审计(2014) 第七章 风险评估 课后作业(下载版)
课程资料：审计(2014) 第七章 风险评估 单元测试(下载版)
第七章风险评估（单元测试）一、单项选择题1.下列有关审计风险准则的说法中，不正确的是（）。
A.审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序B.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩C.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录D.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序2.A注册会计师正在对甲公司2013年的财务报表实施风险评估，在执行询问程序时，下列询问的对象和事项不合适的是（）。
A.向甲公司管理层询问经营目标或战略的变化情况B.向甲公司财务经理询问最近的财务状况、经营成果和现金流量状况C.向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量状况D.向甲公司律师询问是否存在未决诉讼3.以下关于了解被审计单位及其环境的选项中，不属于被审计单位法律环境与监管环境的是（）。
A.国家对某一行业的企业的特殊监管要求B.是否存在新出台的法律法规C.行业的关键指标和统计数据D.财政政策变化对被审计单位经营活动的影响4.下列不属于项目组内部讨论的目标的是（）。
A.为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会B.使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性C.使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面D.讨论识别被审计单位面临的经营风险5.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构应该考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化6.下列不属于注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，关注的内容的是（）。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
审计 风险评估 课后作业
第七章风险评估（课后作业）一、单项选择题1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度2.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况4.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性5.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素6.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化7.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
审计(2014)第7-8章阶段性测试(版)
7-8章阶段性测试一、单选选择题1.下列审计程序中，通常不属于风险评估程序的是（ c ）。
A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.观察和检查C.重新执行D.分析程序2.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（a ）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素3.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，恰当的是（ b ）。
A.所有的经营风险都会导致重大错报风险B.不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险D.不同的企业面临的经营风险相同4.内部控制的要素不包括（ b ）。
A.控制环境B.经营风险C.控制活动D.风险评估过程5.在了解内部控制时，注册会计师实施的追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程的程序属于（ c ）。
A.重新执行B.重新计算C.穿行测试D.观察和检查6.注册会计师对被审计单位控制环境的了解内容，不包括（ d ）。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.治理层的参与程度C.人力资源政策与实务D.业绩评价7.在审计过程中，如果注册会计师识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的是（ a ）。
A.被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境B.与被审计单位解除业务约定C.向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险D.直接出具保留意见的审计报告8.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列各项中，（c ）不属于控制活动包含的内容。
A.授权B.监督C.业绩评价D.职责分离9.被审计单位的下列控制活动中，属于实物控制的是（d ）。
A.系统软件的购置B.接触或访问权限控制C.应用系统的购置D.对访问计算机程序和数据文件设置授权10.下列业务流程层面的控制活动中，属于检查性控制的是（）。
第7章风险评估课后作业汇总讲课稿
第七章风险评估一、单项选择题1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度2.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况4.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性5.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素6.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化7.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
第七章风险评估课后练习
第七章风险评估一、单项选择题1、下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是（）。
A、由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B、注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C、由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平D、考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序2、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。
A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性3、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A、控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B、控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C、控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D、控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围4、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）。
A、在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B、注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C、对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D、注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响5、内部控制的目标不包括（）。
A、财务报告的可靠性B、经营的效率和效果C、减少内部审计人员D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求6、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
注册会计师-审计-强化练习题-第七章风险评估
注册会计师-审计-强化练习题-第七章风险评估[单选题]1.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。
A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当（江南博哥）考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策正确答案：C参考解析：选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。
掌握“了解被审计单位及其环境——被审计单位对会计政策的选择和运用”知识点。
[单选题]2.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是()。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值正确答案：C参考解析：注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。
例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。
管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
审计学第七章习题与答案[企业审计管理推荐]
![审计学第七章习题与答案[企业审计管理推荐]](https://img.taocdn.com/s3/m/a46a8a7fa88271fe910ef12d2af90242a895ab29.png)
第七章（一）单项选择题1．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）。
A．呈同向变动关系B．呈反向变动关系C．呈比例变动关系D．不存在关系2．下列证据中证明力最强的是（）。
A．关于应收账款的函证回函B．询问独立第三者的书面答复C．被审计单位开具的销货发票D．严密的内部控制下形成的会议记录3．注册会计师为明确被审计单位的管理层责任获取的下列审计资料中，无效的审计证据是（）。
A．审计业务约定书B．管理当局声明书C．律师声明书D．管理建议书4．注册会计师A在XYZ公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实XYZ公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。
A．XYZ公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B．XYZ公司保存的此项固定资产的购买发票C．XYZ公司保存的关于此项固定资产的性能的说明D．XYZ公司所聘常年法律顾问的投资函证回函5．在审查XYZ公司2007年度K材料采购业务时，注册会计师通过检查K 材料订货单发现XYZ公司2006年度共采购同一型号的K材料500批，其中95%以上均由Y公司提供，经办此类采购业务的人员均为甲某。
根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A应以订购单上记载的（）作为采购业务的识别特征。
A．订货单编号B．供货单位C．材料型号D．经办人员6．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A．从财务报表到尚未记录的项目B．从尚未记录的项目到财务报表C．从会计记录到支持性证据D．从支持性证据到会计记录7．注册会计师A在执行甲公司2007年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。
根据审计工作底稿的性质，A应当将（）形成审计工作底稿。
A．注册会计师与被审计单位有关重要事项的往来电子邮件B．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告C．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录D．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件8．注册会计师A及审计项目组其他人员于2008年3月6日完成了M公司2007年度财务报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。
审计(2014)测评班(第7章)(下载版)
第七章风险评估一、单项选择题1.针对审计风险准则的规定，以下说法中不正确的是（）。
A.注册会计师必须要了解被审计单位及其环境B.注册会计师应当在风险评估的基础上，识别和评估财务报表的重大错报风险C.在被审计单位前期重大错报较多的情况下，注册会计师可以直接将财务报表的风险确定为高水平D.针对重大的各类交易、账户余额和披露必须实施实质性程序2.注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，其中对（）的了解既有外部因素也有内部因素。
A.被审计单位的性质B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位对会计政策的选择和运用【相关链接】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（）。
[2013年]A.信用评级机构报告B.证券研究机构的分析报告C.经营统计数据D.员工业绩考核与激励性报酬政策3.注册会计师接受委托对W公司2013年度财务报表进行审计。
通过实施风险评估程序了解到，W公司主营小家电，平均毛利率15%。
2013年末主要竞争对手推出降价促销活动后，为了巩固市场份额，W公司于2014年元旦开始下调了主要产品建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%-20%不等。
针对该情况，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险是（）。
A.营业收入可能虚构入账B.存货可能没有计提或没有准确计提存货跌价准备C.营业成本可能没有完整入账D.应收账款可能需要计提坏账准备4.注册会计师接受委托对甲公司2013年度财务报表进行审计。
通过实施风险评估程序了解到，为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2013年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。
甲公司竞争对手乙公司于2013年8月份推出升级产品，市场销售良好，同时乙公司宣布一年内将推出更新一代的换代产品。
针对该情况，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险是（）。
注册会计师-审计-高频考点题-第七章风险评估
注册会计师-审计-高频考点题-第七章风险评估[单选题]1.下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是()。
A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的（江南博哥）信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责、经验和信息需要的影响正确答案：C参考解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。
掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]2.下列关于风险评估中项目组讨论的说法中，错误的是()。
A.项目组在讨论中应假定管理层是不诚信的B.项目组讨论在所有业务阶段都非常必要C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论D.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案：A参考解析：项目组在讨论中应当强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。
不应将管理层当作完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。
掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]3.在财务报表审计当中，下列关于了解控制活动的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当重点考虑一项控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，不需考虑连同其他控制活动的情况B.注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报更高的领域的控制活动C.注册会计师不必了解每项控制活动D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动正确答案：A参考解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。
掌握“了解控制活动”知识点。
【VIP专享】第七章风险评估课后练习答案
第七章风险评估课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】本题考查的是风险评估程序。
选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。
2、【正确答案】 A【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。
3、【正确答案】 A【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，选项A不正确。
4、【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。
5、【正确答案】 C【答案解析】选项C不是内部控制的目标。
6、【正确答案】 C【答案解析】注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
7、【正确答案】 A【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。
2、【正确答案】 ABD【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。
3、【正确答案】 ABCD【答案解析】选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。
7第七章_审计证据_课后作业(下载版)
第七章审计证据一、单项选择题1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.被审计单位的会议记录B.询证函的回函C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案2. 关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是（）。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量C.获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高D.审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补3. 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的是（）。
A.口头形式的审计证据比电子形式的审计证据更可靠B.银行对账单比银行询证函回函更可靠C.从复印件获取的审计证据与从传真机获取的审计证据同样可靠D.购货发票比收料单可靠4. 注册会计师评价审计证据的充分性和适当性时，不正确的是（）。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但是应该考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性B.注册会计师为获取可靠的审计证据，实施审计程序时使用的被审计单位生成的信息需要考虑足够完整和准确C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师不需要追加审计程序5. 关于检查程序，下列说法中正确的是（）。
A.检查程序的运用可以证明截止的认定B.检查程序可以用于证明销售收入的完整性C.检查程序只能用于证明存在的认定D.检查程序只能用于证明完整性的认定6. 关于重新计算，下列说法中错误的是（）。
A.重新计算可以证明期末长期股权投资的计价和和分摊认定B.重新计算可以证明期末收入金额的准确性认定C.重新计算是指注册会计师对记录或文件中数据计算准确性的核对D.重新计算可以证明期末收入发生的认定7. 关于函证程序，下列说法中错误的是（）。
审计作业7章后和答案
第七章[复习思考题]1.初步业务活动包括哪些内容,你认为这些工作必要吗?2.总体审计策略和具体审计计划的关系如何？3.简述为什么检查风险不能降低为零。
4.新旧审计风险模型有哪些异同?你认为哪个模型更合理,为什么?[练习题]一、单项选择题1. 下列关于计划审计工作的说法正确的是（）A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成, 由项目负责人审核批准C．小型被审计单位无须制定总体审计策略D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作2．具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。
以下关于具体审计计划的各种说法中, 你不认可的是（）。
A．制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平B．具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C．具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D. 具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改3．下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。
A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通4．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。
下列各项中，属于主观决策的错报的是（） A．被审计单位收集和处理数据的错误B．被审计单位对事实的忽略或误解C．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异5．下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
会计考试(注册会计师)审计《第七章 风险评估》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第七章风险评估》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、下列关于风险评估的说法中，正确的是（）。
A根据在在初步业务活动中对被审计单位了解的信息，认为被审计单位财务报表发生重大错报的风险很低，可以不在风险评估阶段了解被审计单位及其环境B注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，跟管理层对被审计单位及其环境了解的程度相当C注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估认定层次重大错报风险D注册会计师应当实施询问、观察检查和分析程序了解被审计单位及其环境，但是无须在了解被审计单位及其环境的每一方面实施上述所有的程序答案解析：选项A错误，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；选项B错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为了经营管理而对被审计单位及其环境了解的程度；选项C错误，注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险；选项D正确，如在了解内控时，就不使用分析程序。
综上，本题应选D。
2、陈华注册会计师正在对大秦公司2017年的财务报表实施风险评估程序。
在询问时，下列询问的对象和事项合适的是（）。
A向大秦公司内部审计人员询问经营目标或战略的变化情况B向大秦公司营销或销售人员询问诉讼、遵守法律法规的情况与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义C向大秦公司律师询问是否存在未决诉讼D向大秦公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量答案解析：选项A不符合题意，直接询问内部审计人员，可能有助于注册会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施，而管理层关注的主要问题包括：新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等；选项B不符合题意，直接询问营销或销售人员，可能有助于注册会计师了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排；选项C符合题意，直接询问内部法律顾问，可能有助于注册会计师了解有关信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义等；选项D不符合题意，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。
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第七章风险评估（课后作业）一、单项选择题1.下列选项中，不属于风险评估程序的是（）。
A.穿行测试B.观察C.检查D.函证2.在以下风险评估程序中，属于注册会计师实施分析程序的是（）。
A.检查被审计单位的经营计划B.询问营销人员或销售人员C.研究不同财务数据之间的内在关系D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程3.注册会计师在风险评估时，以下关于参与项目组讨论人员的表述中，错误的是（）。
A.项目组的关键成员应当参与讨论B.所有项目组成员都应该参与讨论C.聘请的专家可能需要参与项目组讨论D.参与讨论人员的范围会受到其职责经验和信息需要的影响4.注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。
A.与被审计单位产品相关的生产技术B.国家的特殊监管要求C.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D.是否存在新出台的法律法规5.为提升生产能力，被审计单位开始建造新的生产线，增加销售网点和人员。
注册会计师应当关注的由此产生的经营风险是（）。
A.会计处理成本增加B.不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长C.产品责任增加D.对市场需求的估计不准确6.以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是（）。
A.实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序B.内部控制的目标的保证程度是合理保证C.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任D.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同7.在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常无须（）。
A.关注与审计相关的内部控制B.了解内部控制的设计是否合理C.确定内部控制是否执行D.确定内部控制执行的效果8.在风险评估程序中，（）程序本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，应当将其与其他风险评估程序结合使用。
A.观察特定控制的运用B.询问C.检查文件和报告D.穿行测试9.下列选项中，适宜采用人工控制的是（）。
A.存在大量或重复发生的交易B.监督自动化控制的有效性C.用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理D.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正10.下列选项中，不属于控制环境的内容的是（）。
A.对胜任能力的重视B.管理层的理念和经营风格C.职责分离D.人力资源政策与实务11.在了解被审计单位内部控制时，下列选项中，属于控制监督中持续监督活动的是（）。
A.被审计单位是否定期评价内部控制B.会计主管对记账员编制的记账凭证进行复核C.注册会计师对年度财务报表进行审阅D.法律部门定期监控公司的道德规范和商务行为准则是否得以遵循12.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（）。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定C.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。
如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查13.以下关于检查性控制的说法中，正确的是（）。
A.检查性控制必须由人工执行B.检查性控制必须由信息系统自动执行C.建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报D.检查性控制通常用于业务流程的每一项交易，以防止错报的发生14.下列关于注册会计师根据了解的被审计单位的环境而识别出的风险，不正确的是（）。
A.竞争者开发的新产品上市，注册会计师认为可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，且预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）减值的风险B.宏观经济低迷，注册会计师认为被审计单位的应收账款的回收存在问题C.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新办公设备，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险D.被审计单位所在行业销售困难使商品开始降价，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险15.下列关于评估被审计单位重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A.被审计单位的重大错报风险，仅指财务报表层次的重大错报风险B.被审计单位的重大错报风险，包含财务报表层和认定层两个层次C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化二、多项选择题1.下列有关风险评估的表述中，不正确的有（）。
A.了解被审计单位及其环境为确定在实施分析程序时所使用的预期值提供了重要基础B.注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，应当等同于管理层的了解程度C.了解被审计单位及其环境为确定评价所获取审计证据的充分性和适当性提供了重要基础D.注册会计师无须运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度2.注册会计师在风险评估阶段，可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项包括（）。
A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.重大的购并事宜D.内部控制的变化3.以下被审计单位及其环境的选项中，属于内部因素的有（）。
A.被审计单位的内部控制B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.相关行业状况4.下列关于了解被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素的说法中，错误的有（）。
A.了解监管环境有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心相关环保法规C.对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策D.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规5.下列选项中，可以参与项目组讨论的人员有（）。
A.项目合伙人B.签字的注册会计师C.聘请的拥有特殊技能的专家D.集团财务报表重要组成部分项目组的关键成员6.对被审计单位筹资活动的了解，有助于（）。
A.注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报B.注册会计师进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力C.注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力D.注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化7.以下选项中，表明管理层在面临重大压力时可能粉饰财务业绩，发生舞弊风险的有（）。
A.企业的业绩急剧下降，可能存在终止上市的风险B.企业不具备足够的可分配利润C.企业的一个主要组成部分有可能被出售D.基于纳税考虑，股东或管理层有意采取不适当的方法使盈利最大化8.注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当考虑的因素有（）。
A.重大和异常交易的会计处理方法B.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响C.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定D.会计估计的变更9.以下选项中，不属于内部控制要素的有（）。
A.风险评估过程B.对控制的监督C.控制目的D.对控制的评价10.信息技术可以提高被审计单位内部控制的效率和效果，通常可以体现在下列（）方面。
A.促进对信息的深入分析B.提高信息的及时性、可获得性及准确性C.降低控制被规避的风险D.在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算11.被审计单位的内部控制只能为实现财务报告的目标提供合理保证，原因有（）。
A.人为失误B.串通舞弊C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求D.内部控制的成本不应超过预期带来的收益12.下列选项中，属于控制活动的要素的有（）。
A.授权B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价C.内部控制D.业绩评价13.注册会计师在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素可能包括（）。
A.是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序B.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对C.被审计单位是否定期评价内部控制D.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序14.下列选项中，能表明被审计单位财务报表整体层次存在重大错报风险的有（）。
A.被审计单位是一家集团公司，存在众多子公司、联营企业和合资企业B.被审计单位存在重大关联方关系C.被审计单位在经济不稳定的东南亚国家开展业务D.被审计单位管理层承受异常的压力15.以下被审计单位的控制中，属于预防性控制的有（）。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定C.计算机程序自动生成收货报告同时也更新采购档案D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目16.注册会计师通常会每年执行穿行测试，执行穿行测试可获得下列（）方面的证据。
A.确认控制是否得到执行B.确认之前所做的书面记录的准确性C.确认对业务流程的了解D.评估控制设计的有效性17.在内部控制的下列说法中，通常与整体层面控制相关的有（）。
A.控制环境B.对控制的监督C.信息技术一般控制D.控制活动18.下列各项重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的有（）。
A.被审计单位因复杂的联营或合资产生重大错报风险B.被审计单位因重大的关联方交易产生重大错报风险C.由于在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题等情况，而导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险19.下列选项中，属于特别风险的有（）。
A.舞弊风险B.管理层过多参与的会计处理C.复杂的计算D.日常交易20.下列各项中，注册会计师在确定风险的性质时，需要考虑的有（）。
A.交易的复杂程度B.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易C.风险是否涉及重大的关联方交易D.财务信息计量的客观程度三、简答题1.A注册会计师是甲公司2013年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了未参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以帮助评价甲公司选择和运用会计政策的恰当性。
（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序。
（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。
（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家不需要参加讨论。
（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。
要求：针对上述每种情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。