2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲--第6章 财务报表

2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲

第6章财务报表

第一节资产负债表

【知识点】资产负债表概述★

（一）资产负债表概念

资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。

（二）资产负债表依据

资产＝负债＋所有者权益

（三）资产负债表作用

可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。

（四）资产负债表的结构

1.格式：我国为账户式结构

2.资产：按流动性大小排列顺序，流动性大的资产排在前面

3.负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列

资产各项目的合计＝负债和所有者权益各项目的合计

资产负债表（简表）

【知识点】资产负债表填列说明★★★

（一）上年年末余额

资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的期末余额栏内所列数字填列。

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表年初余额栏内。

（二）期末余额的具体填列

1.货币资金

根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

【案例题】2×19年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元。

则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的列报金额＝0.1＋100.9＋99＝200（万元）

【多选题】下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（）。

A.库存现金

B.银行存款

C.其他货币资金

D.存出保证金

『正确答案』ABC『答案解析』选项D，应填入资产负债表的“其他应收款”项目。

【判断题】资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（）

『正确答案』√『答案解析』货币资金项目，需根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。

2.应收票据

应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额（有关应收票据计提的坏账准备余额）后的金额分析填列。

【案例题】2×19年12月31日，甲公司“应收票据”科目的余额为1 300

万元；“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为45万元。

则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”项目“期末余额”栏的列报金额＝1 300－45＝1 255（万元）。

3.其他应收款

应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额（与该三个科目有关的坏账准备余额）后的金额填列。

【单选题】2018年12月31日，某企业“其他应收款”科目借方余额为1 000万元，“应收利息”科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为150万元，“坏账准备”中对其他应收款计提的金额为60万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目的期末余额为（）万元。

A.1 350

B.1 000

C.940

D.1 290

『正确答案』D

4.应收账款、预收款项、预付款项、应付账款

【案例题】

【案例题】

【总结】

应付账款＝“应付账款”所属明细科目贷方余额＋“预付账款”所属明细科目贷方余额

预付款项＝“应付账款”所属明细科目借方余额＋“预付账款”所属明细科目借方余额－相关“坏账准备”余额

预收款项＝“应收账款”所属明细科目贷方余额＋“预收账款”所属明细科目贷方余额

应收账款＝“应收账款”所属明细科目借方余额＋“预收账款”所属明细科目借方余额－相关“坏账准备”余额

【单选题】下列各项中，“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额，应将其贷方余额列入资产负债表的项目是（）。

A.预收款项

B.应付账款

C.预付款项

D.应收账款

『正确答案』B

『答案解析』“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属

的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

【单选题】2018年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10 000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6 000元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元。

A.36 000

B.40 000

C.30 000

D.46 000

『正确答案』D

『答案解析』期末余额＝40 000＋6 000＝46 000（元）。

【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1 250万元，其中“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额为1 255万元。“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款——丙公司”明细科目借方余额为20万元。“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。

A.20

B.25

C.18.5

D.23.5

『正确答案』B『答案解析』“预付款项”根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数＝5＋20＝25（万元）。

5.存货

“存货”项目＝原材料＋在途物资（材料采购）＋周转材料＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品±材料成本差异（借加贷减）－存货跌价准备＋受托代销商品－受托代销商品款

【案例题】2×19年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额为400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万