《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第11讲_利润
第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。
【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。
（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。
2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。
不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。
（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。
2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第五章 收入、费用和利润
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是（ ）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
『正确答案』√
【2019年多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本 C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【多选题】下列会计科目中，符合费用定义的有（ ）。 A.财务费用 B.税金及附加 C.生产成本 D.营业外支出
『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算 的有（ ）。
A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费 『正确答案』ABCD
【2019年单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下 ，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费 支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用 ”科目本年度金额为（ ）万元。
2020
全国初级会计专业技术考试
《初级会计实务》题库集
《初级会计实务》目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
第五章 收入、费用和利润
【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处
初级会计职称《初级会计实务》课件+第五章收入费用利润
指不能直接计入某个成本核算对象的 费用，如制造费用等。这些费用需要 先归集，再按照一定的分配标准和方 法分配计入相应的成本核算对象。
CHAPTER 03
利润
利润的概念
01
利润是指企业在一定会计期间的经营 成果，包括收入减去费用后的净额以 及直接计入当期利润的利得和损失。
02
利润反映企业一定会计期间的经营业 绩，是企业经营成果的最终体现，也 是评价企业经营绩效的重要指标。
保报表使用者能够及时了解企业的经营状况。
披露方式
03
企业应按照规定的格式和要求披露信息，确保信息的准确性和
可比性。
收入、费用、利润的报表分析
收入分析
通过分析收入的构成、增长情况等指标，可以了解企业的主营业 务状况和市场竞争力。
费用分析
通过分析费用的构成、发生情况等指标，可以了解企业的成本控 制和经营效率。
费用
费用通常包括营业成本、期间费用等，列示在利 润表中直接影响利润的项目。
利润
利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营 业利润、利润总额和净利润等。
收入、费用、利润的披露要求
披露内容
01
企业应按照会计准则的要求，披露与收入、费用、利润相关的
信息，如收入确认政策、费用核算方法等。
披露时间
02
企业应在财务报表规定的披露时间内，及时披露相关信息，确
实例二
某公司支付本月工资50000元，水电费2000元，分别计入 费用科目。
实例三
某公司本年实现利润总额100000元，所得税率25%，计 算应交所得税25000元，最终净利润75000元。
CHAPTER 05
收入、费用、利润的报表列 示与披露
初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
费用的核算
直接费用
指能够直接计入某个产品成本的费用，如直接材料和直接人工。
间接费用
指不能直接计入某个产品成本，需要先归集再分配的费用，如制造费用。
03
利润
利润的定义与构成
利润定义
利润构成
营业利润
投资收益
营业外收支净额
利润是企业一定时期内 生产经营活动的最终成 果，是衡量企业经济效 益的重要指标。
按照确定性分类
收入可以分为确定性收入和非确定性收入，确定性收入是指已经确定的、无风险的收入，而非确定性收入是指具 有风险性的、不确定性的收入。
收入的确认
权责发生制原则
企业应当在销售商品或提供劳务满足 收入确认条件时确认收入，采用权责 发生制原则进行确认。
实质重于形式原则
企业应当按照交易或事项的经济实质 进行收入的确认，而不仅仅是按照法 律形式进行确认。
收入、费用和利润对企业的影响
盈利能力
企业的收入和费用直接影响企业的盈利能力 ，企业需要不断提高盈利能力以实现可持续 发展。
经营风险
企业的收入和费用也反映了企业的经营风险 ，如市场风险、信用风险等。企业需要采取
措施降低经营风险，提高经营稳定性。
05
收入、费用和利润的核 算实例
某公司收入核算实例
销售商品收入
利润主要由营业利润、 投资收益和营业外收支 净额三部分构成。
营业利润是企业通过销 售商品和提供劳务所获 得的利润，是利润的主 要来源。
投资收益是企业对外投 资所获得的净收益，包 括投资亏损。
营业外收支净额是企业 非经营活动中产生的收 支净额，包括非流动资 产处置利得、非货币性 资产交换利得、债务重 组利得、政府补助等。
利润的核算方法
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润一、内容提要本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。
本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。
二、关键考点1.收入的确认原则；2.收入确认的前提条件；3.收入确认和计量的步骤；4.委托代销业务的会计处理；5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理；6.期间履约业务的界定；7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理；8.期间费用的界定；9.营业外收入、营业外支出的界定；10.利润的构成及计算。
三、本章知识点讲解知识点：收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【备注】本章不包括如下业务：①出租资产的租金收益；（租赁准则）②债权投资的利息收益；（金融工具准则）③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则）④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则）⑤以非存货交换非货币性资产的业务。
（非货币性资产交换准则）知识点：收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
【备注】取得商品控制权包括以下三个要素：①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
②主导该商品的使用。
③能够获得几乎全部的经济利益。
知识点：收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
2021年初级会计实务考试划重点-收入、费用、利润
2021年初级会计实务划重点-收入、费用、利润第五章收入、费用、利润一、在某一时点履行履约义务确认收入1、在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应考虑下列迹象：a企业就该商品享有现实收款权力，即客户就该商品负有现实付款义务；b企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的所有权；c企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；d企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；e客户已接受该商品2、商业折扣、现金折扣及销售退回a商业折扣：以扣除后金额确认收入b现金折扣：以扣除前金额确定收入；实时发生时计入财务费用；增值税分两种情况（关键是跟客户如何约定的，如果约定的计算现金折扣不考虑增值税，则以销售价格给予客户现金折扣；如果约定的计算现金折扣考虑增值税，则以销售额给予客户现金折扣）。
c销售退回：有什么冲减什么3、已经发出商品但不能确认收入的账务处理企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款。
企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件。
a发出商品但不确认收入发出商品时：借：发出商品（成本价）贷：库存商品（成本价）确定纳税义务已经发生借：应收账款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）b后期确认收入确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：发出商品二、在某一时段内履行履约义务确认收入满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务；（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品企业在履约过程中在建的商品包括在产品、在建工程、尚未完成的研发项目，正在进行的服务等。
（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已经完成的履约部分收取款项。
这项内容理解起来比较难，比较抽象。
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利
润
2024年初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章是关于收入、费用和利润的内容。
在这一章中，考生将学习到如何确认、计量和报告企业的收入、费用和利润。
首先，让我们来了解一下收入。
企业的收入来源有很多种，包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等。
在确认收入时，企业需要遵循会计准则的要求，根据收入的种类和特点选择合适的确认方法。
例如，销售商品收入需要满足以下条件才能确认：商品已经发出，购买方已经收到商品并验收合格，购买方已经支付或者已经约定了付款方式。
接下来，我们来看一下费用。
费用是指企业在日常经营活动中发生的各种支出，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等。
费用的确认和计量也是一个重要的知识点，企业需要根据费用的性质和发生方式选择合适的计量方法。
例如，直接材料和直接人工可以直接计入产品成本，而销售费用和管理费用则需要按照一定的方法和标准分摊或分配到各个期间。
最后，我们来探讨一下利润。
利润是企业经营的最终目标，也是衡量企业经营业绩的重要指标。
在计算利润时，我们需要考虑收入和费用的关系，以及利润表的构成和编制方法。
利润表是一张反映企业经营成果的财务报表，它包括了收入、费用和利润三个重要的会计要素。
通过利润表，我们可以了解到企业的盈利能力和经营效率。
总之，第五章是初级会计实务新教材中非常重要的一章，它涉及到企业的日常经营和财务状况。
考生需要认真学习这一章的内容，掌握收入、费用和利润的确认、计量和报告方法，为通过初级会计职称考试打下坚实的基础。
[财经类试卷]会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)模拟试卷12及答案与解析
![[财经类试卷]会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)模拟试卷12及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/d26ad02feff9aef8941e0683.png)
会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷12及答案与解析一、单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1 下列各项中，关于收入表述不正确的是( )。
（A）企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入（B）企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入（C）企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入（D）企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入2 2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10000元，增值税为1700元，约定的现金折扣条件为：3／10、2／20、N／30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为( )元。
（A）11466（B）11400（C）11500（D）117003 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。
（A）销售价款（B）增值税销项税额（C）现金折扣（D）销售产品代垫的运杂费4 下列各项中，采用支付手续费方式委托代销商品，委托方支付的手续费应借记的损益类会计科目是( )。
（A）其他业务成本（B）管理费用（C）销售费用（D）主营业务成本5 2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元，约定于7月1日发出商品并交付剩余款项。
下列说法正确的是( )。
（A）A公司应于5月1日确认收入50万元（B）A公司应于5月1日确认收入20万元（C）A公司应于7月1日确认收入50万元（D）A公司应于5月1日确认成本20万元6 下列各项中，不应计入企业财务费用的是( )。
（A）支付的银行承兑汇票手续费（B）支付的银行结算手续费（C）确认的短期借款利息费用（D）支付的发行股票手续费7 下列各项中，不影响营业利润的是( )。
2020年初级会计实务考试 第08讲 收入、费用和利润
专题三收入、费用和利润二、多项选择题1.确认收入包括识别与客户订立的合同，则下列关于合同的说法正确的有( )。
A.合同可以是书面形式B.合同不能以口头形式订立C.合同可以基于商业惯例订立D.合同的订立需有法律约束力的权利义务【答案】ACD2.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
在判断控制权是否转移时，企业应当综合考虑的迹象有( )A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物D.客户已接受该商品【答案】ABCD3.下列项目中，属于在某一时段内履行的履约义务的有( )。
A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.销售商品收到现金【答案】ABC4.下列项目中，可用于计算履约进度指标的有( )A.实际测量的完工进度B.已完工或交付的产品C.机器工时D.发生的成本和时间进度【答案】ABCD5.下列各项中，不应作为合同履约成本的有( )。
A.销售佣金B.投标费C.为履行合同耗用的原材料D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ABD【解析】选项 A 应计入合同取得成本，选项 BD 应作为当期损益。
6.下列各项中，应计入销售费用的有( )。
A.购买商品发生的运输费B.销售商品发生的运输费C.预计产品质量保证损失D.专设销售机构的办公费【答案】BCD7.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有( )。
A.结转销售商品成本B.出租包装物的摊销额C.出租无形资产的摊销额D.出售不需用原材料的成本【答案】BCD8.下列关于现金折扣会计处理的表述中正确的有( )。
初级会计实务收入费用利润总结
初级会计实务收入费用利润总结一、收入收入这一块在初级会计实务里可太重要啦。
就说咱们平时常见的销售商品收入吧，那得满足好多条件才能确认呢。
你得有合同或者协议，这就像是一个约定，双方都得遵守。
比如说我在一个小公司实习的时候，公司卖产品，就得先和客户签好合同。
而且这商品得已经转移给对方了，控制权不在自己手里了。
我当时就看到财务姐姐拿着各种单据，确定商品真的发出去了，才开始确认收入。
还有提供劳务收入，这可复杂啦。
像那些建筑公司，给人盖房子，可不是一下子就能确认收入的。
得根据工程的进度，一点一点来。
这时候就需要用一些方法，比如完工百分比法。
我有个同学在建筑公司做财务相关的工作，他说他们得经常去工地看进度，测量完成的工作量，然后根据这个来计算收入。
二、费用费用啊，那就是企业日常经营中各种开销啦。
比如说销售费用，这就是为了销售产品或者服务产生的费用。
像公司请明星代言，那代言费就是销售费用。
我之前参加过一个校园营销活动，我们小组为了推广我们的产品，印了好多传单，这传单的印刷费就是销售费用。
管理费用就更多样啦。
员工的工资、办公场地的租金、办公用品等等都算。
我在学生会的时候，部门有一笔经费，用于买办公用品、举办活动场地租赁之类的，这些都属于管理费用的范畴。
财务费用呢，主要就是和钱的利息有关啦。
企业借钱要付利息，存钱会有利息收入，这些都是财务费用的一部分。
三、利润利润就是收入减去费用后的结果啦。
这是企业经营的最终成果体现。
有营业利润，这是日常经营活动的利润。
还有利润总额，它包含了营业外收支。
比如说企业得到了一笔政府补助，这就是营业外收入；要是企业因为自然灾害有了损失，那就是营业外支出。
净利润就是利润总额扣除所得税后的结果。
我记得有一次看公司的财务报表，看到净利润的时候，就感觉这才是真正企业能拿到手的收益呢。
在做这些收入、费用、利润相关的会计处理的时候，一定要按照会计准则来。
我看到有些小公司不规范，最后算账的时候就乱成一团麻。
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。
(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。
水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。
(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。
甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。
该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。
A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。
会计考证初级会计师 初级会计实务知识点总结第五章 收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润第一节收入导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益总流入*出售固定资产、无形资产不属收入条件：所有权风险报酬转移没控制很可能金额成本时间：预收款—发出商品托收承付—办妥托收手续交款提货—开发票收货款支付手续费委托代销—收到受托方代销清单*已确认收入，购货方资金困难，不调整，应计提坏账借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备（已售商品的跌价准备）贷：库存商品【例5-2】A公司于2019年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为16000元，该批商品成本为60000元。
A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。
假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
发出商品时：借：发出商品 60000贷：库存商品 60000确认应交销项税额：借：应收账款 16000贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 16000假定2019年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入：借：应收账款100000 贷：主营业务收入100000同时结转成本：借：主营业务成本 60000 贷：发出商品 60000假定A公司于2019年12月6日收到B公司支付的货款：借：银行存款116000 贷：应收账款116000*“发出商品”期末在资产负债表“存货”反映。
（1）商业折扣：后√（2）现金折扣：×财务费用（3）销售折让：未确认收入：后√已确认收入：冲减收入（4）销售退回：未确认收入：“发出商品”转回“库存商品”已确认收入：冲减收入、成本委托方：销售费用受托方：劳务收入（1）开始并完成在同一会计期间:劳务完成时确认收入（2）开始和完成属不同会计期间可靠估计：完工百分比法—专业测量师、已提供劳务比、已发生成本比成本全部补偿—已收或预计能收回确认收入，结转已发生成本不能可靠估计部分得到补偿—部分补偿确认收入，结转已发生成本全部不能补偿—不确认收入，已发生成本为当期损益“其他业务收入”“其他业务成本”一次收取，不提供后续服务—一次性确认收入一次收取，需提供后续服务—分期确认收入分期收取使用费—分期确认收入第二节费用导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章 收入、费用和利润(三)利润与本章总结
2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润（三）利润与本章总结第三节利润★★★一、利润的构成1.利润与利得利润：包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本其他收益：主要是指企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。
二、营业外收支（一）营业外收入【例5－33】某企业结转固定资产报废清理的净收益179 800元。
借：固定资产清理179 800 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益179 800【例5－34】某企业在现金清查中盘盈200元，无法查明原因，按管理权限报经批准后处理。
（1）发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200（二）营业外支出【例5－36】2017年2月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术并确认为无形资产，采用直线法摊销，摊销期限为10年。
2019年2月1日，由于该技术已被其他新技术替代，公司决定将其报废处理，报废时以累计摊销200 000元，未计提减值准备。
借：营业外支出800 000累计摊销200 000贷：无形资产 1 000 000【例5－36】（改）2017年1月1日，A公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术。
2019年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得的增值税专用发票上注明的价款为855 000元，增值税销项税额51 300元，款项已收到并存入银行。
借：银行存款906 300累计摊销100 000资产处置损益45 000贷：无形资产 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 300【例5－37】A企业发生原材料自然灾害损失270 000元，经批准后全部转作营业外支出。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析班讲义第14讲_费用、利润
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A．对出租固定资产计提折旧B．销售原材料取得的收入C．出售债券投资确认的投资收益D．无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售债券投资确认为投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。
【例题·单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。
该企业2018年的营业利润为（）万元。
（2019年）A．370B．330C．320D．390【答案】A【解析】该企业2018年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。
因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。
【例题·单选题】2019年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。
该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。
A．-94B．56C．-100D．50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。
初级会计实务第五章
初级会计实务第五章第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
[单选题] *A.11 074B.11 400C.11 100(正确答案)D.11 300答案解析：甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
[单选题] *A.出售固定资产取得的价款(正确答案)B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金答案解析：选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
[单选题] *A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧(正确答案)C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失答案解析：选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
[单选题] *A.64B.144C.100(正确答案)D.180答案解析：2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
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《初级会计实务》收入、费用和利润历年
解析
《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20 , n/30。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入
银行。
（2003年）
［答案］（1）甲公司销售商品时借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税金一一应交增值税（销项税额）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即
1800000 X2%）, 借：银行存款2070000 财务费用36000 贷：应收账款2106000②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000 X1%）, 借：银行存款2088000 财务费用18000 贷：应收账
款2106000③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款借：银行存款2106000贷：应收账款2106000
3、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。
合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业
支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。
4月1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。
该项目预计总成本为45000元，其存入银行。
该项目预计总成本为40000 元。
其他相关资料如下：
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收
到。
甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。
假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
〔答案〕①02年4月1日预收款项：借：银行存款50000贷: 预收账款50000②02年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本16000贷：银行存款16000③确认02年收入和费用收入= 100000 X40 % =
40000 （元）费用=40000 X40 %= 16000 （元）借:
预收账款40000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本
16000贷：劳务成本16000④03年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本18000贷：银行存款18000⑤确认03年收入和费用收入
=100000 X85 % —40000 = 45000 （元）费用=40000 X 85 %—16000 = 18000 （元）借：预收账款45000 贷：主营业务收入45000借：主营业务成本18000贷：劳务成本18000⑥04 年4月1日累计实际发生成本借：劳务成本7000贷：银行存款7000 ⑦确认04年收入和费用收入=100000 —40000 —45000 = 15000 （元）费用
=41000 —16000 —18000 = 7000 （元）借：预收账款15000贷：主营业务收入15000借：主营业务成本7000 贷：劳务成本7000 （五）综合题1、甲股份有限公司（以下简称
甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。
甲公司适用的所得税税率为33%。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售a产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。
产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的b产品一批，并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日
后事项）。
（3）委托丙公司代销c产品一批，并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的c产品全部售出。
款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
（10 ）按净利润的40%向投资者分配应付利润。
（11）
结转利润分配各明细科目。
要求：根据上述业务，编制甲公司2000
年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。
（2001年）［答案］（1）借：应收账款936000 贷：主营业务收入800000应交税金一一应交增值税（销项税额）136000 借：主营业务成本350000 贷：库存商品350000 （2）借：主营业务收入40000应交税金——应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46000财务费用800借：库存商品22000 贷：主营业务成本22000 （3）借：委托代销商品66000贷：库存商品66000 （4）
借：应收账款140400贷：主营业务收入
120000应交税金一一应交增值税 (销项税额)20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000 借:营业费用12000贷: 应收账款12000 (5)借：管理费用67800贷：银行存款67800 借：管理费用4000贷：坏账准备4000 (6)借：主营业务税金及附加2100贷：应交税金一一应交城市维护建设税2100借：主
营业务税金及附加900贷：其他应交款一一应交教育费附加900 (7)借：所得税132000贷：应交税金一一应交所得税132000所得税=〔(880000+800 ) — ( 394000+3000+12000+71800 )〕X 33% = 132000 (元)(8)借：主营业务收入880000 财务费用800 贷：本年利润880800借：本年利润612800贷：主营业务成本394000主营业务税金及附加3000营业费用12000管理费用
71800所得税132000 借：本年利润268000贷：利润分配——未分配利润268000 (9)借：利润分配一一提取盈余公积40200 贷：盈余公积 -- 法定盈余公积26800 ---- 法定公益金13400
(10)借：利润分配一一应付利润107200贷：应付利润107200
(11 )借：利润分配一一未分配利润147400贷：利润分配一一提取盈余公积40200 ――应付利润107200《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-相关内容：。