中级财务会计分录题目

合集下载

中级财务会计核算例题

中级财务会计业务核算例题【例1】某企业为增值税一般纳税人，2007年5月份发生的材料采购业务如下：（1）7日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100000万元，增值税税额17000元，发票账单等结算凭证已到达，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库，该批材料计划成本为95000元。

有关会计分录如下：借：材料采购100 000应交税费－增（进）17 000贷：银行存款117000（2）18日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80000万元，增值税税额13600元，发票账单等结算凭证已到达，货款已开出商业承兑汇票，材料已验收入库，该批材料计划成本为75000元。

有关会计分录如下：借：材料采购80 000应交税费－增（进）13 600贷：应付票据93 600（3）20日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额6800元，发票账单等结算凭证已到达，货款已于上月预付30000元，余款随即补付。

材料验收入库，该批材料计划成本42000元。

借：材料采购40 000应交税费－增（进） 6 800贷：预付账款46 800借：预付账款16 800贷：银行存款16 800（4）24日采购材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为60 000万元，增值税税额10 200元，发票账单等结算凭证已到达，材料尚未到达，款项已开出银行承兑汇票支付。

借：材料采购60 000应交税费－增（进）10 200贷：应付票据70 200（5）26日购入材料一批，材料已验收入库，发票账单尚未收到。

该批材料计划成本为50000元。

企业应于月末按计划成本暂估入帐。

有关会计分录如下：借：原材料50 000贷：应付账款－暂估应付账款50 000下月初，编制相反的会计分录冲销，待发票账单等结算凭证到达后，按照正常程序处理。

（6）月末，汇总本月已经入库材料的计划成本，并结转本月采购已经入库（不包括暂估入库）材料的成本差异。

中级财务会计(第二版)练习题参考答案完整版

各章课后训练练习题参考答案第一章总论（无）第二章货币资金试根据下列经济业务编制有关会计分录:（1）开出现金支票提取现金5 000元以备零用。

借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）收到开户行转来委托收款结算凭证,支付上月水费及电费共计84 562元。

借：管理费用——水电费 84 562贷：银行存款 84 562（3）用信用卡支付招待客户用餐费1 480元。

借：管理费用——业务招待费 1 480贷：其他货币资金——信用卡 1 480（4）职工章晓明出差预借差旅费4 000元,开出现金支票一张,出差后批准报销费用5 500 元。

借:其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000贷：银行存款 4 000借：管理费用——差旅费 5 500贷：其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000库存现金 1 500（5）销售产品一批,价款145 600元,增值税23 296元,购货方用一张金额为200 000元的银行汇票结算。

借：银行存款 168 896 贷：主营业务收入 145 600应交税费——应交增值税（销项税额） 23 296（6）委托银行开出银行本票45 000元,从某公司采购材料。

当日,收到材料并验收入库,增值税专用发票上列明材料价款39 000元,增值税税率为16%。

余款用现金结清。

借：其他货币资金——银行本票 45 000贷：银行存款 45 000借：原材料 39 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 240贷：其他货币资金——银行本票 45 000库存现金 240 （7）汇款85 000元到外地设立采购专户。

采购结束,收到供货单位开具的增值税专用发票上列明价款64 200元,增值税税率为16%,所购商品已验收入库,采购专户同时结清。

借：其他货币资金——外埠存款 85 000贷：银行存款 85 000借：库存商品 64 200应交税费——应交增值税（进项税额） 10 272银行存款 10 528贷：其他货币资金——外埠存款 85 000(8)向某证券公司划款350 000元,委托其代购某公司即将发行的股票。

《中级财务会计》历年试题及答案

中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题20XX年7月一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分）1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（）。

C．资本公积2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（）。

B．印花税3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（）。

D．随商品出售不单独计价的包装物成本4．摊销开办费时，应借记的账户是（）。

D．管理费用5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。

B．财务费用的减少６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。

D．应收账款７．盈余公积的来源是（）。

C．从税后利润中提取8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（）。

A．营业费用９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（）。

D．经营租入固定资产改良支出10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。

D．资本公积11．下列项目中不属于管理费用的是（）。

B．展览费12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（）。

D．5年13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（）。

A．购买固定资产所支付的现金14．下列项目中没有减少现金流量的是（）。

B．计提固定资产折旧15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（）。

A．先进先出法16．下列项目中不属于存货的是（）。

C．工程物资17．某项固定资产的原值60 000元，预计净残值2 000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是（）元。

B．14 40018．C公司认购D公司的股票1000股，每股面值10元，实际买价共15 000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利1000元；另外支付佣金200元。

中级财务会计分录大全考试用

1、现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级会计分录试题及答案

中级会计分录试题及答案1. 某企业于2023年1月1日购买一项专利权，支付价款为100万元，预计使用寿命为10年，采用直线法进行摊销。

请编制该企业2023年1月1日购买专利权的会计分录。

答案：借：无形资产-专利权 1,000,000贷：银行存款 1,000,0002. 2023年12月31日，该企业对专利权进行减值测试，发现其可收回金额为80万元。

请编制该企业计提专利权减值准备的会计分录。

答案：借：资产减值损失 200,000贷：无形资产减值准备 200,0003. 2023年12月31日，该企业收到客户预付的货款50万元。

请编制该企业收到预付货款的会计分录。

答案：借：银行存款 500,000贷：预收账款 500,0004. 2024年1月15日，该企业向客户交付货物，货物成本为30万元。

请编制该企业交付货物的会计分录。

答案：借：预收账款 500,000贷：主营业务收入 500,000借：主营业务成本 300,000贷：库存商品 300,0005. 2024年2月10日，该企业支付了2023年度的专利权摊销费用。

请编制该企业支付专利权摊销费用的会计分录。

答案：借：管理费用-无形资产摊销 100,000贷：累计摊销-专利权 100,0006. 2024年3月5日，该企业收到政府的税收返还款20万元。

请编制该企业收到税收返还款的会计分录。

答案：借：银行存款 200,000贷：营业外收入 200,0007. 2024年4月1日，该企业对外捐赠价值10万元的物资。

请编制该企业对外捐赠物资的会计分录。

答案：借：营业外支出 100,000贷：库存商品 100,0008. 2024年5月20日，该企业收到客户支付的货款20万元。

请编制该企业收到货款的会计分录。

答案：借：银行存款 200,000贷：应收账款 200,0009. 2024年6月30日，该企业计提当月的短期借款利息费用1万元。

请编制该企业计提短期借款利息费用的会计分录。

会计分录练习题及答案

会计分录练习题及答案会计分录是会计工作的基础，它记录了企业经济业务发生时的财务影响。

为了帮助学习会计分录，以下是一些练习题及答案。

练习题1：某公司购买了一批原材料，价值为10,000元，款项未付。

请做出相应的会计分录。

答案：借：原材料 10,000元贷：应付账款 10,000元练习题2：公司收到客户支付的预付款20,000元，存入银行。

请做出相应的会计分录。

答案：借：银行存款 20,000元贷：预收账款 20,000元练习题3：公司销售商品，收到现金50,000元，商品成本为30,000元。

请做出相应的会计分录。

答案：借：现金 50,000元贷：主营业务收入 50,000元借：主营业务成本 30,000元贷：库存商品 30,000元练习题4：公司支付了本月的水电费共计5,000元。

请做出相应的会计分录。

答案：借：管理费用 5,000元贷：银行存款 5,000元练习题5：公司收到投资者的投资款100,000元，款项存入银行。

请做出相应的会计分录。

答案：借：银行存款 100,000元贷：实收资本 100,000元练习题6：公司支付了上月的员工工资30,000元。

请做出相应的会计分录。

答案：借：应付职工薪酬 30,000元贷：银行存款 30,000元练习题7：公司收到供应商的发票，确认应付账款为15,000元。

请做出相应的会计分录。

答案：借：应付账款 15,000元贷：银行存款/应付账款（视具体情况而定）练习题8：公司收到政府的补贴款项20,000元，存入银行。

请做出相应的会计分录。

答案：借：银行存款 20,000元贷：政府补助收入 20,000元练习题9：公司出售固定资产，原价为50,000元，累计折旧为20,000元，出售收入为30,000元。

请做出相应的会计分录。

答案：借：固定资产清理 30,000元贷：固定资产 50,000元借：累计折旧 20,000元贷：固定资产清理 20,000元借：银行存款 30,000元贷：固定资产清理 30,000元练习题10：公司支付了本季度的房租费10,000元。

中级财务会计模拟试题及答案

中级财务会计模拟试题及答案一、判断题（只判断“√”、“×”，每小题1分，共10分）1. 股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益以外的所有者权益其它变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。

（）2. 企业如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（）3.企业出售自己的固定资产所得的收益可以作为企业的收入。

（）4.用利润弥补亏损时，企业应编制相应的会计分录。

（）5.投资者投入企业的资金可以全部构成实收资本。

（）6.通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。

（）7.资产负债表中的“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“预收账款”科目应直接根据该科目的总账余额填列。

（）8.企业利润总额是计算企业当期应交所得税的直接依据，利润总额乘以适用的所得税率，就是当期应交纳的所得税额。

（）9.在采用权益法核算时，投资企业长期股权投资账面余额应随着被投资单位所有者权益的变动而变动。

（）10.采用先进先出法，当物价上涨时，会低估企业当期利润和库存存货价值。

（）二、多项选择题（每题1分，共10分）1. 下列有关其他债权投资业务的会计处理中，正确的有（）A. 其他债权投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益B. 购买其他债权投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息C.其他债权投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，记入其他综合收益2.影响企业固定资产折旧提取的因素有（）。

A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已提取的固定资产减值准备3.下列关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（）。

A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款4.以下应计入财务费用的项目有（）。

中级财务会计试题及答案

中级财务会计试题及答案试题：一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 下列属于资产类账户的是：A. 应付账款B. 实收资本C. 原材料D. 利润分配2. 在借贷记账法下，下列会计分录中，借方表示增加的是：A. 借：银行存款，贷：库存现金B. 借：固定资产，贷：实收资本C. 借：应收账款，贷：销售收入D. 借：管理费用，贷：银行存款3. 某企业采用先进先出法核算存货，购入存货的价格呈上升趋势。

则期末存货的成本为：A. 最低价B. 最高价C. 平均价D. 无法确定4. 下列属于费用类账户的是：A. 主营业务收入B. 应付工资C. 主营业务成本D. 资本公积5. 企业计提的固定资产折旧，应计入：A. 管理费用B. 销售费用C. 制造费用D. 财务费用6. 下列属于所有者权益类账户的是：A. 应付利息B. 应收账款C. 利润分配D. 应付账款7. 企业销售商品时，增值税的处理正确的是：A. 借：应收账款，贷：销售收入B. 借：销售收入，贷：应收账款C. 借：库存商品，贷：销售收入D. 借：库存商品，贷：应收账款8. 下列属于负债类账户的是：A. 实收资本B. 原材料C. 应付工资D. 资本公积9. 企业支付现金时，应借记：A. 银行存款B. 库存现金C. 应付账款D. 管理费用10. 下列属于共同类账户的是：B. 应付工资C. 原材料D. 实收资本二、多项选择题（每题3分，共30分）1. 下列属于会计六要素的是：A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 收入E. 费用F. 利润2. 下列属于货币资金的是：A. 库存现金B. 银行存款C. 现金等价物D. 短期投资3. 下列属于长期股权投资核算方法的是：A. 成本法B. 权益法C. 双重余额递减法D. 年限平均法E. 直线法4. 下列属于营业外收入的是：A. 投资收益B. 处置固定资产收益C. 非货币性资产交换收益D. 政府补助E. 债务重组收益三、判断题（每题2分，共20分）1. 企业支付现金时，应贷记“库存现金”科目。

中级会计分录试题及答案

中级会计分录试题及答案一、单项选择题1. 某企业销售商品一批，收到款项10000元，该笔业务应编制的会计分录是：A. 借：银行存款 10000元贷：主营业务收入 10000元B. 借：银行存款 10000元贷：其他业务收入 10000元C. 借：应收账款 10000元贷：主营业务收入 10000元D. 借：银行存款 10000元贷：应收账款 10000元答案：A2. 企业支付本月水电费1000元，正确的会计分录是：A. 借：管理费用 1000元贷：银行存款 1000元B. 借：财务费用 1000元贷：银行存款 1000元C. 借：生产成本 1000元贷：银行存款 1000元D. 借：其他应付款 1000元贷：银行存款 1000元答案：A二、多项选择题1. 以下哪些属于企业资产的范畴？A. 库存现金B. 应收账款C. 预付账款D. 应付账款答案：A、B、C2. 以下哪些是企业负债的范畴？A. 短期借款B. 应付账款C. 预收账款D. 长期应付款答案：A、B、C、D三、判断题1. 企业购买固定资产支付的款项，应计入当期费用。

（）答案：错误2. 企业发生的销售折让，应直接冲减销售收入。

（）答案：正确四、简答题1. 简述会计分录的基本原则。

答案：会计分录的基本原则包括：- 借贷平衡原则：每一笔分录必须借贷双方金额相等。

- 真实性原则：分录必须真实反映经济业务的实质。

- 合法性原则：分录必须符合相关会计准则和法律法规。

五、实务题1. 某企业于2023年1月1日购买原材料一批，价值50000元，款项尚未支付。

请编制相关会计分录。

答案：借：原材料 50000元贷：应付账款 50000元六、案例分析题1. 某企业在2023年2月15日收到客户预付款项30000元，用于购买下个月交付的产品。

请分析并编制相关会计分录。

答案：借：银行存款 30000元贷：预收账款 30000元结束语：通过本试题的练习，考生应能更好地理解和掌握会计分录的编制方法，以及如何运用会计原则处理具体的会计事项。

东财《中级财务会计》习题

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。

本题共60个小题,每小题1分）1。

财务会计的主要目标是(）。

A .反映受托责任和提供决策有用信息B 。

提供企业管理所需信息和国家宏观管理所需信息C 。

反映受托责任和提供企业管理所需信息D .反映受托责任和提供国家宏观管理所需信息【答案】A2. 财务会计向企业外部提供的会计信息通常不包括（）。

A .财务状况信息B .经营成果信息C 。

产品成本信息D .现金流量信息【答案】C3。

明确会计反映的特定对象，界定会计核算范围的基本假设是(）。

A 。

会计主体B 。

持续经营C .会计分期D 。

货币计量【答案】A4. 企业将取得固定资产所发生的支出作为资本性支出,按实际成本计价入账，并根据权责发生制原则，分期计提折旧，所依据的会计假设是( ）.A .会计主体B 。

持续经营C .会计分期D 。

货币计量【答案】B5。

要求会计信息必须具有真实性、中立性和可核性的质量特征是（）。

A .重要性B 。

中级财务会计习题

1．某企业2000年6月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务：（1）6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款30 000元，增值税5 100元，签发转账支票付讫。

（2）6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1 000元备用。

（3）6月5日，报销供应处张伟差旅费1 200元，原借现金1 000元。

（4）6月6日，销售给东方公司产品一批，售价200 000元，增值税34 000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚未收回。

（5）6月9日，企业汇往上海采购地银行50 000元，设立采购专户。

（6）6月13日，委托银行签发银行汇票一份，面值为40 000元，交给采购员持往外地采购材料。

（7）6月14日，接银行付款通知，支付上月应付水电费共计30 000元。

（8）6月15日，企业将过期未用，面值为50 000元的一张银行本票，退给原签发银行。

（9）6月16日，上海采购站报账，采购材料价款40 000元，增值税6 800元，运杂费800元，已通过采购专户支付，材料尚未到达。

（10）6月19日，持银行汇票去外地采购的采购员归来报账，采购材料价款30 000元，增值税5 100元，材料尚未到达。

（11）6月21日，上述银行汇票余额4 900元收回入账。

（12）6月23日，接银行收款通知，收到东方公司前欠货款共计234 000元已入账。

（13）6月28日，向银行申请签发银行本票20张，每张面值500元。

（14）6月29日，以现金报销职工医药费860元。

要求：根据以上经济业务，编制有关的会计分录。

2．某公司2000年8月31日银行存款日记账账面余额为898 507.33元，银行对账单的企业存款结余额为898 631.36元，经查明有下列未达账项：（1）8月28日，企业委托银行收取的货款361.20元，银行已收妥入账，企业未收到收款凭证。

（2）8月29日，企业存入收取的其他单位转账支票一张，面额236.76元，银行尚未入账。

财务会计分录题及答案

精心整理（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到现金702元.借:库存现金702贷:主营业务收入600应交税费-----应交增值税（销项税额）102（2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以现金支付.借:其它应收款------备用金（王平）1500贷:（3借:贷:4,赔款借:贷:借:贷:5明原因,借:贷:借:贷:其它应付款-----其它应付暂收款(A公司)200营业外收入706大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元借:银行存款18000贷:应收账款-----A公司180007大明公司前欠天一公司货款15万元,现以信汇方式付款借:应付账款-----天一公司150000贷:银行存款1500008甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回申请书存根联:借:其它货币资金——银行汇票存款250000贷:银行存款2500009甲企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算.借:贷:10借:贷114月借:贷:126月6万元,借:13购货方借:贷:主营业务收入13500应交税费——应交增值税（销项税额）229514甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续.甲公司应编制如下会计分录:借:应收账款357000(351000+6000)贷:主营业务收入300000银行存款600015甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10000元,用以偿还其前欠货款.甲公司应编制如下会计分录:借:应收票据10000贷:应收账款1000016某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明价款为12500元,商业折扣20%,（1借:贷:17借:贷:18,借:贷:193月款.借:应收票据1755000贷:应收账款175500020假定甲公司于4月15日将面值1755000元应收票据背书转让,以取得生产经营所需A材料,该材料价款为1000000元,使用增值税税率为17%,多余票款以银行存款方式收到.借:原材料1000000银行存款585000贷:应收票据1755000219月12日,大明公司将持有W公司不带息票据向银行申请贴现,票据到期日11月7日,票据面值36万元,贴现年利率为6%,取得贴现款存入银行.贴现天数=19（9月）+31（10月）+6（11月）=56天贴现息=360000*6%/360*56=3360(元)借:贷:22明公司,借:贷:23借:贷:25:借:贷:262008,甲公借:资产减值损失——计提坏账准备100000贷:坏账准备10000027甲公司2009年对丙公司应收账款实际发生坏账损失3万元.借:坏账准备30000贷:应收账款3000028甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载货款为500000元,增值税税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库.借:原材料——C材料501000(50000+1000)应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷:银行存款58600029甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票上记载货款为20000元,增值税税额3400元.支付保险费1000元,材料尚未到达.借:贷:30也无法借:贷:31.现收借:贷:32借:贷:35大明公司购进免税农产品一批,收购价8万元,材料验收入库,价款以银行存款支付.计算抵扣额=80000*13%=10400成本=80000-10400=69600借:原材料69600应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷:银行存款8000036某小规模纳税人购入B材料一批,货款20000元,增值税3400元,支付运杂费800.材料已验收入库,款项以银行存款支付.借:原材料-B材料24200贷:银行存款2420037甲公司支付银行存款购入M材料一批,专用发票上记载货款为50万元,运费1万元,增值税额8.5万元,发票账单已收到,计划成本52万元,材料已验收入库.1.借:材料采购——M材料51（50＋1）贷:2.借:贷:3810日,,材借:贷:借:贷:39购入95000元,借:贷:借:原材料—A材料95000材料成本差异——原材料5000贷:材料采购——原材料10000040大明公司生产车间领用专用工具3000元,厂部领用办公用品2500元,一次摊销法借:制造费用3000管理费用2500贷:周转材料—低值易耗品550041大明公司生产车间领用工具一批,实际成本18000元,预计使用2年.期满报废,残料入库200元,分次摊销法领用:借:周转材料—低值易耗品（在用）18000贷:周转材料—低值易耗品（在库）18000当月及以后各月摊销:借:贷:报废时借:贷:借:贷:42借:贷:借:贷:借:贷:借:原材料–辅助材料350贷:管理费用350结转已摊销借:周转材料—低值易耗品（摊销）9000贷:周转材料—低值易耗品（在用）900043基本生产车间领用生产工具一批,计划成本2000元,一次摊销其价值.差异率为超支4%借:制造费用2000贷:周转材料—低值易耗品（在库）2000借:制造费用80贷:材料成本差异—低值易耗品8044大明公司生产车间为包装产品领用包装物,实际成本6000元借:生产成本6000贷:周转材料—包装物600045借:贷:借:贷:46借:贷:47元,借:贷:借:贷:49万元,三车间借:制造费用—一车间150—二车间240—三车间300管理费用50其它业务成本10贷:累计折旧75050某企业自建生产线（即:设备）,购入为工程准备各种物资500000元,支付增值税额为85000元,全部用于工程建设.领用本企业生产耗用材料一批,实际成本为80000元,增值税税率17%.（1）购入工程物资时:（进项税额不计入成本）借:工程物资500000应交税费—应交增值税（进项税额）85000贷:银行存款585000（3）工程领用本企业生产耗用材料:借:-----------------------------以下无正文----------------------------------------。

中级财务会计试卷及答案

中级财务会计试卷及答案中级财务会计试卷1一、单项选择题1、外购存货的实际成本中不包含下列（）A、买价B、运杂费C、增殖税D、途中合理损耗2、下列（）不属于企业的期间费用。

A、制造费用B、管理费用C、财务费用D、营业费用3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（）A、应付工资B、应付帐款C、其他应付款D、其他应收款4、企业在收到下列（）时，应在“应收票据”科目核算A、银行汇票B、商业汇票C、支票D、银行本票5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（）A、生产成本B、产成品C、原材料D、固定资产6、下列哪个帐户不属于资产类帐户（）A、应收帐款B、预收帐款C、预付帐款D、待摊费用7、“材料成本差异”帐户的借方反映（）A、购入材料的超支差异B、购入材料的节支差异C、发出材料的超支差异D、发出材料的节支差异8、企业开办费应在（）帐户核算A、无形资产B、固定资产C、待摊费用D、企业待摊费用9、下列减值准备中应记入营业外支出的是（）A、坏帐准备B、存货跌价准备C、无形资产减值准备D、长期投资减值准备10、外购存货的成本中不应包括下列（）A、买价B、增值税C、运杂费D、途中合理损耗11、企业取得其短期投资在持有期间所赚取的现金股利时，应借计银行存款，贷计（）A、短期投资B、投资收益C、财务费用D、其他业务收入12、下列（）属于资产类帐户A、管理费用B、预提费用C、待摊费用D、财务费用13、下列减值准备中应计入投资收益的是（）A、固定资产减值准备B、长期投资减值准备C、坏帐准备D、存货跌价准备14、材料成本差异帐户的借方记录（）A、购入材料的超支差异B、购入材料的节支差异C、发出材料的超支差异D、发出材料的节支差异15、下列固定资产中不应计提折旧的有（）A、房屋建筑物B、经营租入固定资产C、融资租入固定资产D、经营租出固定资产二、多项选择题1、下列固定资产中应计提折旧的有（）A、房屋、建筑物B、融资租入固定资产C、经营租赁方式租入固定资产D、经营租赁方式租出固定资产2、“材料成本差异”帐户的贷方应记录A、购入材料的超支差异B、购入材料的节支差异C、发出材料的超支差异D、发出材料的节支差异3、应该在管理费用帐户核算的税金包括（）A、车船使用税B、房产税C、土地使用税D、印花税4、下列报表中属于月报表的有A、资产负债表B、损益表C、现金流量表D、利润分配表5、企业的留存收益包括（）A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润6、资产负债表当中的“其他货币资金”项目包括（）A、现金B、银行存款 D、其他货币资金 D、短期投资7、下列（）项目应记入企业的资本公积A、接受投资B、接受捐赠C、资本溢价D、提取的法定公益金8、企业的期间费用包括（）A、制造费用B、财务费用C、管理费用D、营业费用9、下列（）属于未达帐项A、企业已记增加银行未记增加的项目B、企业已记减少银行未记减少的项目C、银行已记增加企业未记增加的项目D、银行已记减少企业未记减少的项目10、企业取得收入的表现形式有（）A、资产的增加B、资产的减少C、负债的增加D、负债的减少11、资产负债表的“存货”项目包括（）A、生产成本B、原材料C、库存商品D、材料采购12、企业取得收入的表现形式有（）A、资产的增加B、资产的减少C、负债的增加D、负债的减少13、损益表可采用的格式有（）A、报告式B、帐户式C、单步式D、多步式14、企业的留存收益包括（）A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润15、下列（）属于非货币性资产A、股权投资B、存货C、固定资产D、无形资产三、简答题1、什么是无形资产，具有哪些特征？2、什么是债务重组，有哪几种方式？3、什么是收入？收入有哪些特点？4、简述企业为什么可按溢价、面值或折价发行债券。

中级财务会计-会计分录练习

(一).练习应付账款和应付票据的会计处理。

甲、乙两企业均为增值税的一般纳税人，增值税率17%，原材料核算采用实际成本计价。

2007年5月份发生如下商品购销业务：1.应付票据与应付账款乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款借：应付账款240 000贷：原材料240 000该材料结算凭证到达时（5月2日）：借：原材料267 440应交税费－应交增值税（进项税额）44 760贷：应付账款－甲企业304 200银行存款8 0006月份分别不同情况的会计处理如下：（1）签发票据时：（乙企业）借：应付账款－甲企业304 200贷：应付票据－甲企业304 200（甲企业）借：应收票据－乙企业304 200贷：应收账款－乙企业304 2006月30日期末计息时：（乙企业）借：财务费用 1 014贷：应付票据－甲企业 1 014（甲企业）借：应收票据－乙企业 1 014贷：财务费用 1 014（2）票据到期时乙企业账面无款；（乙企业）借：应付票据－甲企业305 214财务费用 2 028贷：应付账款－甲企业307 242（甲企业）借：应收账款－乙企业307 242贷：应收票据－乙企业305 214财务费用 2 028（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元，票据到期时乙企业账面无款；（乙企业）借：财务费用300贷：银行存款300借：应付票据－甲企业305 214财务费用 2 028贷：短期借款307 242（甲企业）借：应收账款－乙企业307 242贷：应收票据－乙企业305 214财务费用 2 028（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于20×7年7月1日将其贴现出售给银行，年贴现率为6％（不附追索权）；（甲企业）借：银行存款304 169.58财务费用 3 072.42贷：应收票据－乙企业307 242（乙企业不需进行会计处理）要求2：根据资料2的会计处理如下：（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款，分录同前该材料结算凭证到达时（5月2日）：借：原材料267 440应交税费－应交增值税（进项税额）44 760贷：银行存款301 800财务费用10 400（甲企业）借：银行存款293 800财务费用10 400贷：应收账款304 2002、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库，增值税专用发票列明价款260000元，增值税款44200元，乙企业以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为8000元；5月2日，假设乙企业以银行存款支付从甲企业的购入原材料的价税款，同时亨有4％的现金折扣2.要求：根据资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。

中级财务会计分录题

某企业2011年初坏账准备余额为6000元。

2011年6月发生应收甲企业货款10000元确实无法收回，经批准为坏账。

同年9月收到上年已转销的坏账2000元存入银行，2011年末应收收款总账余额为950000元，其中一明细账贷方余额为50000元。

坏账准备计提比率为3%。

要求作出确认坏账、收回已转销的坏账及年末计提坏账的会计分录。

（8分）1．借：坏账准备10000贷：应收账款10000借：应收收款2000贷：坏账准备2000借：银行存款2000贷：应收账款2000借：资产减值损失32000贷：坏账准备32000 （8分）A公司2012年初坏账准备余额为600万元。

2011年6月发生应收丁企业货款1000万元确实无法收回，经批准为坏账。

2012年末应收账款及相关明细账资料如下，单位万元：分）借：坏账准备1000贷：应收账款1000（1030+25300+40570）*10%-（600-1000）=7090借：资产减值损失7090贷：坏账准备70901．11月5日，购入A 材料1000公斤，每公斤9.3元，增值税1581元，货税款用银行存款支付，另用现金支付运杂费800元，A 材料验收入库，A 材料计划单位成本10元。

做购进、入库、结转差异的会计分录。

借材料采购10100应交税费1581贷银行存款10881库存现金800借原材料10000贷材料采购10000借材料成本差异100贷材料采购100或借原材料10000材料成本差异100贷材料采购101002．某企业2006年9月初原材料计划成本为20000元，材料成本差异为超支差200元，本月购入材料实际成本为183800元，计划成本为180000元，本月发出材料计划成本为140000元，要求计算：（1）本月材料成本差异率；（2）发出材料分摊成本差异；（3）发出材料实际成本。

（4）库存材料的实际成本。

（1）本月材料成本差异率=(200+3800)/(20000+180000)= 2%（2）发出材料分摊成本差异=140000*2%=2800（3）发出材料实际成本=140000+2800=142800 （4）库存材料的实际成本=（20000+180000-140000）*102%=60000*102%=612003.泉华股份有限公司为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

中级财务会计试题和答案

中级财务会计试题和答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，20×8年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，印花税1万元，所得税120万元。

上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）。

A.1 191万元B.1 190万元C.1 120万元D.1 070万元2.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。

甲类商品2×10年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。

甲类商品第一季度实际毛利率为25%。

2×10年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。

A.50B.1 125C.625D.3 3753.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。

A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款4.2×13年6月2日，某企业与其供货方签订赊销合同，合同金额总计200万元，其中还款条件注明：“2/10，1/20，N/30”，购买方企业决定在2×13年6月9日付讫，企业所付金额为( )。

A.196万元B.198万元C.200万元D.160万元5.企业出售、转让投资性房地产时，将处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额，其差额应计入（）。

A.其他业务收入B.其他业务成本C.当期损益D.期间成本6.A公司购入一台设备，入账价值为50万元，预计可以使用5年，净残值为0.3万元，采取直线法计提折旧，则每年的折旧额为( )。

A.50万元B.10.06万元C.10万元D.9.94万元7.根据现行会计准则，对于投资性房地产的价值计量( )。

A.可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式B.只能采用公允价值模式C.只能采用成本模式D.采用历史成本与公允价值孰低模式8.某企业“应付账款”科目期末贷方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为38万元，明细科目贷方余额合计为138万元。

中级会计实务考试大题分录

中级会计实务考试大题分录
中级会计实务考试大题分录可能涉及的内容包括固定资产的折旧、投资性房地产的计量、无形资产的计量、合并财务报表的编制等。

以下是一个可能的分录示例：
1. 购买固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
2. 计提固定资产折旧
借：管理费用/制造费用
贷：累计折旧
3. 出租投资性房地产
借：银行存款
贷：其他业务收入
4. 投资性房地产的折旧或摊销
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧/投资性房地产累计摊销
请注意，这只是一个示例，并不代表实际的考试内容。

在准备中级会计实务考试时，应熟悉相关会计准则和会计制度，掌握各类会计交易和事项的处理方法，并多做模拟题以提高应试能力。

中级财务会计练习分录

1.将自用办公楼出租，原价*万元，已提折旧*万元。

资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。

借长期应收款
资产减值损失
累计折旧
贷固定资产（原值）
2.分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元；赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借长期应收款借：未实现融资收益
应交税费贷：财务费用
贷主营业务收入
未实现融资收益
借发出商品
贷库存商品
3.委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券；计提应付债券利息。

发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户
借银行存款
贷股本
资本公积——股本溢价
溢价发行债券
借银行存款
贷应付债券——账面价值
应付债券——利息调整
计提应付债券利息
借应付债券——利息调整
财务费用
贷应付利息
4.根据已批准实拖的辞退计划，应付职工辞退补偿*元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。

借其他应付款
贷预提费用
借：管理费用
贷：应付职工薪酬————辞退福利
5.将上月已付款的假商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本*元，售价*元）借：库存商品
贷：材料采购
商品进销差价
6.出售专利权一项，收入*元存入银行，营业税率为*%，专利权的账面余额为*元、累计摊销额为*元，并已计提减值准备*元
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费－营业税
营业外收入－非流动资产处置利得（如为处置损失，计入借方“营业外支出”）。

相关主题

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

中级财务会计模拟训练题一、单项业务题1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000 元，请根据该业务编制会计分录。

2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000 元，请根据该业务编制会计分录。

3、甲公司将一项价值200000 元、有效期10 年的商标使用权，在使用3 年后将其对外转让，转让收入180000 元已存入银行，营业税率5%。

要求：编制相关的会计分录。

4、某企业月初原材料的计划成本为218000 元，材料成本差异为贷方余额2000 元，本月购入原材料计划成本为582000 元，实际成本为576000 元，本月领用材料的计划成本为500000 元，其中：产品生产用380000 元，车间一般耗用90000 元，厂部耗用30000 元。

（8 分）要求：（1）计算该企业材料成本差异率（2）编制相关的会计分录。

5、甲公司共有职工500 名，其中：生产工人400 人，生产车间技术、管理人员40 名，企业管理人员60名。

2007年4月公司将自己生产的 A 产品400台作为福利发放给公司全体职工。

A 产品的单位生产成本为200 元，售价为每台310 元，甲公司适用的增值税税率为17% 。

要求：编制相关的会计分录。

6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000 元，增值税额6800 元。

商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000 元。

要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。

7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500 元，该设备交付安装时发生安装费15000 元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。

要求：编制相关会计分录。

8. 甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800 元，年利率6%，期限 4 个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。

9. 某生产企业购入一批材料，实际成本150000 元，增值税额25500 元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。

该批材料的计划成本为158000 元。

要求：编制材料验收入库的分录。

10. 某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000 元，税额34 000 元，运费8 500 元。

均以银行存款支付。

要求：编制有关会计分录。

11. 某公司购入设备一台，9 月10 日开出一张面值200000 元，年利率8%，6 个月到期的商业承兑汇票一张。

请编制月末计息的分录。

12. 某企业为自行建造一栋厂房，向银行借入为期二年，年利率8% 的长期借款400000，借款存入银行。

该项借款到期一次还本付息。

请编制还本付息的分录。

13. 接受某华侨赠全新轿车一辆，无账单，按同类轿车市场价15 万元入账。

14. 某企业销售一批原材料，价款40000 元，增值税6800 元，已经存入银行。

该批原材料的实际成本为32000 元。

请编制相关的分录。

15. 某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5 月份收回上年已核销的坏账损失18000 元存入银行。

16. 企业购进原材料，价款50000 元，增值税8500 元，除用预付的10000 元货款抵付外，不足部分尚未支付，材料尚未验收入库。

请编制相应分录17. 某公司有关长期股票投资业务如下： (按成本法核算)(1) 98年4月1日，购入B公司发行的普通股10万股，每股面值100元，购入时为每股105 元，价款通过银行支付。

18、1998 年初D 公司以固定资产认购A 公司发行的40%的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28 万元，评估价值220 万元。

取得投资时， A 公司所有者权益总额500 万元。

1998 年度A 公司实现净利润100 万元，年末宣告发放现金股利80万元。

1999年度A 公司发生亏损150 万元，没有分配股利。

股权投资差额按 1 0年进行平均摊销。

要求：编制年末摊销股权投资差额的分录。

19. 企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价18000元，增值税额3060元，支付运杂费1500 元，安装过程中耗用材料4800 元，支付人工费用600 元，该设备已安装完毕并交付生产使用。

请编制购入及安装设备的分录。

20. 某机电公司购入设备一台，7月10日开出一张面值12000 元，年利率8%，4个月到期的银行承兑汇票一张。

请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。

21、某公司发行年利率8%，三年期债券1000000元，平价发行，债券到期一次还本付息。

要求编制还本付息的分录。

二、综合题1、 A 公司于5月10 日收到一张面值100000 元、期限为90天、利率9%的商业承兑汇票，作为应收账款的收回；6月9日该公司持此汇票到银行贴现，贴现率为12 %；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。

要求：(1 )计算票据贴现金额；(2) 编制相关会计分录。

2、甲企业A 材料采用计划成本核算，材料成本差异率为-1%，本月初甲企业将A 材料100000 万元交由乙企业进行加工( A 材料为应纳消费税的应税消费品) ，本月底加工完毕且验收入库，其中60% 将用于连续生产、40%直接用于销售。

A 材料在委托加工过程中支付外地运杂费5000元，加工费10000 元，增值税1700元及消费税若干元 (款项均由银行存款支付），消费税税率为10%，增值税税率17%。

要求（1）编制发出委托加工材料的会计分录；（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录；（3）编制支付消费税的会计分录（计算应交消费税时保留两位小数）（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录。

3、某商业零售企业2006 年12 月31 日有关账户的余额如下：账户名称借方余额贷方余额现金800银行存款240000应收账款100000 10000在途物资35000库存商品500000低值易耗品48000包装物3000待摊费用5000固定资产800000预付账款16000应付账款60000预提费用2000商品进销差价120000累计折旧250000要求：计算并填列资金负债表下列项目：1）货币资金2）存货3）固定资产净值4）待摊费用5）应付账款4. 某企业2000 年年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额148 万元，2000 年全年实现税前利润500 万元，该年度国库券利息收入20 万元、违反税法的罚款支出5 万元；某项固定资产原值30 万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为 5 年，会计制定规定的折旧年限为 3 年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。

该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。

（10 分）要求：（1）计算该企业2000 年度应纳所得税额并做分录。

（2）计算该企业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。

（3）计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额。

说明：本题的计算中，小数点后保留4位小数。

5. 华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。

为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。

南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500 万元。

两家公司发生的相关业务如下：（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）项目账面原价已提折旧公允价值机器设备578 28 570生产线1152 123 1130合计1730 151 1700（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。

该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260 万元。

（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。

（4）1996 年度，南隆公司共获得净利润2000 万元，1997 年 3 月15日宣告派发现金股利1500 万元。

华新公司于 3 月30 日收到现金股利。

（5）1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000 万元。

（6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500 万元。

（7）1999 年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200 万元。

要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。

根据以上资料为华新公司编制会计分录。

一、单项业务题答案1、借：营业费用10000贷：银行存款100002、借：主营业务税金及附加10000 贷：应交税金---应交城建税7000 其他应交款30003、借：银行存款180000 贷：无形资产140000 应交税金--- 应交营业税9000 营业外收入310004、(1)材料成本差异率=(—2000 + 576000 —582000) - (218000 + 582000) X100%=-1%（2）借：生产成本380000制造费用90000管理费用30000贷：原材料500000借：生产成本红字3800制造费用红字900管理费用红字300贷：材料成本差异红字50005、借：生产成本101080 (200 >400 + 310 >400 >17% ) 制造费用10108 ( 200 >40 +310 >40 >7% ) 管理费用15162(200>60 ＋310>60>17% ) 贷：应付职工薪酬126350借：应付职工薪酬126350贷：库存商品100000应交税金—应交增值税(销项税额) 263506、借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税金—应交增值税(销项税额) 6800借：其他业务支出32000贷：包装物320007、借：在建工程242500贷：银行存款242500借：在建工程15000贷：银行存款15000借：固定资产257500贷：在建工程2575008.答：借：银行存款47736贷：应收票据46800 财务费用9369.答：借：原材料158000 贷：材料采购150000 材料成本差异800010.答：借：在建工程242 500贷：银行存款242 50011.答：借：财务费用1333.33贷：预提费用1333.3312.答：借：长期借款464000贷：银行存款46400013. 答：借：固定资产150000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备15000014. 答：借：银行存款46800 贷：其他业务收入40000应交税金——应交增值税（销项税）680015. 答：1）借：银行存款18000 贷：应收账款180002）借：应收账款18000 贷：坏账准备1800016. 答：借：在途物资50000 应交税金——应交增值税（进项税）8500 贷：预付账款10000应付账款4850017. 答：借：长期股权投资——股票投资10500000 贷：银行存款1050000018、.答：本例中，股权投资差额=202 —500 X40% = 2（万元）年末摊销股权投资差额时借：长期股权投资-殳票投资（投资成本）20 00贷：长期股权投资-殳票投资差额20 0019. 答：借：在建工程27960贷：银行存款22560 原材料4800应付工资60020. 答：借：固定资产12000贷：应付票据12000借：应付票据12000 财务费用320贷：银行存款1232021. 答：借：应付债券——债券面值1000000 应付债券——应计利息240000贷：银行存款1240000二、综合题1(1)计算票据贴现金额：票据到期值=100000 X( 1+9%/360 X90) =102250 (元) 贴现利息=102250 XI2%/360 00=2045 (元)贴现净额=102250-2045=100205 (元)(2)编制相关会计分录借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100205贷：应收票据100000财务费用205借：应收账款102250贷：短期借款102250 2、(1) 编制发出委托加工材料的会计分录借：委托加工存货99000 贷：原材料—A 材料100000 材料成本差异—原材料红字1000(2)编制支付运杂费、加工费的会计分录借：委托加工存货15000 应交税金—应交增值税1700 贷：银行存款16700( 3)编制支付消费税的会计分录应交消费税= (99000+10000) /(1—10%) X10%=12111.11 (元)借：委托加工存货4844.44( 12111.11 4X0% ) 应交税金—应交消费税7266.67(12111.11—4844.44) 贷：银行存款12111.11(4) 编制委托加工材料验收入库的会计分录借：原材料68400 (114000 X60%)库存商品50444.44 (114000 40%X+4844.44) 贷：委托加工存货1140001）货币资金=800+240000=2408002）存货=35000+500000+48000+3000 —120000=4660003）固定资产净值=800000—250000=5500004）待摊费用=5000+2000=70005）应付账款=60000+16000=760004. 答：(单位：万元)(1)计算所得税=500 —20+5+4=4893X 3%=161.37 万元结转本年应交的所得税借：所得税161.37贷：应交税金—应交所得税161.37( 2)计算该企业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录借：利润分配—提取法定盈余公积16.137—提取法定公益金8.0685贷：盈余公积—法定盈余公积16.137—法定公益金8.0685( 3)计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额=148+500 —161.37—16.137—8.0685—338.63 区5=293.1095 万元5. 答：有关会计分录(金额单位：万元)( 1 ) 借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 1 ，700借：累计折旧151贷：固定资产1730资本公积--股权投资准备121(2) 借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 1，190贷：原材料975.8应交税金-应交增值税(销项税额) 214.2(3)借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 510贷：银行存款510( 4) 借：长期股权投资-南隆公司(损益调整) 800贷：投资收益800( 5)借：应收股利600贷：长期股权投资-南隆公司(损益调整) 600( 6)借：银行存款：600 贷：应收股利600（7）借：投资收益2，000贷：长期股权投资-南隆公司2，000（8）借：投资收益1，600贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600（9）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）280贷：投资收益280三、计算题1．某企业为一般纳税企业，19xx 年8 月1 日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500 元，19xx 年8月份发生如下经济业务：（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000 元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。