采购与付款循环审计
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训，是我踏入会计审计实际操作的第一步，在这次实训中，我深刻体会了审计是必不可少的一个环节，它不仅能够提高企业的管理水平，还能够提高企业的财务效益，保护企业的财务合规性。
首先，通过审计可以帮助企业检查、调整采购管理制度，确保采购程序、流程和操作合规，提高采购效率，减少因采购不合理而产生的不必要的损失；其次，审计可以帮助企业管理付款流程，确保付款合规，减少因付款不当而造成的资金问题和损失；再次，审计可以帮助企业检查、调整和优化采购和付款流程，提高财务管理水平，并决定企业财务状况。
通过本次实训，我深刻感受到了审计的重要性。
审计能够帮助企业提高管理水平，保护企业的财务资金，实现企业的财务合规，提高企业的效益。
实训过程中，我掌握了审计采购与付款流程的步骤，掌握了采购管理和付款管理所必须的基本知识，熟悉采购与付款审计的总体过程，培养了我独立完成审计工作的能力，提高了我的实际操作能力。
本次实训是我第一次实际的审计实操，实训的过程对我有很大的帮助，让我更加深刻地明白了审计的重要性，增强了我的审计技能，为我以后学习审计技能，从事审计工作打下坚实的基础。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
• （四）编制订购单
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
• （四）编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。订购单填 写品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过被授权的采购人员签名。
订购单正联应送交供应商，副联分别送验收部门、应付凭单部门和编制请购单的 部门。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
（五）验收商品
验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，再盘点商品并检 查有无损坏。
验收后编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。验收人员将商品送交 仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的 副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。还应将其中 的一联验收单送交应付凭单部门。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
（九）办理付款
编制和签署支票的有关控制包括（7条）： 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性（防止重复支 付）。 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票（避免擅自支付）。 3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单， 并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致（防止重复支付、金额准确）。 4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销， 以免重复付款（防止重复支付）。 5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票（避免擅自支付）。 6.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性 （防止重复支付） 7.确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票（避免擅自支付）。
项目7采购与付款循环审计
任务三 固定资产及累计折旧审计 二、固定资产审计程序及案例分析
（一）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表
检查固定资产分类是否正确,并与总账和明细账合计数核 对是否相符,结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对 是否相符。固定资产及累计折旧明细表又称一览表,是审 计固定资产和累计折旧的重要的工作底稿。 审计人员索取固定资产及累计折旧明细表,复核加计是否 正确,并与总账和明细账合计数核对。审计人员取得了全 部固定资产的明细账，对其进行了复核。经查与明细账、 总账核对一致。审计人员还将期初余额与2013年底稿中 的审定数予以核定，证实公司已经按照2013年的审计要 求予以调整，年初数核对一致。在此基础上，审计人员 将明细表内容计入固定资产及累计折旧明细表，如表7－ 18所示。
2015年2月15日,恒星会计师事务所的审计人员依据 《审计准则》和正大公司2014年年度财务报表审计的 具体实施方案,负责应付账款的审计。 实施了审阅、核对、函证等程序,编制了如表7-2应付 账款工作底稿目录。 为了便于对应付账款审计工作过程和审计范围的理解、 掌握及审计实务操作，将应付账款审计的实质性程序 与审计目标的关系编制成应付账款实质性程序表与应 付账款核对表，分别如表7-3､7-4所示。
任务二 应付账款审计 二、应付账款审计程序及案例分析
(四）函证应付账款
函证应付账款的要求、对象、方式和内容 等如表7-14所示。
师生教学做
审计人员对被审计单位年度内有大额购货交易的应付 账款,以及对未寄对账单的供应商、异常交易账户、母 子公司和资产担保负债的债权人、期末账面余额为零 的重要供应商的11家客户进行函证,以确定其是否存在 未入账的应付账款。 发函后,在规定的时间范围内收到其中10家客户的回函， 未收到水上集团的回函。 在回函中,除大力公司,其他9家的回函与正大公司应付 账款明细账上的余额完全相符。 针对上述情况进行分析和处理：
采购与付款循环审计
采购与付款循环审计㈠采购与付款循环的特性⒈识记：涉及的主要业务活动答：采购与付款循环涉及的主要业务活动包括：请购商品和劳务（仓库或使用部门）；对外订购（采购部门）；验收商品（验收部门）；储存商品（仓库）；付款；记账。
⒉领会：⑴涉及的主要凭证和会计分录答：涉及的主要凭证和会计分录有：请购单（仓库管理人员填写）；订购单（采购部门编制）；验收单（验收部门编制）；入库单（仓库编制）；付款凭单；明细账和总账；付款证明；对账单等。
⑵审计程序答：验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证，定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关；仓库在收到货物时要编制入库单，以及仓库加锁并限制无关人员接近。
这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。
㈡采购与付款循环的内部控制测试⒈识记：⑴采购交易的内部控制目标⑵内部控制测试⒉应用：采购与付款的内部控制测试答：采购与付款的内部控制测试包括：⑴检查被审计单位有关岗位责任制度等相关文件，了解购货和付款循环的职务分工，评价职务分工设置的是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些职务分工是否得到执行。
⑵检查被审计单位采购部门是否设置专人负责审批购货价格，订货单上的采购单价是否经过事先授权批准。
⑶检查大额采购应通过招标方式选择供货商是否在被审计单位采购制度中有所规定，并检查其是否得到执行。
⑷检查被审计单位订货单和验收单是否都已经预先编号，作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。
⑸从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查并核对相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，要特别注意原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识。
⑹检查被审计单位企业会计制度的规定，判断其合理性和严密性。
⑺检查被审计单位的存货和应付账款明细账，确定其会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。
⑻检查相关原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。
采购与付款业务循环审计
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、 资产的种类和数量等内容。
(4) 卖方发票
卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、 应付款金额和付款条件等事项的凭证。
(5)付款凭单
付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资 产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企 业内部记录和支付负债的授权证明文件。
适当批准的付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内 容的一致。
（4）、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖 印戳或打洞等方式将其注销：以免重复付款。
（5）、支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票 （6）、支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性
和作废支票处理的恰当性。 （7）、应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白
支票。
(8)记录款项支出
在手工系统下；会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并 据以登记银行存款日记账及其他相关账簿。
部门：会计 凭证：付款记账凭证，各种账簿。 控制措施：（1）、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和
应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的致性。 （2）、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的 日期，独立检查入账的及时性。 （3）、独立编制银行存款余额调节表。
2、涉及的主要凭证和会计记录 处理采购与付款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。
典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种： (1) 请购单
请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门， 申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。
（2）订购单
订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或 其他资产的书面凭证。
采购与付款循环审计
采购与付款循环审计 -采购与付款 循环的内部控制及控制测试
采购与付款循环的内部控制 付款业务的内部控制
《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》中规定：单位应当按 照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部控制规范—— 货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务
单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收 证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核
采购与付款循环控制测试的内容
购货交易测试
▪ 从供应部门的业务档案中抽取订货单样本； ▪ 审核订货单样本是否附有请购单或其他授权文件。 ▪ 审核相应的验收报告、卖方发票和货物入库单，比较三者与
请购单在数量、价格、型号、规格等方面是否一致。 ▪ 检查相关的记账凭证和账务处理，复核相关费用在不同货物
之间的分配，以及材料成本差异的核算。
单位应当建立预付款和定金的授权批准制度，加强预付款和定金的管 理
单位应当加强应付款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、 折扣条件等管理应付账款
已到期的应付款项须经授权人员审批后方可办理结算与支付；单位应 当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款 收回等作出明确规定，及时收回退货款
采购与付款循环审计 -采购与付款 循环的内部控制及控制测试
采购与付款循环的主要业务活动
编制付款凭单 编制和签署支票的有关控制包括：
▪ 独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。 ▪ 应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。 ▪ 被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的
采购与付款循环的内部控制
内部控制程序
职责分离控制
▪ 请购与审批 ▪ 询价与确定供应商 ▪ 采购合同的订立与审计 ▪ 采购与验收 ▪ 采购、验收与相关会计记录 ▪ 付款审批与付款执行
采购与付款循环审计（5篇材料）
采购与付款循环审计（5篇材料）第一篇：采购与付款循环审计第十章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述第二节采购与付款循环的控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序第一节采购与付款循环概述一．采购与付款循环涉及的主要业务活动：（一）请购商品和劳务：填写请购单，主管人员签字审批（二）编制订购单：采购部门据经过批准的请购单发出订购单。
订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。
正联送交供应商。
副联送交企业内部验收部门，应付凭单部门和编制请购单部门。
（三）验收商品（四）储存已验收的商品存货：可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
（五）编制付款凭单：由应付凭单部门编制。
这项功能的控制包括：1.核对供应商发票内容与相关验收单，订购单是否一致，确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单，附上支持性凭证；3.独立检查付款凭单计算的正确性；4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；5.由被授权人员在凭单签字，所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。
（六）付款（七）会计记录二．采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录：（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）购货发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）卖方对账单第二节采购与付款循环的控制测试一．采购与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离：利于防止产生错误。
单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约，监督。
这些岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；货物的采购与货物的验收；采购，验收与相关会计记录;付款审批与付款执行；应付账款的记录与付款执行。
（二）请购控制：一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进，由使用者部门负责人审批，并由资金预算部门负责人同意。
（三）订货控制：（四）验收控制：由独立于请购，采购和会计部门的人员担任，检验收到货物的数量和质量。
采购与款付循环审计
采购订单执行
跟踪采购订单的执行情况， 确保按时到货。
收货与验收
收货核对
验收记录
核对到货物品与采购订单的一致性， 确保收到的物品无误。
对收货和验收情况进行记录，以便后 续追溯和审计。
质量检验
对到货物品进行质量检验，确保物品 符合质量要求。
退货与索赔
退货处理
对不合格或不符合要求的物品进 行退货处理，确保供应商承担责
确保采购活动遵循公司政策，包括供应商选择、采购订单处理、验 收标准和付款条件等。
合规性指南
提供详细的合规性指南，包括合规性标准、合规性要求和合规性程 序，以确保采购和付款活动符合相关法律法规和公司政策。
合规性培训
定期为员工提供合规性培训，以确保他们了解并遵循合规性政策和程 序。
合规性风险评估
风险识别
人员依据标准进行决策。
付款执行
付款计划
根据合同和审批结果，制定合理的付款计划，确保按时支付货款。
付款方式
选择合适的付款方式，如银行转账、电子支付等，以提高付款效 率和安全性。
付款记录
记录每笔付款的详细信息，包括付款时间、金额、收款人等，以 便进行核对和审计。
04
合规性审计
合规性政策与程序
采购政策
专项监督
审查企业是否针对采购与付款循环进行了专项监督，如对 供应商选择、合同签订等环节的审计。
缺陷报告与改进
检查企业是否建立了内部控制缺陷报告制度，对发现的问 题是否能及时整改和反馈。
06
总结与建议
审计发现总结
供应商管理不足
部分供应商资质审核不严格，存在供 应商资质过期或未及时更新的情况。
采购合同管理不规范
任。
索赔谈判
第八章采购与付款循环审计
第四节 采购与付款循环其他 相关账户的审计
一、预付账款的审计 （一）预付账款的审计目标 确定预付账款是否存在； 确定预付账款是否归被审单位所有； 确定预付账款增减变动的记录是否完整； 确定预付账款期末余额是否正确； 确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
第八章采购与付款循环审计
三、累计折旧的审计
（一）累计折旧的审计目标 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务 会计制度，是否一贯遵循； 确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和 一贯； 确定累计折旧的期末余额是否正确； 确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
第八章采购与付款循环审计
（五）付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证 明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购 单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 （六）明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细 账 （七）付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭 证 （八）对账单
第八章采购与付款循环审计
（5）将“累计折旧”账户贷方的本期计提折 旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户 的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已 全部摊入本期产品成本或费用。一旦发现差异， 应及时追查原因，并考虑是否应建议作适当调 整。 （6）结合固定资产审计，检查其折旧的计提 是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。 （7）检查累计折旧的披露是否恰当。
（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和 减少。应当深入分析其差异，并根据被审计单 位以往和今后的生产经营趋势判断差异产生的 原因是否合理。
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况， 与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信 息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性 和准确性。
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在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。
本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。
图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目（一）主要的业务活动采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。
（二）业务流程图采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。
图 S3-2 采购与付款业务循环流程图表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用内部控制目标关键的内部控制常用内部控制测试所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；购货按正确的级别批准；注销凭证以防止重要使用；对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查查验付款凭单后是否附有单据；检查核准购货标志；检查注销凭证的标志；检查内部核查的标志订货单均经事先编号并已登记入账；了解并查看“采购与付款业务循环程序表”：图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序图S3-4 采购与付款业务循环内控调查（3）采购与付款循环控制测试之一——采购管理实验步骤：图 S3-5应付账款明细账➢查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。
图 S3-6 凭证查询条件设置在查询出的结果中，抽取相应的凭证。
②抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。
联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。
这里仅以一笔业务（2010-02-25，记账凭证-72）为例说明该审查过程。
图 S3-7 选取所要审查的记账凭证图 S3-8 核对记账凭证所附的原始凭证通过审查该业务对应的记账凭证所附的“购买申请表”和“供货合同”，可以了解该业务的采购审批流程，并记录于工作底稿；同时，为进一步测试该业务的内部控制执行情况，需要追踪到存货的实际流转环节。
从【辅助明细账】，查询出“预付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-9所示。
图 S3-9 通过辅助明细账追踪往来账目从图S3-9可以看出被审计单位2月份从南宁市宏远压力容器制造有限公司订购的原材料（2010-02-25，记账凭证-72）于3月份抵达（2010-03-25，记账凭证-91）。
双击该记账凭证所在行，查询出该笔结转已售产品成本的凭证，如图S3-10所示。
图S3-10 所追踪的记账凭证点击【查看原始凭证】，查询出该笔采购业务的购货发票（图S3-11）和收料单（图S3-12），将其信息记录到工作底稿相关表项中。
需要注意的是，记账凭证所附的收料单（记账联）与仓储部门的收料单（存根联）应核对是否一致。
图S3-11 购货发票图S3-12 收料单整理工作底稿记录，对采购控制执行情况形成审计结论。
需要说明的是，上述步骤仅为一笔采购业务的控制测试，审计人员需要根据对被审计单位采购业务内部控制的了解和控制风险的初步评价情况，抽取足够数量的样本进行测试，最后根据测试汇总的结果评价采购业务内部控制的有效程度。
图S3-13 采购管理控制测试工作底稿编辑底稿：采购与付款循环控制测试之一——采购管理【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:04上传人员：老师t（4）采购与付款循环控制测试之二——付款管理付款管理控制测试的基本流程同采购管理，这里仍以上述采购业务为例，说明对该项控制的审查过程。
实验步骤：①追查该项采购业务的付款凭证及结算单据➢业务（2010-02-25，记账凭证-72）对应的记账凭证所附的结算单据如图S3-14、图S3-15和图S3-16所示。
图S3-14付款申请书➢由业务（2010-03-25，记账凭证-91）可知，该项采购业务并未在3月份收到原材料时即付清余款，因此需追踪至付清货款的记账凭证。
查询出“应付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-20所示。
图S3-15南宁骏业有限公司进账单图S3-16转账支票存根由图S3-16可知业务（2010-05-18，记账凭证-53）为所追查的付款凭证，所附的结算单据如图S3-17、图S3-18和图S3-19所示。
图S3-17 南宁骏业应付账款辅助明细表图 S3-18 南宁宏远付款申请书图 S3-19 银行进账单回单图 S3-20 银行转账支票存根交叉核对单据，并将相关信息整理后记录于工作底稿（上述测试结果汇总在“付款管理”底稿中，如图S3-21所示）。
图S3-21 付款管理控制测试工作底稿编辑底稿：采购与付款循环控制测试之二——付款管理【点击此处】文件大小：26K上传时间：2013-01-23 18:06上传人员：老师t图S3-22 应付账款程序表编辑底稿：应付账款程序表【点击此处】文件大小：25K上传时间：2013-01-23 18:06上传人员：老师t选择恰当的审计取证方法对应付账款的各类认定进行验证如图S3-23所示，打开“应付账款”总账。
图 S3-23 应付账款总分类账双击打开科目明细账，如图S3-24所示，核对明细账数据与总分类账数据是否相符。
图 S3-24 应付账款科目明细账重要说明：由于审计软件中的总账及明细账的数据皆由导入的会计记账凭证及科目余额表重新生成，因此，需要在进行该步骤前需核对企业提供总账、明细账数据与所导入数据是否相符。
如图S3-25所示，打开单位往来科目的辅助明细账，双击打开“应付账款”，可查询出应付账款明细一览表，查看是否出现借方余额的项目。
图S3-25 单位往来科目一览表根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：如图S3-26所示。
图 S3-26 应付账款科目一览表（全年）在图S3-26中，双击任意一行即可进入应付账款的分月发生一览表，如图S3-27所示。
根据系统提示可对重要的异常变动进行详细追查。
也可以直观看到其波动情况（图S3-28）。
图 S3-27 应付账款分月发生一览表图 S3-28 应付账款各月发生一览表如图S3-29所示，通过辅助账的分析，填写“应付账款明细检查表”。
图 S3-29 应付账款账龄分析编辑底稿：应付账款明细检查表【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:08上传人员：老师t应付账款函证选取函证项目。
如图S3-30所示，在“应付账款明细检查表”中，判断选择应付账款的重要项目。
编制和寄发询证函。
如图S3-31所示，填写相应的信息进行函证（由教师事先指定的中心档案库负责回函），并记录结果（填写图S3-30所示的表格的相应栏目）。
图S3-31 应付账款询证函（积极式）编辑底稿：应付账款询证函（积极式）【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:09上传人员：老师t应付账款完整性测试①检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；图 S3-32 应付账款明细一览表双击有余额的单位项目，可联查出该项目的科目明细账，如图S3-33所示。
图S3-33 应付往来单位科目明细账如图S3-34所示，进一步双击有余额的记账凭证，联查原始凭证，即可进行相关核对工作。
注意，要对记账凭证后附收料单与仓储部门留存的收料单存根进行的核对。
图S3-34 记账凭证图 S3-35 固定资产实质性程序工作底稿编辑底稿：固定资产实质性程序工作底稿【点击此处】文件大小：26K上传时间：2013-01-23 18:11上传人员：老师t图 S3-36 固定资产及累计折旧审定表编辑底稿：固定资产及累计折旧审定表【点击此处】文件大小：24K上传时间：2013-01-23 18:11上传人员：老师t如图S3-37所示，分析固定资产和累计折旧的期初余额、本期发生额和期末余额。
图 S3-37 固定资产和累计折旧总分类帐如图S3-38所示，选择“固定资产”、“累计折旧”等科目，双击打开，可以得到如图S3-39所示的科目余额表，记录至相应的工作底稿，如图S3-40所示。
图S3-38 科目余额表（所有科目）图 S3-39 科目余额表（明细科目）图 S3-40 固定资产与累计折旧明细账、总账和报表数的一致性检查编辑底稿：固定资产与累计折旧明细账、总账和报表数的一致性检查【点击此处】文件大小：16K上传时间：2013-01-23 18:13上传人员：老师t累计折旧①图S3-38仅为2010年12月份的科目余额表，若要查找其他月份的科目余额表，需在菜单栏上选择相应的月份。
②在图S3-39中，双击本月有发生额的明细进一步可联查到科目明细账，如图S3-41所示，双击凭证号可以联查到该笔固定资产变动业务的记账凭证及原始凭证，核对相应金额及其他事项，具体核查过程可参照前面章节。
图 S3-41 本期有发生额的科目明细帐执行实质性分析程序，包括：①计算固定资产原值与全年产值的比率，并与上期比较，分析波动原因，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题；②计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较，可能发现本期折旧额计算上可能存在的错误。
如图S3-42所示，编制累计折旧计提一览表。
图 S3-42 累计折旧计提合理性检查编辑底稿：累计折旧计提合理性检查【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:13上传人员：老师t图S3-42为本年累计折旧计提数与按照政策规定值计提数的差异分析过程，可通过Excel 在此基础上根据实际需要进行编辑，如图S3-43所示。
图 S3-43 累计折旧计提一览表（同上年同期对比）编辑底稿：累计折旧计提一览表（同上年同期对比）【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:15上传人员：老师t注：2009年计提的累计折旧额以及固定资产原值的期初数、期末数《南宁骏业背景资料.doc》中的“南宁骏业高温材料有限责任公司2009年已审会计报表及附注”而取得。
2009年已审会计保镖及附注【点击此处】文件大小：1.31M上传时间：2013-01-23 18:16上传人员：老师t从图S3-43可以看出，被审单位2010年与2009年的平均折旧率差异较大，结合计划阶段对报表项目实施分析性程序的结果，可知“固定资产”、“累计折旧”等账户为重点审查对象，因此应做进一步的分析，确认折旧计提的准确性。