑，到1720年 12月，“南海公司” 股价跌至124英镑。
背景介绍（三）