2015年年报问询函所涉及到的问题
“深港通”能否减少交易所监管问询——来自年报问询函的经验证据
一、引言近年来，我国资本市场开放的进程取得了长足发展。
2014年11月“沪港通”正式启动，拉开了我国资本市场开放的序幕，紧接着2016年12月“深港通”正式启动、2017年7月“债券通”正式启动、2019年6月“沪伦通”正式启动、2020年海南自贸港建立，对外开放的程度逐渐深化。
资本市场开放各项政策的实施，从长远来看会对资本市场健康发展起到促进作用。
现有研究发现，资本市场开放可以降低资本成本，促进投资和GDP 增长[1]，缓解企业融资约束[2]，降低上市公司盈余管理水平[3]，提升会计信息稳健性水平[4]和会计信息的可比性[5]，提高审计独立性、审计质量和信息披露质量[6-7]，减少上市公司的违规行为[8]，优化公司治理机制以及提升企业价值[9-10]。
随着我国资本市场开放机制的不断发展完善，资本市场对证券交易所的监管手段与监管措施也提出了更高的要求。
为适应市场需求，上交所和深交所进行了重大变革，公布实施信息披露直通车制度，监管由之前的事前监管转为事中事后监管，通过发放问询函件对上市公司进行非处罚性监管。
这一转变使得企业信息披露情况成为交易所监管问询的主要关注对象。
目前学术界对问询函的经济后果的研究已经很丰富，主要涉及信息不对称[11-13]、盈余管理[14]、投资决策[15]、审计质量[16]、股价崩盘风险[17]和业绩预告质量[18]等。
而在问询函的决定因素方面，相关研究较少。
现有的研究主要从内部控制[19]和盈余管理[20]两方面进行了分析。
由于资本市场开放可以直接和间接地影响企业信息披露质量，而企业公开披露的信息又是交易所进行监管问询的主要依据。
那么，资本市场开放能否影响企业问询函的接收情况呢？为此，本文尝试从“深港通”这一视角研究资本市场开放对企业接收年报问询函情况的影响。
本文以2015—2018年深交所A 股上市公司为研究对象，考察了“深港通”对企业年报问询函接收情况的作用结果。
研究发现，“深港通”能显著降低上市公司披露的年报被交易所问询的概率和次数，并且能有效改善企业披露的年报中存在问题的严重程度。
国有非上市公司年报审计存在的问题与对策
业无直接关系的收入；其他业务收入核算的是与企业有直接关系 编制工作手册，注明几名注册会计师，几名配合人员，提前入
的非主营业务收入。它们所反映的内涵是不一样的，不利于信息 场，提前审核；
使用者进行横向指标对比分析，以及企业未来持续发展趋势作出
2. 审计费价格管理规范。避免明显不合理的低价扰乱市场秩
正确判断 [1]。
其实，企业询证函是企业在财产清查中为了核实往来款项的真 工作方面过于随意。导致国有非上市公司在发展过程中存在很 实性而寄送往来单位的一种核对函件。一方面可以揭示企业资 大的安全风险 [2]。
产、负债真实情况，另一方面可同时揭示其对应科目反映经济
业务内容真实情况。如：有的企业为了完成年度收入指标，单
方面自己开具发票，完善相关手续，原始凭证等，确认收入，
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国有非上市公司 年报审计存在的问题与对策
万珍秀 江西江铃集团晶马汽车有限公司
摘要：随着我国社会经济的迅速发展，大部分国有非上市公司都要按上级主管部门要求采用委托社会中介机构对企业年度会计 报告进行审计。这种方式与国际审核相当接近，可以有效地提升国有非上市公司审计工作的效率，提高企业会计工作的质量，同时 鉴证会计报告的准确性，为国有非上市公司的发展带来可持续发展的道路。但是在国有非上市公司的运行过程中，年报审计工作还 存在很多问题，需要引起国有非上市公司和上级主管部门的重视，由于社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质有着很大差 异，加之任务重，时间紧，在规定时间内要出大量的审计报告，因此存在这样或那样的问题，造成年报审计走过场、图形式，不能 准确地反映企业的真实的经营情况，达不到上级主管部门希望达成的监管目的。以下就是针对国有非上市公司年报审计工作出现的 问题，提出解决策略。
会计干货之分析师可以从交易所对上市公司年报问询函中学到些什么
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-分析师可以从交易所对上市公司年报问询
函中学到些什么?
有一家上市公司，2014年第四季度的利润是－7898.10万元，2015年一季度的利润是3198.68万元，仅仅三个月的时间，公司的经营就从乌鸡变成了凤凰。
还是这家公司，2015年第一至第四季度，公司归属于上市公司股东的净利润分别为3,198.68万元、-1,508.14万元、132.84万元和251.09万元，从一季度到二季度，也只过了三个月的时间，公司的经营又从凤凰变成了乌鸡。
这家公司就是在深交所上市的勤上光电（002638）！
上市公司的财报利润在各季度间能够做得如此的跌宕起伏，不服不行！更严重的问题是：这样的上市公司在A股市场上并不鲜见。
所以，作为分析师的我们，必须不断提高会计分析的能力，为客户（包括投资者或公司内部的管理者）决策提供更有价值的建议。
如何提高会计分析能力？
除了要掌握现代的会计分析框架与技术（工具）并在实务中反复应用外，我们在交易所的年报问询函中也可以学到不少的东西。
以下是深交所于2016年7月5日发给勤上光电的问询函，我们结合提问作简要分析。
1、2015年6月18日，你公司在2014年年度报告问询函的回复公告中披露，公司联营企业2014年度均处于亏损状态，但各联营企业均处在正常经营期，且在行业技术及产品等在当地均具有一定的扰势，不存在重大减值风险，因此在2014年财务报表中。
2015年上市公司年报会计监管报告20160914
2015年上市公司年报会计监管报告截至2016年4月30日，沪深两市2015年已上市的2,827家公司（其中A股2,808家）均按时披露了2015年年度报告和内部控制报告。
103家上市公司财务报告被出具非标准审计意见，其中，保留意见16家、无法表示意见6家，带强调事项段的无保留意见81家。
主板上市公司中，84家上市公司财务报告内部控制被出具非标准审计意见，其中，带强调事项段的无保留意见68家，否定意见16家。
为掌握上市公司执行会计准则、企业内部控制和财务信息披露规范的情况，证监会会计部组织专门力量抽样审阅了563家上市公司2015年年度报告，审阅中重点关注了长期股权投资、企业合并和合并财务报表、收入确认、职工薪酬、资产减值、所得税费用、金融工具、股份支付等方面的会计处理、财务信息披露情况及其存在的问题，并对内部控制评价与审计报告的披露情况进行分析和总结，形成本监管报告。
年报审阅过程中，会计部发布了6份年报会计监管简报，及时向有关方面通报上市公司2015年年度财务报告和内控报告存在的问题134项，涉及96家上市公司。
其中，上海证券交易所上市公司49家，70项问题，占比分别为51%和52%；深圳证券交易所上市公司47家，64项问题，占比分别为49%和48%。
同时，会计部通过问询沪深交易所、建议专项核查等方式及时处理发现的问题，并向有关各方传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准。
一、与股权投资相关的问题企业持有的权益性投资因其对被投资单位的影响程度不同，可以分类为对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和金融工具投资，涉及企业合并、合并财务报表、长期股权投资、合营安排、金融工具分类与计量和在其他主体中权益的披露等多项会计准则。
不同的分类及后续会计处理，对财务报表产生的影响也各不相同。
年报分析发现，对外股权投资的分类、企业合并的会计处理、合并报表范围的确定及权益法的应用等问题，均是上市公司执行企业会计准则的重点和难点领域。
交易所年报问询函与企业融资约束
交易所年报问询函与企业融资约束作者：陈琪朱璐璐来源：《会计之友》2021年第06期【摘要】文章以证券交易所年报问询函为研究对象，以2015—2018年沪深A股上市公司为样本，实证研究了交易所年报问询函对上市公司融资约束的影响。
研究发现上市公司收到交易所年报问询函后会面临更高的融资约束，且问询函的严重程度越高，即问询函包含的问题数量越多、公司被问询次数越多、越延期回函，面临的融资约束越严重。
进一步基于企业异质性研究发现，收到年报问询函的小规模、非国有企业面临的融资约束更为严重。
文章丰富了关于交易所问询函经济后果的研究，为证券交易所切实履行一线监管职责，维持良好资本市场秩序提供了经验证据。
【关键词】交易所监管; 年报问询函; 融资约束【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2021）06-0056-09一、引言随着我国资本市场的不断完善与发展，证券交易所的监管手段与监管措施发挥着越来越重要的作用。
2013年、2014年上交所与深交所分别全面推行信息披露直通车制度，推动了证券交易所监管由事前监管向事中事后监管转变，这是沪深交易所上市公司信息披露方式的重大变革，有利于提高公司信息披露质量，强化信息披露的市场约束机制。
与此同时沪深交易所对上市公司发放各类问询函的数量逐年增加，并于2014年开始对外公开上市公司被问询情况。
问询函监管作为一种典型的“非处罚性监管”[ 1 ]，丰富了监管方式，切合了党的十九大“创新监管方式”要求，引起广泛关注。
已有研究表明，交易所年报问询函会产生负向的市场反应[ 2 ]，能够降低公司信息不对称程度，提高信息披露质量和透明度[ 3-4 ]，降低公司盈余管理程度[ 5 ]，抑制公司股价崩盘风险[ 6 ]和大股东“掏空”行为[ 7 ]等。
问询函监管还会增加公司的债务融资成本[ 8 ]，当公司收到问询函时机构投资者会调整投资组合，减少其持有的股份[ 9 ]，银行也会要求更高的贷款利率，从而增加了公司的融资成本[ 10 ]。
华侨城A收年报问询函需说明是否存流动性风险等个问题
4月23日讯深交所近期对华侨城A下发年报问询函，要求其对偿债能力、存货跌价准备计提的合理合规性、相关费用变动趋势与营收大幅下滑的变动趋势不一致的原因及合理性等11个问题作出补充说明。
1、年报显示，华侨城A报告期内实现营业收入767.67亿元，其中房地产业务和旅游综合收入分别为493.66亿元和272.2亿元，较上年同期分别下降16.27%和37.16%；实现归属于母公司股东净利润(以下简称“净利润”)-109.05亿元，同比下滑387.05%。
此外，华侨城A房地产业务2023年、2023年毛利率分别同比下降37.96个百分点、增加0.51个百分点。
深交所要求华侨城A分别说明告期房地产业务、旅游景区业务所处行业环境、经营状况，以及相较2023年的变化情况，并结合房地产业务、旅游景区业务收入确认、成本结转、期间费用等情况，说明房地产业务毛利率小幅增长但净利润大额亏损的主要原因及合理性。
2023年，华侨城A经营活动产生的现金流量净额为-5.75亿元，货币资金2023年期末余额同比下降38.41%。
深交所要求其说明报告期经营活动产生的现金流量净额为负、货币资金余额大幅下降的原因，并结合你公司有息债务情况，分析短期及长期偿债能力，是否存在流动性风险。
2、2023年，华侨城A报告期就房地产开发项目计提存货跌价准备115.07亿元，而2023年仅计提约12.57亿元存货跌价准备。
2023年2月16日，华侨城A披露的《关于深圳证券交易所的回复公告》(以下简称《回函》)显示，成都、广州等地2023年销售均价同比上涨。
深交所要求华侨城A详细说明报告期计提存货跌价准备涉及的具体项目情况，包括但不限于项目所处城市、目业态、开发建设状态、存货账面余额、报告期计提存货跌价准备金额、存货跌价准备期末余额等。
此外，华侨城A还需详细说明主要项目存货期末可变现净值的确认依据及主要测算过程，重要假设及关键参数的选取标准及依据，与2023年相比是否存在较大变化，如是，请说明主要原因及合理性，并结合相关项目实际销售价格、所在地区市场情况、周边竞品价格等，说明报告期存货跌价准备计提的合理合规性。
2015企业年报常见问题及解决方法.doc
2015 企业年报常见问题及解决方法1附件二2015年度企业年报常见问题及解决指引（一）辖区各企业：根据《中华人民共和国海关报关单位注册登记管理规定》（海关总署令第221 号）第五条第三款的要求，“报关单位应当在每年6 月30 日前向注册地海关提交《报关单位注册信息年度报告》（以下简称《年度报告》）”。
目前，深圳海关已全面开展2015 年企业年报工作。
针对企业反映在报送年报过程中存在的问题，经多方咨询了解，现就部分热点问题及其解决方式明确如下：一、企业如何才视为成功报送年报企业登录“海关企业管理网上办事平台” －“企业年报管理” －“年报查询”模块下查看本企业的年报报送状态时，只有最终显示“审批通过”字样，才视为年报成功通过。
其余状态，系统会按次序先后提示“申报成功” 、“成功发往海关”、“海关入库成功”字样，显示的是数据发送的不同状态，经过3 次数据载入后，系统审核会视情况显示3 种审核结果：“审批通过”、“审批不通过”或“因XX 原因转人工队列” 。
“审批通过”是企业年报成功通过的显示结果。
其它情况需企业做相应处理。
、对系统审核显示：“因XX 原因转人工队列”的，需海关进行人工审核确认解决方法：请企业到注册地海关办理人工审核。
三、系统提示年报不通过，法定代表人身份证件号码有变更解决方法：如法定代表人本人没有变化，只是变化了身份证件类型或者15 位号码变为18 位的情况，可向注册地海关申请变更作业。
海关变更后，企业删除已有年报，重新申报。
四、企业自行操作了报关人员信息，增加或删除了报关人员，被系统退单或转人工解决方法：联系注册地海关同步，企业删除已有年报，重新申报。
还有部分企业反馈删单重报后仍不能顺利通过审核，多数原因是该企业在修改报关员信息时，未点击“确定”而直接暂存造成的，可按下图解决方法处理。
五、企业自行操作了投资关系表投资信息，被系统退单此类问题与报关人员处理解决方法相同，海关同步，企业删单重报。
你可能收到的年报问询函全解析
你可能收到的年报问询函全解析我们是谁新三板公司与资本市场沟通的重要桥梁我们努力完善公司治理提升信披质量我们致力于推动新三板市场健康发展促进公司做优做强作为财务或董办人士，最悲剧的的事情之一，莫过于一群人用了洪荒之力，完成了年报的披露后，收到股转系统公司的年报问询函……小兵我总结了一点前车之鉴，希望我们能绕开前人走过的坑，少走弯路，不走错路，一起进步。
一、披露不完整主要体现在应该填列的内容漏填或者未披露。
1、某公司利润表中“营业总成本”项目未填列。
2、某公司未披露主要客户及供应商情况。
3、某公司2015年年度报告财务报表主要项目注释中，固定资产原值和累计折旧的年末金额均为空值。
4、某公司合并利润表中未填列稀释每股收益。
5、某公司财务报表附注的现金流量表补充资料中部分项目未填列金额。
6、某公司现金流量表中“取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金”有发生额，但是第七节间接融资取得的金额未填列，请解释原因。
7、某公司请在第二节“公司基本信息”中补充披露签字注册会计师、会计师事务所地址。
8、某公司请补充披露董事、监事、高级管理人员持股情况。
Tips年报定稿版录入xbrl后，导出pdf文件，如果是导出word文件请转pdf，打印PDF文件，从封面第一页第一个字开始，到财务附注最后一页最后一个标点符号，逐字逐句、多人多遍校对。
于修改处纸质版留痕再与电子文件核对。
查漏补缺，严谨严谨再严谨！二、披露不准确主要体现在本年报的上期发生额，与上年年度报告披露的本期发生额金额不一致；第一节到第九节披露的数据内容，与财务报表及附注前后不一致；逻辑关系不一致等等。
1、某公司间接融资情况披露的借款情况与现金流量表中“取得借款收到的现金”以及“偿还债务支付的现金”项目金额存在差异。
2、某公司第七节“融资及分配情况”中，间接融资金额与现金流量表“取得借款收到的现金”不一致。
3、某公司报告期利润表中，“投资收益”与现金流量表中“取得投资收益收到的现金”二者不一致，请说明差异产生的原因。
证交所问询监管有效性研究——基于问询函的实证检验
证交所问询监管有效性研究——基于问询函的实证检验于孝建 郑嘉榆1摘要：事前形式审查与事后实质监管逐渐成为我国证券市场监管的主要方式，由此引申出的问询机制正逐步成为证券交易所监管上市公司的重要工具。
本文采用2015—2019年沪深两市主板的问询数据，通过事件研究法对不同类别问询函件引起的股价波动进行了检验，旨在拓展对问询机制有效性及合理性的论证视角，为证交所问询监管提出政策建议。
研究结果表明：（1）不同类别问询引起的股价变动存在异质效应，市场对定期报告类问询和其他关注类问询产生负的超额收益，对重组类问询则超额收益显著为正，反映市场对前两类问询反应审慎。
（2）证交所的问询能够通过在中短期改善上市公司披露信息的质量、提高上市公司重组质量、对上市公司违规行为作出违规预警三种路径，实现其监管功能。
（3）对深交所问询回函情况的研究表明，当前问询机制有利于实现信息及时披露和短期市场稳定的较好平衡，问询机制的设置合理。
关键词：证交所；问询监管；股价波动；异质效应中图分类号：F830.91 文献标识码：A一、引言自2007年我国证券市场对信息披露的监管进行强化和规范后2，我国资本市场逐渐走向成熟。
在“放松管制、加强监管”的监管思路指引下，我国证券市场进一步形成了以信息披露为核心、事后审查的监管模式。
证券交易所（以下简称证交所）作为我国证券市场的自律监管主1 于孝建，管理学博士，副教授，华南理工大学经济与金融学院金融学系、华南理工大学金融工程研究中心，联系方式：*************.cn；郑嘉榆（通讯作者），中国科学院大学经济与管理学院，联系方式：*********************。
作者感谢编辑部和匿名审稿人的建议，文责自负。
2 证监会于2007年发布《上市公司信息披露管理办法》对信息披露的格式内容及管理进行了规定，2008年发布《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008年修订）》对非经常性损益事项做出进一步详细解释，2011年发布《信息披露违法行为行政责任认定规则》进一步明确了各主体的责任。
问询函监管会导致审计师变更吗——基于沪深交易所年报问询函的研究
［收稿日期］２０２０１０２１［基金项目］甘肃省自然科学基金项目（１８ＪＲ３ＲＡ２１５）；兰州财经大学研究生科研项目（２０１８０１；２０１８０２）［作者简介］沈萍（１９６４—），女，湖北黄陂人，兰州财经大学会计学院教授，硕士生导师，主要研究方向为公司理财；景瑞（１９９３—），女，甘肃武威人，兰州财经大学会计学院硕士生，主要研究方向为资本市场与公司治理，邮箱：７５６０３２４７７＠ｑｑ．ｃｏｍ。
问询函监管会导致审计师变更吗？———基于沪深交易所年报问询函的研究沈 萍，景 瑞（兰州财经大学会计学院，甘肃兰州７３００２０）［摘 要］利用我国Ａ股上市公司２０１５—２０１９年数据，从第三方服务提供者———审计师的角度探讨问询函监管机制的经济后果。
研究发现：公司收到交易所年报问询函后更易发生审计师变更。
进一步从审计供给方与审计需求方两个角度对审计师变更进行深层次分析，发现年报问询函监管机制更易导致公司辞退不具备行业专长的审计师，风险较大的公司收函后更可能发生审计师变更。
最后对年报问询函进行异质性分析发现，年报问询函包含的问题数量多以及年报问询函会需要会计师事务所发表核查意见，审计师变更的可能性更高。
结论丰富了问询函的经济后果分析，也为审计师和客户关系重构的研究提供新的思路。
［关键词］年报问询函；审计师变更；审计师行业专长；财务风险；审计意见；监管机制；审计定价［中图分类号］Ｆ２３９ ［文献标志码］Ａ ［文章编号］２０９６３１１４（２０２１）０１００１７０９一、引言自上交所和深交所分别于２０１３年和２０１４年运行信息披露直通车业务以来，上市公司作为信息披露方的主体地位逐渐得到更多学者的关注和认可。
此项业务开通后，不经过交易所审核的上市公司公告可以直接提供给指定披露媒体，由交易所进行事后监督。
在这种“放松管制，加强监管”的制度革新背景下，作为信息披露一线监管机构的证监会推出事中事后监管新机制，其中问询函制度发挥的监管作用尤为引人注目。
宁波东力股份有限公司关于2015年年报问询函回复的公告
证券代码：002164 证券简称：宁波东力公告编号：2016-061宁波东力股份有限公司关于2015年年报问询函回复的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
宁波东力股份有限公司（以下简称“公司”）于2016年6月29日收到深圳证券交易所下发的《关于对宁波东力股份有限公司2015年年报的问询函》（中小板年报问询函[2016]第313号，以下简称“问询函”）。
经认真核实自查，公司就问询函中的问题进行说明并回复，回复内容如下：一、报告期内，你公司实现营业收入5.01亿元，同比下降1.34%，毛利率为25.25%，同比上升5.99%。
分产品看，齿轮箱和电机营业收入分别下降10.54%和20.45%，毛利率同比分别上升4.67%和12.09%。
请说明你公司生产模式和销售模式是否发生重大变化，并结合产品结构、产销率、产能利用率、主要客户、人工成本、原材料价格等因素分析你公司营业收入变化的原因，各产品营业收入及毛利率变化的原因。
回复：（一）生产模式和销售模式公司从事通用设备制造，生产模式分为非模块产品生产和模块化产品生产，非模块化产品生产按客户订单进行生产，模块产品生产根据市场预测、生产能力和库存状况生产少量常规产品或在制品，以提高交货速度，该两种生产模式均存在。
报告期内，模块化减速电机、模块化减速器等模块化产品比重略有上升外，生产模式未发生重大变化。
公司销售以直销和渠道并重发展，报告期内直销订单比重提高3.5个百分点，销售模式未发生重大变化。
（二）营业收入变化、各产品营业收入及毛利率变化的原因2015年，公司实现营业收入5.01亿元，上年同期实现营业收入5.08亿元，同比下降1.34%，毛利率为25.25%，同比上升5.99%。
营业收入与毛利率变化的主要因素有：１、受国内投资增速下滑、下游客户需求疲软等影响，尤其，冶金市场陷入行业低谷，公司尚处在调整结构进程中，普通机械制造业营业收入同比下降5.77%；２、增加门控系统产品，2015年10月收购宁波欧尼克科技有限公司100%股权，进一步延伸产业链，门控系统毛利率为41.31%，高于公司现有产品毛利率；同时，对产品进行设计、工艺改进优化，设计开发了DLE高扭矩单螺杆挤出机用减速机、DLCB 驱动装置等多款新品，线棒材齿轮箱产品实施系列化设计，降低材料消耗，提高标准化率，促进劳动生产率提升；３、市场结构进一步优化，大力开拓港口、环保、轻工等非冶金市场，非冶金市场订单占比提高11.5个百分点，相应产品毛利率高于冶金市场；４、介入工业服务领域，与宝钢、武钢、邯钢等公司签订后市场服务协议，提供故障诊断、备件储备、维修、保养等服务；５、原材料价格大幅降低，近3年PPI持续下跌，钢材、铜、硅钢片等原材料，价格下降明显。
证监会现场核查关注的银行函证主要问题
证监会现场核查关注的银⾏函证主要问题正⽂开始银⾏函证作为⼀项基本的审计程序，实务中每个项⽬都会涉及，然⽽，往往越是常见的程序，越容易被忽视⼀些细节，⽽细节不注重，往往会酿成⼤错，前有康得新100多亿货币资⾦虚增，后有康美药业300多亿货币资⾦⼀夜说没就没，再有辅仁药业18亿货币资⾦却发不出⼏千万的分红。
瑞华因*ST华泽的关联⽅⽆效还款问题还把证监会告上了法庭，说什么区分会计责任和审计责任，去申辩所谓的已尽勤勉尽责。
瑞华难道没有函证？肯定函证了，只是⼤概率是没有注重细节，这其中为什么不注重细节，有故意也有⽆意，本篇不去探讨个中缘由，仅就证监会现场核查经常关注到的主要银⾏函证问题在这⾥逐⼀罗列，告诉⼤家，⼲财务核查要沉淀下来，切记浮躁，耐⼼有时候⽐经验、⽐智商更重要！问题⼀、未对全部账户实施函证，且未记录不予函证的理由。
具体表现如下：（1）对于合并报表范围内的银⾏账户较多的情形，审计⼈员仅函证重要性⽔平以上的银⾏账户，⽽忽视对认为不重要的银⾏账户的函证。
（2）对于银⾏账户开⽴时间短或账户尚未启⽤的银⾏账户未予函证。
（3）对于零余额账户、社保专户、境外银⾏存款项⽬、本年注销的账户或已销户转款临时账户等未进⾏函证。
前述问题将直接导致银⾏存款的真实性、银⾏借款的完整性等信息⽆法合理保证。
C社：我们查阅审计准则，原⽂如下：注册会计师应当对银⾏存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。
可见，审计准则对于银⾏账户要求全部函证也并⾮是绝对的，只是原则性规定，对于充分证据证明不重要且错报风险很低的账户可以不函证。
作为审计师，应当将不予函证的理由充分记录在底稿中。
问题⼆、未对函证过程保持必要的控制底稿未留存发函和回函的快递单据，⽆法证明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地址，未有核实记录。
2015年企业IPO被否原因分析(附15家发审委反馈深度解析)
2015年企业IPO被否原因分析（附15家发审委反馈深度解析）A股市场6月中旬至7月上旬剧烈调整，国务院暂停新股发行，已经申购的10家公司退款。
当然受伤的不仅仅是暂缓发行的28家公司，还有已经过会但尚未拿到批文的50家公司也要漫漫等待。
但最悲催的还是被证监会发审委否掉的15家公司，根据证监会数据显示，截至2015年7月16日，2015年否决IPO企业15家。
企业上市冲关比喻为考试的话，考试成绩只有两个：0分和100分，要么上市，要么被否，没有所谓的及格就行。
为此，企业要么选择做到最好，要么就是白费功夫。
如果企业对于中介机构提出的解决建议总是抱着也有其他企业不是这么做的侥幸心理，或者认为很多企业当年也是这么违规的，照样成功上市了，那么我只能说呵呵了。
中国没有完全合规的企业，但企业在申报前都应该在力所能及的范围内做到极致。
企业上市对于很多企业而言都是一次再创业，成功：逼格拨高好几档；失败：泪血肚里吞。
一、被否原因综述笔者一一查阅了证监会披露这15家公司发审委反馈问题，对15家企业被否原因综合分析如下：（一）质疑财务真实性证监会质疑公司财务真实性而又找不到具体端倪时，其反馈问题就会体现为：说明安装调试费用的金额占比逐期下降是否与发行人营业收入的增长相匹配；请说明订单销售毛利率显著高于竞争对手的原因；说明存货中原纸金额及占比较大、原纸库存周转率较低的原因和合理性等。
中枪企业：安徽三联交通应用技术股份有限公司、合肥东方节能科技股份有限公司、广东壮丽彩印股份有限公司、鑫广绿环再生资源股份有限公司、沈阳远大压缩机股份有限公司（二）收入确认处理存疑这个也是重点关注事项，一旦收入确认处理存疑，发行人财务报表准确性基本完蛋。
中枪企业：安徽三联交通应用技术股份有限公司、杭州纵横通信股份有限公司、合肥东方节能科技股份有限公司、广州复大医疗股份有限公司（三）赚钱不给力（业务完整性/持续盈利能力和成长性）北京龙软科技股份有限公司尤为突出。
15年中国经济6大问题
15年中国经济面临的6大问题今年以来，中国不断创新宏观调控方式，在坚持区间调控的基础上，实施定向调控，出台了系列“微刺激”政策，国民经济整体运行较为平稳，仍处在合理运行区间。
中国经济仍处于向新常态过渡的阶段，经济增速呈稳中缓降态势，预计2015年中国GDP将增长7%左右，居民消费价格指数涨幅控制在3%左右，城镇新增就业1000万人，进出口增长目标确定为7%。
经济面临六大问题和风险当前，中国房地产市场进入调整阶段，部分制造业产能过剩依然严重，地方政府融资平台进入还债高峰，企业融资成本居高不下，这些老问题尚未得到根本解决，有些问题甚至还有所加剧。
同时，一些新的问题又开始出现，企业库存大幅增加，财政和金融风险开始暴露，经济下行压力加大。
对于2015年的中国经济来说，经济仍将面临六大问题和风险。
1、房地产市场进入调整周期，对经济的负面影响显现。
中国房地产行业总量大、产业链条长、涉及范围广，是拉动经济增长的重要动力。
过去5年，房地产投资年均增长22%左右，对经济增长的贡献达到1.5个百分点左右。
较为一致的观点是中国住房的需求峰值约为1200-1300万套，并在2013年基本达到，自2014年房地产市场进入量价齐跌的调整期。
不可否认，未来房地产销售和投资对中国经济的拉动作用将继续减校2、产能过剩的局面尚未改变。
制造业过剩产能呈现行业面广、绝对过剩程度高、持续时间长等特点，截至10月份工业品出厂价格已经连续32个月下降，已经超过1997年亚洲金融危机时期连续31个月负增长的记录，并将继续下跌一段时间。
与亚洲金融危机时不同，当时是包括居民消费价格在内的价格全面下降，本次主要是工业品价格下跌，表明中国的产能过剩并不是需求不足引发的，更多地是经济发展进入新常态和体制机制改革滞后的结果。
大量资源固化于产能过剩行业，抑制了战略性新兴产业与现代服务业等领域的发展。
3、地方性债务负担增加。
经过几年的大量举债，地方政府进入偿债高峰。
国家税务总局公告2015年第48号 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告
国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告国家税务总局公告2015年第48号2015.6.24企业所得税汇算清缴报送及留存备查资料、优惠政策取消备案后的12个问题解答（2017天津国税）<天津市国家税务局>根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等有关规定，现对企业重组业务企业所得税征收管理若干问题公告如下：一、按照重组类型，企业重组的当事各方是指：（一）债务重组中当事各方，指债务人、债权人。
（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
（三）资产收购中当事各方，指收购方、转让方。
（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。
上述重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。
当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。
二、重组当事各方企业适用特殊性税务处理的（指重组业务符合财税〔2009〕59号文件和财税〔2014〕109号文件第一条、第二条规定条件并选择特殊性税务处理的，下同），应按如下规定确定重组主导方：（一）债务重组，主导方为债务人。
（二）股权收购，主导方为股权转让方，涉及两个或两个以上股权转让方，由转让被收购企业股权比例最大的一方作为主导方（转让股权比例相同的可协商确定主导方）。
（三）资产收购，主导方为资产转让方。
（四）合并，主导方为被合并企业，涉及同一控制下多家被合并企业的，以净资产最大的一方为主导方。
（五）分立，主导方为被分立企业。
深交所年报问询函现状、特点及建议
深交所年报问询函现状、特点及建议目录一、内容概括 (2)1. 研究背景与意义 (3)2. 研究方法与数据来源 (3)二、深交所年报问询函现状分析 (4)1. 年报问询函数量及分布 (6)1.1 按照板块分类 (7)1.2 按照行业分类 (8)1.3 按照问询函类型 (9)2. 年报问询函内容分析 (11)2.1 问题类型分布 (12)2.2 问题内容要点 (13)2.3 问题关注点 (14)3. 年报问询函处理情况 (15)3.1 回复情况 (17)3.2 审核情况 (17)3.3 整改情况 (19)三、深交所年报问询函特点分析 (19)1. 问询重点明确 (21)2. 问题针对性强 (21)3. 重视信息披露 (22)4. 强调合规性 (23)5. 多元化问询方式 (25)四、深交所年报问询函建议 (26)1. 完善年报编制要求 (27)2. 提高年报信息披露质量 (28)3. 加强年报问询函的针对性 (30)4. 增强监管力度和效果 (31)5. 提升上市公司应对能力 (32)五、结论与展望 (34)1. 研究结论总结 (35)2. 对未来研究的展望 (36)一、内容概括本文档旨在探讨深交所年报问询函的现状、特点及其存在的问题，并提出相应的建议。
通过全面收集和整理近年来深交所年报问询函的相关数据，结合案例分析，我们发现深交所年报问询函在监管力度、问题针对性、回复质量等方面呈现出明显的趋势和特点。
从监管力度来看，深交所对于上市公司的年报问询函数量逐年增加，且问询内容更加深入和细致。
这体现了监管部门对于提高上市公司信息披露质量和规范市场行为的重视程度。
问询函的针对性也在不断提高，针对上市公司存在的风险和问题进行精准打击，有效提升了监管效能。
年报问询函的特点主要表现在以下几个方面：一是问题数量增多，且问题涉及面广，涵盖了公司治理、财务状况、经营风险等多个方面；二是问询方式多样化，除了传统的书面问询外，还增加了电话、视频等沟通方式，方便与上市公司进行及时交流；三是回复质量参差不齐，部分上市公司对于问询函的回复不够认真、详细，甚至存在敷衍了事的情况。
方大特钢回复年报问询函2015
方大特钢是一家我国大陆的特钢生产企业，主要生产高强度螺纹钢筋、高档特种合金钢、特种不锈钢和工程机械等产品。
在2015年，方大特钢收到了我国证监会对公司年度报告的问询函，下面就对方大特钢回复年报问询函的相关内容进行总结和分析。
1.问询函内容我国证监会向方大特钢发出的问询函主要涉及以下几个方面：a.公司股东大会召开的具体情况；b.公司是否存在因资金链断裂导致的财务风险；c.公司是否存在重大诉讼案件，并对可能产生的影响进行说明；d.公司是否存在变相抵消应计提未确认的资产减值准备；e.是否存在重大违法和违规行为等。
2.回复内容方大特钢在回复问询函时提供了详细的说明和解释，具体内容如下：a.公司股东大会召开情况：方大特钢对公司股东大会的召开情况进行了回复，并附上了相关会议通知和公告。
b. 资金链断裂风险：方大特钢表示，公司资金链稳固，经营状况良好，并提供了相关财务数据支持。
c. 重大诉讼案件：方大特钢承认公司存在一些法律纠纷，但对可能的影响进行了充分说明，同时表示正在积极应对。
d. 变相抵消资产减值准备：方大特钢对公司是否存在变相抵消资产减值准备进行了否认，并提供了相关财务报表支持。
e. 违法违规行为：方大特钢表示公司不存在重大违法和违规行为，并提供了相关合规报告。
3.结论和展望根据方大特钢对问询函的回复内容，可以看出公司在回复问询函时表现出了积极的态度和诚信的态度。
公司对自身的经营情况和财务状况进行了详尽的解释和说明，展现了公司的良好治理和透明度。
方大特钢也表示将继续加强内部管理，规范公司经营行为，提升公司整体风险控制能力，为投资者和监管部门提供更加完善的信息披露和合规运营。
4.参考资料- 2015年方大特钢年度报告- 2015年我国证监会向方大特钢发出的问询函- 方大特钢回复问询函的公告在审视和分析方大特钢的回复内容之后，我们可以得出公司在2015年度回复年报问询函的表现是积极的、真诚的。
公司在回复问询函时充分尊重了问询函的内容，提供了详实的资料，并对问题进行了逐一回应和解释。
年报常见17种错误及你可能收到的年报问询函的情形（附案例）
年报常见17种错误及你可能收到的年报问询函的情形（附案例）来源：综合自证券时报、中国工商报、新三板研究极客注意啦，又一波年报正在向你涌来！想必各家企业正在赶制年报的途中，秘姐提醒大家要在2016年6月30日前完成披露，不要在截止日前集中上报，会造成网络拥堵的哟~企业年报17种常见错误：1、企业联系地址填写不准确，填写的联系地址无法联系。
２、企业联系电话填写不正确，抽查过程中无法联系。
３、企业公示股东出资信息未按照章程填写，出现股东遗漏或者股东之间股权比例错误。
４、对认缴制认识不到位，出资时间未按章程约定的时间填写，有的将成立日期误认为是认缴日期。
５、对认缴制认识不到位，没有正确区分认缴金额与实缴金额，认缴制企业资金未到位的情况下，错将认缴金额填写为实缴金额。
６、未依据公司章程中出资方式的规定填写，出资方式与实际不符。
７、企业发生股权转让，填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况，未查询公司相关记录，在股东出资一栏中随意填写，且在“是否发生股权转让”一栏中未公示股权转让或者公示的转让比例错误。
８、企业有对外投资，填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况，未查询企业长期投资明细或者公司决议、所投资企业股东名册，随意填写，导致对外投资未公示或者公示错误。
９、填写人员不细心，公示的会计报表数据与年度会计报表信息不一致，有的填写人员甚至随意填写几个没有任何依据的数字进行公示。
10、填写人员不仔细，误将12月当月数据公示为全年数据。
11、填写人员不仔细，没有看清楚金额的单位，误将万元当元填写。
12、填写人员填写多户企业时不仔细，将企业报表搞混，导致填写财务数据错误。
13、新设立认缴制企业、个人独资企业、合伙企业未开展经营也未建账，财务数据未如实申报，有的将未到账的出资作为所有者权益填报，有的甚至胡乱填报数据。
14、企业未及时缴足或者挪用实收资本，未按照规定主动改正。
15、企业公示中依据虚假编制或者明显错误的财务报表，导致企业公示财务数据错误。
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一、披露不完整主要体现在应该填列的内容漏填或者未披露。
1、某公司利润表中“营业总成本”项目未填列。
2、某公司未披露主要客户及供应商情况。
3、某公司2015年年度报告财务报表主要项目注释中，固定资产原值和累计折旧的年末金额均为空值。
4、某公司合并利润表中未填列稀释每股收益。
5、某公司财务报表附注的现金流量表补充资料中部分项目未填列金额。
6、某公司现金流量表中“取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金”有发生额，但是第七节间接融资取得的金额未填列，请解释原因。
7、某公司请在第二节“公司基本信息”中补充披露签字注册会计师、会计师事务所地址。
8、某公司请补充披露董事、监事、高级管理人员持股情况。
Tips年报定稿版录入xbrl后，导出pdf文件，如果是导出word文件请转pdf，打印PDF文件，从封面第一页第一个字开始，到财务附注最后一页最后一个标点符号，逐字逐句、多人多遍校对。
于修改处纸质版留痕再与电子文件核对。
查漏补缺，严谨严谨再严谨！二、披露不准确主要体现在本年报的上期发生额，与上年年度报告披露的本期发生额金额不一致；第一节到第九节披露的数据内容，与财务报表及附注前后不一致；逻辑关系不一致等等。
1、某公司间接融资情况披露的借款情况与现金流量表中“取得借款收到的现金”以及“偿还债务支付的现金”项目金额存在差异。
2、某公司第七节“融资及分配情况”中，间接融资金额与现金流量表“取得借款收到的现金”不一致。
3、某公司报告期利润表中，“投资收益”与现金流量表中“取得投资收益收到的现金”二者不一致，请说明差异产生的原因。
4、某公司财务报表附注中，2015年“财务费用-利息收入”金额与现金流量表项目注释中，2015年“收到的其他与投资活动有关的现金-利息收入”金额不一致。
请说明金额不一致的原因。
5、某公司财务报表附注中，固定资产明细表列示“在建工程转入”为x元，而在建工程变动情况列示“转入固定资产”为y元，请解释二者不一致的原因。
6、某公司“融资及分配情况”中关于挂牌以来普通股股票发行情况的披露内容与年报披露要求不符。
7、某公司“管理层讨论与分析”现金流量状况分析中与现金流量表数据不一致。
8、某公司披露期末货币资金余额较多的原因是“公司募资带来的货币资金”。
第七节“融资及分配情况”显示，截至2015年12月31日，公司已将上述募集资金全部使用完毕，前后不一致。
9、某公司2015年年度报告财务报表主要项目注释中，营业外收入和营业外支出中计入本年非经常性损益的金额均为零，与披露的非经常性损益明细表不一致。
Tips期初数和上年发生额一定得和上年度年报核对一致。
同时注意因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整的上年度数据。
并注意年报第七节“融资及分配情况”中股票发行情况、债券融资情况和间接融资情况与现金流量表“三、筹资活动产生的现金流量”有对应的勾稽关系。
三、是否履行相应审议程序并披露通过年报披露事项，反查公司临时公告。
结合公司章程和相关法规，该事项是否履行必要的程序并披露。
1、某公司请补充说明财务报表附注中披露的关联方应收应付款项是否为关联交易，是否履行相应审议程序并披露。
2、某公司请补充披露公司章程中约定的适用于本公司的日常关联交易具体类型，相关约定在公司章程中的具体条款。
3、某公司请补充披露公司承诺事项的履行情况。
Tips及时学习《非上市公众公司监督管理办法》、《全国中小企业股份转让系统业务规则》、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等最新业务规则，熟练知晓《公司章程》审批权限。
日常或者年末可以通过年报第五节“重要事项”索引自查。
如有未经审议，在年报前或者年报披露同时补发公告。
四、帐务核算合理性主要体现在帐务核算是否符合《企业会计准则》，诸如报表合并范围、坏账准备计提、会计估计变更、费用明细项目的归集等。
1、某公司请补充披露2015年合并范围的详细变化情况。
2、某公司年度大事记中提到公司于11月完成A公司的100%股权收购，期末并未A公司纳入合并范围。
3、某公司坏账计提比例1%，请结合实际业务与同行业公司情况说明坏账计提比例是否合理。
4、某公司请补充说明股权激励计划的相关情况，包括但不限于股权激励的对象、形式、实施调整情况以及是否适用股份支付会计准则。
5、某公司本期盈利，足够弥补亏损，请公司董事会说明本期不计提法定盈余公积的原因。
6、某公司2015年共融资x元，现金流量表中“吸收投资收到的现金”为x元，筹资活动的现金流里未列示发行费用，请说明发行费用的会计处理方法。
7、某公司“销售费用分类明细—其他”占比超过50%，请解释销售费用分类明细的原则，并说明“其他”的主要构成。
8、某公司请说明管理费用中的“资产费用”的具体内容。
9、某公司2016年3月召开董事会审议会计估计变更事项，会计估计变更日期定为2015年12月1日，根据《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业对会计估计变更应当采用未来适用法，请公司及会计师说明上述会计估计变更事项及日期确定是否符合企业会计准则未来适用法的相关规定。
本次会计估计变更影响金额占公司2015年度利润总额的77.34%，请说明是否通过会计估计变更调节2015年度利润。
Tips严格按照新《企业会计准则》核算。
费用类明细科目设置合理，尤其避免“期间费用明细--其他”科目金额比重过大。
五、关于资金占用主要体现在“其他应收款”科目下大额个人借款、“应收账款”科目下大额余额，以及资金往来是否涉及关联方资金占用。
1、某公司“其他应收款”期末余额显示个人借款余额偏大。
请说明是否存在资金占用问题，个人借款产生的原因以及对公司的影响。
2、某公司期末“其他应收款”存在应收个人7,700,000元。
请说明借款人与公司关系、形成原因、是否履行相关程序、是否签订合约支付利息等。
3、某公司报告期期末“其他应收款”前五名中，应收自然人A、自然人B的款项分别为1500万元、150万元，且全额计提坏账准备。
请公司说明款项性质、款项发生时间、发生时的审批程序、对上述款项全额计提坏账准备的详细原因；公司是否采取措施保障公司的权益不受损害，是否追究相关责任人的责任。
4、某公司2015年末对实际控制人控制的关联方A公司因销售形成应收账款x千万元，因采购预付货款形成欠款y千万元，关联方欠款金额合计z千万元。
目前，A公司应市政府要求已停产，双方公司实际控制人已出具书面承诺函，承诺在2016年6月30日前归还所欠全部款项。
请说明截至目前对该部分款项的收回情况。
Tips控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金占用是高压线，别踩！六、高新技术企业研发支出主要关注高新技术企业研发费用比例是否符合要求,高新技术企业资格是否能够存续。
1、某公司2014年度发生的研发支出已全部资本化，在开发支出核算。
2015年度新发生的研发支出，公司全部转入当期损益，并未继续资本化。
请公司结合该研发项目资本化开始时点，资本化的具体依据、截至期末的研发进度等，解释2015年度对该项目的研发支出未能继续资本化的原因。
2、某公司请补充说明研发支出的比例是否符合高新技术企业的认定标准。
3、某公司请说明研发费用比例是否符合高新技术企业认定，如不符合，对公司经营及税收产生何种影响。
4、某公司研发费用资本化率56.09%，请结合公司内部研究开发项目特点，披露划分研究阶段和开发阶段的具体标准，以及开发阶段支出资本化的具体条件，并说明各研发项目资本化开始时点，资本化的具体依据、截至期末的研发进度等。
Tips参考2016年关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》规定，认定为高新技术企业须同时满足以下主要条件：1、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；2、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；3、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；七、持续经营能力主要为经营资质证书到期、主营业务变更、实际控制人变更或高管不稳定等方面。
1、某公司药品生产许可证有效期至2015年12月31日，请说明药品生产许可证的更新办理情况，以及对公司生产经营的影响；如仍未办理完毕，请在“重要风险提示”中充分揭示风险。
2、某公司请结合行业发展情况，具体分析放弃原有主营业务的原因，并说明截至目前转型的结果。
3、某公司请说明多名董监高离职对公司持续经营能力的影响。
Tips本项是监管层、媒体、投资者关注的焦点，要打消大家的疑虑。
年报里如实详细解释其原因，及对公司未来的影响非常重要。
八、前五名供应商及客户年报披露的前五名供应商及客户在全国企业信用信息公示系统能否查到。
如果能查询到，其注册资本规模能否支撑往来的业务量；其工商注册时间是否比往来业务发生时间滞后；其董事长、实际控制人和股东等与公司是否构成关联关系。
九、增幅1000%以上营业收入、净利润、应付款项、预付账款等突然增幅1000%以上，请解释原因。
Tips在年报第四节”管理层讨论与分析”中，必须对变动较大的财务指标，无论是行业政策变更，商业模式创新，收入确认方式变更等都详尽披露完整。
十、怪异的负数与零主要是异常的负数和零。
1、某公司请解释说明“应交税费-个人所得税”个人所得税为负值的原因。
2、某公司第十节“财务报告”中，应付职工薪酬-福利费报告期期末数为负数，请解释福利费为负数的原因。
3、某公司年度报告显示，购买日被购买方可辨认净资产的公允价值为负数。
请说明被购买方在购买日可辨认净资产的公允价值为负数的原因，以及收购完成后对公司的影响。
4、某公司披露0元对价收购A公司100%的股权，收购标的注册资本4,000万元人民币，请说明收购标的的净资产，以及是否涉及重大资产重组。
Tips这样的低级错误不应该啊！财务部应该对科目余额表、明细帐进行清理。
分析账务异常红字的原因，并进行相应调整。
十一、合理性通过逻辑推理发现不符合常识。
1、某公司办公地址位于上海和深圳，根据员工增加人数和应付职工薪酬增加额推算，月平均工资不足2,000元。
请说明员工薪酬的合理性，并请券商对员工入职情况、社保缴纳情况进行核查。
2、某公司年报披露上半年共计申请50多项专利，均为实用新型和外观专利。
请说明专利研发的具体进度、研发投入，并结合行业情况分析专利平均研发费用0.81万元，平均研发时间不足3天的合理性。