固定资产循环控制测试管理(doc 29页)
内部控制制度固定资产循环
内部控制制度固定资产循环内部控制制度是企业内部建立的一套规范和程序，旨在确保企业的财务和业务活动得到正确和有效的管理。
固定资产是企业重要的财务资源，对于企业的运营和发展至关重要。
因此，在固定资产循环中建立合理的内部控制制度是必不可少的。
一、固定资产采购环节的内部控制在固定资产采购环节，企业需要确保采购的资产符合实际需要并具备合理的成本效益。
以下是一些实施固定资产采购内部控制的建议：1. 采购需求和批准流程：建立明确的采购流程，包括申请和批准程序，确保采购决策的透明性和合规性。
2. 供应商选择和评估：建立供应商审批制度，确保选择合适的供应商并对其进行定期评估，以保证产品质量和服务满意度。
3. 采购合同和付款审核：制定严格的采购合同要求，并建立付款审核程序，包括对发票和付款申请的核对与审批。
二、固定资产验收与入库的内部控制在固定资产验收与入库环节，确保采购的固定资产能够准确入账，并及时反映在企业的资产台账中是至关重要的。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 验收标准和程序：确立验收标准，并建立明确的验收流程，包括验收单的填写和相关负责人的审批。
2. 资产标识和登记：对已验收的固定资产进行标识，并及时进行登记，确保资产信息的准确性和完整性。
3. 资产入库和台账更新：确立资产入库的程序，包括将资产信息录入固定资产台账，并及时更新相关记录。
三、固定资产使用与维护的内部控制在固定资产使用与维护环节，建立合理的内部控制制度可以确保资产的正常使用和延长其使用寿命。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 资产使用授权和记录：确保只有经过授权的员工才能使用固定资产，并记录资产的使用情况，及时发现异常和问题。
2. 资产维护和保养：建立维护和保养计划，明确责任人，并定期进行维护，以确保资产的正常运行和安全性。
3. 资产处置和报废：制定资产处置和报废的流程，并严格执行，包括清理资产和相关记录的更新和归档。
四、固定资产盘点和审计的内部控制固定资产的盘点和审计是确保资产真实性和准确性，以及预防资产丢失和滥用的重要手段。
{财务管理内部控制}企业内部控制固定资产循环
{财务管理内部控制}企业内部控制固定资产循环內部控制制度《固定資產循環》文件管制等級：□管制文件□非管制文件1.總則1.1.制定目的為促使本公司「內部控制」（InternalControl）之「固定資產循環」（Asset）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。
1.2.適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點，悉依照本文件之規範辦理。
1.3.權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。
2.固定資產循環2.1.循環圖【見】（資料1）「固定資產循環圖」。
2.2.循環作業本循環之各項作業：1)固定資產取得作業（CA101），另訂之。
2)固定資產異動盤點作業（CA102），另訂之。
3)固定資產減損作業（CA103），另訂之。
4)投保作業（CA104），另訂之。
5)工程管制作業（CA105），另訂之。
6)差異分析作業（CA106），另訂之。
3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。
3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。
3.3.附件3.3.1.相關資料（資料1）「固定資產循環圖」第1節作業程序1)固定資產因新建、購置而取得，經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。
2)資產取得之後，由資產管理員依資產編號原則編號，並設置「資產卡」歸檔保管。
3)將資產號碼標籤，貼於固定資產上。
4)若有移轉資產，須經董事長核准後，始可接受。
受移轉單位領取後，知會資產管理人，完成點收及估價手續後，使用單位填「固定資產領用單」，資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。
5)固定資產取得後，應決定殘值、使用年限及定期維修期間，並按期提列折舊。
固定资产内控测试
固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
1、与固定资产投资预算管理与审批有关的业务活动的控制
(注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。
)
2、与购置固定资产有关的业务活动的控制
固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
3、与比较采购信息报告和相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制
4、与固定资产及累计折旧变动有关的业务活动的控制
固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
5、与固定资产折旧的会计估计、减值有关的业务活动的控制
固定资产循环-控制测试过程
被审计单位名称：编制人：日期：索引号：C-GZC-3会计期间：复核人：日期：页次：
6、与固定资产盘点有关的业务活动的控制
7、其他与固定资产日常保管、处置与转移有关的业务活动的控制。
11-2固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
一、固定资产内部控制的九项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
一、固定资产内部控制的九项制度
•预算制度、资本性预算审批制度、购置审批制度、处置审批制度、两类支出区分制度
•职责分工制度
•账簿记录制度
•定期盘点制度、维护保养制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析（一）授权审批控制
•预算制度
•资本性预算的审批
•购置固定资产的审批
•处置固定资产的审批
•两类支出的区分制度
基于控制活动的固定资产内部控制解析（二）职责分离控制
（三）充分的凭证和记录控制
•特殊要求：设置固定资产登记卡
基于控制活动的固定资产内部控制解析（四）实物控制
•定期盘存制度
•维护保养制度
三、固定资产的控制测试程序
•审计师通常不会对固定资产做很多的控制测试。
固定资产的控制测试程序
控制测试程序举例：
•检查固定资产预算的审批签字、购置和处置固定资产的审批。
•对两类支出划分制度，实施重新执行程序。
•询问关于定期盘点制度的执行情况，或者观察盘点过程，检查盘点表以及盘盈、盘亏资产处置文件。
小结
一、固定资产内部控制的八项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
固定资产循环测试底稿修订版
固定资产循环测试底稿修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC - 1：控制测试汇总表2．GZC – 2：控制测试程序3．GZC – 3：控制测试过程固定资产循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：续表4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
内部控制-固资循环内部控制制度-固定资产循环1.doc
内部控制-固资循环--内部控制制度-固定资产循环1文件編號：FA○○科技股份有限公司固定資產循環目錄固定資產分類與權責劃分1. 目的：明訂固定資產之定義與分類，並區分各單位對於固定資產管理之職責。
2. 範圍：2.1.為確保公司固定資產之完整性，除符合固定資產定義及範圍(請詳會計制度)之固定資產列入本作業管理外，費用性資產仍得依公司管理上之需要列入「內部管理制度－財產管理」規範之，其納入列管之項目，另行訂定之。
2.2.若資產需經一段時間以實施必要之購置或建造工作，使其達到可用狀態及地點時，於購置或建造期間，會計帳上以「未完工程」或「預付購置設備款」等科目列入固定資產項下，但尚不於「固定資產循環─取得保管及投保作業」管理，應俟其驗收合格後方依「固定資產循環─取得保管及投保作業」辦理之。
3. 內容：3.1.流程圖號：無。
3.2.程序說明：3.2.1.固定資產之分類：(一)辦公設備：凡供日常辦公所需之各項辦公設備及其備件皆屬之。
(二)運輸設備：凡供業務上使用之車輛及其備件皆屬之。
(三)電腦設備：凡供日常辦公所需之各項電腦設備及其備件皆屬之。
(四)租賃改良：凡在租賃標的物上所為之各項改良皆屬之。
(五)其他固定資產：凡不屬於上列各項之雜項設備及其備件皆屬之。
3.2.2.固定資產之編號：(一)應依財產編碼原則確實辦理。
(二)財產編號為7碼，其編碼原則如下：第1碼：會計類碼—分為辦公設備(A)、運輸設備(B)、電腦設備(C)、租賃改良(D)、雜項購置(E)。
第2碼：中分類碼—按財產種類分類。
第3-7碼：流水碼3.2.3.固定資產管理作業中各有關執行單位之權責區分：(一)請購－各使用單位：由各使用單位依據實際需要辦理請購。
(二)採購－總務單位：辦理全公司固定資產之採購(詢、比、議價、訂購)事宜。
(三)驗收－總務單位及請購單位：固定資產之驗收工作，一律由總務單位會同請購單位辦理之。
(四)財產管理－總務單位：(1) 負責編列財產編號、製作財產標籤及財產管理之建檔事宜。
了解、评价并测试固定资产循环业务层面控制程序表
注：将档案中存在的项目划上√
索引号 B23-7 B23-7-1 B23-7-2 B23-7-3 B23-7-4
致同会计师事务所
固定资产循环业务层面控制底稿目录
有或无
工作底稿名称
了解、评价并测试固定资产循环流程业务层面 控制程序表
了解固定资产循环整体控制汇总表
固定资产流程业务层面控制流程图及描述
பைடு நூலகம்
固定资产循环业务层面控制矩阵 固定资产循环业务层面控制穿行测试
审计目标
对了解、评价及测试本循环业务流程的程序进行了列 示 汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和 结论 了解本循环业务流程（可绘制流程图），添加流程描 述并识别容易出错的领域、标注控制点（与控制矩阵 中的控制点对应） 将业务流程的控制点进行汇总并选择识别的关键控制 点、描述其原因
根据对业务流程中控制点的了解情况，执行穿行测试
企业内部控制固定资产循环制度
企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。
固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。
一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。
2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。
3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。
4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。
三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。
固定资产和其他长期资产循环控制
审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
一、控制测试工作底稿
固定资产和其他长期资产循环：
被审计单位：索引号：GZC
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
测试本循环控制测试运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位固定资产和其他长期资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GZC-1：控制测试汇总表
2.GZC-2：控制测试程序和过程记录。
任务1—固定资产内控测试底稿
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
1、了解内部控制
的初步结论
该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
C-GZC-1
1。
内部控制固资循环内部控制制度固定资产循环
特点
固定资产循环具有长期性、高价值性、低流动性等特点，是 企业运营管理的重要组成部分。
固定资产循环的重要性
1 2
保证企业资产安全
固定资产循环通过有效的内部控制制度，可以 避免固定资产的流失，保证企业资产的安全。
提高企业运营效率
通过合理的固定资产配置、使用和维护，可以 优化企业资产结构，提高企业运营效率。
存货管理循环内部控制
01
存货分类和编码
02
验收入库
对固定资产进行合理分类和编码，以 便于区分和管理。
建立严格的验收程序，对采购的固定 资产进行质量检验、合规性审核和验 收，确保资产的质量和合规性。
03
仓储管理
建立规范的仓储管理制度，对固定资 产进行妥善保管、有序存放和有效维 护，确保资产的安全和完整性。
THANKS
感谢观看
VS
要素
内部控制要素包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通以及内部监督五个 方面。
固定资产循环内部控制的目标与原则
目标
固定资产循环内部控制的目标主要包括以下几个方面：保证固定资产的安全 与完整；防止和发现并纠正重大错报和违规行为；保证相关会计信息的真实 、合法和完整。
原则
固定资产循环内部控制应遵循以下原则：合规性原则、全面性原则、重要性 原则、制衡性原则以及成本效益原则。
某公司固定资产循环内部控制制度
05
内部控制措施
职责分工与授权审批
职责分工
明确固定资产管理各部门职责，形成分工明 确、责任清晰的工作机制。
授权审批
建立固定资产购置、处置等事项的审批流程 ，确保相关业务活动经过适当审批。
会计记录与审计监督
要点一
会计记录
规范固定资产增减变动、折旧计提等业务的会计处理 ，确保会计信息准确反映固定资产状况。
制度宣传与培训
确保员工了解固定资产循环内部控制制 度的流程和规范
提供培训课程或手册，帮助员工熟悉并 强调固定资产循环内部控制制度对公司
理解制度要求
的意义和重要性
执行情况检查与评估
定期进行固定资产循环内部控制制度的执行情况检查 针对关键环节进行风险评估，识别潜在问题和风险点
对制度执行不力的部门或环节进行深入调查和分析
维修记录管理
每次维修后，固定资产管理部门应将维修 记录进行整理并存档，包括维修时间、维 修内容、维修费用等信息，以便后续查阅 。
固定资产折旧管理
折旧政策
公司应制定固定资产折旧政策， 明确折旧方法、折旧年限、折旧 率等信息。折旧方法一般采用直
线法或工作量法。
折旧计提
每月末，财务部门应根据固定资 产折旧政策计算折旧额，并计提 折旧。对于已提足折旧的固定资
处置流程：固定资产处置需遵 循以下流程
使用部门提出报废申请，说明 报废原因和处置方式；
固定资产处置方式与流程
技术部门对报废申请进行审核， 确认设备是否符合报废标准；
财务部门对报废资产进行价值评 估，并出具报废资产处置意见；
公司领导审批报废申请，批准后 由资产管理部负责处理。
残值回收与环保处理
残值回收
预算编制
某公司固产循环内控制度
某公司固产循环内控制度引言随着经济的发展和企业的不断壮大，公司的固定资产也逐渐增加。
固定资产的管理和运营对于公司的正常运转至关重要。
为了保证固定资产的有效管理，并防范潜在的风险，某公司制定了固产循环内控制度。
本文将详细介绍该制度的目的、范围、具体内容和执行流程。
目的该制度的目的主要包括以下几点：1.确保固定资产的安全和完整性。
2.提升固定资产的使用效率和产生利益的能力。
3.防范和控制固定资产管理中的各类风险。
4.建立有效的内部控制机制和审计体系。
范围该制度适用于某公司所有的固定资产，包括但不限于房屋、设备、机械、车辆等。
内容固产档案管理1.建立和维护固产档案，包括固产编号、名称、规格、数量、购置日期、原值、使用部门、使用人等信息。
2.定期核对固产档案和实际情况，确保准确性和完整性。
固产采购流程1.制定固产采购计划，明确固产的需求、预算和采购流程。
2.审核固产采购需求，确保合理性和必要性。
3.比较不同供应商的报价和性能，选择最优的供应商。
4.签订固产采购合同，明确双方的权益和责任。
5.审核固产进货发票和相关文件，确保合规性和准确性。
固产领用和归还1.建立固产领用和归还的流程和制度。
2.领用人员需要填写固产领用单，明确领用物品的名称、数量和用途。
3.固产领用单需经有权主管审核和批准后方可生效。
4.领用人员在使用完固产后，需在规定时间内归还，并填写归还单。
固产维修与保养1.建立固产维修与保养计划，按照计划进行定期的维修和保养工作。
2.维修和保养工作需记录维修人员、维修日期、维修内容等信息。
3.维修和保养的工作需经过有权主管的审批和监督。
固产报废处理1.严格按照固产使用年限和技术状况判断固产是否报废。
2.报废的固产需要由有权主管审核并填写报废单。
3.报废单需经过有关部门的审批，方可进行固产的销毁或处理。
执行流程该制度的执行流程主要包括以下几个步骤：1.定期评估和更新固产循环内控制度，确保其适应公司的业务需求和外部环境的变化。
某公司固定资产循环内部控制制度
内部控制制度《固定资产循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页总则制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
适用范围凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
固定资产循环循环图【见】（资料1）「固定资产循环图」。
循环作业本循环之各项作业：固定资产取得作业（CA101），另订之。
固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。
固定资产减损作业（CA103），另订之。
投保作业（CA104），另订之。
工程管制作业（CA105），另订之。
差异分析作业（CA106），另订之。
附则制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
附件相关资料（资料1）「固定资产循环图」（资料1） 「固定资产循环图」|├--- -----------┬----------- ---┐| | ↓ | || | ------ ---┐| ||| ||| | ├--- -------- ---┘ | | ↓ | ||--------------| | || ├--- -------- ---┐ | ↓ ↓ ||| | | | | | ||| ------ ---┴--- -------- ---┘作业程序固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并统筹由资产管理人员管理。
资产取得之后，由资产管理员依资产编号原则编号，并设置「资产卡」归档保管。
将资产号码卷标，贴于固定资产上。
内部控制制度--《固定资产循环》(定稿)
防范，是否已有改进对策。 4) 未达原定使用年限提前报废者，及因盗窃或灾害而损失固定资
产，应向税捐稽征机关报备，并请其派员勘查.
相关资料 「固定资产报废申请表」、「固定资产消失单」、「资产卡」、「 固定资产变更单」等。
深圳市 XXX 有限公司
1.3.
权责单位
管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授 权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.
固定资产循环
2.1.
循环图
【见】（资料 1）「固定资产循环图」。
2.2.
循环作业
本循环之各项作业:
1) 固定资产取得作业（ CA101)，另订之 .
2) 固定资产异动盘点作业 (CA102）,另订之.
编号 版本 日期
CA101 1.0
2005/01/01
「资产卡」、「固定资产领用单」、「固定资产取得单」等。
深圳市 XXX 有限公司
页次
7/20页
《内控制度》《固定资产循环》
固定资产异动盘点作业
编号 版本 日期
CA102 1.0
2005/01/01
第 1节 1.
2. 第 2节
作业程序 固定资产异动
交由资产管理人员填写「固定资产消失单」，在「资产卡」注 明报废，并转与会计后，完成报废。 出售 1) 欲拟出售资产，由管理人员依固定资产相关管理规定，提出申 请，经董事长核准后始可办理出售手续。 2) 出售单位参酌市面行情及资产状况，制作出售固定资产拟估底 价表。 3) 依招标、议价、比价等相关管理规定，决定实行何种方式 . 4) 资产出售后，管理人员将出售资料及「固定资产消失单」，在 「资产卡」上记录外，并转与财会单位入帐。 盗失 1) 有盗失情形由使用或保管单位提出书面报告，经主管签章后交 与资产管理人员。 2) 资产管理人员依此填「固定资产变更单」并通知财会单位，将 该部份列为失窃待追回部份，并将「资产卡」抽出另外保管。 3) 若 二 年 内 有 追 回 ，将「 资 产 卡 」中 失 窃 待 追 回 部 份 转 回 ,并 通 知 财会单位。 4) 若二年仍无法追回，则依规定报失并办理报废手续。
内部控制制度--《固定资产循环》(定稿)
内部控制制度《固定资产循环》
文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
1.总则
1.1.制定目的
为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环
」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵
循。
1.2.适用范围
凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重
点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位
管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授
权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.固定资产循环
2.1.循环图
【见】（资料1）「固定资产循环图」。
2.2.循环作业
本循环之各项作业：
1)固定资产取得作业（CA101），另订之。
2)固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。
3)固定资产减损作业（CA103），另订之。
4)投保作业（CA104），另订之。
5)工程管制作业（CA105），另订之。
6)差异分析作业（CA106），另订之。
3.附则
3.1.制修废与颁布实施
本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认
后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
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了解内部控制—固定资产循环
了解内部控制被审计单位：项目：编制：日期：索引号： GZL 财务报表截止日/期间：复核：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. GZL-1：了解内部控制汇总表2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的的审计证据，应考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GZL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) GZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3) GZL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) GZL-4：记录穿行测试的过程和结论。
了解内部控制汇总表 被审计单位：项目：编制：日期： 索引号： GZL －1 财务报表截止日/期间： 复核：日期：1. 受本循环影响的相关交易和账户余额固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、资产减值损失（注：此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
固定资产循环控制测试管理
固定资产循环控制测试管理〔六〕固定资产循环固定资产循环：控制测试测试本循环操纵运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的操纵活动，确定拟进行测试的操纵活动。
2．测试操纵运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3．依照测试结论，确定对实质性程序的性质、时刻和范畴的阻碍。
测试本循环操纵运行有效性形成以下审计工作底稿：1．GZC一1：操纵测试汇总表2．GZC一2：操纵测试程序3．GZC一3：操纵测试过程固定资产循环：操纵测试汇总表1．了解内部操纵的初步结论[注：依照了解本循环操纵的设计并评估其执行情形所猎取的审计证据，注册会汁师对操纵的评判结论可能是：(1)操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。
]3、相关交易和账户余额的审计方案〔1〕对未进行测试的操纵目标的汇总依照打算实施的操纵测试，我们未对以下操纵目标、相关的交易和账户余额及认定进(2)对未达到操纵目标的要紧业务活动的汇总依照操纵测试的结果，我们确定以下操纵运行无效，在审计过程中不予信任，拟实施4．沟通事项是否需要就已识别出的内部操纵设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的固定资产循环：控制测试程序1.操纵测试---固定资产投资预算治理与审批〔1〕询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定以下事项：1〕本年度未发觉任何专门情形、错报和专门项目；2〕财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情形下无法访问或修改系统内数据； 3〕本年度未发觉以下操纵活动未得到执行；4〕本年度未发觉以下操纵活动发生变化。
〔2〕其他测试程序1.操纵测试---购置〔1〕询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定以下事项：1〕本年度未发觉任何专门情形、错报和专门项目；2〕财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情形下无法访问或修改系统内数据； 3〕本年度未发觉以下操纵活动未得到执行；4〕本年度未发觉以下操纵活动发生变化。
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固定资产循环控制测试管理(doc 29页)（六）固定资产循环固定资产循环：控制测试被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC一1：控制测试汇总表2．GZC一2：控制测试程序3．GZC一3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)GZC一1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)GZC一2：记录控制测试程序；(3)GZC一3：记录控制测试过程。
固定资产循环：控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论编制说明：1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GZC一3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GZL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底稿GZL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标（GZ L-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。
每年年末，各资产使用部门应编制固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。
是是是支持预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。
预算经理XXX复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理XXX审批。
总经理XXX负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。
金额在人民币XX元以内的固定资产预算由总经理XXX批准，超过XX元的固定资产投资预算应由董事会批准。
经批准的固定资产投资预算即时下发到各资产使用部门。
控制目标（GZL-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4) （GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)只有经层核准的采购合同才能执行资产管理部门填写请购单（一式三联），经部门经理XXX签字批准。
附同经批准的是是是支持固定资产投资预算交至采购部S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理XXX签署合同。
采购合同一式四份，且连续编号。
已记录的采购订单内容准确每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采是是是支持购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。
如核对相符，应付账款记账员XXX 即在采购信息报告上签字。
如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX，与其共同调查该事项。
应付账款记账员XXX还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。
控制目标（GZL-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4) （GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)所有采购订单均已得到处理采购信息管理员XXX将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单是是是支持（此时系统显示为“等处理”状态）。
每月，采购信息管理员XXX核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。
每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。
如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。
如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX，与其共同调查该事项。
应付账款记账员XXX还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。
已记录的固定资产均为公司购置的资每月末，固定资产记账员XXX编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至是是是支持产会计主管XXX复核控制目标（GZL-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4) （GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)固定资产采购交易均已记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员XXX编写固定资产盘是是是支持点明细表，固定资产记账员XXX对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后及时进行账务处理。
已记录的固定资产采购交易计价正确资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。
是是是支持收到固定资产发票后，应付账款记账员XXX将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。
如所有单证核对一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态由“等处理”自动更改为“已处理”。
控制目标（GZL-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4) （GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)如发现异常，应付账款记账员XXX将立即通知采购经理XXX和资产使用部门经理，以实施进一步调查。
如果采购经理XXX和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y 系统。
所有固定资产采购交易已记每月末，应付账款主管XXX编制应付账款账龄分析报告，其内是是是支持录于适当期间容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。
如有差异，应付账款主管XXX将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管XXX将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交到主管XXX复核，经财务经理XXX批准后方可账务调整。
控制目标（GZL-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4) （GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)折旧费用、资产减值损失S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固是是是支持已记录于适当期间定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。
技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。
根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。
会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。
只有董事会批准后方可进行账务处理。
控制目标（GZL-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4) （GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)准确计提折旧费用、资产减值损失S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入是是是支持账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。
技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。
根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。
会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。
只有董事会批准后方可进行账务处理。
控制目标（GZL-3) 被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4) （GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)折旧费用、资产减值损失S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固是是是支持均已记录定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。
技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。
根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。
会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。