财务收支审计方案

财务收支审计方案

一、确定审计范围及目标

审计范围得确定就是审计工作得前提,此部分在签订审计合同时应明确。

目标就是通过对财务收支审计，对内部控制制度与程序就是否健全、合理，就是否有效执行；收入就是否合法、真实,有无坐收坐支情况,有无截留情况；支出就是否合法、真实，就是否符合被审计单位或上级部门有关管理规定，就是否有对方单位相关收款证明；往来款项就是否定期核对与催还,有无相关记录;有无侵占、挪用、私分资金与套取现金等题;经费使用情况就是否定期公开，公开就是否及时、全面、真实、规范。

二、明确审计流程

审计工作计划分三个阶段实施：

1、第一阶段:准备阶段

①接到招标人得审计委托业务后,由部长与指派得项目负责人去往客户单位签订业务合同，签订合同得同时要明确审计范围及审计目得，同时向客户确定审计方案。

②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算得基本情况,初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施得审计程序。

③根据被审计单位得具体情况,编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。

2、第二阶段:现场审计阶段

①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、

财务等各方面得情况。

②审计人员系统地整理公司提供得相关资料，包括所有得各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等

③审计人员认真核对帐目,并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其她费用等;清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资,含设备及材料，并做好供料得清理及退料工作.

④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。

３、第三阶段:整理工作底稿、编写审计报告

①项目组成员整理工作底稿,编制重大问题情况表。会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案.

②就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法得意见.。

③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题得处理意见编写审计报告

④与被审计单位进行充分得沟通，征求被审计单位对初步审计结果得意见。审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告.

三、财务收支审计重点

1、资金管理

目标：审查货币资金管理得合规性、真实性与完整性

重点:就是否建立严格得授权审批制度；审查票据就是否有效，审批程序就是否完备；承兑汇票得管理就是否合规；就是否有备用金

管理制度及核算就是否规范;就是否存在“小金库"、账外账，有无挪用公款、公款私存现象.

2、往来款项审计

目标：审查应收、应付,其她应收、应付,预付得真实性与合规性重点：就是否存在长期挂账、潜亏挂账得情况;就是否存在其她对外资金拆借；就是否经过适当审批;预付账款就是否真实存在，就是否按协议或合同执行。

3、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用)审计

目标：审查费用得真实性、合规性

重点：就是否建立严格得授权审批、预算、核算制度;就是否存在重大波动与异常得费用；大额、性质特殊得费用支出就是否真实、就是否经过适当审批，原始凭证就是否齐全；就是否存在甲货乙票得情况；费用就是否超预算审查;就是否存在开票单位与付款单位不一致得情况；开票业务内容就是否真实，就是否与报销费用内容一致；

4、营业外收支审计

目标:营业外收支得合规性、真实性

重点:大额罚款、捐赠、诉讼及其她大额资金支出，手续费就是否齐全;对外捐赠就是否经过适当审批;

5、无形资产审计

目标:无形资产得真实性、合规性

重点：就是否建立无形资产管理制度；就是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有;就是否按规定核算

6、收入管理

目标:收入得真实性、合规性与完整性

重点：就是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入、财政预算收入及其她收入方面得控制制度；就是否存在虚构收入情

况；就是否存在隐匿收入情况;核算就是否符合规定.

7、对外投资方面

目标:对外投资得真实性、合规性

重点:就是否建立对外投资制度，就是否通过实行重大投资集体决策；就是否经过集团审批；对外投资得核算就是否符合会计准则，手续就是否合规；长期亏损得参股单位，就是否对参股20％以上得公司派出董监事，派出得董监事就是否履行了相应得职责；就是否存在超法定限额分红得情况。

8、应付职工薪酬

目标：职工薪酬及各项附加费提取、支用得真实性、合规性

重点：就是否按规定提取;就是否按规定缴存及支付。

9、对外借款及担保

重点：就是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算就是否准确;长期借款得借入、偿还记录就是否准确、完整.

10、税金

目标:税金核算得合规性

重点:就是否按规定缴纳各项税费；就是否按规定代扣代缴个人所得税

四、常用审计方法及注意事项：

１、通过检查方法收集审计证据得，取得与审计事项相关得会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制得汇总表、调节表、分析表等材料。

2、通过监盘方法收集审计证据得，编制实物资产盘点清单与现金、有价证券盘点表等材料,并由审计人员与被审计单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等,均实施监盘。

３、通过观察方法收集审计证据得，编制观察记录，注明观察得事项、内容与结果等情况。

4、通过查询方法收集审计证据得,取得被查询得单位或者个人得书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式与查询结果等情况。

５、通过函证方法收集审计证据得,取得被函证单位或者个人得回函,编制函证记录,注明函证事项、范围与回函结果等情况；对于银行存款、借款(包括零余额账户与在本期内注销得账户）及与金融机构往来得其她重要信息，重要得债权、债务需实施询证；抵押、担保等重大或有事项也就是询证得重要内容.

6、通过计算方法收集审计证据得，编制计算表或者计算工作记录，注明计算得事项,所根据得相关数据,计算得方法与结果等。

7、通过分析性复核方法收集审计证据得，编制对比分析表、比率分析表与趋势变动表,分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额与相关信息得差异情况。