第2章增值税会计1
第章增值税会计课件 (一)
第章增值税会计课件 (一)
第一部分: 什么是增值税
增值税是指由企业在生产、经营过程中所增加的价值部分向消费者征
收的一种税收，也是国家税收体系中的一种重要税种。
第二部分: 第章增值税会计课件的内容
第章增值税会计课件主要包括：
1. 增值税基本概念
2. 增值税纳税人和纳税义务
3. 增值税税率和计算方法
4. 增值税发票管理及使用
5. 增值税抵扣
6. 增值税汇算清缴
第三部分: 增值税的作用
增值税是一种间接税，通常由生产、销售等环节的企业来纳税，而最
终负担税款的是消费者。
增值税的实行可以减轻直接税的负担，同时
也可以鼓励企业向高附加值方向发展，促进了经济的发展。
第四部分: 第章增值税会计课件的应用
第章增值税会计课件作为一种教学工具，对于帮助学生理解和掌握增
值税的相关知识非常有用。
同时，对于从事财务相关工作的人员来说，掌握增值税的计算方法和相关规定也非常重要。
因此，可以将第章增
值税会计课件作为培训工具来使用。
第五部分: 总结
第章增值税会计课件包含了增值税的基本概念、纳税人和纳税义务、税率和计算方法、发票管理及使用、抵扣、汇算清缴等方面的知识，可以帮助学生和从事财务工作的人员更好地理解和应用增值税的相关知识。
增值税的实行对于促进经济发展、减轻税负等方面也具有重要的作用。
第二章增值税(一)思维导图
增值税征税范围销售或进口货物一般货物（含电力）13%初级农产品等关系“国计民生”的货物 9%销售劳务受托加工、修理修配 13%销售服务金先生交邮电建交通运输服务9%1含陆路、水路、航空、管道电信服务2基础电信服务9%语音通话，出租出售宽带、波长等网络元素增值电信服务6%短信和彩信、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务，卫星电视信号落地转接服务邮政服务9%3邮政普遍、邮政特殊、其他邮政 （中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司不属于）建筑服务9%4含工程服务、安装服务、修缮出租车、其他金融服务6%5贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商转让现代服务6%（除租赁）6研发和技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等）信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞求助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务租赁服务（动产13%、不动产9%）融资租赁：动产+不动产经营租赁：动产+不动产鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
翻译服务、市场调查服务按照咨询服务广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务商务辅助服务企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（如武装守护押运）其他现代服务多为企业高大上生活服务6%7文化体育服务包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供浏览场所等教育医疗服务提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务餐饮住宿服务提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务计税居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗浴、洗染、摄影扩印等服务其他生活服务如纳人提供植物养护服务多为个人“接地气”吃喝玩乐住，美容美发，生老病死，文体娱乐销售无形资产土地使用权9%除土地使用权外6%技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产。
学习任务2.3 增值税会计核算1
5月9日，夏新电器厂以自产的D产品7件，奖励给业绩优秀的职工 个人。其他资料同前例
作出奖励决策时，编制会计分录：
分 借：应付职工薪酬
22 736
析
贷：主营业务收入
19 600
应交税费——应交增值税（销项税额）3 136
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
（2）视同销售行为销项税额的会计核算
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
（3）特殊销售方式下销项税额的会计核算 ——① 折扣销售、销售折扣和销售退回（折让）
做中学 2-50
若夏新电器厂销售A产品的全部价款为420 000元，规定的折扣条件 为“2/10，1/20，n/30”（以不含税货款为折扣基数）
销项税额＝420 000×16%＝67200（元）
产品发出并办妥托收手续时，编制会计分录：
借：应收账款
487200
贷：主营业务收入
420 000
应交税费——应交增值税（销项税额）67200
5月1日，发出代销产品，编制会计分录：
借：委托代销商品
400 000
贷：库存商品
400 000
分 析
6月28日，收到代销清单时，开具增值税专用发票，编制会计分录：
借：应收账款
556 600
贷：主营业务收入
480 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76 800
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
做中学 2-37
5月2日，夏新电器厂向某商场销售A商品100台，每台不含售 价为6000元，开具增值税专用发票注明价款600 000元、税额 96 000元，收到商场开具的转账支票一份结算货款及税款。
注册会计师《税法》同步训练_第二章_增值税[1]
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2009年注册会计师《税法》同步练习第二章增值税法同步强化练习题一、单项选择题1.下列各项中，属于视同销售行为的是( )。
A.将接受的应税劳务用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利2.下列各项中，不征收增值税的是( )。
A.生产企业产权转让中涉及的有形动产B.旧货经营单位销售旧货C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物D.销售进口时已纳增值税的货物3.下列各项中，适用17%税率的是( )。
A.自来水生产企业销售自来水B.苗圃销售自种花卉C.印刷厂印刷图书报刊D.果品公司批发水果4.下列各项中按6%的征收率征税的是( )。
A.生产销售新型墙体材料产品B.自来水公司销售自来水C.企业转让全部产权涉及的应税货物转让D.一般纳税人销售寄售物品5.下列运费中，不得抵扣进项税额的是( )。
A.销售货物支付的运输费用B.外购免税农产品支付的运输费用C.外购设备的运输费用D.向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用6.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。
A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车7.下列各项中，应作进项税额转出的是( )。
A.一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金B.自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失C.纳税人将外购的货物用于发放职工福利D.一般纳税人发生购货退出8.纳税人销售自产货物实现的增值税实行即征即退50%的是（）。
A.利用风力生产的电力B.以垃圾为燃料生产的电力或者热力C.污水处理劳务D.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉9.以下关于油气田企业增值税的税收政策正确的是（）。
A.油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为13%B.跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总缴纳增值税C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天D.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务应缴纳增值税10.关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是（）。
第二章 增值税作业(1)(参考答案)
C.房地产公司销售商品房D.融资租赁公司出租设备
4.有关增值税计算方法表述正确的有（ABCDE）
含税销售额A.一般纳税人销售旧货的应纳增值税销项税额＝×4%／214%
B.小规纳税人销售旧货应纳增值税销项税额＝
C.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
根据领料单及材料明细账，计算应转出的进项税额并进行会计核算。
解析：
进项税额转出=（1200-372）×17%+3720/（1-7%）×7%=19767.6+280=20047.6账务处理：
借：
在建工程140,047.6
贷：
原材料-钢材120,000.00
贷：
应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,047.6
增值税作业
（1）
一、选择题(单选或多选)
1.请问增值税税率有（A BG）；征收率有（CDEF）。
A.17%B.13%C. 6%D.4%E.3%F.2%G.0
2.小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额计入(B )。
A.进项税额B.购入货物的成本C.销项税额D.销项税额转出
3.根据《增值税法律制度》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(A)：
3.某企业是一般增值税纳税人，
2009年6月有关生产经营业务如下：
（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为100元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；
（2）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发放给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。
第二章 增值税会计 《税务会计实务》PPT课件
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额
五.应交税费—待认证进项 税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月 1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准 予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅 导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（2）购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处 理。 如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具 的红字增值税专用发票做相反的会计分录；
这种情况下，发票联及抵扣联无法退还，购货方必须 取得当地主管税务机关开具的“红字增值税专用发票 通知单”送交销货方，作为销货方开具红字增值税专 用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发 票联、抵扣联， 借：应收账款
所以，在上述情况下按照增值税专用发票上注明的增 值税税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目 ，按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金 额，借记“原材料”、“材料采购”、“在途物资”等科目 ，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目；当符合抵扣条件后，借记“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费 ——待认证进项税额”科目。
（3）“进项税额转出”专栏
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原 因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 。
（4）“转出多交增值税”专栏
此专栏核算一般纳税人月末转出多缴的增值税。月 末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方 余额时，根据当期预缴税款与余额相比较，按较小金 额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科 目。
《增值税会计》课件
增值税退税
深入了解增值税退税的条件和申请流程，探讨如何合理利用增值税退税政策。
增值税审计和检查
介绍增值税审计和检查的目的和流程，以及企业如何应对增值税审计和检查。
出口和进口的增值税处理
探讨出口和进口的增值税处理方式和规定，了解如何合法合规地处理跨境业 务中的增值税问题。
服务业的增值税处理
详细介绍服务业的增值税处理方法，包括服务业如何开具发票和计算税款。
详细解读增值税会计凭证的填制方法和要求，包括增值税发票的录入和合法 性审查。
增值税会计报表
探讨增值税会计报表的生成和分析方法，包括纳税申报表和财务报表的对应关系。
增值税对企业经营的影响
从企业经营的角度分析增值税对企业经营的影响，包括成本控制、价格策略和市场竞争等方面。
增值税会计常见错误
总结增值税销
详细介绍增值税的登记和注销流程，包括注册条件、申请材料和相关办理事 项。
增值税发票要求
了解增值税发票的要求和规范，包括发票开具、发票种类和发票机关的审核 要求。
增值税申报和缴款
详细介绍增值税申报和缴款的流程，包括申报期限、申报方式和税款的计算方法。
进项税和销项税
解析进项税和销项税的概念和计算方法，讨论如何正确处理企业的进销项税额。
《增值税会计》PPT课件
欢迎大家来到《增值税会计》PPT课件分享。在本次课程中，我们将深入了 解增值税的基本概念、相关法规和会计要求等重要内容。让我们一起探索增 值税会计的精彩世界吧！
增值税简介
了解增值税的基本概念和目的，探讨增值税在经济中的作用和重要性，以及 增值税对企业和个人的影响。
增值税法规和法律
房地产交易的增值税处理
解析房地产交易中的增值税处理规定，包括二手房交易和商业地产交易的特 殊处理方式。
税务会计第2章 增值税会计PPT课件
第二节 增值税的计算与申报
一、增值税的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 如果当期销项税额小于当期进项税额，其不足
抵扣的部分可以结转到下期继续抵扣。 （二）简易计算方法 应纳税额＝销售额×征收率 上式中的销售额是指不含税销售额，即纳税人
销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
2．销售代销货物。代销货物时，无论委托 方和受托方均应缴纳增税。按代销业务收 费的方式不同，可分为两种情况：①代售 商品加价式代销，即委托方通过对代销商 品加价方法付给委托方手续费的代销；② 收取代销手续费式代销，即在代销商品价 款内抽取一定比例的手续费的代销。
15
3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳 税人，将货物从一个机构移送其他机构用 于销售，但相关机构在同一县（市）的除 外。
4．将自产或委托加工的货物用于非应税项 目。非应税项目不属于增值税的征税范围， 其使用的货物是不能抵扣增值税税金的， 包括自制固定资产、建筑安装工程和非应 税劳务等项目。
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5．将自产、委托加工或购买的货物作为投 资，提供给单位或个体经营者。
6．将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东或投资者。
人，在一个公历年度内，年应税销售额超过100万 元的。 （2）从事货物批发、零售的纳税人，在一个公历 年度内，年应税增值税销售额超过180万元。 （3）以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并 兼营货物批发或零售（指全部增值税应税销售额 中，批发或零售货物的销售额不到50％的纳税人， 在一个公历年度内，年应税销售额超过100万元的。
用税率是零，并且允许其抵扣进项税额。 也就是说，适用零税率的纳税人不仅不需 要缴纳本阶段原应交税额，而且可以抵扣 已支付的以前环节增值税。
二增值税会计税务会计实务课件
二增值税会计税务会计实务课件1. 简介本课程旨在介绍增值税会计和税务会计的实务应用。
增值税是一种特殊的消费税，是企业在销售产品或提供服务过程中按照一定的税率计算并缴纳给国家的一种税款。
税务会计是指企业按照国家相关税法法规和会计准则规定的要求，开展纳税申报和税务核算活动。
本课程将深入探讨增值税会计和税务会计的相关内容。
2. 增值税会计实务2.1 增值税基本概念增值税是一种按照销售额计征的间接税，适用于商品生产、流通和服务等环节。
增值税涉及到纳税人的购进、销售和销售退回等环节，需要正确计算并报税。
2.2 增值税计税方法增值税一般采用进项税额抵扣法和差额征税法两种计税方法。
进项税额抵扣法是指企业在购买原材料、设备等过程中支付的增值税可以抵扣企业销售产品或提供服务收取的增值税，最终只需要缴纳销售额与进项税额的差额；差额征税法是指企业只需按照销售额的一定比例缴纳增值税，无法抵扣进项税额。
2.3 增值税会计核算增值税会计核算主要包括增值税专用发票的开具、进项税额的抵扣、销项税额的结转、计提和缴纳增值税等环节。
企业需要按照国家税务部门的规定，准确记录并报告增值税相关信息。
2.4 增值税申报和报税企业在每个纳税期限内需要通过增值税申报表和纳税申报表等表格，向国家税务部门申报增值税纳税信息。
申报表中需要包含进项税额、销项税额、应纳税额以及应退税额等内容。
企业可以通过税务部门指定的途径，以适当的时限申报并缴纳相应的税款。
3. 税务会计实务3.1 税务会计的基本概念税务会计是指企业根据国家税法法规和会计准则要求，依法开展纳税申报和税务核算的会计活动。
税务会计是企业财务会计的重要组成部分，与财务会计关系密切。
3.2 税务会计核算税务会计核算主要包括纳税申报和税款核算两个环节。
纳税申报是指企业按照税务部门要求的期限和形式，向税务部门提供相关的纳税申报信息；税款核算是指企业按照税务部门规定的方式和时间段，核算和缴纳应纳税额。
中国税收-增值税税额计算-税额计算-一般计税法1
第二章增值税目录增值税1增值税概述2增值税纳税人与征税对象3增值税税额计算4增值税税款缴纳5增值税出口退税第三节增值税税额计算知识点1.税率选择2.税收优惠3.税额计算3.税额计算销售额地确定一般纳税人增值税一般计税方法下应纳税额计算一般纳税人适用简易计税法应纳税额地计算纳税人跨县提供建筑服务增值税应纳税额计算小规模纳税人增值税应纳税额计算进口货物增值税应纳税额计算（二）一般纳税人增值税一般计税方法下应纳税额计算一般纳税人增值税计税方法u非特殊别规定应采用一般计税方法计税u发生财政部与国家税务总局规定地特定应税行为地,可以选择适用简易计税方法计税u一经选择,36个月内不得变更u公式:应纳税额=当期销项税额－当期进项税额u当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣一般计税简易计税销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额与增值税税率计算并收取地增值税额销项税额确定时间销项税额=销售额×税率销项税额地确定时限总原则是不得延后,具体来说销项税额确定时间就是增值税纳税义务发生时间案例分析2-9某电子设备制造厂为增值税一般纳税人,某年5月份向商场销售货物一批,开具增值税专用发票注明价款为200万元;向消费者个人销售货物,共收取现金50万元。
计算确定该电子设备制造厂5月份地增值税销项税额。
u 增值税专用发票注明价款是不含税销售额,不需换算;向消费者个人销售货物收取地现金为含税销售额,需要换算。
u 销售额=200+50÷(1+17％)=242.74（万元）u 销项税额＝242.74×17％＝41.27(万元)分析进项税额是指纳税人购进货物,加工修理修配劳务,服务,无形资产或者不动产支付或者负担地增值税额进项税额确定地核心问题——能否抵扣与销项税额关系可抵扣进项税额不可抵扣进项税额7（1）可抵扣进项税额从销售方取得地增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票,下同）上注明地增值税额从海关取得地海关进口增值税专用缴款书上注明地增值税额完税凭证增值税专用发票（1）可抵扣进项税额购进农产品◆纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税地小规模纳税人取得增值税专用发票地,以增值税专用发票上注明地金额与11%地扣除率计算进项税额◆取得（开具）农产品销售发票或收购发票地,以农产品销售发票或收购发票上注明地农产品买价与11%地扣除率计算进项税额u增值税专用发票u农产品收购发票或农产品销售发票案例分析2-10甲企业为增值税一般纳税人,某年4月发生如下三笔业务:（1）购进某农场自产玉米,收购凭证注明价款为65830元;（2）从某供销社（一般纳税人）购进玉米,取得增值税专用发票上注明销售额300000元,增值税33000元;（3）向某小规模纳税人购入玉米,取得增值税专用发票注明销售额1000元,增值税30元。
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内容摘要
1.增值税核算的账表设置 2.增值税进项税额及其转出的会计处理 3.增值税销项税额的会计处理 4.增值税结转及上缴的会计处理
重点及难点
1.进项税及进项税转出的会计处理 2.销项税的会计处理 3.期末结转的会计处理
第一节 增值税核算的账表设置
会计账户设置（P82）
一般纳税人：在“应交税费”下设“应交增 值税”和“未交增值税”二级账户
应交税费——应交增值税
已交的 增值税
应交的 增值税
多交的 增值税
尚未交纳 的增值税
表2-1：
应交增值税明细表
编制单位： 项目
年
月
一、应交增值税： 1.年初未抵扣数(用“－”号反映) 2.销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
3.进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
0%
境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计 服务
境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务
0% 免税
不得抵扣的进项税额
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务；
非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购
4.期末未抵扣数(用“－”号填列) 二、未交增值税：
1.年初未交数(多交数以“－”号填列) 2.本期转人数(多交数以“－”号填列) 3.本期已交数 4.期末未交数(多交数以“－”号填列)
会 工 （ 或 会 商 等 ） 01表 附 表 1 单位：元
行次
本月数
本年累计数
l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
小规模纳税人：只设“应交增值税”二级账 户
1.一般纳税人会计科目设置
(1)“应交税费——应交增值税”明细账
户
1. 进项税额 2. 已交税金 3. 减免税款 4. 出口抵减内销产
品应纳税额 5. 转出未交增值税
1. 销项税额 2. 出口退税 3. 进项税额转出 4. 转出多交增值税
留抵税额
(2)“应交税费——未交增值税”明细账户
交通运输 业
陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务
11%
邮政业
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
11%
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务 6%
现代服务 物流辅助服务
业
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务
17%
财政部和国家税务总局规定的应税服务
0%
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
15 16 17 18 19
第二节 增值税进项税额及其转出 的会计处理
主要内容:
税法一般规定 增值税进项税额的会计处理 进项税额转出的会计处理
一、税法一般规定
进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务 所支付或负担的增值税额，它与销售方收取 的销项税额相对应。
准予从销项税额中抵扣的进项税额 不得从销项税额中抵扣的进项税额
进货物或者应税劳务； 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人
自用消费品；
注意：
购进货物或应税劳务时确定用于以上情 况，则价税合计计入成本。
已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务 发生上述情况，即“进项税额转出”
已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务 用于投资、分配、无偿赠送则视同销售。 即“销项税额”
材料采购
按增值税专用发票上注明的增值税额 按增值税专用发票上注明的价款
贷：银行存款等
如果企业的增值税专用发票取得时间与准予抵扣时间不一致，在取 得专用发票时，若还未满足抵扣条件，做上述会计处理容易与符合 抵扣条件的购货混淆。为了明确当期允许抵扣的进项税额，企业可 先通过“待扣税金——待扣增值税”科目核算，待符合抵扣条件后 再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
二、增值税进项税额的会计处理
国内采购货物进项税额的会计核算 进口货物进项税额的会计核算 投资转入 委托加工材料、接受应税劳务 构建固定资产 接受捐赠 小规模纳税人购进货物
（一） 国内采购货物进项税额（P84）
1. 准予抵扣进项税额（合法票证、180日内）
账务处理如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用 煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物： 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；
税率 17%
13%
出口货物
0%
准予抵扣的进项税额
以票抵扣：即取得法定 扣税凭证，并符合税法 抵扣规定的进项税额；
计算抵扣：即没有取得 法定扣税凭证，但符合 税法抵扣政策，准予计 算抵扣的进项税额。
以票抵税 计算抵税
① 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ② 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
①外购免税农产品: 进项税额=买价×13% ②外购运输劳务：进项税额=运输费用×7%（运输行业营改
增后，运费发票开具为增值税专用发票，拿到发票一方 可根据发票上列明的税金作进项税额抵扣）
增值税的税率
小规模纳 包括原增值税纳税人和营改增纳税人
税人
从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
征收率 3%
一般纳税 人
原增值税纳税人
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务
【例题】华专用发票上注明的价款100,000元，税 款17,000元，货款已支付，该专用发票还未经认证。
•其会计分录为：
借：材料采购或在途物资
100000
待扣税金——待扣增值税
17000
贷：银行存款
应交税费——应交增值税
1. 进项税额 2. 已交税金
…… 5. 转出未交 增值税
留抵税额
1. 销项税额 ……
4. 转出多交
增值税
应交税费——未交增值税
月终转入 的多交增 值税
月终转入的 应交未交增 值税
多交的增 未交的增
值税
值税
2.小规模纳税企业会计科目设置
“应交税费——应交增值税”明细账户
小规模纳税人只 需在“应交税费” 账户下设置“应 交增值税”二级 账户，无需再设 明细项目。