第5章审计目标与审计计划习题+案例

合集下载

《内部审计学》习题参考答案

《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。

2.说明内部审计与独立性之间的关注。

内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。

3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。

但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。

因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。

4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。

内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。

内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。

二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。

公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。

但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。

2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。

根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。

国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。

第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。

审计学课后题答案新准则新税制财会类规划教材,中国市场出版社,张雪梅、张欣

习题答案第一章总论精选案例分析思路：“南海公司”破产案的主要作用是使人们意识到需要有一个独立的第三方对企业的会计信息进行分析判断，已决定其是否可信赖，从而促进了注册会计师审计的产生。

一、单选题1、D2、B3、B4、B5、B6、C二、多项选择题：1、ABC2、ABC3、BD三、填空题1、初步形成、最终确立、日臻健全、停滞不前、不断演化、振兴2、维系受托经济责任是审计产生和发展的基础、加强管理和控制是审计发展的动力、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段3、审计目的从差错防弊相提高报表可信度发展、审计技术从单一化向多元化发展、审计责任由委托方向第三者发展、审计性质从监督向咨询服务发展4、监督、鉴证、评价（协调）5、机构独立、经济独立、人员独立6、政府、内部、民间（注册会计师）四、判断题1、 2、 3、 4、 5、五、思考题略六、案例分析题答：李明的话没有道理，主要错在两个方面：首先，李明没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

因此，李明的话是没有道理的。

其次，李明的话没有分清会计责任与审计责任。

编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。

只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。

而注册会计师则主要承担审计责任。

不管财务报表有否问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。

如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。

如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。

因此，李明的话是没有道理的。

第二章审计的分类和方法精选案例分析思路：通过本案例的案情介绍可以看出，该审计项目为典型的厂长（经理）离任审计。

审计第五章同步练习题及答案解析

<<审计>> 第五章同步练习题（答案及解析在后面）1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是( )。

A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。

A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价或分摊3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。

A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括( )。

A.符合《企业会计准则》B.建立健全内部控制制度C.保护资产的安全、完整D.保证会计资料的真实性、合法性5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。

A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.表达与披露6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容不包括( )。

A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验7.只适用于某一特定项目的审计目标是( )。

A.审计具体目标B.审计总目标C.一般审计目标D.项目审计目标8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。

A.所记录的有价证券确实存在B.存货是否有充作抵押物的C.账簿记录与会计凭证一致D.所有发生的销售已恰当记录10.下列各项中，根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。

A.存货明细账合计数与总账是否一致B.存货的跌价损失是否已抵减C.年末存货截止是否恰当D.存货的转让是否已作揭示11.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是( )。

秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。

审计案例答案 2010.10)

审计案例答案审计目标与审计证据二、案例分析题2.P2•外部证据有：(1) 购货发票(3) 银行对账单(4) 应收票据(10) 顾客订购单(11) 律师声明书(13) 应收账款函证的回函(14) 财产税单(15) 证券结算公司的证明(16) 货运提单复印件(17) 进口货物的关税完税单据。

•内部证据有：(2)总账(5)销售发票复印件(6)付讫的应付票据(7)公司章程(8)租赁契约(9)董事会会议记录(12) 管理当局声明书。

3.审计方法------检查：查询及涵证：计算：分析性复核：监盘：观察：实物证据：（2），（14）书面证据：（3），（4），（5），（6），（7），（8），（9），（10），（11），（13），（15）口头证据：（1）环境证据：（12）4．运用检查和计算等审计技术方法对客户的成本方面的数据进行审查，发现存在如下问题：（1）l999年12月31日，固定资产清理完毕后应将22 500元的清理净损失结转至本年度的营业外支出，但是客户却将其作为12月份的直接材料费用入账，虚增了本月产品生产的材料耗费；（2）根据工资分配表可以发现，客户将应在本期营业费用中核算的销售部门人员的工资，作为本期产品生产的人工费用进行核算；（3）基建工程人员的工资应在在建工程中核算，而不应作为制造费用核算。

5．运用相关的审计技术方法可以发现客户在固定资产及其折旧的核算方面存在如下问题：（1）电脑设备作为固定资产核算时，其安装成本应作为固定资产的价值构成进行核算，而不应作为营业外支出核算；（2）在双倍余额递减法下，当期折旧的计提基础是固定资产原值扣除已计提折旧后的净值，但不考虑其净残值，因此本年度电脑应计提折旧为：电脑折旧计提额=20×2／5=8(万元)所以需补提的折旧额=8—6.8=1.2(万元)则相应的调整分录如下：借：固定资产20000贷：营业外支出20000借：管理费用12000贷：累计折旧12000同时根据第4题中有关成本计算审查结果，结合客户的资产负债表和利润表，由于客户年末的产成品数量为0，因此相应的有关调整分录如下：借：在产品36 840在建工程 4 400营业费用 2 260营业外支出22 500贷：主营业务成本66 000借：所得税14 772贷：应交所得税14772审计计划、重要性及审计风险P51.(1)计算确定xYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的审计重要性水平：(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。

《审计学》习题答案

《审计学》习题答案第1篇审计概论第1章审计本质、⽬标和分类1.1 审计本质课堂思考1—11）什么是审计？审计具有哪些特征？2）审计的独⽴性主要表现在哪些⽅⾯？3）审计的对象包括哪些内容？4）审计具有哪些职能？5）审计的作⽤主要有哪些？1.2 审计⽬标课堂思考1—21）什么是被审计单位的认定？2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计⽬标？1.3 审计分类课堂思考1—31）如何按审计主体的不同对审计进⾏分类？2）如何按审计对象的不同对审计进⾏分类？3）如何按审计条件的不同对审计进⾏分类？第2章会计师事务所和注册会计师2.1 会计师事务所课堂思考2—11）会计师事务所的组织形式有哪些，各⾃有何优、缺点？2）设⽴有限责任会计师事务所应具备哪些条件？3）注册会计师的业务范围有哪些？4）注册会计师审计业务有哪些内容？5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？2.2 注册会计师职业道德规范课堂训练2—1ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银⾏2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银⾏签订了审计业务约定书。

ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项⽬负责⼈。

假定存在以下情况：（1）甲商业银⾏以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低⼀定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。

ABC会计师事务所同意了甲商业银⾏的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有甲商业银⾏的股票100股，市值约600元。

由于数额较⼩，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银⾏财务部从事会计核算⼯作，但⾮财务部负责⼈，B注册会计师未予以回避。

要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

课堂思考2—21）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁有哪些？4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？2.3 注册会计师执业准则课堂思考2—31）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？4）鉴证业务要素中的三⽅关系是指什么？5）标准的特征有哪些？6）鉴证结论有哪些表述形式？2.4 注册会计师法律责任课堂训练2—2B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进⾏审计。

内部审计考试练习题第05章审计目标与审计范围(答案解析)

第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。

1.如果N公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额的较大，则一般采用（）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”等的认定进行验证。

A.分析性复核B.控制测试C.实质性测试D.穿行测试2.在对N公司2005年的会计报表进行审计的过程中，A注册会计师负责生产循环的审计。

在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

在有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场3..“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。

A.存在或发生B.权利和义务C.表达与披露D.估价或分摊4.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。

A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账的C.未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当5.会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（）的认定。

A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露6.下列各项中，为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标的是（）A.年前开出的支票均在年前入账B.应收账款是否确实属实C.存货跌价损失是否已经处理D.存货是否存在抵押的情形二、多项选择题。

1.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性B.观察已经寄出的对账单的完整性C.检查销售发票连续编号的完整性D.检查赊销业务是否经适当的授权批准2.下列各项中，属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。

A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书3.注册会计师对固定资产项目应首先考虑验证的三项认定是（）。

审计目标和审计报告习题及答案

审计目标和审计报告一、单项选择题1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.选择适用的会计准则和相关会计制度2.以下说法中不正确的是（）。

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（）。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中C.存货的跌价损失是否已抵减D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。

A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。

5第五章习题(审计学)

5。

2.1填空题1．审计的整个过程,就是根据审计证据形成____和____的过程。

2．审计工作底稿是____和结果的书面证明,也是____的汇集和编制审计报告的依据。

3．审计人员实施审计工作的最终目的是根据一定的____对被审计单位的____发表意见。

4．间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起____，需要与____结合起来应用。

5．收集-—是审计工作的核心，也是考核____的重要环节，关系到审计工作的成败。

6．函证是指审计人员向被审计单位或其他单位____并要求____。

7．鉴定审计证据的重要性程度往往以作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员作出____。

8．审计证据的可信性包括审计证据的____和审计证据____.9．-般来说，被审计单位对审计证据的____越小，其____就越强。

10.审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的之间的关系，这就是审计证据____的概念.11。

审计工作底稿是____的汇集，也是形成____的依据.12.审计工作底稿的作用之一是便于编制、____和____审计报告.13。

市计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为____和____.14。

审计工作底稿的____与____直接影响审计结论的可信性和审计工作的成败。

15.审计工作底稿由____填制后,____必须进行复核.5.2.2判断题（正确的划“√”，错误的划“×"）1．在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心.（)2．审计人员运用适当的审计程序，采取所有的审计手续无非都是围绕着发挥审计作用这一目的.( ）3．能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。

（）4．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。

( ) 5．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。

( ) 6．凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。

11级审计学原理习题答案

审计学原理习题答案第一章总论习题一、单项选择题：1、B2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、A9、D10、A 11、D 12、A 13、C 14、A 15、A 16、B 17、A 18、C二、多项选择题：1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、AC6、CD三、判断并改错：1、错，将“权威性”改为“独立性”2、对3、对4、错，改为审计的职能决定审计作用的发挥。

5、对四、名词解释：1、审计（P.3）2、经济监督职能（P.20）3、经济鉴证职能（P.21）4、经济评价职能（P.21）5、审计假设（P.27）6、审计法律关系内容（P.40）7、审计法律责任（P.42）五、简答题：1、简述会计与审计的联系与区别。

（P.3）2、什么是审计？审计的本质涵义包括哪些内容？（P.3，P.5）3、审计的本质是什么？审计的独立性有哪些表现（或如何理解审计的独立性）？（P.5）4、什么是审计职能？审计有哪些职能？（P.20-21）5、谈谈你对审计作用的理解。

（P.22-25）6、注册会计师可能承担的法律责任主要包括哪几类？注册会计师法律责任的成因有哪些？（P.48-51）第二章审计对象目标和分类习题一、单项选择题：1、D、2、A3、C二、多项选择题：1、ABD2、ABD3、AB4、AB5、ABC6、AB三、判断题：1、错，将“从现象上看”“从本质上看”互换2、对3、对四、名词解释：1、审计目标（P.75）2、一般审计目标（P.79）3、财政财务审计（P.90）4、财经法纪审计（P91）5、经济效益审计（P.92）五、简答题：1、什么是审计目标？审计目标是如何演变的？（P.75-77）第三章审计组织和审计人员习题一、单项选择题：1、B2、A3、D4、A5、B6、B7、D8、A9、D 10、D二、多项选择题：1、ABD2、ABC3、ACD4、BC5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、AC 9、ABCD 10、AB 11、ABCD 12、ABCD三、判断题：1、对2、错，改为均具有双重地位。

第五章审计业务约定书与审计计划(含练习答案6月12日更新)

7、乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务
1、按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2009年×月
×日前出具审计报告。
2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密。
（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向
（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼；（2）提交× ×仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定
本约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
甲方：ABC股份有限公司（盖章）乙方： × × 会计师事务所（盖章）
授权代表：（签章）
授权代表：（签章）
时间
时间
第二节审计计划
审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
三、业务约定书范例
在实务中，审计业务约定书可以采用合同式或信函式两种形式，尽管形式不同，但其实质内容是相同的。合同式审计业务约定书范例如下：
审计业务约定书
甲方：ABC股份有限公司乙方：××会计师事务所
兹由甲方委托乙方对甲方2008年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。
第五章审计业务约定书与审计计划

审计案例练习题

练习题第1章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。

大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。

天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。

集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下：（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。

（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。

（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。

（4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。

（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。

（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。

审计学课后习题答案

审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。

甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。

由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。

乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。

第五章-审计目标的实现

财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
财务审计目标.pdf
04.05.2020
第五章审计目标
3
审计学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标管理层对财务报表的认定
04.05.2020
第五章审计目标
4
审计学Auditing
第五章审计目标
28
审计学Auditing
四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
04.05.2020
第五章审计目标
9
审计学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录截止：交易和事项已记录于正确的会计期间分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
04.05.2020
第五章审计目标
14
审计学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

审计目标和审计程序习题及答案

审计目标和审计程序习题及答案一、单项选择题1、下列有关国家审计的审计目标的说法中，错误的是：A、维护人民群众的根本利益是根本目标B、推进法治、维护民生、推动改革、促进发展是现实目标C、现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引D、直接目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化2、下列关于审计程序的表述中，不正确的是：A、审计程序是保证实现审计目标的手段B、审计程序是确定审计方法的前提C、不同的审计主体的审计程序是不同的D、审计方法是审计程序的前提，审计人员只有选定适用的审计方法，才可以高效地实施审计3、下列关于内部审计的审计程序的表述中，正确的是：A、编制审计方案属于审计程序计划阶段的内容B、内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作C、获取审计证据属于内部审计程序计划阶段的内容D、审计通知书是内部审计独有的4、社会审计组织在计划阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：A、审计通知书B、书面承诺C、审计业务约定书D、审计协议5、确认已记录的交易是真实的，可以实现的审计具体目标是：A、发生B、存在C、权利和义务D、完整性6、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：A、计价和分摊B、权利和义务C、存在D、完整性7、下列关于审计档案的表述中，正确的是：A、审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管B、会计师事务所不需要对审计档案进行保密C、有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可D、审计档案的归档应该在出具审计报告之前8、下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案9、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书10、下列各项中，属于社会审计特有的程序是：A、签订审计业务约定书B、进行内部控制测试C、进行实质性测试D、确定重要性水平11、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A、观察有关业务的处理过程B、对有关凭证中的数据进行重新计算C、检查有关文件、报告以及管理手册等D、询问被审计单位有关人员12、下列关于审计目的和审计目标的表述，不正确的是：A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标是审计目的的具体化C、审计目的具有局部性和阶段性D、审计目的取决于审计授权人或委托人二、多项选择题1、下列各项中，属于内部审计总体目标的是：A、促进组织完善治理B、增加企业价值C、报表的公允性D、报表的合法性E、促进企业实现目标2、下列属于内部审计实施阶段的工作有：A、内部审计的结果沟通B、编制与送达审计通知书C、编制项目审计方案D、实施实质性程序E、编制年度审计计划3、审计人员向有关单位和个人获取审计证据的方法有：A、观察B、抽样C、重新计算D、询问E、外部调查4、国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A、是否需要特殊的审计技术B、是否属于涉嫌犯罪的问题C、是否属于信息系统设计缺陷D、是否涉及较大的数量或者金额E、是否关系到政策、体制的严重缺陷答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】国家审计目标中，现实目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化。

审计学各章习题及答案(朱锦余主编)

审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。

2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。

3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。

4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。

5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。

6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。

7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。

8.在审计职能中，___ _______是基础。

二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。

A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。

A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。

A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。

A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。

《审计学》第二版课件及习题答案第5章审计重要性与审计风险 16P

审计风险=重大错报风险×检查风险
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
Thank you !
（2）另一种方法是境外某会计师事务所采用的方法。
该会计师事务所规定，各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平为财务报表层次重要性水平的1/6—1/3。假设财务报表层次的重要性水平为90万元，应收账款的重要性水平为这一金额的1/4，存货为1/5，应付账款为1/5，则其重要性水平的金额分别为万元、18万元和15万元。
（二）重要性与审计风险的关系对审计程序的影响
在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。
在审计执行阶段，根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。
错报对增加管理层报酬的影响程度。例如，管理层通过错报来达到有关奖金或其他激励政策规定的要求，从而增加其报酬。
错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。例如，经营收益和非经营收益之间的错误分类，非盈利单位的受到限制资源和非限制资源的错误分类。
相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息（例如，盈利预测）而言，错报的重大程度。
二、重要性的确定（一）确定计划的重要性水平
（1）对被审计单位及其环境的了解（2）审计的目标，包括特定报告要求（3）财务报表各项目的性质及其相互关系（4）财务报表项目的金额及其波动幅度