出售固定资产的税务及账务处理的问题

我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的:

出售时:

借:固定资产清理120万

累计折旧50万

贷:固定资产170万

开票收款:

借:银行存款100万

贷:固定资产清理96.16万

应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半

结转:

借:营业支出-处置固定资产净损失23万

贷:固定资产清理23万

请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理?

按4%减半征收有应交税金时，

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：

应交税金——未交增值税1.93

（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）

上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93

贷：银行存款1.93

结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93

贷：补贴收入1.93

资料

1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议

2、购买时固定资产发票复印件；

3、税务登记证副本复印件；

4、经办人居民身份证复印件，原件出示；

追问

只能开普通发票吗？

回答

2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票，

按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1

日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普

通发票。增值税税率17%。

是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？

变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。

变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。