会计制度设计 期末复习指导 参考答案.docx

第一题资产负债表存在的问题有：1、表首不清晰明了，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位。

2、没有必要的附注，违背了“统一性与灵活性相结合”原则。

应补充必要的附注。

3、项目列示不完全，违背了“报表指标体系完整”原则。

应补充缺失的有关项目。

4、违背了“便于编制与分析”原则，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”。

第二题单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。

具体如下表所示：利润表编制单位：年月单位：单步式利润表计算简单，直观地将企业全收入与全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。

但是，由干他没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

第三题工业企业材料差异分析表的参考格式如下：材料差异分析表年月日至月第四题银行付出凭证总号分号应借科目摘婆记帐页数金额附件张一级科目二级和明细科目千百十万千百十元角分合计年月日财务主管复核制单出纳银行收入凭证总号年月日分号记帐1・不全面。

2.缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。

第六题1.转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。

2.在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。

3.转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

4.该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数.会计主管.制单项目。

第七题验收报告单〔共应单位付款方式起运站车船号发票号码收料日期收料仓库日期2() 年月日呀会部门主管记帐保管部门主管收料制单收货单请见教材卩138表7-5第八题(1)应当按材料的保管地点、材料的类别，品格和规格设置明细帐。

(2)差异率：5000-45000 -40000___________________________ *100%= _______________ = -2%60(X)(X)+140(X)(X) 20(X)(X)0(3)借：生产成本800000在建工程2340(H)管理费用15000制造费用5000货：原材料1020000应交税金-增值税•进项转出34000借：生产成本1600()在建工程4680管理费用300制造费用100货：材料成本差异20400应交税金-增值税-进项转出68()该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141第九题生产成本明细分类账20借：生产成木21082贷：原材料7500应付工资9500应付福利费1330制造费用2752借：库仔阀品21082贷：生产成本21082第十题（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方袪等，比较完整、可行。

（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成木类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

第十一题1、山业务部门根据商店的购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。

2、业务部门在毎I I营业终了，将发货单第三联连同销货I I报表一并送财务部门，山财务部门记账。

3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。

4、仓旳根据发货单第二联登记保管账。

第十二题汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：1 •根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2.根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地資记现金I I记账和银行存款I I记账。

3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

4.根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5.期（月）末,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

6.根据对账的具体需求，将现金I I记账、银行存款I I记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性山汇总记账凭证过记询來，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。

按照会计科冃的对应关系汇总编制的,这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。

因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

第十三题1、提货制购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜输结算手续，采购员凭办理结算乎续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转來的发货单核对相符合后发货：会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入帐。

2、送货制这是山企业专设运输部门为客房送货上门的销售方式。

具体步骤为：（1）企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。

（2）运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。

（3）运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货冋单。

<4）运输部门将送货冋单交销售部门或会计部门。

（5）会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货冋单，进行商品销售的核算。

3、发货制山企业销售部门根据合同观定，定期定最地主动将商品（产品），通过金业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。

其具体步骤为：（1）销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票交业务部门。

（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。

（3）业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。

（4）会汁部门取得发票存根、发货单、运输i正明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算乎续。

4、这是直接销售销售方式流程图。

主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销使方式。

这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。

5、这是退货业务流程图。

因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字"专用发票”，其基本联数可一式五联，一 联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。

会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退 款手续。

第十四题采期空赣魂和会计凭证传递路线图填写请购单退回供应商收货检验采购收货谈判签约一 发采购单生产结算 （经办人签字）釆购用款 （经井人签字）职工报销 （本心字）部分负责人 （签字盖章）主管所长 （签字盖章） 稽核员审核 （签字盖章）出纳员现金报销领用支票岀纳员 记账凭证制作出纳员记帐员记先删碌记分郵主管甜汇总___________________装订凭证归档保管第十五题一、该公司内部控制制度的可取之处为：1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。

将销售作业屮客户酬选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制 销货通知单、发出箭品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运 人员进行了分工。

2.该公司建立和健全了信用管制系统。

信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性,避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前 控制。

查询供应记录一►决定竽方式 评价比价 直接采购 核准 长期采3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。

电脑系统授信额度的确认,提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。

可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务屮可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：1.分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

2.应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账,以免给个别业务人员提供可乘之机,保证应收账款的真实、准确和可收冋性。

第十六题评价:该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞,表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付逐”的戳记。

（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽査,而出纳员也未将毎日账实核对发现的K短款,上报财务主管及时进行处理。

调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

第十七题-企业货币资金内部报告的设汁应全面反映各项货币资金的増减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露來源渠道和用途。

设汁时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系：二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。

按照货币资金内部报告的设计原则和要点，货币资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”。

货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

货币资金变动表会计主管: 复核: 出纳: 制表:编制单位：年月日金额单位:支付商品进价 商品验收入库（一般为进货原价） 在途商品的实际成本库存商品（资产类科目）—按柜组设明细企业购进商品验收入库 厂加：收回商品验收入库销售发出商品 进货退出增加销货退回商品验收入库委托加工•发出商品 减少 商品商品溢余 盘亏商品等 商品r（按含税售价反映） （按含税售价反映）J 结存商品的含税售价增加商品的进销差价（含税售价与不含税进价的差额） 期末结存商品的进销差价第十九题制造企业的工资费用分配表的格式一般如下:工资费用分配表单位：元制表人 审核人第二十题实际成木核算：（1）在途物资（2）原材料 （3）应交税金一应交増值税计划成本核算：（I ）物资采购（2）应交税金——应交増值税（3）原材料（4）材料成本差异第二十一题（1） 公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多供应商发出询价单，待获取报价单 后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料,初步确定适合的供应衙并准备谈判：然 后，根据谈判结果签订订货合同及订货单,并将订货单即使传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。

在订 货控制制度屮，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。