银行会计操作风险管理
银行会计操作中的风险控制
银行会计操作中的风险控制银行作为经济社会中重要的金融机构，承担着储蓄、贷款和支付结算等职能，其会计操作涉及的风险也相对较高。
为了确保银行会计操作的准确性、安全性和合规性，银行必须采取有效的风险控制措施。
本文将从内部控制、审计监管、外部环境等方面探讨银行会计操作中的风险控制。
一、内部控制1. 会计制度和流程设计银行应建立健全的会计制度和流程，明确会计凭证的填制、审核、批准、登记和存档等环节的责任制，确保会计凭证的真实、准确和完整。
要根据不同的业务特点和风险特征，设计相应的会计核算流程，明确各项业务的会计处理办法，防范操纵和违规操作。
2. 内部控制制度建设银行应建立健全的内部控制制度，包括财务管理制度、会计核算制度、风险管理制度等。
财务管理制度应包括资金管理、内部审批、资产保管等内容；会计核算制度应规范会计政策、会计方法和会计核算程序；风险管理制度应包括信用风险、市场风险、操作风险等方面的控制要求。
这些制度能明确业务流程、责任权限、审批程序等方面的要求，提高内部控制的有效性。
3. 内部审计银行应建立独立的内部审计部门，对会计核算、资金使用、业务流程等方面开展内部审计，发现并纠正违规操作和风险事件。
内部审计应独立于业务部门，依法、独立、客观地开展工作，为监管机构和管理层提供准确、及时的审计意见。
二、审计监管1. 外部审计和监管银行应定期邀请独立的会计师事务所对财务报表进行审计，确保会计信息的真实、准确和完整。
银行还要接受监管机构的监督和审计，履行信息披露和报告义务，接受监管机构的检查和审计。
这些审计和监管的结果，是外部投资者和监管机构了解银行经营状况和财务状况的重要依据。
2. 风险提示和预警机制审计机构应当通过审计程序，发现和评估银行会计操作中的风险，提出风险提示和预警意见。
这些意见能够及时通报银行管理层和监管机构，帮助银行及时发现和应对风险事件，防范损失的扩大。
三、外部环境1. 宏观环境宏观经济形势对银行会计操作也会产生一定的影响。
工商银行会计操作风险
工商银行会计操作风险作者：蔡文硕来源：《中外企业家·下半月》 2013年第4期蔡文硕（长安大学，陕西西安 710018）摘要：随着我国国民经济的快速发展及金融业对外开放，我国商业银行面临了更大的机遇和挑战。
会计业务作为商业银行最基本的业务，始终贯穿银行经营管理的全过程。
因此，加强银行会计操作风险管理，有效防范和控制银行经营风险的发生，已经成为银行风险管理的重点。
关键词：工商银行；会计；操作风险中图分类号：F832.2 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）11-0072-02一、工商银行会计运营操作风险的主要成因分析（一）竞争激烈的市场经济环境我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。
但是从我国的情况看，社会平均利润率尚未形成，没有完善的市场准入标准，而金融机构的账面投资回报度又吸引了大量资金的涌入，使得各地涌现了大量的金融机构，这在一定程度上虽有利于市场效率的提高，但同时增加了违规经营、从事非法活动的可能性，从而增加了银行风险。
（二）会计管理制度不健全1993 年会计体制改革以来，工商银行会计变革取得了长足的发展，但是现时期最突出的问题就是在全行统一法人体制下会计管理体制严重分散基层行处核算秩序混乱，使会计部门不论从纵向上，还是从横向上，均不便发挥会计的监督功能和管理功能。
近几年工商银行虽对内控制度的建设较为关注，但是并没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置。
二、工商银行会计操作风险控制体系的构建（一）组织架构的重组目前，工商银行会计管理体制已经不适应业务发展和风险控制的需要，特别是这种层层授权的总分支行模式，不可避免地造成银行基层分支机构风险管理职能的缺失，风险隐患也随之产生。
要降低基层分支机构的风险，我们需要改革行政层级管理体制，实施业务垂直管理体系，就是变原来的行政条线管理体系为业务条线管理。
在这种体制下，支行行长等行政管理者的权力得到削弱，业务主管等业务管理者的权力得到强化。
银行业会计操作风险防范措施探讨
பைடு நூலகம்
模的系统集成和数据集 中活动， 是依然存 在 控制机制 是有 效防范会 计操作风 险的重要手 但 操作风险日益受到管理层重视的过程也 选择收集信息的价值标准的问题。 这一方面减 段 巴塞尔银行监管委员会认为， 资本约束并 可以看作是各项规章制度不断完善出台的过 轻了会计人员的工作量 ， 另一方面也加大了账 不是控制操作风险的最好办法， 对付操作风险 程。 各级管理机构面对操作风险损失案件的重 务审计的难度 。 由于系统的复杂和处理过程的 的第一道防线是严格的内控机制。 加强会计内 要补救措旖就是建立和完善相关管理制度 ， 强 隐蔽， 一旦账务出现问题较难察觉。特别是对 控制度建设，可以完善银 行的会计业务流程、 化 内控机制。 一方面作为防范操作风险的重要 于怀 有不 良意图又熟悉会计系统处理的 临柜 会计人事安排和会计系统， 并强化法规执行效 举措， 完善的制度约束是至关重要的； 另～方 人员， 如果利用这种手段蓄意掩盖错误或做 案 果 。 面 由于 目前通过案件暴露 出来 的问题制定补 而引发会计操作风险案件损失， 按照银监会关 于防范操作风 险的 “ 十三 应引起高度关 丁政策的方式在～定程度上已经危及到了制 注。 条” 意见， 各银行机构应系统地梳理会计管理 度体系的完整性和权威性， 容易导致传达和执 （ 人员操作能力有局限， 三） 风险防范意识 流程 ，明确各岗位 的工作职责，理清会计前 、
的概率， 减少其可能带来的损失。
一
计操作风险。
相对较低的 日常会计业 务流程 处理～ Ｌ的小错
（ 操作系统存在技术缺陷。 二） 随着信息技 误， 也包括发生频率低但可能造成的损失相对 （ 会计制度 落实不到住． 一） 巴塞尔银行监 术的发展， 银行的会计业务变得更加简单和快 较高的串谋舞弊， 相关案件带有鲜明的个案特
商业银行会计管理主要风险及防范策略
银行会计管理主要风险及防范措施会计工作是银行的重要基础工作，可以对银行的经营起到反映、核算和监督作用，自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，是银行实现稳健经营的重要保证。
银行会计管理如何，不仅直接影响其职能的发挥，而且也直接影响银行的整体效益，甚至会产生银行风险。
近几年国内外金融系统案件的发生，大多与会计人员素质不高、制度执行不严、会计监督乏力等因素有着密切关系。
我所在工作单位是一家外资银行，通过分析该行在会计管理上存在的薄弱环节及可能引致的银行经营风险，提出加强银行会计管理工作的建议。
一、会计管理主要风险类型。
（一）会计人员素质风险。
近年来，随着经济的迅速发展，社会上形形色色的诱惑不断侵蚀着人们的思想。
特别是在会计队伍趋向年轻化的同时，更容易受社会上拜金主义思潮的影响，从而失去道德底线，在会计业务中违规甚至违法。
有的会计人员不仅业务素质差，而且法律意识淡薄，风险防范及自我保护意识缺乏；部分会计人员核算的随意性较大，违规操作、违章行为时有发生。
（二）会计制度风险。
银行会计内部控制制度不严格，人员与岗位不吻合，就易导致银行会计管理风险。
会计管理风险主要表现在：第一，是各项规章制度不健全、不完善，而引发的银行风险；第二，制度不落实而产生的银行风险。
例如，部分会计部门或人员违反会计账务处理的授权分责原则，越权处理会计账务；违反会计账务处理的规范化原则，不严格执行会计操作程序；违反账务处理监督制约原则，对联行“印、押、证”三分管制度坚持不严；违反保密原则，对会计工具和数据管理不严，密押、印章、重要空白凭证随意搁臵，有的电脑操作人员向他人泄露操作口令或程序保密指令；违反账务核对原则，重账务核算，轻账务核对等等，这些都极易诱发银行风险的产生。
（三）会计结算风险。
主要是指票据风险，特别是在办理商业汇票和银行汇票过程中，一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动；新兴结算工具信用卡产生的恶意透支，以及银行“双人经办、双线控制、相互制约”的原则没有得到很好的坚持，至使银行资金和资产险象环生，风险实为不小。
银行会计操作中的风险控制
银行会计操作中的风险控制随着金融市场的不断发展，银行会计操作中的风险控制越来越受到重视。
银行作为金融机构，其经营活动涉及到大量的资金、风险和利润，因此对于风险控制特别重要。
银行会计操作中的风险主要包括信用风险、市场风险、流动性风险等多种类型，因此在进行会计操作时必须采取有效的措施来降低这些风险，确保银行的长期稳健经营。
一、信用风险信用风险是银行会计操作中最主要的风险之一。
它指的是放贷方违约的可能性，也就是借款人无法按时或按约还款的风险。
在会计操作中，银行需要建立完善的信用风险管理制度，对客户进行全面、准确的风险评估，确保贷款投放的风险在可控范围内。
银行还需要建立健全的信用审查和审批流程，确保贷款资金用于合法合规的经营活动，防止信用违约风险的发生。
银行还需建立完善的贷后风险管理机制，及时跟踪和监控贷款的还款情况，一旦发现贷款人出现违约行为，需要采取及时的措施进行处理，如提前催收贷款或采取法律手段进行追偿。
通过建立信用风险管理制度和监控机制，银行能够有效降低信用风险对会计操作的影响，确保经营活动的持续稳健。
二、市场风险市场风险是指由于市场变动而导致的资产价值损失的风险。
在银行的会计操作中，市场风险主要表现为利率风险、汇率风险和股票市场风险。
为了降低市场风险对会计操作的影响，银行需要建立完善的资产负债管理机制，采取差异化投资策略，避免把所有的鸡蛋放在一个篮子里，降低市场波动对资产负债表的影响。
银行还需要建立市场风险监控指标，及时跟踪和分析市场变动对资产负债表的影响，找出影响最大的因素，制定相应的风险对冲策略。
通过利率互换或期货合约等金融工具进行风险对冲，保护资产价值免受市场波动的影响。
通过建立市场风险管理机制和监控体系，银行能够有效降低市场风险对会计操作的风险，提高资产负债表的财务稳定性。
三、流动性风险流动性风险是指金融机构无法按时、按量履行其支付义务的风险。
在银行的会计操作中，流动性风险主要表现为资金周转能力不足，无法满足客户的存取款需求。
商业银行会计操作风险的成因与对策
行 内部会计 工作组织领 导管理机构和基 层行会 计部 门所进行的各项会计业务中， 由于 受 到来 自内、 外 部 多种 因素 的 影 响 ， 使得会计信息存在重大的失误或偏差， 从 而 使 商 业 银 行 的 资 金 、 产 、 誉 等 蒙 受 财 信 损 失 的 可 能性 或 不 确 定性 。 ３ 商业银行会计风险防范 的措施 ． ３１ ． 建立严密 的商业银行会计 内部控 制体系
能 发 生 的风 险 。 ③事后监督 ，是指通过对原始凭证 、 记账凭证 、账簿和各种报表 的检查分析， 对 商 业 银 行 稳 健 经 营 的 结 果 进 行 全 面 复 审 检 查 ， 核 各 单位 有 关 控 制 金融 风 险 责 考 任 指标 的执 行 情 况 ， 针 对 存 在 的 问题 提 并 出 整 改建 议 与 措 施 ， 以进 一 步 防范 风 险 。 ３４完 善 商业 银 行 客 户 身 份证 明制 度 ． 在 商 业 银 行 业 务 处 理 中 为 了 确 认 客 户的身份 ，规定 了相关的身份确认依据 ，
于会计人员日常工作繁忙， 负担较重， 很难 专 门抽 出时 间来 学 习 ， 能边干 边 学 ， 而 只 因 学习新业务、 新知识和新制度的时间就相对 减少， 这样就有可能导致会计人员的业务素 质不能得到及时提高， 而如果不能得到及时 有效 的业务 知识 和技 能补充 ， 势必会 给会 计 工作 的开展 带来 一定 的难度 。
固 堕篁
！
口 吴 坚 钟
（ 中国 建 设银 行 余 姚 支 行 ， １４ ０ ３ ０ ） ５
商 业 银 行 会 计 操 作 风 险 的 成 因 与 对 策
摘 要： 商业银行的经营过程是 风险伴随的过程 ， 健全完善的 内部控制是银行工作的重要组 成部 分， 是规范金融机构经营行为 ， 有效防范金融风险的关健 。 建立 完善操作风险管理控制体 系， 强防范和识别风险 的能力， 增 是任何商业银行 必须面对和解 决的重要课 题。本文针对基层行操作风险管理 中存 在的问题提 出一些思路和建议 ， 并试 图从会计的视 角， 对商业银行 的会计风险管理进行研 究。 关键词 ： 商业银行 会 计风 险 内控制度
浅谈商业银行会计操作风险管理
较多 ， 而 目前会计操作仍较多属柜面操作 ， 由此伴随会计操 作风险管理
重 要 性 凸显 ； 随 着 国 际 国 内形 势 的 变化 ， 尤其在经济下行期 ， 案 件 防 控 的形 势 将 更 加 严 峻 ， 开户 、 存款 、 转 账 等 业 务 已成 为 银 行 案 件 重 灾 区 ， 控
或 临 时 要 求 ，未针 对 不 同 分 支 机 构 的 风 险 特 点 来 确 定 检 查 重 点 和 检 查 力度 ， 造 成 对部 分 区域 风 险 关 注 不 够 或 投 入 资 源 过 多 。 而 基 于 资 源 、 时 间局 限性 开 展 的 诸 多 自查 ， 虽 强 调 自查 质 量 ， 但事实上 由于多种原 因， 自查 流 于 形 式 的情 况 屡 见 不 鲜 。 二 是 检 查 重 复 。 在一 定 范 围 内 ， 检查频率与控制水平成正 比， 但 存 在 一 个 临 界 点 ．超 过 临界 点 不 但 会 造 成 高 昂 的检 查 成 本 和低 下 的检 查 效率 ， 而且会形成“ 管理疲 劳” 。 检 查 重 复 归 根 结 底 是分 割 式 管 理 的结 果． 没有 将 检 查 管 理 有 效嵌 入 业 务 流 程 之 中 。从 三道 防线 看 。 各 防线 间 应是 补 漏 而 不 是 重 复 。 但 实 际操 作 过 程 中未 能 体 现 出层 次性 差 别 。
控 形 势 的 严 峻性 ， 会 计 操 作 风 险 的 管控 问题 显 得 尤 为 重要 。 本 文 对 商 业
二 是 在业 务 经 营 管 理 日趋 集 中 的 模 式 下 ，基 层 行 与 上 级 行 的 管 理 范 围及 职 责边 界 不 够 清 晰 。 目前 ． 上级 行 集 中 管 理 能 力 尚有 欠 缺 ， 较 多 工作停留在表面， 而基 层 行 由于 资 源 和 手 段 有 限 ， 以 及 在 业 务 发 展 压 力 下， 难 以有 效 实施 管 理 控 制 。 因 各 自管 理 重 点 和 风 险 控 制 职 责 未 细 化 、 明确 ． 可 能 使 一些 关 键 控 制 环 节 成 为管 理 盲 点 。 而 在 逐级 负 责 的 管 理 体 制 中 信 息 不对 称 的情 况 较 多 出现 。 特别是在垂直管理方式下 ． 一 定 程 度 存在权力上收、 责任 下 放 的情 况 。
银行会计操作中的风险控制
银行会计操作中的风险控制银行作为金融机构的代表，在金融市场上的角色十分关键，其稳健健康的经营模式不仅能够保障金融市场平稳运行，也能避免风险事件的发生。
在银行的经营管理中，会计操作作为核心环节，其风险控制具有至关重要的意义。
作为银行的财务管理者，需要清晰地认识到会计操作中存在的风险，并采取相应的风险控制措施。
具体而言，银行会计操作中需要注意以下几点：第一，审核会计账务的准确性。
银行会计操作涉及到大量的账务记录，与此同时，银行还要遵守不同的会计准则和法律法规，这就要求银行财务管理人员在审核账务时一定要准确无误。
为此，银行应该建立多重审核机制，加强内部审计，确保会计科目的准确性。
第二，控制操作流程中的风险。
银行会计操作涉及到多个岗位的协同合作，如果操作流程中出现疏漏或错误，都有可能对银行的财务运营产生巨大的负面影响。
因此，银行要对会计操作的各个环节进行详细的规范和管控，在操作流程中设置岗位监控与责任审核机制，做到及时发现和防范问题。
第三，提高会计职员的专业素质。
银行会计操作职员是银行风险控制的重要力量。
因此，银行应加强会计职员的培训，提高他们的专业素养和风险意识。
对于一些重要的会计操作，应该建立相应的审批制度，提高职员的责任感和执行力。
第四，加强内部风控建设。
银行内部风控是保障会计操作安全的重要环节。
银行应该建立健全的内部风控机制和风险管理体系，加强内部控制和审计，及时研究和应对市场上出现的新情况、新情况，以降低风险。
综上所述，银行应该在会计操作中高度重视风险控制工作，加强内部管理和培训，必须建立规范科学的会计操作流程，加强内部风险控制和审核机制，降低操作风险，维护银行的经营安全和稳定。
基层银行操作风险管理中存在的问题和建议
基层银行操作风险管理中存在的问题和建议会计结算专业作为银行业务操作、资金流动的基础平台，改革压力随之增大，管理要求更加严格。
在当前和今后一段时间内，建立完善操作风险管理控制体系,增强防范和识别风险的能力，是会计结算专业必须面对和解决的重要课题.现针对基层行操作风险管理中存在的问题提出一些思路和建议。
一、当前基层行操作风险管理的现状和问题近几年，随着银行综合业务和全功能银行系统的投产运行，以及全行核算一体化格局的初步形成,通过有效的事权划分、重要岗位分离、事后监督、银企对帐、支付密码、参数表硬控制等手段,全行柜面服务质量和风险控制能力明显增强.但由于受业务处理流程、业务管理流程的限制，以及部门间职能分工上存在一些交叉，造成一些风险隐患存在。
主要表现在五个方面：一是支行会计核算管理机构设置不科学，部分职能弱化，一些风险隐患未能及时发现和纠正。
核算一体化以后，会计核算风险日趋集中,但没有明确统一的部门来承担日益繁重的会计核算管理任务，绝大部分支行包括基层物理网点的会计核算与风险控制职能是由支行营业部代理行使的，这种机构设置的缺陷,造成了部分管理职能弱化.一方面，支行营业部作为一级支行的对外营业网点，既承担着本网点的核算管理职能,又承担着支行所属分支机构的核算业务的管理、监督、指导职能,同时还承担着一级支行的计划财务、资金营运、统计、营销等任务,日常工作十分繁杂，其管理人员没有足够的时间和精力来指导、监督、管理辖属网点的会计核算与风险防范工作；另一方面，支行内控人员的上收，检查、监督人员的严重不足，导致支行对辖属营业网点管理和控制力度弱化，部分网点发生风险隐患也无法及时发现和纠正。
二是忽视对支行以下物理网点负责人的监督和管理，导致风险关口前移。
基层网点负责人在现阶段具有双重身份，既是一个对外营销的客户经理，又是该网点承担核算管理任务的业务主管,承担着大量的核算业务授权工作。
由于网点人员较少,业务主管一般只配两人，而且多为倒班,如果外出营销就无法授权。
银行会计风险与有效防范措施
银行会计的风险与有效防范措施探讨摘要：银行会计工作存在着风险，有效的防范商业银行会计风险，会使银行在激烈的竞争中取得优势，本文主要分析商业银行存在的会计风险，并提出了一些风险防范的措施，希望为银行会计风险防范提供一些参考。
关键词：银行会计；风险；防范中图分类号：f830.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）01-00-02银行会计风险是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
由于银行经营风险贯穿于银行各项业务活动的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务处理的全过程，由此看出银行会计风险防范与银行日常管理和运营是密不可分的。
一、银行会计风险及防范的意义银行的会计风险就是在商业银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中由于受到来自内、外部多种因素的影响使得会计信息存在重大的失误或偏差从而使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性，加强商业银行会计风险防范有利于提高商业银行会计信息质量；有利于规范商业银行会计工作；有利于增强商业银行会计人员的责任感。
二、商业银行会计风险产生的主要原因1.制度执行不到位一是对重要环节和重点人员控制不足，风险和隐患难以排除，部门岗位职责定位不清，会计内控监督乏力。
“重经营、轻管理”，部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求，相对忽视风险控制和内部管理，一味地为了目标任务的完成，单纯地追求业务指标，在效率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先。
案件隐患时刻存在。
二是有效对账不足。
主要是对账管理不规范。
不能科学地建立对账系统，导致对账工作流于形式。
业务操作不规范，屡查屡犯现象较多。
一些会计人员跟不上业务发展的需要，精通全面业务和熟悉新业务的人少，责任心不强，缺乏爱岗敬业意识，操作行为不规范。
浅谈农村信用社会计业务操作风险管理
因此 管理好 农村信用社 的会计业务操 作是 十分必要的 。农村信 用社会 计业务操作风 险主要 是 由于 内部管理不 完善 ， 系统程序 出现
故障， 人 员操作失误等 因素所引发的风险 ， 随着农村 信用社的进一 步发展 ， 若不采取 一 系列措施进行 风险管理会损 失很 多成本 和客 户的信任 度。控制好会计业务 的风 险主要 从完善管理制度 、 制定统一标 准、 提 高工作人 员素质等 几方 面展 开。 关键 词 ： 农村信 用社 ； 会计业务 ； 风险管理 前言： 在 国家 政策 的影 响 下 ， 为了 支 会计 收集 信 息不 足 、 信 息反 映不 全 ， 进 度 建立起风 险防范制度 ，科 学预测 问题 、 及 持农 业 、 农村 经 济发 展 ， 农村 信 用社 已经 落后 ， 诸如此 类问题在 农村信 用社 结算系 时发现 问题 ， 用 已经准备 好的 防范方 式应 经历 了很 长一 段时 间历史 。 随着农村信用 统 中表现十分严重 。［ ２ 】 对 问题 。定 期对业务 进行分 析 、 风险 评估 社开 展的 业务越来 越丰富 ， 涉及 的问题 越 ３ 工 作人员混杂 ， 会计 业务 风险大 。 现 以及 对业 务活 动 的监 督都 有利 于 健全 风 来越 多 ，工 作领 域 的 人员也 在 不断 地 增 今农 村信 用社 的管理 人 员和 会计 业 务 工 险管理制 度 ， 让 我国 的农 村信用 社会 计业 加， 在会 计业务操 作方面 的风 险也逐渐变 作人 员专业素质 较低 ， 专业 人才 匮乏 。他 务风险管 理这条道路 能走得 更加 长远 、 持 大， 这就 需要 随 着时代 的变化 ， 不断 地 改 们普 遍 存在 没有 树立 正确 的风 险管 理意 久 。 革 完善风 险管理制度 ， 用一 套完整 的科 学 识 、 风 险 防范 意识薄 弱 、 具 体 工作 技 术水 ３ 培 养 高素质 的专业人 才 。培养 高素 管理 方 法论 指 导我 国农 村信 用 社会 计 业 平 不高等严重的 问题 。在柜台处理存储业 质的人才首先要从已有的员工中选拔出 务操作风 险管理工作 。 务时， 出现客户名单弄混、 客户信息遗漏、 批 最有 责任 心和 上进 心 的 优秀 员 工进 农村信 用社 会计 业务 操作风 险管 核算效 率底下 等问题 ， 在 结算过 程 中 ， 由 行 专业培 训 ， 主 要为他们 树立一 个正 确的 理 现 状 于 会计 业务 人 员 自身专 业水 平不 高 使 得 风险管理 意识 、责任 意识 和遵 纪守法 、 按 ｌ 员工积 极 ＿ 生不高 ， 办事 不谨 慎。员工 难 以识 别假 钞 、 假章 ， 造 成农 村 信用 社 的 规章制度 办事的观 念 ，促 使其养 成严 谨 、 对 于风 险 管理 的操 作认 识不 足 导致 一 些 信誉度在客户 的眼中大打折扣 。而且有些 细心等 良好的工作 习惯 。从 基础 的专业知 员工不按规 章制度 办事 ， 不严格 执行每 一 工作 人员行 为散漫 ， 对工作 和客户 不认 真 识入 手 ，培养 他们 的 专业 素 质和 专 业技 个 程序 ， 登 记簿 没有起 到 它 的作 用 ， 完全 负 责 ， 遵 纪守 法观 念淡 薄 ， 缺 乏 对工 作 的 能 ， 提 高服务效 率 ， 多角度 为客户 考虑 ， 认 形 同虚设 ， 相关 事项登记 不全且 存在登 记 积极性 ， 整个 业务 的风险 『 生 因他们 的行 为 真对待每 一个任务 ， 调 整对客 户的服 务态 错 误 ，缺 签名缺盖 章的事情 时常发 生 ， 这 变得越 来越高 。 度 。同 时政府 可 以鼓 励学 校 开设 相 关专 种不严谨的工作态度已经影 响到了农村 二、 探讨 农村 信用社会 计 业务操作 风 业 ， 从 基础 做起 ， 专 门培养 会 计业 务 风 险 信 用社 的财务计算过程 了。 储蓄 管理业务 险管理 改进 措施 管理 的相 关人才 ， 同时在市场 上鼓 励开设 是农村信 用社最大 的资金 来源 ， 但是 自储 ｌ 建立严 格的监 督管 理机制 。要解 决 这样 的职 位 ， 吸 引优 秀人才 为这一 岗位服 蓄 存款面 填单开始 广泛应 用以来 ， 业 务人 会计 工作人 员工作积 极 ＿ 生 不高 ， 工 作不 认 务， 提高我国在会计业务风险管理操作方 员并没有 起到核对 、 登 记每一个 信息 的作 真 的问题 ， 必然要 建立一个 完善 的监督 管 面的综合 实力 。通 过培养 人才 ， 打 好坚 实 用， 反 而出 现 了储蓄 存 款的 存 、 取 款 人和 理 机制 。一 方 面是 对会 计 工作 过程 的 监 的基础 ， 为 以后的风 险管理 长远发 展做 好 用户名不 符合 的现 象 ， 而且在处 理代发 农 督 ， 确保 其工作过 程 中不 会出现遗 漏操 作 打算 。 民粮 食直 补款 的 某些 网 点无 代理 手 续的 步骤和操作 程序的情况 。并且 设置相应的 结语 ： 目 前 的农 村信用社 还处 在发 展 现 象频繁 出现 ， 有 时还会导致 客户投 诉事 监督 制度 ，对 每一个细 节都 严格要 求 ， 督 的关键 时期 ， 对于会 计业务 的风 险管理 工 件 。… 促 会计 人 员更加 认 真细 心地 做 好财 务 管 作要特 别重视 ， 会计 业务最 重要 的就是细 ２ 缺乏完善 的管理制 度 。科 学合理符 理 工作 。另 一方面 ， 对 工作后 的成果进 行 心 谨慎 、 程 序 严谨 ， 所以 不 能轻 易放 过 每 合实 际的风险 管理制度 ， 有助 于矫正 农村 监 督 审核 ， 审核 过程 要多 次重 复 ， 最好 是 个 管理的细节 ， 从 客观的 角度认 识到现 信 用社 经 营过 程 中的 风 险管理 理 念 以及 找专 业人士 审核 ， 以免 出现 深藏 不漏 的错 阶段存 在的 问题 ， 用 科学的 方法加 以分析 规范风 险管理 的行为模式 ， 可见完善 的管 误 。对 工作后成果监督 的 目｝ 『 勺 是确保每一 处理 ， 从 每一次 突发事 件 中获 取经验 ， 根 理体 制对 于 任何 体制 或工 作 方式 都是 十 项 工作都符 合要求 ， 节省 日后 出现 问题 需 据市 场对人才 的需求 ， 找到 一个相 对来 说 分重要的。 但是在当今中国的农村信用社 要修复 ｝ 工作成本 。监督过程 中一 旦发现 完善 的方式管理 会计 业务 操作 风险 ， 为 以 会计 业务 风 险管 理这 一块 已有 的管理 制 问题就要找 接手的 工作人 员承担 责任 ， 这 后 的工作提供 明确的 方向 ， 推动我 国农村 度太过于 粗糙 ， 在实 际遵守和 操作 的过程 样 既可以有 助于端正 员工 的工作态 度 ， 还 信用社 更加长远 的发展壮 大 ， 从 而推动 我 中有一定 的难度 ， 还很 容易被 一些 人钻了 可 以减 少 日后此类情况的发生 几率 。 国农村 、 农 业经济发展 。 空子 ， 反而 更加 得寸 进尺的违 反职业 道德 ２ 健 全现 存的风 险管理制 度 。健全 现 参考文献 规范。没有一个完 整严 谨的工作规范 限制 存 的风险管 理制度 ， 要本着 将责任 切实 落 ［ １ ］ 张旭 光． 农村信 用社操 作风 险 的形成 及 着会计 人员的行 为 ， 容 易形成 松散 的意识 实到 每一个 人的身上 的原则 ， 将 粗糙 的制 防范对策 田． 科技 资讯 ， ２ ０ １ ０ ， （ ２ ８ ） ： ２ １ ７— 观念 ，不 利于 农村 信 用社 业 务的 长远 发 度和规 范进 一步细化 。 注重会计业 务的团 ２１ ７ ． ２１ ９． 展。农村信用社的大部分会 计业务分散在 队建设 ， 使 会计人 员能够在 大量 的信息 和 【 ２ 】 严青 ． 农村 商业银行会 计操作 风 险管理 会计财务 、 支付结算 、 发行 、 营 业等多 个部 资 料 当 中迅 速 熟练 的运 用 科技 手段 提 取 研 究 田．商场 现 代化 ． ２ ０ １ ４ 。 （ ２ ３ ） ： ２ ３ ４— 门 ，部 门系统 由不 同业务 部门垂 赢管理 ， 相 关数据和 有用素材 ， 同时时还要 了解 熟 ２ ３ ４ ． 有各 自的独 立跨级 核算系统 ， 但是 并没有 知 国家 宏观经济 政策以 及产业政 策 ， 能够 形成 一个 整体合作 的系统 。 所 以才会 导致 准确判 断出风 险因素 的形成和 风险程 度 。
《银行会计操作风险管理》
会计操作风险管理一天一、会计操作风险管理的工作职责定期审视已运行的业务流程的可行性准确性。
承担核算业务风险的预测、分析、控制、化解等管理职责。
完善检查辅导的方式、方法，采取多种形式组织全行营运业务检查。
建立会计操作差错事故报告制度。
建立会计操作制度执行情况的奖惩和激励机。
二、会计操作风险管理的策略严控资金风险，营造安全环境。
1.加强重点业务管理，密切关注可疑资金交易2.强化员工行为管控，杜绝失范行为3.突出重点客户监控，防范外部欺诈4.关注新的风险特征，强化风险控制强化系统的数据运用，提升管理质效。
1.有效运用数据工具，强化预警监测。
2.转变工作思路，提升管理质效。
健全评估机制，加强质量管理。
1.建立有效的营运风险评估机制2.充分发挥检查辅导对制度、流程、效率、服务的后评估作用落实问题整改，杜绝屡查屡犯。
1.强化问题的整改落实和责任追究2.持续做好“查屡犯、治顽疾”专项治理工作3.建立问题整改台账，强化风险偏离度检查注重文化建设，强化风险意识。
1.组织召开风险管理片区会、调研、巡讲等加强会计营运风险管理2.加大对重大业务风险的提示力度，鼓励上报风险事件3.持续开展“示范行”创建及经验交流4.开展形式多样的营运风险管理主题活动5.创办营运风险管理期刊四、会计操作分险检查的指导思想适应分支的改革发展要求，围绕内部控制和关键领域，强化对各级机构、各项业务和关键岗位的监督。
作为风险管控部门，充分认识到肩负的责任感和使命感。
分析会计操作条线工作的重点、解读会计检查的要点，剖析会计条线发现案例，有助于了解检查防控风险的视角与触角，提升我们观察问题、分析问题的能力和高度五、会计操作风险检查要点分支行营运管理内部控制环境反舞弊可疑资金交易重大资金交易账户管理印鉴管理银企对账保证金账户验资业务网银管理代收业务现金管理银行承兑汇票资信证明业务外派柜台查库工作反洗钱理财业务六、会计操作风险管理案例分析。
基于新形势下商业银行会计风险管理与对策分析
基于新形势下商业银行会计风险管理与对策分析一、绪论随着经济全球化的不断深入，商业银行在国民经济中的地位日益重要，其业务范围和经营规模不断扩大。
伴随着商业银行业务的快速发展，会计风险管理问题也日益凸显。
商业银行面临着更加复杂多变的市场环境和竞争压力，如何有效应对会计风险，提高会计风险管理水平，已成为商业银行发展的重要课题。
会计风险是指企业在进行财务报告和会计核算过程中，由于各种原因导致的财务报表失真、信息披露不真实或不准确等风险。
这些风险可能导致银行资产质量下降、信用损失增加、声誉受损等问题，从而影响银行的稳健经营和可持续发展。
加强商业银行会计风险管理，对于维护银行利益、促进金融市场稳定具有重要意义。
新形势下商业银行会计风险管理的挑战主要表现在以下几个方面：首先，市场环境的变化使得商业银行面临的会计风险更加多元化和复杂化；其次，信息技术的发展为商业银行带来了更多的会计风险隐患；再次，国际金融市场的波动性加大，使得商业银行需要应对跨国经营所带来的汇率风险、利率风险等；监管政策的不断调整和完善，对商业银行的会计风险管理提出了更高的要求。
1. 研究背景和意义随着我国经济的快速发展和金融市场的不断创新，商业银行在国民经济中的地位日益凸显。
近年来，商业银行会计风险问题也日益严重，给银行的稳健经营带来了很大的压力。
为了提高商业银行的风险管理水平，降低会计风险，本文对新形势下商业银行会计风险管理与对策进行了深入研究。
商业银行面临着诸多挑战，如市场竞争加剧、资本充足率要求提高、监管政策趋严等。
在这种背景下，商业银行需要加强会计风险管理，以确保银行业务的稳健发展。
随着金融科技的发展，金融市场逐渐呈现出数字化、网络化、智能化的特点，这为商业银行会计风险管理带来了新的机遇和挑战。
研究商业银行在新形势下的会计风险管理与对策具有重要的现实意义。
理论意义：本文对新形势下商业银行会计风险管理的理论与实践进行了深入探讨，丰富了相关领域的理论体系，有助于提高我国商业银行会计风险管理的理论水平。
浅谈商业银行会计的风险管理
督制度 。完善 的内部审计监督体 系还可 以检查会计程序 的充分
性 以及会计 内部控制措施 的完整性 ， 还可 以对银行会计风险管 理的现状进行评估 。
（ ５ ） 加强对会计 电算化操作系统 的控制 。会计 电算化是对 各项会计业务进行处理的平台 ， 商业银行 的上级管理部 门应 十 分重视会计 电算 化系统 的建设 ， 同时要有健全 的 、 科 学的会计 电算化风 险控 制制度 ， 对其建立 进行严格 的控制 和管理 ， 从 而
前言： 银 行会计是银行 业从事经 营活动 的基础 ， 他存 在于
策、 执行 、 监督反馈 的原则 ， 使这三个系统相互制衡 ， 建立科学 、
完善 的内部控制制度。商业银行会计 内部监督体 系应该分级设 置， 应该分别在底层 营业部 门和上级会计管理部 门设置实时的 事 中和针对底层业务的事后监督 ， 并且还要设置各种会计风险
不同程度 的授权 。 通过职位的设立 ， 数据 的核对 ， 监督检查等方
法， 对会 计操作 的过程 进行有效 的控 制 ， 保 证 向上级 管理部 门 提交准确 ， 及时的数据信息 。
（ ４ ） 加强银行会计 内部 的审计监督。要确保各项会计制度 规范得到落实 ， 就必须要有齐全而严格的银行会计 内部审计监
中， 银行会计监督机制 和监督手段 的不完善 以及其人员配备 问
（ ３ ） 要不断完善银行会计 程序。商业银行应 当严格遵 守各 项 金融企业会计 制度 、准则 以及其他有关制度规范 的规定 ， 使
得 银行 的会 计核算制度达到统一化 、 规范化。在制定具体的会 计 操作 流程时 ， 应该充分考虑操作过程中可能出现的风险并且
评 价 以及 对 违 反 规 章 制 度 的行 为 的处 罚 制 度 。
银行会计操作中的风险控制
银行会计操作中的风险控制银行作为金融机构，其会计操作具有高度的风险性。
由于金融市场的复杂性和不确定性，银行在日常经营过程中面临着各种各样的风险，如信用风险、市场风险、操作风险等。
在这种情况下，银行会计操作中的风险控制显得尤为重要。
本文将从内部控制、风险管理和会计核算等方面探讨银行会计操作中的风险控制。
一、内部控制1.建立健全的内部控制体系内部控制是指银行为了实现经营目标，保护资产和提高效率而建立的一系列控制措施。
在银行会计操作中，建立健全的内部控制体系是防范风险的基础。
银行应该明确内部控制的目标和责任，并通过制度和流程来规范员工的行为。
银行应该加强对会计信息系统的管理和监控，确保会计数据的准确性和完整性。
银行应该建立健全的风险识别和评估机制，及时发现潜在风险并采取措施加以控制。
2.强化审计和监督银行会计操作中的风险控制还需要通过审计和监督来强化。
银行应该建立独立、专业的内部审计部门，对各项业务进行审计和监督，通过审计报告和监督意见及时发现并纠正会计操作中存在的问题和风险。
银行还应该与外部审计机构保持密切联系，接受外部审计的监督和评价，确保会计操作的合规性和准确性。
二、风险管理1.加强信用风险管理在银行会计操作中，信用风险是一种主要的风险，其管理至关重要。
银行应该建立科学的客户信用评级体系，对客户的信用状况进行评估和分类，并据此确定贷款额度和利率，以降低信用风险。
银行还应该建立健全的违约风险控制机制，及时发现违约行为并采取相应的措施，减少信用损失。
2.控制市场风险市场风险是指银行因市场价格变动而导致的损失风险。
为了控制市场风险，银行需要建立健全的资产负债管理体系，对资产和负债进行管理和控制，降低市场价格波动对银行资产的影响。
银行还应该根据市场情况灵活调整投资组合，增加对冲和避险操作，以有效控制市场风险。
三、会计核算1.确保会计准确性在银行会计操作中，准确的会计核算是风险控制的关键。
银行应该建立健全的会计政策和规程，确保会计准则的正确应用和财务报表的准确编制。
探讨商业银行会计操作风险管理
结构 ， 减少 和避免会计在处理业务 时出现的差错 ， 提高银行 会计 人员的综合业务素质 。由于会计 管理人员处 在操作风 险控 制的 核心位置 ， 起 到最直接和最关键的作用 ， 只有 管理人员禁止履 责 才能使风险操作 的管理走上 正规 ，保证商业银行 会计管理 的监
和结构变化迅速 的商业银行 ， 操作风险的可能性 比较大。
二、 加强商业银行会计操作风险的管理措施 由于 商业银行 的会计 工作其 贯穿 于银行业 务处 理 的始终 ，
商业银行要采取适 当的方式 ，满 足会 计操作人员 的物质和 精神需求 ， 不断给与他们 良好 的薪酬 和晋升机会 ， 不断加 强对心 理上重视 ， 培养他们 对工作 的胜任感 、 成 就感等 ， 这 两个方 面都 是激励 约束机制最重要 的部分 。所 以商业 银行要尽量会计 操作 人员不同层次 的需求 ，提 高会计 人员工作 的内在动力 和工 作效 率 ，促进 商业银行 的良 性发展 。这就要求会计 操作人员做 到思
督 职能发挥最大 的作用 。商业银行 要不断完善 和调整会计 的制
尾” 的特点 。虽然银行操作风 险存在 和损失金额很小 的大概率风 度规程 ， 不断加强执行 的力度 ， 有效 的降低管理控 制银行 内部操 险事件 ， 同时也存在着损失金额很 大的小概率 事件 ， 但 是这种事 作风 险 ， 严格遏制金融犯罪。会计人员要牢固树立操作 风险的防 件一 旦发 生 ， 就会导致银行蒙受 巨大的损失 ， 甚 至破产 。第五 ， 在 范意识 ， 严格按照相关 的规程和制度办理业 务 ， 不 得存 在丝毫 的 任何一 家银行新业务和 系统 开展进行时 ， 在规章 制度 、 员Ｔ经验 懈怠 ， 不 断提高会计 自身的 自我 约束 能力 。会计操作 的内部管理 以及 管理 上存在 着很大 的不足 ，就会提升 操作风 险 的概率 ； 同 和控制是进行 风险管理的关键 ，注重对 重要空 白凭证 和有价单
探讨商业银行会计操作风险管理
所 有 的银 行 相 关 业 务 中． 都是 通 过会 计 进 行 具 体 分 析 和 反 映 ． 随 着银 行
的不断发展 和深入 ， 网点建设 十分普遍 ， 加上商业银行业务发展 的严峻
性． 因此银 行会 计操 作 风 险 的 可 能性 大 大增 大 文 章 通 过 对 商 业 银 行 会
操作的总体规范和要求 ， 也是一个 总的规 划和总体描述 。 同时也需要构
建制度文件的信息管理平台 ． 对典型的地方需要进行重点对待 ． 重 点处 理． 也需要建立一个监督评价体系 ． 对 整 个 制 度 运 行 过 程 中存 在 的 问题 进 行 及 时 分 析 和 处 理 在 这 个 过 程 中 也 需 要 充 分 听 取 相 关 工 作 人 员 的 意见和建议 ． 以便 工 作 的 更 好 展 开 和 实施 。
计操 作 风 险 管 理 奠 定 理论 基 础 和 卖 践 经验
关 键词 ： 商业银行 会计操作风险 对策 研 究
力 。另外一方面是在对员工进行培训 的时候 没有 根据 自己的实际情况
总 的来 说 ．银 行 会 计 操 作 是 整 个 银 行 进 行 经 营 活 动 的核 心 和关 键 环节 。 同时 ． 对 会计 操 作 风 险 防 范 在 当前 商 业银 行 的 日常 经 营 活 动 中 占
会 计 操 作 风 险 管 理 模 式 。当 前 对 会 计 操 作 风 险 的 管 理 主 要 有 两 个 方面 ． 一 个 是 对 会 计 操 作 过 程 中 的运 营 管 理 ． 另 一 个 则 是 对 会 计 操 作 的 整体管理 ， 这 其 中就 包 括 则 职 责 管 理 、 效益管理等 。 需 要 指 出 的是 ， 在基 层管理过程 中 ． 由 于相 对 缺 乏 比较 完 善 的 管 理 部 门 ， 在此情 况下 ． 则直 接 通 过 会 计 部 门进 行 管 理 。 会 计 操作 管 理 的具 体 措 施 ， 也 需 要 从 以下 几 个方面进行着手分析 ． 一 个 是 需 要 建 立 起 相 对 完善 的 银 行 规 章 体 制 ， 通 过 这 个 规 章 体 制 对 银 行 的 会 计 工 作 进 行 行 为规 范 和 体 制 约 束 ．从 而 保 证其效益性 ； 另外一方面 ， 则 是 需 要 充 分 借 鉴 国外 的 先 进 管 理 经 验 和 模 式。 然 后 结 合 自己 的实 际 情 况 ， 科学分 析 ． 推 动 银 行 会 计 操 作 的 进 步 与 发展 。 最 后 需 要 建 立 起 一 套 监 督 与评 价 体 系 。 对 在 银 行 会 计 操 作 过 程 中 的各个环节进行监督和审查 ， 以 便 及 时 发 现 问题 。 解 决 问 题 。 同 时 也 需 要 对 在 会 计 操 作 过 程 中 表 现 较 好 的 相 关 工 作 人 员 进 行 物 质 和 精 神 奖
商业银行会计结算风险管理分析及对策
商业银行会计结算风险管理分析及对策当前商业银行面临会计结算风险日益增大。
本文分析了会计结算的基本风险表现及其产生原因。
对比了国内外商业银行会计结算风险管理的差异，就如何加强我国商业银行会计结算风险管理提出有建设性的对策。
会计结算风险是指由于控制、系统以及运营过程的错误或疏忽而可能引致潜在损失的风险。
新经济模式的出现，更为负载的交易工具和交易战略、技术系统的可靠性、交易量的提高、监管要求日趋严格等，都增大了金融机构面临的会计结算风险。
为客户提供快捷方便服务的同时，如何做好会计结算风险管理工作成为商业银行一项重要的课题。
一、会计结算的基本风险表现1 票据业务风险。
包括：银行违规承兑、贴现商业汇票、伪造、变造、仿造票据、诈骗银行资金、利用职务之便违规签发空头支票、偷用银行资金等。
2 内控风险。
表现为会计结算制度本身不完善，印押证管理不严；会计内部凭证随意制作，复核和事后监督制度落实不到位；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严产生的风险。
3 会计核算风险。
金融机构设定了存(贷)款余额数、费用指标数等考核指标，这些指标的统计期间因受会计制度所规定的核算期间制约，一般均以月末、季末或年末的时点数为准从而导致会计核算不实，会计报表信息失真失灵，形成严重的会计核算风险。
4 信用风险。
产生于由于负债方无视商业信用，对到期的债务不予落实的会计结算过程中，其风险表在银行和企业双方均有表现。
5 竞争风险。
无序竞争不仅严重违纪、违章甚至违法，导致银行因无序竞争而形成严重的经营风险和结算风险。
对于会计结算中出现的上述风险问题，必须认真归集、思考，需找出问题原因，进而做出更为有效的管理手段，以防范风险的发生。
二、会计结算风险产生的原因1 内控制度软弱，违章操作严重。
主要表现在：一是人员配备不到位、规章制度形同虚设，使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞，被犯罪分子伺机作案二是监督检查流于形式，使一些内部案件长期暴露不了；三是内控手段滞后。
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A银行会计操作风险管理2 A银行会计操作风险管理的现状2.1 A银行业务概况2.1.1 A银行组织架构简介A银行位于武汉市中北路108号兴业银行大厦，紧临环境优美的楚河汉街，地理位置优越。
是总行直属一级分行。
自A银行2002年6月24日成立以来，在湖北改革开放的在浪潮下，勇立潮头，实现了跨越式发展，并为广大个人客户和企业金融客户提供了优质的服务。
12年的不懈努力，A银行在主要业务指标方面的复合增长超过了30%，纳税总额超过了16亿元。
如图2.2所示，A银行同城支行通常由一名支行行长负责整家支行的日常工作，包括营销、柜面服务及风险管理等工作，由风险管理部对其日常风险管理工作进行评价。
由一名会计结算部派驻的会计主管负责日常柜面管理工作，一名会计主办负责企业对账、人民银行大小额汇兑系统的复核工作、人行企业结算账户的上报、经办柜员日常业务的事中风险监督工作等日常带有复核性质的工作。
另有会计综合柜员四名，负责办理日常最直接的、与客户面对面的柜面工作，主要包括本外币的存取款、客户资金的汇兑、银行卡功能开通、结算账户的开销户等业务。
柜员在业务处理系统引导下的，选择柜面操作系统中相应的交易进行具体业务操作。
2.1.2 A银行柜面业务概况柜面业务顾名思义，主要是依托于柜台的业务，和自助渠道的电话银行、手机银行有着显著的区别。
柜面业务无法独立于其它生产经营条线，而单独存在，其它生产经营条线脱离了柜面业务也无法开展工作。
柜面工作是最基础、影响较为广泛、涉及面较大的且复杂而重复的工作。
如图2.3所示，A银行经营货币资金的特殊的企业，主要业务分类如下：1）会计管理业务包含客户信息管理、预留签章的管理、凭证管理、登记簿管理、代保管业务等业务。
客户信息管理是通过综合、完整、详细地记录客户的有关信息资料，为银行业务经营的核算和管理提供科学合理的决策依据。
预留签章的管理是指在银行开立有存款账户的存款人，根据有关规定在银行提交并预留在银行营业机构的，凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理支付结算的审核依据。
银行的凭证管理主要是指办理业务所需的有价单证、重要空白凭证和一般凭证的管理工作。
银行登记簿的设立主要是为了备忘或者为了明细核算设置的辅助性账簿。
代保管业务主要是用于贷款或其他用途的抵质押物品的出入库。
2）零售业务截至2014年末。
A银行的零售核心客户14.9万户，零售业务主要种类有资产业务、负债业务和中间业务。
资产类业务包括个人一手住房贷款、个人一手商用房代款、个人二手住房贷款等个人贷款业务。
负债业务包含人民币储蓄存款、外币储蓄存款、一本通业务、借记卡业务等。
中间业务包括代理收付、代理债券、个人结售套汇、保管箱租赁、存款证明、开放式基金的代理销售、本外币个人理财、第三方存管业务等。
3）信用卡业务信用卡可在中国境内和境外使用，主要以人民币或者美元作为结算的信用支付工具。
在柜面上主要办理的信用卡业务有信用卡使用后的还款业务、信用卡持卡人预留相关信息更改、信用卡预借现金等业务。
4）对公存贷业务对公存款账户是存款人以单位名义开立的银行账户，用以办理存款及贷款业务。
对公存款业务主要有单位活期存款、单位现金的收付款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款、同业定期与协议存款等。
对公贷款主要有普通贷款、信贷资产转让、法人账户透支、保函业务、公司按揭贷款等。
5）人民币结算业务人民币结算业务主要是单位使用银行汇票、银行本票、支票办理汇兑、托收承付、委托收款、同城票据交换等业务；个人在经济活动中使用银行卡、活期存折进行汇兑等业务。
6）电子银行业务电子银行业务为新兴业务，其主要有网上企业银行、个人网上银行、手机银行、电话银行等电子信息化普及度较高的业务。
这些业务在柜台办理开通后，可以实现客户在电子渠道自助办理大部分的银行业务。
2.2 A银行柜面业务风险管理情况近年来，A银行对于会计操作风险管理方面加大了力度，将会计操作风险放在了银行经营管理的重要位置，通过了多种措施来构建风险管理体系。
A银行的风险管理体系目前主要有事前、事中会计操作风险管理和事后会计操作风险管理两部分。
2.2.1 A银行会计操作风险事前、事中管理会计操作风险的事前、事中管理，是A银行会计操作风险管理的两个重要环节。
所谓的事前、事中，是指经办柜员通过相关核心操作系统办理会计业务前、办理的过程中。
A银行实行的是会计主管的委派制，由分行会计结算部委派一名会计暨合规主管在经营网点，主要履行会计业务的授权和审核，进行事前和事中风险管理，对于经营网点日常办理业务情况进行实时现场监督。
如图2.4所示，首先由经办的柜员受理客户所递交的要素填写齐全的相关业务凭证，经办柜员审核凭证的有效性、合规性、完整性且核实完业务办理人的身份后，进行办理。
若无需授权则可直接办理，若需授权还需相关有权人授权后才能办理。
在业务办理的过程中，主要是由会计主管或会计主办对业务的会计操作风险进行人为的把控。
2.2.2 A银行会计操作风险事后管理柜面业务的事后管理主要依托于内控中心对于网点纸质传票的审核以及检辅中心每季对辖内各网点会计业务的不定期现场检查辅导。
1）纸质传票审核会计结算部内控中心主要负责A银行下辖各家支行的纸质传票审核，具体流程如图2.5所示。
每日A银行下属的各家支行在营业结束后，经办柜员对于其当日办理业务的凭证及所附附件进行审核后，对照交易流水清单进行勾对后，按照其办理业务的顺序进行装订打号后，再由会计主管对其传票进行审核无误后，进行封包，于第二个工作日上缴分行内控中心进行审核。
分行会计结算部内控中心在收到各家支行提交的内联封包后，先清点传票数量，然后由分管各家支行的内控中心事后风险管理人员进行纸质传票的审核，主要为传票上应填写的相关要素是否齐全，办理业务是否留存了相关证件的复印件。
若发现相关差错，则下发“事后管理差错单”，此单上记录差错类型、差错发生的日期、差错流水号、经办人及授权人姓名等信息。
下发差错网点收到纸质差错单后，核实此笔差错并反馈相关情况，不存在异议的将直接纳入差错，若存在相关异议的，可将相关情况反馈至分行内控中心，内控中心根据其反馈情况决定是否纳入差错。
每月月末，由内控中心手工汇总差错数据后，生成差错汇总统计排名表和典型差错分析报告。
每季根据柜员差错情况，手工核实其差错等级并扣减柜员相应的绩效考核分值。
2）会计操作风险的事后管理A银行的会计操作风险的事后管理主要由会计结算部检查辅导中心负责，其主要职责为对各网点进行会计业务的现场检查辅导。
主要督导的内空包括现金出纳的合规性、银企对账工作、档案保管工作、重要物品的保管、对公账户的开销户、大额转款的核实工作等。
通过调阅监控检查人员现金冲正的合规性；办理现金业务时，是否做到收付款均报出所收数额，记账过程是否做到了一笔一清；早、中、晚是否按照规定清点尾箱；现金机构库管库员是否违规使用了机构库现金办理相关业务。
通过现场查库的方式检查尾箱内的资金是否超出了核实限额。
调阅网点保存的纸质对账单，检查网点的银企对账情况，主要审核对账单上的所加盖的单位预留印鉴是否验印、对账不平的企业的核实情况。
档案保管方面，会计凭证是否在次月的15日前进行了归档，归档是否按照相关规定进行编号；网点所保管的预留签章卡每季的过机验印是否落实到位；对公账户的开户资料保管是否一袋一户分开保管，所保管的对公开户资料是否齐全。
通过核打网点所保管的贷款底卡数值与系统内贷款报表进行核对，检查贷款底卡是否齐全，贷款所执行的利率是否为审批下柜时所审批的利率。
通过调阅监控检查超过一百万以上的对公大额走款，是否经过有权人审批，有无双人验印，跟单位财务人员是否进行过电话或现场核实。
检辅中心根据其检查情况出具检查底稿，要求相关网点在两个工作日内进行反馈相关情况。
每季末，结合检查情况，人工判别柜员差错类型等级，对柜员绩效考核分值进行相应的扣减。
2.3 A银行会计操作风险管理存在的主要问题2.3.1 A银行会计操作风险识别不全面1）风险点种类繁多导致风险识别不全面由于银行业务品种众多，各个产品的风险防范点也不相同，操作方式不同，会计操作风险也呈现出多样性。
A银行的柜面业务种类共有六大类，而这六大类中的风险点，又有诸多不同。
（1）A银行会计管理业务的主要风险点为：开户及变更时所录入的客户信息是否为真实的、是否超过其身份证件的有效期、录入是否完整等。
开户时所预留的客户签章是否为客户的真实意愿，预留签章卡在保管时，不得存在未经许可外借或影印。
重要空白凭证在领用的过程中，不得存在实物已入库，但未记账；或已计表外账，但实物未入库的情况。
各类账簿之间，不能存在账表簿台账记载不一的情况，登记簿的科目使用不规范，内部账户名开立有误。
代保管物品是否确已入库，且其状态是否为抵押或质押状态。
（2）A银行零售业务的会计柜面操作时的主要风险点为：办理存取业务时，金额输入是否正确，对于已进行成功记账的现金业务违规冲正，超过存取款相关限额时未提供相关身份证明文件；为客户办理相关业务时，客户所填写的单据与实际办理是否相符，有无遗漏；办理银行卡或存折的凭证挂失业务或密码挂失业务时，未到挂失天数进行解挂的，或是解挂时为非本人办理的。
（3）A银行信用卡业务的会计柜面操作中风险主要为客户办理信用卡还款或预借现金服务时，输入金额导致的操作风险；办理信用卡预留信息修改时，未尽到审核义务，未认真核实客户所持的身份证是否在有效期内，是否为本人办理。
（4）A银行对公存贷款业务中主要的风险点：违反人行相关规定，开立对公账未满三个工作日走款，临时存款账户超过使用时效；核心操作系统中贷款的执行利率与信贷系统中下柜利率不相符；贷款到期当日，单位账户余额充足，但未及时扣划贷款本金及利息的；银行承兑汇票到期时，单位账户余额充足，但未进行及时扣收款项的；单位结算账户销户时，现金支票、转账支票、汇总凭证及预留签章卡未全数缴回；单位超过100万以上的大金额走款时，未进行双人验印。
（5）A银行人民币结算业务主要风险点：个人在办理大额汇款时，未对办理人的身份的真实性进行审核的；所汇款项与客户填写实际不相符；办理托收业务后，已经超过到期日数天但仍未有票据退回，也没有进行入账操作的；银行汇票办理业务后，未及时将相关资金头寸移存代理付款行。
（6）电子银行业务，由于此种业务为新兴的业务，主要是为减少柜面人员的工作压力开发的，所以在柜台所涉及到的风险点仅为办理此类业务时，核实开通业务的办理人是否为卡主本人。
以上的六大类业务中，每一种业务都有相应的一个或几个规章制度相对应，而对于这些业务的具体风险点却没有一个量化的，直观的数据与之对应，柜员和事后监督人员仅能凭自身的主观感觉来对差错进行评定，这给A银行在风险识别方面造成了一定的困难，使其风险识别不够全面。