2015年年报问询函所涉及到的问题

一、披露不完整

主要体现在应该填列的内容漏填或者未披露。

1、某公司利润表中“营业总成本”项目未填列。

2、某公司未披露主要客户及供应商情况。

3、某公司2015年年度报告财务报表主要项目注释中，固定资产原值和累计折旧的年末金额均为空值。

4、某公司合并利润表中未填列稀释每股收益。

5、某公司财务报表附注的现金流量表补充资料中部分项目未填列金额。

6、某公司现金流量表中“取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金”有发生额，但是第七节间接融资取得的金额未填列，请解释原因。

7、某公司请在第二节“公司基本信息”中补充披露签字注册会计师、会计师事务所地址。

8、某公司请补充披露董事、监事、高级管理人员持股情况。

Tips

年报定稿版录入xbrl后，导出pdf文件，如果是导出word文件请转pdf，打印PDF文件，从封面第一页第一个字开始，到财务附注最后一页最后一个标点符号，逐字逐句、多人多遍校对。于修改处纸质版留痕再与电子文件核对。查漏补缺，严谨严谨再严谨！

二、披露不准确

主要体现在本年报的上期发生额，与上年年度报告披露的本期发生额金额不一致；第一节到第九节披露的数据内容，与财务报表及附注前后不一致；逻辑关系不一致等等。

1、某公司间接融资情况披露的借款情况与现金流量表中“取得借款收到的现金”以及“偿还债务支付的现金”项目金额存在差异。

2、某公司第七节“融资及分配情况”中，间接融资金额与现金流量表“取得借款收到的现金”不一致。

3、某公司报告期利润表中，“投资收益”与现金流量表中“取得投资收益收到的现金”二者不一致，请说明差异产生的原因。

4、某公司财务报表附注中，2015年“财务费用-利息收入”金额与现金流量表项目注释中，2015年“收到的其他与投资活动有关的现金-利息收入”金额不一致。请说明金额不一致的原因。

5、某公司财务报表附注中，固定资产明细表列示“在建工程转入”为x元，而在建工程变动情况列示“转入固定资产”为y元，请解释二者不一致的原因。

6、某公司“融资及分配情况”中关于挂牌以来普通股股票发行情况的披露内容与年报披露要求不符。

7、某公司“管理层讨论与分析”现金流量状况分析中与现金流量表数据不一致。

8、某公司披露期末货币资金余额较多的原因是“公司募资带来的货币资金”。第七节“融资及分配情况”显示，截至2015年12月31日，公司已将上述募集资金全部使用完毕，前后不一致。

9、某公司2015年年度报告财务报表主要项目注释中，营业外收入和营业外支出中计入本年非经常性损益的金额均为零，与披露的非经常性损益明细表不一致。Tips

期初数和上年发生额一定得和上年度年报核对一致。同时注意因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整的上年度数据。并注意年报第七节“融资及分配情况”中股票发行情况、债券融资情况和间接融资情况与现金流量表“三、筹资活动产生的现金流量”有对应的勾稽关系。

三、是否履行相应审议程序并披露

通过年报披露事项，反查公司临时公告。结合公司章程和相关法规，该事项是否履行必要的程序并披露。

1、某公司请补充说明财务报表附注中披露的关联方应收应付款项是否为关联交易，是否履行相应审议程序并披露。

2、某公司请补充披露公司章程中约定的适用于本公司的日常关联交易具体类型，相关约定在公司章程中的具体条款。

3、某公司请补充披露公司承诺事项的履行情况。

Tips

及时学习《非上市公众公司监督管理办法》、《全国中小企业股份转让系统业务规则》、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等最新业务规则，熟练知晓《公司章程》审批权限。日常或者年末可以通过年报第五节“重要事项”索引自查。如有未经审议，在年报前或者年报披露同时补发公告。

四、帐务核算合理性

主要体现在帐务核算是否符合《企业会计准则》，诸如报表合并范围、坏账准备计提、会计估计变更、费用明细项目的归集等。

1、某公司请补充披露2015年合并范围的详细变化情况。

2、某公司年度大事记中提到公司于11月完成A公司的100%股权收购，期末并未A公司纳入合并范围。

3、某公司坏账计提比例1%，请结合实际业务与同行业公司情况说明坏账计提比例是否合理。

4、某公司请补充说明股权激励计划的相关情况，包括但不限于股权激励的对象、形式、实施调整情况以及是否适用股份支付会计准则。

5、某公司本期盈利，足够弥补亏损，请公司董事会说明本期不计提法定盈余公积的原因。

6、某公司2015年共融资x元，现金流量表中“吸收投资收到的现金”为x元，筹资活动的现金流里未列示发行费用，请说明发行费用的会计处理方法。

7、某公司“销售费用分类明细—其他”占比超过50%，请解释销售费用分类明细的原则，并说明“其他”的主要构成。

8、某公司请说明管理费用中的“资产费用”的具体内容。

9、某公司2016年3月召开董事会审议会计估计变更事项，会计估计变更日期定为2015年12月1日，根据《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业对会计估计变更应当采用未来适用法，请公司及会计师说明上述会计估计变更事项及日期确定是否符合企业会计准则未来适用法的相关规定。本次会计估计变更影响金额占公司2015年度利润总额的77.34%，请说明是否通过会计估计变更调节2015年度利润。

Tips

严格按照新《企业会计准则》核算。费用类明细科目设置合理，尤其避免“期间费用明细--其他”科目金额比重过大。

五、关于资金占用

主要体现在“其他应收款”科目下大额个人借款、“应收账款”科目下大额余额，以及资金往来是否涉及关联方资金占用。

1、某公司“其他应收款”期末余额显示个人借款余额偏大。请说明是否存在资金占用问题，个人借款产生的原因以及对公司的影响。

2、某公司期末“其他应收款”存在应收个人7,700,000元。请说明借款人与公司关系、形成原因、是否履行相关程序、是否签订合约支付利息等。

3、某公司报告期期末“其他应收款”前五名中，应收自然人A、自然人B的款项分别为1500万元、150万元，且全额计提坏账准备。请公司说明款项性质、款项发生时间、发生时的审批程序、对上述款项全额计提坏账准备的详细原因；公司是否采取措施保障公司的权益不受损害，是否追究相关责任人的责任。

4、某公司2015年末对实际控制人控制的关联方A公司因销售形成应收账款x

千万元，因采购预付货款形成欠款y千万元，关联方欠款金额合计z千万元。目