《上市公司审计风险面面观》
浅析上市公司的审计风险与控制
浅析上市公司的审计风险与控制作者：袁艳红来源：《财经界·学术版》2011年第06期摘要：目前，随着经济的发展，会计市场中出现的诉讼案件也越来越多，这些案件也涉及到了大量的会计人员与会计事务所，给社会带来了重大的影响。
为了降低审计风险给企业和国家带来的损失，要对审计制度进一步的完善和改革。
本文以上市公司的审计风险为基础，分析了审计风险出现的原因，提出了对上市公司的审计风险的控制措施，给注册会计师和相关部门降低审计风险提供理论基础。
关键词：上市公司审计风险风险控制一、上市公司的审计风险上市公司的审计风险一般都是由注册会计师造成的，对注册会计师所面对的审计风险进行分析，可以风味三个方面：第一是上市公司的财务报告所出现的风险，成为财务报告风险。
这种风险主要是因为财务报告的编制没有按照固定统一的规范进行，而且不合乎法律的规定，缺乏公允性和一贯性。
第二，公司的财务风险，当公司遭遇财务风险的时候，会减弱公司的竞争力，同时公司的经营状况也会因为没有资金支持而下降，甚至面临着失去经营能力，破产的危机。
第三，上市公司之间或者内部的欺诈风险。
这些欺诈行为发生的原因多是因为法律的监管，惩罚力度不够，助长了欺诈行为，使其愈演愈烈。
在20世纪70年代末期，我国的审计工作有原来的审计方式转变为制度基础审计。
但是不管公司或者审计部门采用哪种审计实务，都存在着风险，而且最为关注的是财务报告风险。
此外，目前审计单位所采用的审计师抽样审计，所以，如果公司的财务出现危机或者因为经营活动违法而使得公司被查办，而承担审计任务的注册会计师也会受到牵连，因为，无论出现那种情况，寻找与注册会计师与事件相关的证据很容易，如会计师自身的工作失误，与公司联合起来共同作弊，有些甚至将这些责任推给注册会计师。
所以，国内外的会计事务所都已经认识到了上市公司所存在的审计风险主要是财务风险与欺诈风险。
二、上市公司审计风险的原因上市公司审计风险的原因主要来自三个方面，一个是上市公司的内部环境因素，一个是上市公司的外部环境因素以及注册会计师和会计事务所的原因。
公司上市审计常见风险有哪些
公司上市审计常见风险有哪些(一)筹资、投资盲目，并购无规划：新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。
(二)股价波动异常：企业的经营举措公布后，股市将有提前量的反映，这是对未来的预期，而实施方案后的影响将在后期得以体现。
(三)更换会计师事务所。
公司上市是一项非常复杂的且系统化的工作，需要对企业进行综合评估，公司上市审计一般需要历经二至三年时间，在选择市场时，会面临着各种不同的风险，为了保证公司上市成功，需要对很多环境和资源进行评估，那么公司上市审计常见的风险有哪些呢？下面就来为大家介绍一下。
常见风险信号从哲学的角度，任何本质都将通过现象表露出来。
同样，在上市公司审计中，任何“非常”行为都会有其外露的迹象，即风险信号。
若CPA能及早察觉，就能缩小审计范围，重点审计疑点、难点，披露上市公司的违规行为。
综合考察近几年上市公司舞弊案例，专家发现常出现如下风险信号，以供审计人员和市场参与者参考。
(一)筹资、投资盲目，并购无规划新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。
同行业的横向并购或相关行业的纵向并购，一般能降低成本(生产成本、税负、交易成本等)，形成规模效益。
但不相关行业的混合并购往往面临较大风险，若公司对新涉足行业的前景估计不足，其经营行为必然难以顺应市场需求，反而会对自身正常的经营、管理、组织程序产生负面影响，资源被浪费。
涉及的经营领域过大，反而会拖垮原有企业。
有的上市公司不按招股说明书的要求将募集的资金投入使用，而将其托给券商在二级市场买卖股票，以提高投资收益。
这是一种对投资人不负责的行为，若在二级市场深度套牢，投资人将遭受巨大损失。
因此，CPA要关注所筹资金的使用方向、使用效率，考察使用的合理性。
对当年筹资、并购次数较多的上市公司，CPA应关注这些交易的真实性，是否存在利用多次并购交易调节利润的情况，也应意识到自身实力不强的上市公司，若投资范围过广，将面临较大经营风险，CPA则承担着较大的审计风险。
浅论注册会计师与中国上市公司审计风险
浅论注册会计师与中国上市公司审计风险1. 引言随着金融市场的不断发展和全球化的增强，公司作为经济体的主体，其规模和重要性不断增加。
其中，上市公司作为公众公司，其信息披露和审计透明度尤为重要。
在中国，上市公司的审计工作由职业注册会计师承担，有着严格的法律规定和行规限制，然而，上市公司的审计风险依然存在，本文将探讨其原因和对应措施。
2. 中国上市公司审计风险尽管注册会计师职业有关的法律和监管机构有诸多规定，但在中国上市公司的审计工作中仍然存在审计风险，主要包括以下方面：2.1 信息披露问题上市公司的审计角色是确保信息披露合规，一旦披露存在问题，就会导致审计风险。
例如，2018年底，一家名为真视通的公司因违反信息披露规定而被罚款40万元。
这种违反信息披露规定的行为，可能会影响投资者对公司的信任，从而导致市场风险。
2.2 内部控制问题上市公司的内部控制环境影响审计的质量。
内部控制不完善可能导致公司无法准确披露业务运营的真实情况和财务状态。
例如，2015年，在中国石油（601857）的会计丑闻事件中，被指公司内部控制严重不足，导致财务数据失真。
这表明，内部控制实际是与审计风险息息相关的。
2.3 技术问题随着科技的快速发展，注册会计师需要不断适应新技术并掌握新工具。
然而，技术的频繁更新和升级以及各公司所用的系统不同，注册会计师必须始终学习和适应新的知识和技能。
同时，如果审计工作需要使用复杂的数据分析工具等专业应用软件，则注册会计师必须了解和熟练掌握这些技术，否则将可能对审计过程产生影响。
2.4 授权问题当一家上市公司令投资者和监管机构等各方对其财务状况产生质疑时，其拥有审计报告的权威性和公信力几乎至关重要。
这是因为，上市公司的审计报告通常被认为是可靠、准确和公正的投资决策依据。
如果审计报告存在授权错误，则可能导致审计风险。
例如，2017年，中国银行因为使用了无证的审计师，被罚款50万元。
3. 缓解中国上市公司审计风险的措施为减轻上市公司的审计风险，需要加强行业规范，完善内部控制和审计程序，以确保审计质量和信息的准确性：3.1 建立更好的监管机制建立更好的制度监管机制和信息披露体系，明确会计师的职业责任和义务。
上市公司审计风险问题及控制对策-以银基烯碳公司为例
上市公司审计风险问题及控制对策—以银基烯碳公司为例会计学摘要我国经济市场近年来迅速发展，国内企业也呈现出飞速扩张的态势。
许多企业为了满足自身需求，不惜违背法律使用财务舞弊手段。
从万福生科的造假丑闻到欣泰电气的强制退市，财务造假的丑闻的越发频繁的出现在我们的生活中。
这不仅使上市公司和投资者受到伤害，也让审计行业及其从业人员付出了惨重的代价。
在这一背景下，注册会计师以独立于企业管理者和报表使用者的身份执行审计工作就显得尤为重要，注册会计师出具的审计报告直接影响各利益相关者的判断，在能力范围内合理的控制审计风险，减少审计失败，对维护资本市场的秩序和保护广大投资者的利益具有重要意义。
2018年6月5日，作为东北第一家深交所上市的企业就要和A股市场告别了。
因其连续三年经审计人员审查后的净利润为负值，随后又被出具了无法表示意见的审计报告。
使银基烯碳公司成为A股历史上首只“非标”退市股。
银基烯碳公司的退市在许多地方值得深思，如有着“经济警察”之称的注册会计师们如何发挥其积极作用等。
同时银基烯碳公司也是众多问题公司的典型。
因此本文希望以此典型案例为载体，通过对银基烯碳公司审计风险控制的分析，总结出审计风险控制的方法。
这对于探究上市公司审计风险控制问题具有一定的实践意义和参考价值。
关键词：审计风险；无法表示意见；银基烯碳公司AbstractChina's economic market has developed rapidly in recent years, and domestic enterprises also show the trend of rapid expansion. In order to meet their own needs, many enterprises are willing to use financial fraud means against the law. From the fraud scandal of Wanfushengke to the forced delisting of xintai electric, the financial fraud scandal appears more and more frequently in our life. This has not only hurt public companies and investors. It has also cost the industry and its practitioners dearly. In this background, the independence of certified public accountants to the enterprise managers and report the identity of users perform audit work is particularly important, the auditing reports issued by certified public accountants directly affect the judgement of various stakeholders, within the scope of the ability to reasonably control the audit risk, reduce the audit failure, the maintenance of the capital market order and protect the interests of the broad masses of investors is of great significance.On June 5, 2018, the first company listed on the ShenZhen stock exchange in northeast China will bid farewell to the a-share market. Because its net profit was negative after being examined by auditors for three consecutive years, it was subsequently issued an audit report that could not express opinions. This makes the silver-based alkene carbon company the firstcompany is worth pondering in many places, such as how the certified public accountants, known as the "economic police", can play a positive role. And silver-based carbon is typicalof many troubled companies. Therefore, this paper hopes to take this typical case as the carrier, through the analysis of the audit risk control of silver ene carbon company, summarize the audit risk control methods. This has certain practical significance and reference value for exploring the audit risk control of listed companies.Key words: Audit risk; Disclaimer to opinion; Silverene carbon目录引言 (1)一、上市公司审计风险控制的现实意义 (1)（一）维持经济市场秩序，创造良好的竞争环境 (1)（二）保障投资者与企业的利益 (1)（三）保证会计师事务所平稳发展 (2)二、上市公司审计风险控制存在的主要问题及成因 (2)（一）上市公司审计风险控制存在的主要问题 (2)1.缺乏严谨的内部质量控制制度 (2)2.审计人员缺乏专业胜任能力 (2)3.执行失效的审计程序 (3)（二）上市公司审计风险成因分析 (3)1.重大错报风险的影响因素 (3)2.检查风险的影响因素 (4)三、上市公司审计风险的控制对策 (4)（一）提升审计人员的综合素质 (4)1.加强审计人员职业道德建设 (4)2.提升审计人员专业能力 (5)（二）加强会计师事务所质量控制 (5)（三）完善公司治理结构，优化审计环境 (6)（四）加强行业监管，创造良好氛围 (6)四、上市公司审计风险控制成功案例-银基烯碳公司 (7)(一)公司与会计师事务所简介 (7)1.银基烯碳公司介绍 (7)2.中兴华会计师事务所简介 (8)（二）银基烯碳公司审计风险控制过程及结果 (8)1.业务承接阶段审计风险控制 (8)2.审计实施阶段审计风险控制 (8)3.审计风险控制的结果 (9)（三）案例启示 (10)1.重视审计意见 (10)2.关注内控审计 (10)结语 (11)参考文献 (12)致谢 (13)上市公司审计风险问题及控制对策—以银基烯碳公司为例引言伴随我国资本市场的繁荣发展，世界各国之间的经贸往来愈发频繁。
最新-上市公司审计风险及其防范对策 精品
上市公司审计风险及其防范对策摘要在经济全球化、社会信息化的大背景下，我国上市公司的数量不断增多，为了能够在激烈的国际市场中占据一席之地，上市公司内部审计工作必须要落实到位。
科学制定审计制度，采取有效的措施预防审计风险，才能给企业创造良好的内部环境，保障企业稳定、健康的发展下去。
本文对上市公司审计风险以及相关的防范对策进行几方面分析和研究。
关键词上市公司;审计风险;防范对策一、引言从现阶段我国上市公司的整体情况来看，审计工作受到内部环境与外部环境综合影响，其中还存在很多风险，受到这些风险的影响，上市公司的发展会遭遇更多阻碍。
近些年来，对上市公司审计风险的防范力度不断加大，客观看待上市公司所面临的审计风险，拿出积极的态度进行应对，早已成为了公司内部管理人员的重要工作内容。
二、对上市公司实施审计面临的风险影响上市公司审计工作的因素有很多，具体总结分为外部环境审计风险以及内部环境审计风险，下面进行分析1外部环境审计风险11社会环境审计风险第一，公司内部制度体系不完善、执行制度力度不够都会影响审计工作，从而导致审计人员在审计时无法发现所出现的问题，进而导致了公司内部审计发生风险。
第二，由于我国比较注重审计工作，所以审计报告对人们来说也就相当重要，这种现象导致了人们非常重视审计报告的结果。
在这种情况下，国内又要实行公开审计报告的制度，这又加大了审计工作的难度和风险。
12经济环境的审计风险国内经济体制不断改革、经济市场化、新科技的应用、多元化的市场经济、公司经营体系变化、企业内部工作类型较多、金融工具的多种多样等等，这些都是在审计工作时所需要面临的问题。
经济环境的不断变化、公司内部工作不到位致使审计人员在工作时无法全面的、正确的对企业经营状况作出评价与反映，这又无疑给审计增加了风险。
13法律环境的审计风险上市公司要知法、懂法，在经营管理时需按照健全的法律法规进行工作，从而降低企业经营管理的风险。
审计人员要依据法律的规章制度进行审计工作，若所依据的法律制度体系不完善，就会导致审计工作的衡量标准不统一，从而进一步导致审计的风险加大。
上市公司审计风险及其防范对策
上市公司审计风险及其防范对策摘要:在经济全球化、社会信息化的大背景下，我国上市公司的数量不断增多，为了能够在剧烈的国际市场中占据一席之地，上市公司内部审计工作必须要落实到位。
科学制定审计制度，采取有效的措施预防审计风险，才能给企业创造良好的内部环境，保障企业稳定、健康的开展下去。
本文对上市公司审计风险以及相关的防范对策进行几方面分析和研究。
关键词:上市公司;审计风险;防范对策一、引言从现阶段我国上市公司的整体情况来看，审计工作受到内部环境与外部环境综合影响，其中还存在很多风险，受到这些风险的影响，上市公司的开展会遭遇更多阻碍。
近些年来，对上市公司审计风险的防范力度不断加大，客观看待上市公司所面临的审计风险，拿出积极的态度进行应对，早已成为了公司内部管理人员的重要工作内容。
二、对上市公司实施审计面临的风险影响上市公司审计工作的因素有很多，具体总结分为外部环境审计风险以及内部环境审计风险，下面进行分析:1.外部环境审计风险1.1社会环境审计风险第一，公司内部制度体系不完善、执行制度力度不够都会影响审计工作，从而导致审计人员在审计时无法发现所出现的问题，进而导致了公司内部审计发生风险。
第二，由于我国比拟注重审计工作，所以审计报告对人们来说也就相当重要，这种现象导致了人们非常重视审计报告的结果。
在这种情况下，国内又要实行公开审计报告的制度，这又加大了审计工作的难度和风险。
1.2经济环境的审计风险国内经济体制不断改革、经济市场化、新科技的应用、多元化的市场经济、公司经营体系变化、企业内部工作类型较多、金融工具的多种多样等等，这些都是在审计工作时所需要面临的问题。
经济环境的不断变化、公司内部工作不到位致使审计人员在工作时无法全面的、正确的对企业经营状况作出评价与反映，这又无疑给审计增加了风险。
1.3法律环境的审计风险上市公司要知法、懂法，在经营管理时需按照健全的法律法规进行工作，从而降低企业经营管理的风险。
上市公司财务报表审计中的问题及对策分析
上市公司财务报表审计中的问题及对策分析上市公司财务报表审计中可能存在的问题有很多，包括会计准则的应用、内部控制的有效性、虚假财务报告的风险等。
以下是对这些问题及对策的分析：1. 会计准则的应用：上市公司编制财务报表需要遵循相应的会计准则，但不同行业、企业之间会有不同的会计政策和会计处理方法，可能存在不当的会计准则应用问题。
对策是，审计师需要审查上市公司的会计政策是否与行业和公司特点相适应，是否符合会计准则的要求，并对其中的主要会计政策和会计估计进行审查和评估。
2. 内部控制的有效性：上市公司应建立健全的内部控制制度，以确保财务报表的准确性和完整性。
实际上可能存在内部控制的缺陷和薄弱环节，导致财务报表中的错误和漏报。
对策是，审计师需要对上市公司的内部控制制度进行审查和评估，发现控制缺陷后，向公司提出改进建议，并在审计报告中披露相关情况。
3. 虚假财务报告的风险：上市公司为了虚增利润、隐瞒亏损或者掩盖公司真实情况，可能存在编制虚假财务报告的风险。
这些风险包括收入的虚增、费用的虚减、资产和负债的虚报等。
对策是，审计师需要进行全面的财务报表分析和财务风险评估，关注财务指标的合理性和关键数据的真实性，对蹊跷的交易进行调查核实，并进行全面的审计程序，以发现和防止虚假财务报告的风险。
4. 关联交易和内幕交易：上市公司可能存在与关联方之间的大额交易，或者内部人员利用内幕信息进行交易的情况，这些交易可能导致财务报表的误导性和失真。
对策是，审计师需要审查上市公司的关联交易和内幕交易情况，评估其合规性和合理性，并对可能存在的关联交易和内幕交易进行审计程序的扩展，以确保财务报表的真实性和公允性。
5. 其他风险和问题：上市公司财务报表审计中可能还存在其他风险和问题，例如对不良资产的计提和减值问题、对公司业务的理解和评估的不足等。
对策是，审计师需要进行多维度的审计程序，包括内部控制测试、资产减值测试、资本结构和业务模式的评估等，以发现和解决各种潜在问题和风险。
上市企业审计中常见的风险信号与风险领域.doc
上市公司审计中常见的风险信号与风险领域-最近，我国证券市场连续发生了几起诸如“银广夏”之类的恶性事件，把证券市场搅得沸沸扬扬，为这些公司出具审计报告的会计师事务所和注册会计师自然也难脱干系。
这些事件再一次为中国注册会计师们敲响了警钟，值得我们深思：注册会计师如何在审计中甄别和化解各种审计风险呢？一般来说，公司存在某些“非常行为”时总会显露出一些风险信号，注册会计师在捕获了风除信号后应该对重要的风险领域进行重点关注，并根据新的情况调整审计方法。
本文就针对上市公司审计中的常见的风险信号、风险领域以及审计方法的变革谈谈自己的看法。
一、常见的风险信号1．股价异常波动。
在年报或中报前，股价发生急剧波动的上市公司其风险往往较大。
证券市场的无数案例证明，被查处的上市公司中，其股价均经历了天翻地覆的变化。
股价的异常变动常常与公司的财务数据结合在一起，因为公司股价的变化需要财务数据作为支撑。
当有人想操纵上市公司的股价以达到某种目的时，他们的惯用手段就是粉饰上市公司的财务数据。
2．主营现金流量为负数。
只看某些公司的利润表，其获利水平和获利能力足以使注册会计师放松警惕，因为利润表是按权责发生制编制的，其中的水分很难发现。
如果注册会计师结合现金流量表分析，就容易发现问题。
特别是当公司利润很多，而现金流量为负数时，或者说公司的主营业务利润与主营业务现金流量出入很大时，注册会计师则应高度重视其中的原由，公司收入的真实性就值得考究。
3．法律纠纷较多。
由于种种原因，现在越来越多的上市公司介入法律纠纷，给公司造成数量不等的负债或损失，致使公司陷入极度财务困境甚至失去持续经营能力。
这时，注册会计师要审慎考虑是否应该接受委托。
已接受委托的，要注意何时需提醒公司加以披露，何时需要公司提取必要的准备等。
对几乎已经丧失持续经营能力的公司，更应谨慎考虑该发表何种审计意见。
4．频繁更换会计师事务所。
当被审计单位经常变更会计师事务所和注册会计师时，应当引起后任注册会计师的高度重视。
上市公司审计风险与风险导向审计
上市公司审计风险与风险导向审计李丹娜辽宁禾丰牧业股份有限公司【摘要】随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展以及企业经营环境的急速变化，上市公司审计面临着重大审计风险，2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，本文围绕审计风险带来的危害，进而阐述了风险导向审计和对上市公司审计风险的控制。
【关键词】审计风险风险导向审计一、审计风险带来的危害证券市场中，经注册会计师审计的财务报告是投资者进行投资决策的主要依据之一，然而上市公司治理结构不完善，会计、审计、信息披露等方面的法规滞后，监管措施不到位，注册会计师执业环境恶劣等致使上市公司粉饰财务报表。
上市公司舞弊案件和注册会计师审计失败案件的不断曝光，使得投资者对证券市场的信心严重受损。
注册会计师行业面临着严峻的信誉危机。
国内出现的琼民源、东方锅炉、银广夏、麦科特等案件，以及国外出现的安然、施乐等财务舞弊案件，都与注册会计师有着紧密的联系。
一时间，注册会计师成了上市公司舞弊的帮凶。
注册会计师的独立性和诚信度在社会公众心目中的地位大打折扣。
最高人民法院于2002年1月15日出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知)，允许各级人民法院以中国证监会及其派出机构调查并作出生效的处罚决定为依据，受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件。
2003年1月9日，最高人民法院又发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定)，明确了证券民事赔偿案件中原告和被告的资格、诉讼方式、虚假陈述行为的认定、侵权因果关系的确定、归责和免责事由以及赔偿范围和损失的计算等内容。
这无疑将导致新的一轮针对注册会计师和会计师事务所的诉讼浪潮，给注册会计师行业敲响了警钟，引起了整个行业对上市公司审计风险的高度重视。
二、风险导向审计实施必然性在风险管理中，旧的审计模式使注册会计师可能并没有意识到或全面理解所记录的关于管理层决策的信息的重要性。
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《上市公司审计风险面面观》
《上市公司审计风险面面观》我国资本市场的发展,为注册会计师及其会计师事务所的发展提供了广阔的天地和舞台,但随着我国资本市场规范化程度的提高,注册会计师在执行审计业务特别是上市公司审计业务时,面临着很大的审计风险。
笔者结合近年来我国上市公司审计实务中出现的风险情况,暂将其归纳为十大审计风险。
浅谈如何应对上市公司审计风险
是 为在会计环 境改变 的情况下使 会计报 金额 的带追 索权的票据贴 现 ，这是一种 于从 接受委 托 到 出报告 只有 一 周时间 ． 如果不进行充分披露 ， 报表使 时间太紧。 针对这个问题 ， 决办 法是实 解 表更真实 ， 可靠 ， 目前却成为某些上市 或有负债 ， 但
公 司调节利润 的工具 。 例如 ． 通过调整存 用人就不能 了解企业的真实情况 。 货计价方法来调整成本 ．进而调整利润 ．
（ ）通过会计政策变更及滥用会计 金流 出会 对企业 的持续经 营能力产生重 多 ． 二 分布地区包括国内、国外；审计人员 估计调整利润
大影响 ，企 业怕影响股票 波动或 出于个 有限 ， 时间紧 ， 任务重 ，导致 审计底稿不 会计政 策变更及 会计估 计调 整原 本 人考核 的因素 ． 于是隐瞒不 报：还有重大 够 ． 程序 不足 。 ９ 年 的琼 民源案就是 由 １ ７ ９
市公司 ．大量的投资者需要 了解其真实 、 提高 利润 对长期投 资的成本 法核 算和 据 ． 甚至通过关联方 的配合 ． 暂时 减应 中
准确的财 务信息 ．相 对独立 的会计师事 权益 法核算相 互转换 ． 以调整利润。 这些 收账款 ． 虚增现金流入量 ． 化偿债类 比 美 务所就 成 为不 可缺 少 的 中介 服务 机构 。
务于几十 家上市公 司 ，审计任务 又相对 例如有 些企业存 在重大诉 讼 ，几乎 集 中在年初到 ４ 月末之间 大部分上市公
利 润转到低税 收公司 、亏损公 司以逃避 披露
是用 ” 协议定价 等含糊 词语 简单表示 。 可 以确定要发生 大额损失 ，甚至该笔现 司纳入合并 范围的分公 司 子公 司又过
面 了解 ．尤其是专 业精通人 员很少 。 目 区通过 多列 费用来 调节利润 ．甚 至形成 对这个产 品的相 关政 策又不 了解 ．只是 前 ． 多事务所为压缩费 用支 出 ， 业务 账 外资金 ．注册会 计师在 发现收入 和费 简单地核 对发票 、报 关单 、核 销单等信 很 在
上市公司的审计风险及防范
上市公司的审计风险及防范【摘要】我国资本市场的发展，为注册会计师及会计师事务所的发展提供了广阔的舞台，近两年来，我国会计市场接连发生重大诉讼案件，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上引起了很大反响。
财政部、证监会、审计署等不断加大监督检查力度，社会公众民主法治意识日益增强，注册会计师所面临的系统风险即固有风险和控制风险越来越大，所承担的行政责任和民事诉讼责任大大加强。
对此，事务所如何提高执业质量、降低检查风险、防范和化解上市公司的审计风险就显的尤为重要。
本文对上市公司的审计风险及防范进行讨论。
【关键词】上市公司；审计风险；风险防范一、上市公司审计风险的涵义目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。
国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。
”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意的对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。
”以上定义，虽然对误报的界定范围有所不同，如国际审计准则界定为“实质上”，我国独立审计准则界定为“重大”，而美国审计准则界定为“无意”行为，而非有意之为；但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存在重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。
二、上市公司审计风险分析随着我国资本市场的迅速发展和国企改革的进一步深化，我国企业改组上市的步伐明显加快。
上市公司的年度报告、盈利预测、资产评估等都要注册会计师对其进行鉴证，这无疑为注册会计师事业开拓了更广阔的空间，但同时也增大了注册会计审计的风险。
因此注册会计师在对上市公司进行审计时必须对审计风险有清醒认识。
从我国目前情况看，审计上市公司时，产生审计风险的原因主要有以下几种：（一）非合理交易和非货币交易中的审计风险在上市公司面临着连续三年亏损遭“摘牌”和要达到配股资格的双重压力下，地方政府往往以“看得见的手”帮助上市公司通过不等价交换的资产转让及置换、税费返还、补贴收入等非合理交易方式改善报表形象。
上市公司审计风险及对策
近两年来，我国市场接连发生重大诉讼案件，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到案件中，在上产生了很大反响。
随着国企改革的进一步深化和会计师事务所脱钩改制的完成，注册会计师更需要对上市公司的审计风险有一个清醒的认识。
一、上市公司审计容易遇到的风险从总体上来看，注册会计师的执业风险可分为三个大的方面：（1）财务报告风险。
财务报告没有正确编制，不符合合法性、公允性和一贯性；（2）财务风险。
公司面临严重财务困难，甚至失去持续经营能力；（3）欺诈风险。
公司有严重欺诈、违法行为。
本世纪70年代，各国审计实务普遍由传统审计转变为制度基础审计。
但不论是传统审计还是制度基础审计，会计师关注的主要是第一种风险。
近年来，由于审计都是抽样审计，当公司面临财务困难或因严重违法导致被查办时，注册会计师往往难以幸免。
这是因为要找注册会计师的过失甚至串通作弊的证据并不难，国际商业信贷银行案、巴林银行案就是例证。
国际五大会计师事务所都已经意识到了风险的最大根源就在这两方面，而不在财务报告本身。
因此，他们开始在审计上有一个非常大的转变，那就是由制度基础审计转变为以防范风险为目的或重点的审计。
我国的证券市场尚处于初级阶段，上市公司的许多行为还不够规范，有些上市公司为了达到某种目的，会进行一些"非常操作"，而这些"非常操作"又往往给注册会计师带来很大的风险。
因此，注册会计师应当充分运用专业判断技能，对审计风险进行恰当地评估和谨慎地防范。
从我国目前情况看，上市公司在以下状况或业务中，注册会计师可能面临较大风险：（一）业务经营方面。
上市公司的经济业务越复杂，注册会计师的审计风险相对就越大。
有时注册会计师虽然能搜集到很多有力的审计证据，但仍难以证明其经济业务的实质。
在此种情形下，注册会计师往往需冒很大的审计风险。
这方面的业务和状况主要有：（1）关联方交易。
没有识别关联方交易是导致审计失败的常见例子。
有的上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联，从而隐瞒其真实的财务状况。
上市公司审计风险及措施分析
上市公司审计风险及措施分析随着市场经济的发展，上市公司成为市场主体之一，其重要性不断增强。
审计作为一种重要的监管手段，对上市公司的财务状况、经营情况进行了全面、客观的评价，有助于提升市场的透明度、降低投资风险。
然而，由于上市公司的特殊性和复杂性，其审计风险也相对较高。
本文将从审计风险的特点、影响因素和控制措施三个方面进行分析。
首先，上市公司审计风险的特点主要表现在以下几个方面：1.多元化经营业务。
上市公司的经营范围广泛，涉及多个行业、多个地区，经营模式、会计核算方法等各不相同。
这给审计师的工作带来了一定的复杂性和难度，容易出现理解偏差和判断错误，从而增加了审计风险。
2.高度专业性。
上市公司的业务涉及面广，涉及的专业知识和技能要求较高。
审计师需要具备财务会计、税务、法律等多个领域的知识，并能够将其灵活应用于实际审计工作中，这对审计师的素质和能力提出了更高的要求。
3.法律、法规的约束。
上市公司是法律法规严格监管的对象，其资金运作和会计核算必须符合相关法律法规的规定。
审计师需要熟悉和掌握这些法律法规，清楚了解上市公司的法定责任，以保证审计工作的合规性和准确性。
然后，上市公司审计风险的影响因素主要包括以下几个方面：1.公司内部控制。
上市公司内部控制的完善程度直接影响到审计的难度和风险。
若公司内部控制松散、监管不力，容易导致财务信息的失真和虚假，增加审计风险。
2.公司管理层的诚信度。
上市公司的财务信息主要由公司管理层提供，其诚信度和真实性对审计的准确性和可靠性产生重要影响。
若管理层存在违法违规和不诚信行为，将增加审计师的工作难度和风险。
3.相关利益关系人的关注度。
上市公司的财务信息对于投资者、股东等利益关系人来说至关重要，因此，他们对于上市公司的经营状况和财务状况会进行高度关注，甚至可能通过不正当手段对财务信息进行篡改。
这就给审计师的工作带来了一定的艰巨性和风险。
最后，为了降低上市公司审计风险，需采取以下措施：1.完善内部控制制度。
上市公司审计风险问题研究
上市公司审计风险问题研究经济发展是一把双刃剑，有利也有弊。
在经济迅速发展的大环境下，许多企业成功上市，其中包含着一些弊端，需要有审计监督，审计风险也必不可少。
审计发展循序渐进，不同时期发展不同，都有其不同的特征，如何防范审计风险，需要审计人员在充分认识其风险特征后，采取措施加以防范。
国内外的上市公司不同，发展经营模式不同，所对应的审计措施也有一定的区别。
我国的大部分上市公司结构模式较传统，股权结构不合理，内部管理机制不完善，审计风险难度日益加剧，因此，研究更好的方法降低审计风险，加大国内上市公司竞争力，是十分必要的。
一、上市公司审计风险的现状（一）审计风险的概念。
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。
国外专家对审计风险研究较早，20世纪80年代美国审计诉讼爆炸案的出现，使很多学者开始从审计环境的角度研究审计风险。
D.H.Roberts最早建立的审计终极风险模型，被称为现代审计风险模型，开启了现代风险导向审计时代。
［1］国内理论界和实务界的专家学者对审计风险的研究起步较晚。
张建刚提出了上市公司审计容易在业务经营等八个方面遇到风险，应从社会环境等方面防范审计风险。
他们的研究局限于审计风险的某些方面，暂未有人通过分析我国上市公司审计失败案件和年度审计报告来对上市公司审计风险的成果和防范等进行系统性的研究。
（二）审计风险的特征。
一是客观性。
风险是不可避免的，现代审计的显著特征就是采用抽样审计的方法，样本与总体会存在一些误差，一般可以控制这种误差，但要彻底让误差消失是难以做到的。
由于很多因素的存在，审计的最终结果与客观实际情况会不一致，风险总是存在之中，但并未产生极坏的影响。
对审计风险的研究，人们也只能从认识风险开始，研究分析风险，最后提出能有效控制风险的办法，降低风险的损害，但不会彻底消除风险。
［2］二是潜在性。
审计风险的潜在性是审计责任问题，如果相关人员在审计过程中能够担负起最终责任的话，审计风险将不会发生，而是处在一个潜在阶段，不是真正的实际风险。
《上市公司审计风险面面观》
《上市公司审计风险面面观》２非合理交易和非货币交易中的审计风险。
在上市公司面临着连续三年亏损遭“摘牌”和要到达配股资格线的双重压力下,地方政府往往以“看得见的手”关心上市公司通过不等价交换的资产转让及置换、税费返还、补贴收入等非合理交易方式改善报表形象。
上市公司的非货币交易主要有:①转让土地、股权等收益,这些收益往往并无现金流入,与应收账款同时增加的只是账面转让利润;②对无法收回的投资和拆借资金仍旧确认为投资收益、利息收入;③购置母公司优质资产的款项计入往来账中,且不计利息及资金占用费,上市公司既获得了优质资产的经营收益,又无须支付任何代价。
假如上市公司非货币性收入占公司收入总额的比例过高,就难免令人对该公司的生产和获利力量产生怀疑。
因此,大额的特别交易和非货币交易只要加以必要的关注并不难审查。
注册会计师应重点关注这些交易的法律手续是否完备、协议商定的交易条款是否均已完成、产权是否已过户,在确认大额收益无现金流入时,应考虑谨慎性原则。
大额特别交易和非货币交易应作为重大事项予以披露,注册会计师还需要依据详细状况选择不同的审计报告类型。
３主管收入萎缩,一次性收益骤增状况下的审计风险。
有些上市公司的主营持续萎缩,主营业绩严峻滑坡,经营难以为继。
造成这种局面的缘由是多种多样的,有的是因产业结构调整,全行业不景气,如纺织业;有的是因产品在市场上日趋饱和,市场竞争激烈,如商业零售业;有的是因公司管理混乱,导致主营业绩萎缩,公司亏损,等等。
但为了不使会计报表太尴尬,有的公司便设法虚计主营收入,或提前确认销售收入,或者在其他利润构成上煞费苦心,以期公司业绩一次性得到改观,如变卖家产,出售土地使用权、经营权,出让股权,以取得巨额收益;有的地方政府为维护本地上市公司形象,还会以各种手段进行补贴。
目前,上市公司作为稀缺的“壳资源”,在危难时刻,母公司或上市公司往往会伸出“看不见的手”进行粉饰装扮,或由政府伸出“看得见的手”进行救援。
上市公司并购审计风险应对策略
上市公司并购审计风险应对策略随着经济全球化的加速和市场竞争的日益激烈，上市公司为了快速扩张和提高竞争力，常常选择通过并购来获取更多资源和优势。
并购过程中存在许多风险，特别是审计风险，可能对公司的财务状况和声誉造成严重影响。
上市公司应采取相应的应对策略来防范和解决这些风险。
上市公司应在并购之前进行充分的尽职调查。
尽职调查是对目标公司的详细审查，旨在揭示其潜在的风险和问题。
上市公司应委派专业的团队，对目标公司的财务状况、业务模式、管理团队和法律合规性等进行全面分析和评估。
通过充分了解目标公司的情况，上市公司可以准确判断并购是否能够创造利益，并披露可能存在的风险。
上市公司应加强对目标公司财务信息的审计。
并购交易往往涉及大量的财务交易和信息披露，对目标公司的财务信息进行审计是至关重要的。
上市公司应委派独立的审计师对目标公司的财务报表和相关业务数据进行审核，确保其财务数据的真实性和合规性。
上市公司还应加强对目标公司的会计准则和财务政策的了解和审查，防止目标公司通过会计手段掩盖风险和问题。
上市公司应制定并实施有效的风险管理和控制机制。
并购交易涉及众多的风险因素，包括市场风险、信用风险、合规风险等。
上市公司应建立完善的风险管理体系，包括风险识别、评估和防范等环节。
上市公司还应加强内部控制和审计，建立有效的风险监控系统，及时发现并解决潜在风险。
上市公司应保持透明度，及时披露并购相关信息。
并购交易对上市公司的财务状况和业务运营可能产生重大影响，上市公司应及时向股东、投资者和监管机构披露并购交易的相关信息，包括交易的目的、交易方式、产生的风险和合规性等。
透明度的披露有助于提升投资者的信任，并减少潜在的法律和信誉风险。
上市公司在并购过程中面临审计风险，为了降低并购风险，上市公司应在并购之前进行充分的尽职调查，加强对目标公司财务信息的审计，制定并实施有效的风险管理和控制机制，保持透明度，及时披露并购信息。
通过这些应对策略，上市公司可以降低并购审计风险，提高并购成功的概率。
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《上市公司审计风险面面观》
关于《《上市公司审计风险面面观》》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
《上市公司审计风险面面观》我国资本市场的发展,为注册会计师及其会计师事务所的发展提供了广阔的天地和舞台,但随着我国资本市场规范化程度的提高,注册会计师在执行审计业务特别是上市公司审计业务时,面临着很大的审计风险。
笔者结合近年来我国上市公司审计实务中出现的风险情况,暂将其归纳为十大审计风险。
１不合理关联交易中的审计风险。
我国大多数上市公司利用与改组前母公司及其下属公司之间存在的关联方关系和关联交易,利用关联方购销、转嫁费用负担等手段调节其报告业绩。
如低价
向关联方购买原材料,高价向关联方销售产品;无偿占用关联方的资产;集团公司将获利能力强的优质资产以低收益形式让上市公司托管,以填充上市公司利润等。
但上市公司在对关联交易的披露上大多简单含糊,故意避开实质性内容。
对此,注册会计师首先应让上市公司提供关联方及其交易清单,并对其实施必要的审计程序,对已经发生的关联交易进行必要的内控检查和实质性测试,尤其应关注该公司是否已按会计准则的规定进行披露,否则注册会计师将要承担不必要的审计风险。
２非合理交易和非货币交易中的审计风险。
在上市公司面临着连续三年亏损遭“摘牌”和要达到配股资格线的双重压力下,地方政府往往以“看得见的手”帮助上市公司通过不等价交换的资产转让及置换、税费返还、补贴收入等非合理交易方式改善报表形象。
上市公司的非货币交易主要有:①转让土地、股权等收益,这些收益往往并无现金流入,与应收账款同时增加的只是账面转让利润;②对无法收回的投资和拆借资金仍然确认为投资收益、利息收入;③购买母公司优质资产的款项计入往来账中,且不计利息及资金占用费,上市公司既获得了优质资产的经营收益,又无须支付任何代价。
如果上市公司非货币性收入占公司收入总额的比例过高,就难免令人对该公司的生产和获利能力产生怀疑。
因此,大额的非常交易和非货币交易只要加以必要的关注并不难审查。
注册会计师应重点关注这些交易的法律手续是否完备、协议
约定的交易条款是否均已完成、产权是否已过户,在确认大额收益无现金流入时,应考虑谨慎性原则。
大额非常交易和非货币交易应作为重大事项予以披露,注册会计师还需要根据具体情况选择不同的审计报告类型。
３主管收入萎缩,一次性收益骤增情况下的审计风险。
有些上市公司的主营持续萎缩,主营业绩严重滑坡,经营难以为继。
造成这种局面的原因是多种多样的,有的是因产业结构调整,全行业不景气,如纺织业;有的是因产品在市场上日趋饱和,市场竞争激烈,如商业零售业;有的是因公司管理混乱,导致主营业绩萎缩,公司亏损,等等。
但为了不使会计报表太难堪,有的公司便设法虚计主营收入,或提前确认销售收入,或者在其他利润构成上煞费苦心,以期公司业绩一次性得到改观,如变卖家产,出售土地使用权、经营权,出让股权,以取得巨额收益;有的地方政府为维护本地上市公司形象,还会以各种手段进行补贴。
目前,上市公司作为稀缺的“壳资源”,在危难时刻,母公司或上市公司往往会伸出“看不见的手”进行粉饰打扮,或由政府伸出“看得见的手”进行援助。
注册会计师对此必须给予重点关注,尤其要关注以出售长期资产方式取得高额收益的行为,还要密切关注其协议中是否有回购条款,或虽无回购条款但存在回购可能性。
４资产重组和“报表重组”中的审计风险。
资产重组在扩大企业
经营规模、改善资产结构等方面有积极作用,但目前一些上市公司在实施了“突击重组”后就产生了立竿见影的丰厚收益,未免有“报表重组”之嫌,因此,资产出售和股权置换作为业绩提升最快的方式,颇受上市公司青睐。
在资本市场上,资产出售是上市公司将盈利能力弱、流动性差的资产售出,以优化企业资产结构,促进公司新肌体的健康发展。
但在我国上市公司资产重组的现实中,“魔术游戏”层出不穷,人为操纵痕迹明显,似乎企业在主业不景气、扭亏无望的情况下,舍此就无他途。
对于资产重组事项,注册会计师应关注交易的法律手续是否完备,如是否进行资产评估及确认,有关部分是否获得批准,董事会、股东会是否表决通过并如实公告,涉及收益的,还应检查收入确认的条件是否已具备等。