企业内部控制审计实施方案

企业内部控制审计实施方案

企业内部控制审计的实施有没有好的方案可寻？企业年年都有内部控制审计的计划，如果你是企业内部审计新手，那么这是一项艰巨的挑战。

后来，在工作实践中，笔者发现一个很重要的管理秘密：企业的内部控制体系是学习使人进步

层的设置与职责分布；2、组织机构相应的

集合工作职责；

3、决策层、监督控

制层、执行层的制

衡情况；

应收账款的日常管理和催收工

作。（见应收账款管理过程记录

证据材料卷P6-局财务会计手册

[第一版]第一部分：会计机构、

会计人员与工作职责）

2、根据《中国建筑股份有限公

司资金管理制度（试行）》第十

七条的规定，催收工程款以经营

部门为主，财务资金部门积极配

合。（见应收账款管理过程记录

证据材料卷P28）

2.应收账款管理三个层

面岗位的设置情况与岗位职责，特别是关键岗位的设置与岗位职责；审阅

法、访

谈法/

清欠办

1、应收账款管理组

织机构的每个成员

岗位职责中相应工

作职责的明确情

况；

2、关键岗位的设置

与相应职责明确情

况；

应收账款管理三个层面岗位的设

置及岗位职责：工程施工过程

中，项目经理、预算人员和财务

人员应及时做好工作量统计和进

度报量，力求达到项目竣工，合

同约定的工程款同步回收完毕。

明确各单位清欠工作领导小组是

本单位清欠工作的组织领导机

构，小组成员由财务、资金、法

律、合约、结算、工程、审计等

相关管理职能部门负责人组成，

并进一步明确了相关管理职能部

门清欠责任。（见应收账款管理

过程记录证据材料卷P44-局清欠

工作责任制实施细则-第二章职责

与流程-第六条）

项目经理部是回收项目工程款项

的直接责任机构，项目经理对工

程款项的回收承担终身责任，是

工程款回收的第一责任人。（见

应收账款管理过程记录证据材料

3、对该业务上的各岗位人员的培训要求；入和数据表格处理工作。参加会计电算化培训，取得处级以上培训合格证书，能熟练使用工程局统一推广的财务软件；

2、第6、7、8、9、10条分别规定了总会计师、子公司和直营公司的会计机构负责人、子公司分公司财务负责人、子公司会计机构主管会计、出纳和经管资金调度人员任职需具备的素质和业务能力;（见应收账款管理过程记录证据材料卷P2-局财务会计手册[第一版]）

3、局财务会计手册[第一版]-会计人员继续教育规定中第3、4条中要求会计人员按时参加会计专业技术和政策法规培训。会计培训试行分级管理，子公司财务部门负责人以上人员和工程局总部会计人员的继续教育工作由工程局财务部门组织进行，其余会计人员由子公司在工程局统一部署下分别组织进行。建七三人[20 10]47号-关于下发《中建七局第三建筑有限公司员工继续教育管理办法》的通知中对员工提出了继续教育的具体要求。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P6、P130-局财务会计手册[第一版]、关于下发《中建七局第三建筑有限公司员工继续教育管理办法》的通知）

5.应收账款管理层内部控制认识、管理风格；访谈法

/总

会、清

欠办

1、分管该业务的分

管领导、直接责任

管理人员对该业务

的全过程管理的描

述的全面性情况，

2、分管该业务的分

管领导、直接责任

管理人员对该业务

的全过程管理所描

述的情况与实际的

该业务的制度体系

建设情况的一致性

程度；

公司总会计师樊小江分管应收账

款管理工作，公司财务资金部副

经理蔡明是应收账款管理直接责

任管理人员，负责公司的清欠工

作，检查督促指导基层各单位及

时建立清欠档案，建立对在建项

目拖欠工程款的预警机制。分管

该业务的分管领导、直接责任管

理人员对该业务的全过程管理所

描述的情况与实际的该业务的制

度体系建设情况是一致的。管理

层对应收账款管理的内控认识比

较到位，管理风格属谨慎性。

6.应收账款管理岗位配置人员的素质情况；访谈

法、/

清欠办

1、该业务的各岗位

实际人员到位情

况；

2、所配置人员的所

接受的专业培训与

岗位技能培训情

况；

3、所配置人员的工

作履历情况；

4、所配置人员与该

业务特点人力资源

1、公司财务部成立专门的清欠

办公室，由财务资金部副经理蔡

明负责清欠工作的管理，并配备

一名清欠业务主办。分公司财务

科设立了专门负责催收应收账款

的财务人员；

2、清欠工作人员均有参加公司

组织的岗位技能培训，并接受过

专业培训，工作履历及业务特点

与人力资源要求相匹配。工作能

力和工作经验都能胜任本职工

作。

3、制度中没有识别对业主的资信调查、投标策略及实施方案的制定、参与合同评审、工程进度和质量管控、工程验收及资料管理、结算工作的管理、融投资建造项目投融资管理、应收账款管理过程中收款人的授权、收款后的反馈确认、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理、应收账款管理记录完整性风险（记录整理）、管理过程偏离风险（业务督导）、应收账款管理目标偏离风险（目标实现情况统计报告）、风险评审和廉洁从业道德风险环节（检查监控）十七个关键环节。

2.应收账款管理内部控制潜在风险程度评估情况；审阅

法、访

谈法/

清欠办

1、对于该业务规范

与控制的这些环

节，企业对哪几个

环节进行了详细的

规范与控制；

2、该业务的重要

的、关键环节（对

应本作业指导书的

监察点）被企业所

详细规范与控制的

环节的覆盖情况；

1、公司对空白发票（收据）的

管理、印鉴管理、收款手续的办

理程序、外经证的办理程序的控

制环节进行了详细的规范与控

制，实现不相容岗位职责相分

离，各岗位责任到人；

2、制度中没有识别应收账款管

理过程中应收账款工作的年度工

作策划、对业主的资信调查、投

标策略及实施方案的制定、参与

合同评审、工程进度和质量管

控、工程验收及资料管理、结算

工作的管理、融投资建造项目投

融资管理、收款人的授权、收款

后的反馈确认、坏账核销的报批

及账务处理、账龄预警、记录完