税收理论和税收制度

超额累进税率计算方法说明
• 超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同的 等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将各个 等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。 如上例： 张三应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元 • 显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因此
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税收分类
流转税 增值税、消费税、营业税、关税
所得税
企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税
财产、 行为税
房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税……
四、税率
（一）名义税率和实际税率 （二）平均税率和边际税率 （三）比例税率、累进税率、定额税率 有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税额 税率 = ×100%， 税额 = 课税对象×税率 课税对象
10%
30元
• 由此可见，增值税的计算方法可以避免重复征税。 因此，上个世纪60年代由法国人创造出来后，世界 各国都纷纷仿效。 • 增值税的计算方法： 加法 • 增值额 扣额法 减法 扣税法 增值税的计算公式： 应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额
增值税计算题举例
• 假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销 售价格为1000元，增值税税率为 17% ， 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元 开元商场以每台1500元销售，那末，不含税的 销售价格为： 1500元 ÷（1+ 17% ）= 1500 ÷ 1.17 =1282元 应纳税额 = 1282元 X 17% - 170
第三节 税收的原则
一、略 二、略 三、现代税收原则
现代税收要坚持的两个基本原则是： （一）效率原则 （二）公平原则
第三节 税收的转嫁与归属
• 一、税收转嫁与归属的含义 • 二、税收转嫁的形式
第四节 我国现行的税收制度
一、所得税 • （一）个人所得税 • （二）企业所得税 二、流转税 • （一）增值税 • （二）消费税 • （三）营业税 • （四）关税
增值税的概念及计算说明
• 课税对象： C + ( V + M ) = W 生产厂家 销售额 购进额 增殖额 •
原材料生产 零部件生产 100 200 0 100 100 100 税率 10% 10% 税额 10元 20元
自行车组装 合 计
300
200
100
10%
30元 60元
全能生产厂
300
0
300
• 累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额 的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也 越高。例如：
应税收入级距（元） 适用税率 速算扣除
500以下
501 - 2000 2001 - 5000
5%
10% 15%
0
25 125
• 需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又
全额累进税率计算弊端说明
• 例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元 ，那末， 张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元 李四应纳税： （2801 – 800）X15% =300.15元 显然，这样计算是极为不合理的。 • 而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可以 消除以上的弊端。
• 但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我 国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。 • 速算扣除数 = 全额累进数 – 超额累进数 • 应纳税数额 = 全额累进数 – 速算扣除数 • 例如：2000×10% - 25 = 175元
税收理论和税收制度
提要：
税收是财政收入的主要形式，也是财政学研究 的主要对象之一。本章在介绍税收要素、分类、 原则等问题的基础上，重点介绍了我国税收制度 的特征和现行税制的主要内容。
第一节 税收要素与税收分类
一、课税权主体 • 有关课税权主体的概念 • （一）本国税与外国税 • （二）中央税与地方税 二、课税主体 • 纳税人与赋税人的区别 三、课税对象 • 课税对象的概念 • 根据课税对象的不同可以将税收分为三大类：
统一比例税率
比例税率
税率分类
产品差别 差别比例税率 行业差别 全额累进 地区差别 累进税率 超额累进
定额税率 比例税率 适用于流转税
来自百度文库
税率在计算中的运用
• 比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的 增大而提高。例如： 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17% • 其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经 营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并 不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往
第六节 国际税收
一、国际税收的含义、产生和发展 • 国际税收的定义 • 国际税收概念的三层含义（与国家税收的区别、 联系） 二、税收管辖权 • 税收管辖权的概念、分类、基本原则 三、国际重复征税与减除 • 国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法 四、国际税收协定