出售固定资产的税务及账务处理的问题
新准则下无形资产及固定资产出租及出售的账务处理
新准则下无形资产及固定资产出租及出售的账务处理
1、固定资产和无形资产的出租
收入的租金都计入“其他业务收入“科目
累计折旧和累计摊销及费用等计入“其他业务支出”科目
涉及的营业税及教育附加计入“营业税金及附加”（因为该科目包括了主营业务及其他业务）
2、无形资产的出售
没有无形资产清理这一科目，相关的收入，费用，税金等抵销后计入营业外收入或营业外支出
3、固定资产出售
通过固定资产清理这一科目，相关的收入，费用，税金等计入固定资产清理，抵销后再计入营业外收入或营业外支出
固定资产如果是2008年1月1日以前购买的，出售的时候，按4%减半征收增值税，发票是4%的税率，做账的时候只计入2%的销项税，该销项税当月不管有没有进项都不能抵扣，都必须交，税务申报表会自动分开列出来的。
该笔应交的增值税计入固定资产清理。
（严格来说，与此相关的城建税和教育附加也应计入固定资产清理，但因为附加是根据增值税的已交数附征的，一般要到下个月才能确定你有没有交增值税，所以该税种就不计提了下月合并计入营业税金及附加。
）
如果固定资产是2008年1月1日之后购买的，出售的时候，一律按17%征收增值税，不管你之前购买时是否取得增值税发票。
但该17%的增值税是可以抵扣的。
如果抵扣后还应交增值税。
（与此相关的城建税及教育附加计入“营业税金及附加“，因为一般出售固定资产肯定是亏本卖的，没有增值，所以当月如果出现营业税金及附加肯定不是出售固定资产的增值部分引起的）
如果出售的固定资产是不动产，不交增值税，应交营业税，不交房产税，但涉及土地增值税、印花税、城建，教育附加等
如果出租的固定资产是不动产，则涉及营业税、房产税、城建税、教育附加、印花税。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题在当今全球经济发展中，企业的资产转让活动在某些特定情况下是必要的，因此对固定资产出售的账务处理程序及涉税问题研究具有重要意义。
出售固定资产可能会带来税收优势，为合法企业提供财务成本打折，并有助于企业安全地存放所有国家税收和其他财务自由。
因此，本文旨在研究固定资产出售的账务处理及涉税方面的有关问题，以期提供企业有效的财务解决方案。
首先，固定资产出售后要做的账务处理步骤。
首先，如果固定资产是石油、煤气、电力等可供有偿使用的资产，它们的销售价格应包含成本和费用，并反映了该资产价值的正确体现，否则该资产不应报废。
其次，如果固定资产未报废，那么成本将从相应的账户中扣除，而不应返回财务账户。
然后，折旧费用、收入税和其他费用应按照适用的税法制定计算和缴纳，以防止企业面临潜在的税收风险。
最后，销售固定资产后收益帐户应录入收款，以显示实际情况。
其次，就固定资产出售的涉税问题而言，这取决于税法的不同，根据当地的税收情况而定。
不同的国家可能会采用不同的税收制度，但大多数国家会根据固定资产的使用年限来计算税收。
一般而言，如果固定资产使用时间超过3年，其销售收入会被视为投资收益，需要缴纳投资收益税。
此外，固定资产出售所获的收入也会受到应税的机构要求，具体受到增值税，收入税，营业税，个人所得税等税种的税收管理。
最后，要妥善处理固定资产出售的账务处理及涉税问题，企业需要考虑多方因素，并采取具体的税收优化措施。
企业首先需要了解业务所处的当地税收情况，采取相应的税收规定，严格遵守当地的税收制度，特别是总经理及其他主管要深入了解税务法规和政策，熟悉固定资产出售的各项涉税事宜。
此外，企业可以使用专业的财务咨询服务，采取合理的投资税收优惠政策，确保按时缴纳涉税款项，灵活应对税收变化，有效提高企业财务收益。
综上所述，固定资产出售的账务处理及涉税问题是普遍存在的企业财务问题，应予以重视。
企业要准确把握当地税法法规，熟悉各类财务和税务规定，采取稳妥的财务措施，灵活处理税收优惠问题，以避免企业税收风险，实现财务的最优政策。
固定资产清理涉税、开票及账务处理
固定资产清理涉税、开票及账务处理对于大部分会计而言，一般都会碰到固定资产处置这件事，那么处置固定资产到底该如何缴纳增值税呢？又是如何开具发票呢？那么最终账务上面又是如何处理的呢？一、销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170 号)第四条的规定执行：自2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008 年12 月31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008 年12 月31 日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；（三）2008 年12 月31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
注：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013 年8 月 1 日起，其进项税额准予抵扣。
2、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
二、关于发票开具，我们总结了以下三点：1、一般纳税人销售固定资产，选择3%减按2%征收增值税的，需要开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。
2、一般纳税人销售固定资产，放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。
3、一般纳税人销售固定资产，按照17%适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。
固定资产处置制度
固定资产处置制度第一章总则第一条为加强公司固定资产管理，提高资产使用效率，确保资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有固定资产的处置，包括出售、报废、捐赠、调拨、出租、抵押等。
第三条公司应建立固定资产处置审批制度，明确审批权限和程序，确保处置行为的合法性和合规性。
第二章固定资产处置原则第四条固定资产处置应遵循公平、公正、公开的原则，确保资产处置的合理性和透明度。
第五条固定资产处置应充分考虑资产的使用价值和市场需求，力求实现资产的最大价值。
第六条固定资产处置应遵守国家有关环境保护和资源节约的规定，确保处置过程的环保性和可持续性。
第三章固定资产处置程序第七条固定资产处置应按照以下程序进行：（一）申请审批：使用部门向资产管理部提出固定资产处置申请，并提供相关资料。
（二）评估鉴定：资产管理部组织专业技术人员进行评估鉴定，确定资产的实际价值和处置方式。
（三）审批决策：固定资产处置事项由公司管理层进行审批决策。
（四）实施处置：资产管理部根据审批结果，组织实施固定资产处置。
（五）财务处理：财务部根据处置结果进行账务处理。
第四章固定资产处置方式第八条固定资产处置方式包括：（一）出售：将固定资产转让给其他单位或个人，实现资产价值。
（二）报废：因使用年限过长、损坏严重等原因，将固定资产报废处理。
（三）捐赠：将固定资产无偿捐赠给其他单位或个人。
（四）调拨：将固定资产在公司内部不同部门之间进行调整。
（五）出租：将固定资产出租给其他单位或个人，获取租金收入。
（六）抵押：将固定资产作为抵押物，向金融机构申请贷款。
第五章固定资产处置管理第九条资产管理部负责固定资产处置的日常管理工作，包括：（一）制定固定资产处置计划和方案。
（二）组织实施固定资产处置。
（三）监督固定资产处置过程，确保处置行为的合规性。
（四）及时更新固定资产台账，反映处置情况。
第十条财务部负责固定资产处置的账务处理工作，包括：（一）对固定资产处置进行会计核算。
固定资产的会计处理与税务处理
固定资产的会计处理与税务处理从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
下面让我们一起来了解一下固定资产的税务和会计怎么处理。
一、新准则下固定资产处置的会计处理流程在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。
即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、资本公积“(调拨)等科目，对一些特殊事项，倒如，将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价值“转入相关的科目。
由此将产生会计与税法上新的差异。
二、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。
即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处置，以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务，同时据此确认债务重组损益。
这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。
【例1】A企业与B企业达成债务重组协议，A企业将其一条生产线(原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元)偿还B企业的债务8万元。
假定以上资产未计提减值准备。
A企业账务处理：借：固定资产清理 60000累计折旧 40000贷：固定资产100000债务重组收益：8万-7万=1(万)资产转让收益：7万-6万=1(万)借：应付账款80000贷：固定资产清理60000营业外收入——处置非流动资产收益 10000——债务重组利得10000纳税分析：由于新准则采用了等同于税法上的使用的销售价格——“公允价值”，并将债务人债务重组收益计入了“利得”——“营业外收入”账户，不再像旧准则一样计入“资本公积”账户，这样，新准则下以固定资产抵债，在所得税方面不再产生财税差异，勿需进行纳税调整。
做账实操卖固定资产的会计账务处理
做账实操-卖固定资产的会计账务处理卖固定资产的账务处理通常包括以下几个步骤:固定资产转入清理.当企业决定出售固定资产时,需要将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:固定资产.累计折旧抑和减值准备期的调整.同时,需要调整累计折旧和固定资产减值准备.会计分录为借方:累计折旧;固定资产减值准备;贷方:固定资产清理.清理费用的支付.在清理过程中发生的费用,如清理人员工资、运输费等,需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:银行存款.缴纳税费.根据税法规定,出售固定资产的收入需要缴纳相应的税费,如增值税板.这些税费也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:应交税金-应交增值税.收回出售固定资产的款项.当企业收到出售固定资产的款项时,需要将这些款项从固定资产清理科目转入其他账户.会计分录为借方银行存款（或其他相关账户）;贷方:固定资产清理.保险赔偿或过失人赔偿.如果存在保险赔偿或过失人赔偿的情况,这些款项也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:其他应收款;贷方:固定资产清理.净收益或净损失的记录.清理工作完成后,如果固定资产清理后的净收益,需要计入营业外收入或资产处置损益;如果净损失,则计入营业外支出或资产处置损益.固定资产的注销.在完成账务处理后,需要在固定资产台账中将该资产注销,并在固定资产清单中将该资产从清单中删除.通过这些步骤,企业可以准确地记录和反映出售固定资产的整个过程,确保财务报告的准确性和合法性.卖固定资产的账务处理固定资产指的是什么？1、《企业会计制度》《企业会计制度》(财会[2000]25号)第二十五条规定:固定资产才旨企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等.不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产.2、《企业会计准则》《企业会计准则》以下简称《准则》中对固定资产的定义为："固定资产是指同时具备以下特征的有形资产：⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；(2)使用年限超过1年;(3)单位价值较高.《准则》只是强调"单位价值较高",没有给出具体的价值判断标准,并突出固定资产持有的目的和实物形态的特征.3、《小企业会计准则》《小企业会计准则》第二十七条规定:固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产.小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等.。
固定资产报废处置的账务处理
固定资产报废处置的账务处理【问题】新的会计准则及税法，对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。
但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢？具体税务与会计上怎么处理？【解答】1.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
2. 条例第十条内容如下：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.会计处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（发生的清理费用）应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入。
固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。
固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。
因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：（1）注销报废固定资产的原值和已提折旧额。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题你的账务处理有问题。
我的意见如下：1、如果你属于一般纳税人销售自己使用过2009年1月1日以后购进或者自制的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
依据财税（2014）57号规定，现在出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 194.17贷：应交税费-未交增值税 194.17（10000/1.03*0.02）（4）借：固定资产清理 805.83贷：营业外收入 805.832、一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 1453贷：应交税费-未交增值税 1453（10000/1.17*0.17）（4）借：营业外支出 453贷：固定资产清理 4533、如果你属于小规模纳税人，出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 194.17贷：应交税费-应交增值税 194.17（10000/1.03*0.02）（4）借：固定资产清理 805.83贷：营业外收入 805.834、简易征收减征部分在账务处理上不反映，在增值税申报表上需要反映，填报相应行次。
出售固定资产税收筹划及账务处理
出售固定资产税收筹划及账务处理【摘要】本文主要探讨了出售固定资产的税收筹划及账务处理。
在引言中，介绍了这一话题的背景和研究意义。
在详细介绍了出售固定资产的税收筹划、账务处理流程、会计凭证处理、固定资产出售的税收影响以及税务申报与合规要求。
结论部分总结了税收筹划对企业的重要性，并强调合理的账务处理能提升企业效益。
通过本文的分析，读者可以更好地了解如何进行固定资产的出售税收筹划，并学会正确处理相关账务，以提高企业的经营效益。
【关键词】出售固定资产、税收筹划、账务处理、会计凭证、税收影响、税务申报、合规要求、企业效益、税收筹划重要性1. 引言1.1 背景介绍随着经济发展和企业竞争的日益激烈，企业在运营管理过程中常常会面临出售固定资产的情况。
固定资产出售的税收筹划及账务处理对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。
在这个过程中，企业需要制定有效的税收筹划方案，合理安排固定资产的出售时机和方式，以最大程度地减少税负并实现财务优化。
固定资产出售涉及到会计凭证处理、税收影响、税务申报及合规要求等方面的问题，需要企业精心安排并妥善处理，以确保企业在出售固定资产过程中不仅能够最大程度地保障自身的合法权益，同时也能够遵循税收法规和会计准则，避免造成不必要的税务风险和法律风险。
深入研究和了解固定资产出售的税收筹划及账务处理流程，对企业具有重要意义。
本文将就此进行探讨，分析税收筹划对企业的重要性以及合理的账务处理如何提升企业效益。
1.2 研究意义固定资产在企业经营中扮演着至关重要的角色，是企业持续发展和运营的基础。
出售固定资产是企业进行资金调动和资源优化的一种重要方式，而在这一过程中，税收筹划和账务处理则显得尤为重要。
本文旨在探讨出售固定资产的税收筹划及账务处理相关内容，通过深入分析固定资产出售所涉及的税收影响、会计凭证处理、税务申报等方面，帮助企业更好地了解固定资产出售的税务政策和规定，规避税收风险，提高税收合规性。
销售已使用固定资产财税处理
销售已使用固定资产财税处理销售已使用固定资产的财税处理主要涉及到资产的账务处理和税务处理两个方面。
在进行销售已使用固定资产财税处理时，首先需要对资产进行准确的账务处理，包括计算资产的净值和确认损益。
其次，在税务处理上需要按照相关的税法规定进行申报和纳税。
在进行销售已使用固定资产的财务处理时，首先需要计算资产的净值。
资产的净值等于其原值减去已计提的折旧费用。
净值是衡量资产价值的重要指标，也是在销售资产时的基准定价依据。
计算资产净值的公式为：净值=原值-累计折旧。
在计算资产的净值时，需要考虑到资产的使用年限以及累计折旧的计提情况。
资产使用年限一般由企业根据实际情况和相关规定确定，不同的资产具有不同的使用年限。
累计折旧是指资产在使用过程中所发生的损耗和磨损的费用，根据企业所采取的折旧方法进行计提。
在销售已使用固定资产时，需要确认固定资产的损益。
损益等于资产的销售收入减去其净值。
如果销售收入大于净值，则为盈利；如果销售收入小于净值，则为亏损。
确认资产损益的目的是对企业的经营状况进行分析和评估，为企业未来的经营决策提供依据。
在税务处理方面，销售已使用固定资产需要按照相关的税法规定进行申报和纳税。
根据我国的《企业所得税法》规定，企业销售固定资产所获得的收入需要计入企业的税务应纳税所得额。
在申报企业所得税时，需要填报相关的资产出售收入，并按照法定的税率进行计算，计提应缴纳的企业所得税。
需要注意的是，对于个别情况下的资产出售，在税务处理上可能会存在特殊规定，如对个体工商户和小规模纳税人的资产出售可享受免税政策等。
在具体处理时，需要根据实际情况和税务法规进行申报和处理。
总之，销售已使用固定资产的财税处理包括对资产的账务处理和税务处理两个方面。
在进行财务处理时，需要计算资产的净值和确认损益；在税务处理时，需要按照相关的税法规定进行申报和纳税。
正确处理销售已使用固定资产的财税问题，既可以保证企业财务的准确和合规，也可以有效地降低企业的税务风险。
固定资产房屋出售的账务处理例题及解析
固定资产房屋出售的账务处理例题及解析一、案例分析1. 背景介绍某公司决定出售其名下的一栋房屋作为固定资产，为进一步了解房屋出售的账务处理，需要对此案例进行深入分析。
2. 房屋基本情况该房屋原值100万元，累计折旧60万元，净值40万元。
出售价为80万元。
3. 税务政策根据税务政策，固定资产出售可能会产生增值税、企业所得税等税款。
4. 公司财务政策公司内部对固定资产的账务处理也有具体规定，需要考虑公司内部管理的要求。
二、账务处理步骤1. 确定账务处理方式需要确定采用的账务处理方式，是按照固定资产净值出售，还是按照原值出售来处理。
2. 计算资产出售损益根据公司决策，需要计算固定资产出售的损益情况，包括出售收入、原值、累计折旧和净值等指标。
3. 计算税务成本根据税务政策，需要计算固定资产出售可能产生的增值税和企业所得税等税务成本。
4. 确定账务处理科目在计算出售损益和税务成本后，需要确定具体的会计科目和金额，包括固定资产账户、损益账户和税务账户等。
5. 编制出售损益和税务成本的会计凭证根据确定的账务处理科目和金额，编制固定资产出售的会计凭证。
6. 缴纳税款根据计算的税务成本，需要及时缴纳固定资产出售产生的增值税和企业所得税等税款。
三、账务处理实例及解析1. 按净值出售的账务处理如果公司决定按照固定资产净值出售，即40万元的净值，那么出售损益=出售价-净值=80万元-40万元=40万元。
此时，会计处理为：固定资产账户借40万元损益账户贷40万元根据税务政策计算增值税和企业所得税，并进行缴纳。
2. 按原值出售的账务处理如果公司决定按照固定资产原值出售，即100万元的原值，那么出售损益=出售价-累计折旧=80万元-60万元=20万元。
此时，会计处理为：固定资产账户借100万元累计折旧账户贷60万元损益账户贷40万元根据税务政策计算增值税和企业所得税，并进行缴纳。
四、个人观点和理解固定资产房屋出售的账务处理涉及公司财务管理和税务政策，需要综合考虑各种因素，进行科学合理的账务处理。
固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税财税处理
固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。
本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。
【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。
步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。
【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产的出售是企业经营过程中的一个重要环节，不仅涉及企业的账务处理，同时还涉及税收问题。
为了使企业正确处理固定资产出售的账务及涉税事宜，笔者就此详细阐述如下。
一、固定资产出售的账务处理
1、出售固定资产前要办理验收工作，并向会计部审核登记，登记销毁等财务凭证，以确保财务账务准确无误。
2、出售固定资产后，按照当时收取和付出的实际款项进行账务处理，以记录出售固定资产的收支情况。
3、根据《企业会计准则》，出售固定资产的收入的确认应满足以下条件：(1)确认收入的货物或服务已经实际交付；(2)确认收入的货物或服务的金额得到决定且客户已经有能力和愿意支付该金额；(3)确认收入的金额可以合理地测量。
4、出售固定资产收入确认后，应当将收入分成资产减值损失和净利润两部分，资产减值损失应计入当期费用，净利润则计入期末营业收入中。
二、固定资产出售涉税问题
1、出售固定资产应按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，依据与出售有关的实际情况来确定纳税人向所得税税务机关缴纳营业税的增值税税率和应税收入额，并将相关款项缴纳至银行账户。
2、出售固定资产缴纳应税款项后，应当填写《增值税专用发票》，
并根据税收管理有关规定，向当地税务机关申报营业税，申请核定营业税减免。
3、出售固定资产后，应将相关的收支信息，以及减免的营业税等信息，登记入有关的财务凭证，以便全面掌握出售固定资产的收支及涉税情况。
综上所述，出售固定资产的账务处理及涉税问题，若采取正确的处理措施，不仅能够有效避免企业财务账务上的误差和损失，同时也能够节省企业的营业税缴纳费用，从而帮助企业提高经济效益。
出售固定资产的会计与税务处理分析示例[会计实务-会计实操]
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出售固定资产的会计与税务处理分析示例[会计实务, 会计实操] 一、案例分析A企业为一般纳税人, 2009年10月出售一台于2009年4月购入的已使用过的机器, 原价为100000元, 折旧年限为5年, 采用直线法折1日, 净残值率为5%, 售价为122850元（含增值税）, 该机器适用17%的增值税税率。
会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理90500累计折旧[100000×[（1-5%）／5]×6／12]9500贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+17%）]×17%=17850（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理105000应交税费——应交增值税（销项税额）17850（3）结转净损益借：固定资产清理14500贷：营业外收入14500如果该机器购入时间为2008年10月, 假设机器原值为117000元, 并假设A企业为未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人, 则出售时按4%征收率减半征收增值税。
会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理81000累计折旧[100000×[（1-5%）／5）]19000贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+4%）]×4%／2=2362.5（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理120487.5应交税费——应交增值税（销项税额）2362.5（3）结转净损益借：固定资产清理39487.5贷：营业外收入39487.5推荐阅读：·新手会计如何整理流水帐·小企业的租赁业务的记账·汇算清缴不容忽视的关键点·会计科目百科全书结语：学习财务会计, 要注意两个不良, 一个是“营养不良”, 没有一定的文史基础, 没有科学理论上的准备, 没有第一手资料的收集, 搞出来的东西, 不是面黄肌瘦, 就是畸形发展；二是“消化不良”, 对于书本知识, 无论古人今人或某个权威的学说, 要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题
1. 固定资产出售的账务处理
（1）发票
根据自营出售固定资产的原则，出售方可以开具有国税总局颁发的税
号的增值税专用发票或者增值税普通发票，发票的金额即为固定资产
实际出售的价款（不含税）。
（2）结账
出售方根据双方签署的合同，应及时向购买方收取价款，然后结算，
并向财政交纳增值税和企业所得税，这就要求企业必须集中处理账务，制作相应的调款凭证和进行记账。
2. 出售固定资产涉税问题
（1）增值税
出售固定资产，购买方可以享受增值税抵扣，在出售方开具的发票中，要注明增值税税额，出售方的销售税额此时正在出企业的账户货币中
出现，但当购买方选择这笔固定资产时，会增加其账户货币中的增值税，企业需要注意及时缴纳增值税。
（2）企业所得税
出售固定资产所获得的利润，企业必须根据相关税收法律条例和合同
安排，及时向财政交纳企业所得税，所得税缴纳时间及金额由政府规
定但会根据出售价格及扣除税费有所变动。
总结
固定资产出售的账务处理，其中发票即根据自营出售固定资产的原则，出售方可以开具有国税总局颁发的税号的增值税发票；结账则要求企
业必须集中处理账务、制作相应的调款凭证和进行记账。
而出售固定
资产涉及到的税收，其中有增值税、企业所得税等，出售方必须根据
相关税收法律法规及时交纳涉及的税费。
出售固定资产增值税核算会计分录
出售固定资产增值税核算会计分录出售固定资产账务处理--增值税核算、收益计算及会计分录一、销售使用过的固定资产已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
（一）一般纳税人1.一般纳税人销售2009年1月1日后取得的按规定不抵扣且未抵扣的固定资产时，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
假设A企业出售一台机械设备，该设备2008购入，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理184.47贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额184.47盈利借：固定资产清理315.53（结转后固定资产清理无余额）9500-900-184.47=315.53贷：主营业务收入315.53假如亏损则借：主营业务成本贷：固定资产清算一般纳税人销售2009年1月1日后购进且允许扣税的固定资产时，增值税税率为17%，即应纳税额=含税销售额÷（1+17%）×17%。
假设A企业出售一台机械设备，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理1380.34贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额1380.34亏损借：主营业务成本880.341380.34+900-950=880.34贷：固定资产清理880.342008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
企业销售固定资产的会计处理
企业销售固定资产的会计处理【摘要】2009年1月1日起我国增值税由生产型改为消费型,外购固定资产的增值税可按政策抵扣,企业销售使用过的固定资产也应按照政策规定交纳增值税并进行会计处理。
【关键词】已使用过的固定资产; 增值税; 会计处理已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产,企业在生产经营过程中不再需用的已使用过的固定资产可以出售,由于固定资产有房屋建筑物与设备之别,税法对房屋建筑物出售与出售设备有不同的政策,必须按照税法的规定分别核算出售已使用的设备与出售已使用房屋建筑物。
一、出售已使用房屋建筑物的会计处理税法规定,房屋建筑物在取得时,发生的增值税不得抵扣,应当记入成本,以后房屋出售时不需要交纳增值税,而应当交纳营业税,我们必须按照规定核算房屋的购买与销售。
【例1】某机电公司因生产结构发生重大改变,2009年5月将其所拥有的一幢生产厂房转让,该幢生产厂房的原值为600 000元,已计提累计折旧280 000元,转让出售价格为450 000元,营业税税率为5%,不考虑其他税金,该公司应进行如下账务处理。
(1)转入清理借:固定资产清理320 000累计折旧280 000贷:固定资产600 000(2)取得收入借:银行存款450 000贷:固定资产清理450 000(3)计算应交的营业税借:固定资产清理22 500贷:应交税费—应交营业税22 500(4)计算清理净损益借:固定资产清理107 500贷:营业外收入107 500二、出售已使用设备的会计处理(一)一般纳税人销售自己使用过的、属于不得抵扣且未抵扣进项税额的设备,按简易办法依4%征收率减半征收增值税《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
出售固定资产税收筹划及账务处理
出售固定资产税收筹划及账务处理【摘要】这篇文章将探讨出售固定资产对税收筹划的影响，以及如何处理出售固定资产的账务问题。
我们将介绍出售固定资产的税务处理流程，以及税收筹划在此过程中的重要性。
我们还将探讨会计准则对出售固定资产的规定。
结论部分将强调出售固定资产税收筹划及账务处理的重要性，以及合理规划和处理出售固定资产可以有效降低税负的意义。
我们将提醒读者需要遵守相关税务法规，以确保税务合规性。
通过本文的阅读，读者将了解到出售固定资产所涉及的税收筹划和账务处理，以及如何有效地管理这一过程。
【关键词】固定资产、税收筹划、账务处理、出售、价值计算、税务处理流程、重要性、会计准则、规定、合理规划、税负、税务法规1. 引言1.1 什么是固定资产？固定资产是指企业用于生产经营，预期使用期限超过一年的物品或具有经济利用价值的长期资产。
固定资产可以是生产设备、厂房、办公用具等物质资产，也可以是土地使用权等非物质资产。
固定资产在企业运作中发挥着重要作用，不仅能够提高生产效率，还能为企业创造长期价值。
固定资产的价值是根据其原始成本或取得成本来计算的。
原始成本是指企业购买或制造固定资产所发生的一切费用，包括购置价格、安装费、运输费、税金等；取得成本则是指在资产取得后对其进行改良、增值或者翻新所发生的费用。
对于已经在使用中的固定资产，其价值一般会按照折旧原则进行计算，即根据资产的使用寿命和残值来分摊其原始成本。
固定资产在企业财务管理中扮演着重要的角色，对于企业的运营和发展都具有重要意义。
对固定资产的管理和计算其价值，对企业的长远发展具有重要意义。
1.2 固定资产的价值如何计算？固定资产的价值计算是企业会计核算的重要内容之一，也是与税收筹划和账务处理密切相关的因素。
固定资产的价值计算涉及到资产的原值、折旧、减值准备等因素，具体计算方法如下：1. 原值计算：固定资产的原值是指企业购入固定资产时所支付的实际金额，包括购入价格、安装费用、运输费用等直接与资产购入相关的费用。
固定资产0元卖出的账务处理方法
固定资产是指企业用于生产经营、租赁或经营管理长期持有的物品、无形资产和其他长期投资，其价值通常为数百万元甚至上亿元。
在企业的日常经营过程中，难免会出现对固定资产的处理，其中包括卖出固定资产。
然而，在某些情况下，固定资产的实际售价为0元，这种情况下，企业应如何进行账务处理呢？一、固定资产0元卖出的原因1.1 资产报废当某项固定资产已经损耗严重，无法再进行使用和修复时，公司可能会决定将其报废处理。
在这种情况下，资产在报废时的残值可能为0元，因此实际售价也为0元。
1.2 捐赠有时企业为了公益目的或其他原因，可能会将某些固定资产无偿捐赠给其他单位或个人。
在这种情况下，固定资产的实际售价同样为0元。
1.3 其他原因除了上述两种情况外，固定资产0元卖出还可能出现在其他情况下，如企业内部调拨、特殊协议等。
二、固定资产0元卖出的会计处理方法在固定资产0元卖出的情况下，企业需要进行相应的会计处理，主要包括固定资产减值准备的计提和损益的处理。
2.1 固定资产减值准备的计提固定资产0元卖出意味着该资产的实际价值为0，因此企业需要根据会计准则的规定，对固定资产进行减值准备的计提。
减值准备的计提金额为固定资产原值减去其残值，即原值－0=原值。
该金额需要记入损益表，计入当期损益，体现出资产价值的真实情况。
2.2 损益的处理固定资产0元卖出后，企业还需要对损益进行相应的处理。
根据会计规定，固定资产0元卖出的情况下，企业需要将该资产原值进行冲销，并在损益表中体现为固定资产减值准备的计提金额。
具体操作为，借记固定资产账户，贷记固定资产减值准备账户，同时将减值准备计提金额转入损益表中。
三、固定资产0元卖出的税务处理方法在固定资产0元卖出时，企业还需要考虑相应的税务处理问题。
一般来说，固定资产0元卖出有可能产生税负，企业需要根据税法的规定履行纳税义务。
3.1 增值税处理如果固定资产0元卖出后，企业在增值税方面产生应纳税额，那么企业需要按照税法的规定进行增值税的处理。
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我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的:
出售时:
借:固定资产清理120万
累计折旧50万
贷:固定资产170万
开票收款:
借:银行存款100万
贷:固定资产清理96.16万
应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半
结转:
借:营业支出-处置固定资产净损失23万
贷:固定资产清理23万
请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理?
按4%减半征收有应交税金时，
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：
应交税金——未交增值税1.93
（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）
上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93
贷：银行存款1.93
结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93
贷：补贴收入1.93
资料
1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议
2、购买时固定资产发票复印件；
3、税务登记证副本复印件；
4、经办人居民身份证复印件，原件出示；
追问
只能开普通发票吗？
回答
2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票，
按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1
日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普
通发票。
增值税税率17%。
是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？
变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。
变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。
申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。