审计案例与分析练习题

审计案例与分析练习题

[案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为14200元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。

要求：1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性

2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整

[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。

要求：1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。

2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。

[案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。要求：1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额

2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见

[案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。

要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？

2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？

[案例5] 审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。

要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。

[案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000年度的会计报表进行审计时，发现如下情况：

（1）2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。

（2）2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。

（3）2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰ 。

（4）2000年年初产成品多记1万元，年末少记4万元

（5）2000年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。

（6）2000年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。

（7）2000年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。

要求：1．提出上述存在的情况的审计意见

2．核定2000年度的利润调整数

3．计算2000年应纳税所得和当年应交所得税

[案例7] 某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。

要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。

[案例8] 审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款80000，贷：其他应付款80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。

要求：1．指出该案例存在的所有问题

2．就上述存在的问题提出审计意见。

[案例9] 企业销售甲产品1000件，售价15元，成本10元。后购买企业发现有100件质量不合格退回，企业已收到有关退回的凭据。

要求：1．如果你是审计人员，应如何去审查该笔业务的正确性？

2．指出被审计单位财务部门应如何正确处理该笔退货业务？

[案例10] 企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下：

时间直接材料加工费合计

月初余额600 200 800

当月投入30000 40000 70000

本月完工50件，在产品6件，完工率80%。本月期初产成品8件，单位计划成本1200元，产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。

要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。

2．计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异

3．核实本月销售产品的实际成本。

[案例11] 审计师在审查企业2003年利润表时，抽查了12月份的利润表，发现企业年末销售产品4000台，收入800000元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。

要求：1．指出该企业存在的实际问题

2．上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？

[案例12] 甲公司03年1月1日发行普通股5000万股，面值为1元，发行价为2元，

支付发行费100万元。乙公司于同日购入甲普通股2000万股。03年12月31日甲公司报表显示当年盈利800万元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以现金支付股利。04年1月10日丙公司购入甲公司普通股1000万股。04年12月31日甲公司亏损300万元。

要求：1．核实到04年12月31日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？

2．对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意哪些方面的内容？

[案例13] 企业2000年12月份原材料收发存情况如下：

日期摘要购入发出结存

数量单价数量数量单价

1 期初余额2000 1．00

8 购入3000 1．10 5000

10 领用4000 1000

15 购入4000 1．15 5000

20 领用3000 2000

28 购入1000 1．20

要求：如果该企业发出材料计价1999年度使用的是先进先出法，2000年度使用的是后进先出法，被审计单位在2000年度的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？

[案例15] 某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为4000万元，明细账户有500个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。

要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。

[案例16] 在对销售收入进行完整性审计时，需要从2000－4000号连号的销售发票中按照随机数表（如下表）从第2栏第1行自左向右抽取30%的样本进行审查，

10480 15011 01536 02011 81647 22368 46573 25595 22368 46573 25595 85313 30995 24130 48360 25527 要求：写出的被抽取的前6 张发票号。

[案例18] 注册会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。

要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少5个需要调查的问题。

[案例19] 一单位有5个会计人员，设置9个会计职务：

岗位姓名财务

主管

审

核

出

纳

记

账

成本

核算

复

核

总

账

编

表

挡案

保管

张三李四