2018华工高级财务会计平时作业
2018年高级财务会计试题含真题答案
2018年高级财务会计试题及答案第1题：并购方在并购完成后，可能无法使整个企业集团产生经营协同效应、财务协同效应、市场份额效应，难以实现规模经济和经验共享互补的风险是指（A）.A.营运风险B.信息风险C.融资风险D.体制风险第3题：下列企业价值估价方法中，哪项属于市场价值法？（D）A.期权定价模型B.折现现金流量模型C.经济利润模式D.托宾的Q模型第5题：资本经营效果的评价人应该是（B）.A.经营者B.出资人C.监事会D.企业职工第7题：某分公司目前总资产为1750万元、年利润为200万元，其总公司的资A人本为9?则该分公司的剩余收益为（A）。
A.42.5万元B.250万元C.1732万元D.4250万元第9题：下列关于控股式企业集团，说法不正确的是（D）。
A.设立目的是为了掌握子公司的股份B.设立目的是为控制子公司的股权大.母公司不直接参与子公司生产经营活动D.母公司既从事股权控制，又直接进行生产经营第11题：企业集团财务公司最本质的功能是（A）。
A.融资中心B.信贷中心C.结算中心D.投资中心第13题：企业价值型管理更关注企业的（B）。
A.利润管理B.现金流量管理C.收益管理D.风险管理第15题：处于初创期企业的筹资战略应为（D）。
A.相对稳健型的筹资战略B.激进型的筹资战略C.高负债率的筹资战略D.权益资本型的筹资战略第17题：并购企业测算并购后使被并购企业健康发展而需支付的成本，称为（A）。
A.整合与营运成本B.并购完成成本C.并购退出成本D.并购机会成本第19题：最能反映各部门在权限和可控范围内有效利用各种资源、不断提高经济效益的能力和业绩的利润指标是（B）。
A.部门营业利润B.部门可控营业利润C.部门边际贡献D.部门净利润第21题：相对于经营战略，企业财务战略的特征有（BCDE）。
A.垄断性B.支持性C.动态性D.互逆性E.全员性第23题：下列哪些是“爱德华·阿尔曼的Z计分模型”中的变量？（ABCE）。
高级财务会计的作业(doc 43页)
高级财务会计的作业(doc 43页)C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5．编制合并会计报表时，最关键的一步是（）。
A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项，结账、对账。
6．母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（）。
A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7．在编制合并资产负债表时，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（）。
A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8．下列关于抵消分录表述正确的是（）A、抵消分录有时也用于编制个别会计报表B、抵消分录可以记入账簿C、编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D、编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响9．下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（）。
A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10．下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（）。
A、东方公司拥有甲企业35%的权益性资本，为该企业最大股东B、东方公司拥有乙企业35%的权益性资本，东方公司拥有60%的权益性资本的被投资企业，同时拥有乙企业20%的权益性资本C、东方公司拥有丙企业35%的权益性资本，东方公司拥有40%的权益性资本的被投资企业，同时拥有丙企业35%的权益性资本D、东方公司拥有丁企业70%的权益性资本，丁企业已宣告进行清理整顿11．在连续编制合并会计报表的情况下，对子公司以前年度提取的盈余公积应当( )。
《高级财务会计》练习题(doc 6页)
《高级财务会计》练习题(doc 6页)在购买日一般只需要编制（）。
A．合并利润表B．合并所有者权益变动表C．合并资产负债表D．合并现金流量表4.下列项目中，C公司应纳入A公司合并范围的情况是（）。
A．A公司拥有B公司60%的权益性资本，A公司直接拥有C公司20%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本B．A公司拥有C公司43%的权益性资本C．A公司拥有B公司70%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本D．A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本5.子公司上期用20 000元将母公司成本为16 000元的货物购入，全部形成期末存货，本期销售其中的70%，售价18 000元；子公司本期又用 40 000元将母公司成本为34 000元的货物购入，没有销售，全部形成存货。
则期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）。
A．6 000 B．7 200 C．1 200 D．4 0006.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（）。
A．子公司购买少数股东的固定资产支付的现金B．子公司向少数股东出售无形资产收到的现金C．子公司依法减资支付给少数股东的现金D．子公司购买少数股东发行的债券支付的现金7.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是200万元和150万元，母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表时，因抵消内部应收款项而影响的期初未分配利润金额是（）万元。
A．0 B．0.25 C．0.75 D．1 8.甲公司2008年12月31日融资租入一台设备，设备的公允价值为490万元，租赁期4年，每年年末支付租金150万元，按租赁合同规定的利率折合的现值为540万元，甲公司在租赁谈判过程中发生手续费、律师费等合计10万元。
则在租赁期开始日，租赁资产的入账价值是（）万元。
A．540 B．500 C．510 D．600 9.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。
《高级财务会计》作业及答案
《高级财务会计》作业一一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。
A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并围。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。
A、60％B、70％C、80％D、90％4、 2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。
A、750B、850C、960D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B 公司所有者权益账面价值为8000万元。
假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。
A、90008000B、70008060C、90608000D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。
假如合并各方没有关联关系，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。
00159高级财务会计 2018年10月 试卷及答案
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试高级财务会计试卷(课程代码00159)本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。
考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2．第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3．第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。
4．合理安排答题空间。
超出答题区域无效。
第一部分选择题一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1．两项交易观下，外币销售业务按记账本位币反映的销售收入数额取决于A．结算日汇率B．交易发生日汇率C．合同签订日汇率D．资产负债表日汇率2．采用现行汇率法对外币财务报表进行折算时，按历史汇率折算的报表项目是A．存货B．短期借款C．实收资本D．固定资产3．同一控制下企业合并中所称的“该控制并非暂时性的”，是指参与合并各方在合并1前后较长时间内受同一方或相同多方控制，这一时间通常为A．3个月以上(含3个月) B．6个月以上(含6个月)C．9个月以上(含9个月) D．12个月以上(含12个月)4．下列子公司中，不纳入母公司合并范围的是A．规模较小的子公司B．经营性质特殊的子公司C．母公司所控制的结构化主体D．母公司属于投资性主体，为其投资活动提供相应服务的予公司之外的子公司5．下列各项中，主张采用比例合并法编制合并财务报表的合并理论是A．实体理论B．所有权理论C．母公司理论D．予公司理论6．在计算下列项目的“合并数”时，须用工作底稿中的“合计数，’加上“抵销分录”栏借方发生额，减去“抵销分录”栏贷方发生额的项目是A．固定资产B．应付账款C．营业收入D．资本公积7．在合并财务报表编制中，将母公司长期股权投资从成本法调整为权益法的目的是A．确定母公司利润分配政策B．计算子公司可供分配利润C．计算母公司可供分配利润D．使长期股权投资账面价值反映其在子公司权益的变动情况8．下列各项中，不影响少数股东权益数额的是A．少数股东对子公司的持股比例B．母公司个别资产负债表中的股本C．子公司个别资产负债表中的股本D．子公司个别资产负债表中的盈余公积19．将以前年度内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售利润予以抵销时，在贷记“固定资产”项目的同时，借记的项目是A．“营业收入” B．“投资收益”C．“其他业务收入” D．“未分配利润——年初”10．下列有关内部存货交易的抵销中，影响本期合并利润表“营业收入’’项目金额的是A．上期计提的存货跌价准备的抵销B．本期计提的存货跌价准备的抵销C．本期内部交易形成存货本期全部未实现对外销售的抵销D．上期内部交易形成存货本期全部未实现对外销售的抵销11．下列关于衍生金融工具的表述中，不正确的是A．衍生金融工具通常采用公允价值计量B．取得交易性衍生金融工具时应记入“套期工具”账户C．持有衍生金融工具的主要目的是套期保值与投机套利D．取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入当期损益12．套期保值会计中，被套期风险通常不包括A．利率变动风险B．固定资产毁损风险C．股票价格波动风险D．因违约造成的信用风险13．甲公司以经营租赁方式出租一台设备，租期三年，第一年年初预收租金80 000元，第一年年末收取租金40 000元，第二年年末收取租金40 000元，第三年年末收取租金20 000元。
中国石油大学(华东)2018年《高级财务会计》第2阶段在线作业
一、单项选择题 答题要求 :每题只有一个正确的选项。
1(5.0 分)5.0下列不与甲公司之间构成关联方关系的是( )。
A)甲公司拥有乙公司 20%的股份， 甲公司除每年从乙公司的利润分配中获得应 享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。
甲公司的实收 资本中乙公司法定代表人拥有 5%的股权(甲公司与乙公司之间无其他关系) B)甲公司与丁公司签订承包合同(甲与丁间无其他关系)规定，甲公司承包丁公 司的子公司 S 企业， 承包期 3 年， 在承包期限内甲公司全面负责 S 企业的财 务和经营决策 C)甲公司的总经理为丙公司的董事长 D)甲公司分管供销经营的副总经理个人与他人合资创办戊公司，并兼任戊公司 董事长参考答案： A收起解析解析：无2(5.0 分)5.0以下企业，与甲公司构成关联方关系的是（ ）。
A)甲公司总经理的配偶持股 10%的 A 公司 B)甲公司总经理所控制的企业 E 的子公司 B C)持有甲 10%表决权资本的某个人持股 80%的 C 公司 D)持有甲 15%表决权资本的某个人可以施加影响的联营企业 D参考答案： C收起解析 解析：无3(5.0 分)5.0在购买法下，编制控股权取得日合并报表时，母公司投资成本大于 子公司可辨认净资产的公允价值时，应： A)确认为商誉 B)确认为费用，计入当期损益 C)确认为递延费用，以后期间予以摊销 D)冲减固定资产的价值参考答案： A收起解析 解析：无4(5.0 分)5.0企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（ ）。
A)财务费用 B)管理费用 C)营业外支出 D)融资租入固定资产的入账价值参考答案： A收起解析 解析：无5(5.0 分)5.0资产负债表日后的非调整事项是指( )。
A)资产负债表日后新发生的事项 B)资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项 C)资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项 D)资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项参考答案： C收起解析 解析：无6(5.0 分)5.0下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是( )。
(完整word版)18年高级财务会计期末章节复习题_共6页
高级财务会计习题第一章绪论一、单项选择题1．高级财务会计所依据的理论和采用的方法是（C.是对原有财务会计理论和方法的修正）。
2.高级财务会计研究的对象是（ B B.企业面临的特殊事项）。
3.高级财务会计产生的基础是（ D ）。
A.会计主体假设的松动 B.持续经营假设与会计分期假设的松动 C.货币计量假设的松动 D.以上都对4.通货膨胀的产生使得（ D D.货币计量假设产生松动）。
5．如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（ B.可变现净值）和资产的偿债能力。
6.企业面临破产清算和重组等特殊会计事项，正是（ C.持续经营假设和会计分期假设）松动的结果。
二、多项选择题1．高级财务会计产生的基础是（ ABCDE ）。
A.会计主体假设松动 B.会计所处客观经济环境变化C.持续经营假设松动 D.会计分期假设松动E.货币计量假设松动2.高级财务会计中的破产清算会计和重组会计正是（ AC ）松动的结果。
A.持续经营假设 C.会计分期假设E.币值稳定3.破产会计主要研究（ABCDE ）以及破产会计报告体系的构成与编制。
A.破产资产确认与计量B.破产债务确认与计量C.清算净资产确认与计量D.清算损益确认与计量E.破产企业债务清偿顺序的确定4.在会计学中，属于财务会计领域的有（ ABC ）。
A.会计学原理B.高级财务会计C.中级财务会计三、判断题1．高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊事项进行会计处理的理论与方法的总称。
因此，高级财务会计不属于财务会计范畴。
×2.高级财务会计处理的是企业发生的一般事项，如固定资产、存货、对外投资、应收款项、应付款项的会计核算。
×3.当物价波动冲击着货币计价假设中隐含的币值稳定假设时，人们必然要寻求新的会计模式替代“现行成本／名义货币”会计模式。
×4.高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。
华工继续教育《高级财务会计》随堂练习
第一章
1.(判断题) 1.应付税款法下，不需要区分永久性差异和时间性差异。
参考答案：√
问题解析：应付税款法下，按应税收益确定所得税费用和所得税负债
2.(判断题) 2.应税利润是按会计准则确认计算确定的税前利润。
参考答案：×
问题解析：应付税款法下，按应税收益确定所得税费用和所得税负债
参考答案：×
问题解析：售后回租要考虑业务的实质可能是融资行为
2.(判断题) 2.售后租回交易应按销售和租赁两项业务考虑。
答题：对.错.（已提交）
参考答案：×
问题解析：应遵从实质重于形式原则
3.(判断题) 3.经营租赁的租金收入一般应列为租赁期的收益，在整个租赁期内按直线法或系统合理的方法计算计入各期收益。
3.(判断题) 3.按现行会计准则，按应税利润计算本期应交所得税后，一方面将其确认为所得税费用，另一方面确认为所得税负债。
参考答案：×
问题解析：所得税费用是根据权责发生制确认的、与当期会计收益配比的所得税金额；所得税负债是根据税法的规定，按照适用得税率和税基（应税收益）计算的企业纳税责任。
4.(判断题) 4.会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。
D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备
答题：A.பைடு நூலகம்B. C. D. E.（已提交）
参考答案：BCD
问题解析：选项A和E属于可抵扣暂时性差异
15.(多选题) 2.以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。
A．资产的账面价值小于其计税基础
参考答案：×
问题解析：根据税法的规定计算应纳税额
2018华工国际会计平时作业
国际会计》课程作业2018-03-07一、选择题（不定项选择）：1、目前国际会计面临的难题是（ABC ）。
A、国际物价变动影响的调整B、国际财务报表的合并C、外币报表的折算D、国际税收问题2、现有的国际性会计师事务所中所谓的“四大”包括：（ABCD ）A、普华永道B、毕马威国际C、德勤D、永安国际E、安达信国际3、跨国公司兴起导致的独特会计问题是（B）。
A、国际物价变动影响的调整B、国际财务报表的合并C、外币报表的折算D、国际税务4、第一次国际会计是大会举行的时间、地点是（A）。
A、1904年圣路易斯B、1952年伦敦C、1962年纽约D、1972年悉尼5、我国注册会计师考试报考者的条件是（AB）。
A、具有大专或大专以上学历B、具有会计、审计、统计、经济中级或中级以上的专业技术职称C、有两年的会计师事务所工作经验D、必须是中国公民6、米勒对各国会计的分类标准是（A）。
A 、企业经营环境的不同B、各国的经济的相似性C、会计准则的目标D、根据保护谁的利益7、根据米勒的分类方法，荷兰会计模式属于（B）。
A、宏观经济模式B、微观经济模式C、独立学科模式D、统一会计模式8、下列这些国家中，归属于米勒创建的统一会计经济模式的国家是（D）。
A、瑞典B、荷兰C、英国D、法国9、属于北欧会计模式特征的是（B）。
A、强调公司按照“真实公允”的观点提供财务报告B、以公司利益为导向C、服从于集中计划经济D、服从税制需要10、下列不属于宏观经济模式会计特殊的是（D）。
A、采用与经济政策向适应的会计处理方法B、强调增值表C、重视社会责任会计和人力资源会计D、企业按照是应用情况来确定收益和其他实用概念11、美国早期会计准则制定机构会计程序委员会的英文缩写是（A）。
A、CAPB、CPAC、APBD、ABP12、目前为止，负责制定美国财务会计和报告准则的民间性组织是（C）。
A、CAPB、APBC、FASBD、SEC13、下列不属于美国会计处理特征的是（B）。
《高级财务会计》作业与答案
《高级财务会计》平时作业1-4参考答案《高级财务会计》作业1一、单项选择题1、合并会计报表的主体为（Ｃ）。
A、母公司B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、总公司和分公司组成的企业集团2、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为（Ｂ）。
A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论3、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。
A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5、编制合并会计报表时，最关键的一步是（Ｃ）。
A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项，结账、对账6、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（Ａ）。
A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7、在编制合并资产负债表时，将"少数股东权益"视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（Ａ）。
A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8、在子公司是母公司的全资子公司的情况下，合并利润表中的合并净利润数额（Ａ）A、应等于母公司净利润B、应大于母公司净利润C、应小于母公司净利润D、ABC均有可能9、下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（Ｃ）。
A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10、下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（Ｂ）。
2018华工高级财务会计平时作业
高级财务会计平时作业业务处理题：一、所得税会计1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。
2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。
2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：页脚内容1假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。
（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。
（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。
答：（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）×33%=963.6 （万元）（2）2007 年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）×33%=792 （万元）2007 年递延所得税资产借方发生额=963.6-（120+1500+300+600）×15%=585.6（万元）2007 所得税费用=792-585.6=206.4 （万元）（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费-应交所得税792页脚内容22．远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号－－所得税》，2007年所得税税率为33%；2008年所得税税率为25%。
2007年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。
按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。
大工18春《高级财务会计》在线作业2（满分答案）
大工18春《高级财务会计》在线作业2（满分答案）(单选题) 1: 下列各方法中，不属于常见的套期有效性评价方法的是()。
A: 主要条款比较法B: 加权平均法C: 回归分析法D: 比率分析法正确答案:(单选题) 2: 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（）。
A: 资本公积——股本溢价B: 应付职工薪酬C: 盈余公积D: 资本公积——其他资本公积正确答案:(单选题) 3: 在租赁期开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将()作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。
A: 最低租赁付款额B: 最低租赁收款额C: 最低租赁付款额现值D: 最低租赁收款额现值正确答案:(单选题) 4: 租赁开始日是指()。
A: 租赁协议日B: 租赁各方就主要租赁条款作出承诺日C: 租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者D: 租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较晚者正确答案:(单选题) 5: 按照我国法规规定，用于期权激励的股份支付协议，应在行权日与出售日之间设立禁售期，其中国有控股上市公司的禁售期不得低于（）年。
A: 1B: 2C: 3D: 4正确答案:(单选题) 6: 以下各项中，属于衍生金融工具的是（）。
A: 应收票据B: 债权证券C: 应付票据D: 期权合约正确答案:(单选题) 7: 2010年1月1日S公司将一项无形资产转让给B公司，作为取得B公司持有的C公司80%的股权的合并对价。
该无形资产原值为300万元，已累计摊销120万元，未计提减值准备，其公允价值为210万元。
另发生评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。
股权购买日C公司可辨认资产的公允价值为450万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为250万元。
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2018华工高级财务会计平时作业高级财务会计平时作业业务处理题：一、所得税会计1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。
2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。
2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准备150********固定资产减值准备3003000600无形资产减04000400值准备存货跌价准600250350备假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。
（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。
（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。
答：（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）×33%=963.6 （万元）（2）2007 年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）×33%=792 （万元）2007 年递延所得税资产借方发生额=963.6-（120+1500+300+600）×15%=585.6（万元）2007 所得税费用=792-585.6=206.4 （万元）（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费-应交所得税7922．远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号－－所得税》，2007年所得税税率为33%；2008年所得税税率为25%。
2007年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。
按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。
按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
（3）远洋公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。
按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
（4）2007年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。
按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。
答：1）存货不形成暂时性差异。
理由：按照《企业会计准则第18 号—所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。
2007 年末远洋公司的库存商品账面余额为2000 万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000 万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000 万元。
因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。
2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。
理由：无形资产的账面价值为500 万元，其计税基础为600 万元，形成暂时性差异100 万元。
按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。
应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元）远洋公司的账务处理是：借：递延所得税资产25贷：所得税费用253）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。
理由：交易性金融资产的账面价值为860 万元，其计税几乎为800 万元，形成暂时性差异60 万元。
按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。
应确认递延所得税负债=60×25%=15（万元）远洋公司的账务处理是借：所得税费用15贷：递延所得税负债154）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。
理由：可供出售金融资产的账面价值为2100 万元，其计税基础为2000 万元，形成暂时性差异100 万元。
按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。
应确认递延所得税负债=100×25%=25（万元）远洋公司的账务处理是：借：资本公积—其他资本公积25贷：递延所得税负债25二、租赁会计3. 甲公司于2002年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2002年1月1日。
（2）租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。
甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
（3）租金总额：200万元。
（4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2002年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。
该设备公允价值为800万元。
该设备预计使用年限为10年。
甲公司在2002年1月1日的资产总额为1500万元。
甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。
乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。
同期银行贷款的年利率为6%。
假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求：（1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。
（2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
答：（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁为满足融资租赁的任何一项标准。
（2）家公司有关会计分录：①2002 年1 月1 日借：长期待摊费用80贷：银行存款80②2002 年12 月31 日借：管理费用100（200÷2=100）贷：长期待摊费用40银行存款60③2003 年12 月31 日借：管理费用100贷：长期待摊费用40银行存款60（3）乙公司有关会计分录：①2002 年1 月1 日借：银行存款80应收账款80②2002 年、2003 年12 月31 日借：银行存款60应收账款40贷：租赁收入100（200/2=100）4. A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。
（2）起租日：2000年12月31日。
（3）租赁期：2000年12月31日～2002年12月31日。
（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。
（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。
（6）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的公允价值为921. 15万元。
达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。
（7）租赁年内含利率为6%。
（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。
甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2001年3月10日达到预定可使用状态。
A公司2000年12月31日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。
要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。
（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。
（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。
（答案中的单位以万元表示）答：（1）本租赁属于融资租赁。
理由：①该最低租赁付款额的现值=500/（1+6%）+500/（1+6%）2+5/（1+6%）2=921.15 （万元），占租赁资产公允价值的90% 以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，A 公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。
因此，该项租赁应当认定为融资租赁。
（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额=500×2+5=1005( 万元)租赁资产的入账价值=921.15 （万元）未确认的融资费用=1005－921.15=83.85 （万元）借：在建工程921.15未确认融资费用83.85贷：长期应付款- 应付融资租赁款1005 （3）①固定资产安装的会计分录：借：在建工程150贷：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额转出）17 应付职工薪酬33借：固定资产—融资租入固定资产1071.15 贷：在建工程1071.15②2001 年12 月31 日：支付租金：借：长期应付款- 应付融资租赁款500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用:当年应分摊的融资费用=921. 15×6%=55.27（万元）借：财务费用55.27贷：未确认融资费用55.27计提折旧：1071.15÷3×9/12=267.79( 万元) 借：制造费用- 折旧费267.79贷：累计折旧267.79③2002 年12 月31 日支付租金：借：长期应付款- 应付融资租赁500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=83.85-55.2=28.58 （万元）借：财务费用28.58贷：未确认融资费用28.58计提折旧：1071.15÷3=357.05 （万元）借：制造费用- 折旧费357.05贷：累计折旧357.05优惠购买：借：长期应付款- 应付融资租赁款 5贷：银行存款 5借：固定资产- 生产用固定资产1071.15贷：固定资产- 融资租入固定资产1071.15 三、物价变动会计5．资料：华厦公司2009年12月31日固定资产的账面余额为800 000元，其购置期间为2007年500 000元，2008年为200 000元，2009年为100 000元。
在这三年期间一般物价指数的变动情况分别为：2007年105,2008年120，2009年150。
要求：按一般物价指数调整固定资产的账面价值。
6、资料：延吉公司2008年按历史成本现行币值编制的比较资产负债表和2008年度损益表及利润分配表如下：延吉公司比较资产负债表单位：元2007年12月31日2008年12月31日货币资金120000135 000应收账款4500042 000存货100000105 000固定资产520000520 000减：累计折旧（85000）（105 800）资产合计700000696 200应付账款4000045 000长期借款150000141 000普通股500 500000 000留存收益1000010 200权益合计700000696 200延吉公司损益表及利润分配表2008年度单位：元销售收入500000减：销售成本期初存货100000本期购货350000可供销售存货450 000期未存货105000345 000折旧费用20800其他费用44000所得税40000104 800净利润50200续表加：期初留存收益10 000减：现金股利50 000期未留存收益10 200其它有关资料有：（1）年初存货购置时的平均物价指数为105，本年存货购置是在年内均衡发生，存货发出采用先进先出法，年末存货购置时的平均物价指数为125。