会计研究方法第5章 案例研究方法

29
第二种情况：对某一极端案例或者独一无二的案例
进行分析。 例如，对安然公司的研究：会计审计问题等。
30
第三种情况：与第二种情况相反，用于研究有代
表性的、典型的案例。 研究目的：了解某一典型性案例出现的环境和条 件。 例如：研究企业招工难问题。选择众多制造工厂 中最常见的一个工厂作为案例研究对象。

案例研究背景
主要分析单位 —鞍钢股份亏 损分析
次级分析单位（嵌 入性分析单位） —鞍钢股份B公司 或者板材亏损分析
次级分析单位（嵌 入性分析单位） —鞍钢股份A公司 或者线材亏损分析
（一）单案例研究设计
类型一/二：单一整体性/嵌入式案例 同样的案例可能包含一个以上的分析单元。嵌入式 分析单元是比案例本身更小的分析单元。
提出假设（存在争议：案例研究不必从假设 开始）如：A公司财务风险高 即案例研究对象可能是个人、实体或事件。 如：A公司
将数据资料反映的实际管理或者运行模式与 理论假设模式对接的方法。 如：A公司资产负债率、流动比率等； 如：行业平均值、经验比率等。
23
二、案例研究的设计类型

单案例研究设计：整体性单案例、崁入性单案例； 多案例研究设计：整体性多案例、崁入性多案例。 单案例设计
是什么，为什么 怎么样，为什么
案例研究与其他几种研究方法的区别？
12
案例研究法与其他研究方法的比较

与档案研究的比较：研究对象所处的时点不同
档案研究利用的是历史数据； 案例研究法关注的是当前事件。

与实验研究的比较：对环境和行为的控制不同
实验研究需要高度控制环境和相关变量；
案例研究法不控制或极少控制。
由可预测的理由， 产生不同的结果： 特定现象在哪些 条件下不可能被 发现？ （一种理论复现）
理论复现


逐项复制：挑选出的案例，产生相 同的分析结果； 差别复制：后一案例研究结论，由 于可预知的原因而产生与前一研究 不同的结果。
35
多重案例复现逻辑示例

在20世纪60年代和70年代，如何让市政机构 接受研究机构提出的合理化建议一直是社会 研究的热点。Peter Szanton《Not Well Advised》皮特.桑顿的著作《建议何以难行》 对此进行了研究。
问等方法去收集基本信息或原始资料， 然后依靠研究者本人的理解和抽象概 括从第一手资料中得出一般性结论的 方法 。 11
研究方法
研究问题的类型
侧重当前 事件吗 否 是 是 是 是
需要控制行 为事件吗 否 是 否 否 否
档案研究
实验研究
是什么，为什么， 将是什么
为什么
问卷调查研究
实地研究 案例研究
什么人，是什么， 怎么样，有多少

5
二、案例研究方法
（一）定义

案例研究是一种实证研究（研究范围）
它在不脱离现实生活环境情况下研究
当前正在进行的现象； 待研究的现象与其所处环境背景之间 的界限并不十分明显；
6
6
其它定义
案例研究的本质在于，它试着阐明一个或一 组决策：为什么他们会被采用、如何来执行 、以及会有什么样的机会。 案例研究是为了决定导致个人、团体，或机 构之状态或行为的因素，或诸因素之间的关 系，而对此研究对象，作深入研究。
18
新的会计准则 执行的结果是 什么？
探索性案例研究：是形成假设的一种手段， 以备进行后续严格检验。往往会超越已有的 理论体系，运用新的视角和方法来探索某种 复杂现象，形成新知识和新理论。 描述性案例研究：对现实条件下的研究对象 进行完整描述，如描述会计系统及会计实务 中使用的程序和技术。 解释性案例研究：解释观察到的会计实务的 原因，不强调通用性。用现有的理论对当前 实务进行解释并进而修正原有理论或发展新 的理论。

‚什么人‛‚什么事‛‚在哪里‛‚有多少‛类问题 A企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的 效果如何？ 问卷调查法、档案分析法。
‚怎么样‛‚为什么‛类问题 A企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？ 案例研究法、实地法、实验法。
问题：对上述问题 采用什么方法研究？

16
总结 A企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的 效果如何？ ‚什么人‛‚什么事‛‚在哪里‛‚有多少‛类型 问题具有要探索、研究某一现象出现的范围、程度 或者频率的特点—问卷调查法、档案分析法。
13

与问卷调查研究的比较
样本量不同：大样本研究/个例研究； 调查的侧重点不同：态度和意见/事实。

与实地研究的比较
研究目的不同：实地研究更注重寻找启发性的
知识、开拓性的看法，案例研究只是对已有的 原理寻找例子，研究的目的是说明原理，少有 启发性和开拓性； 收集资料方式不同：实地研究一般实地调查， 直接访问研究对象，而案例研究大多采用现成 的资料。
Edwin F Gay，问题方法
美国五所大学组建案例发 展委员会 大学校际案例研究组织
发行案例汇编 得到基金资助，案例研究 的范围拓展到其他领域
9
Wallance B. Donam从事 案例实证研究
Elton Mayo 霍桑实验
哈佛的案例研究委员会
（三）几种不同的案例研究
作为教学手段的案例研究（作为教学用的案例研究

19
5.2案例研究设计

研wenku.baidu.com设计处理的问题：
要研究什么问题？ 哪些数据与要研究的问题相关？ 需要收集哪些数据？ 如何分析结果？

注意
研究设计的主要目的是避免证据与研究问题
脱节。 研究设计不同于工作计划。研究设计处理的 是逻辑问题，而不是后勤保障问题。
一、案例研究设计的要素
研究的命题
研究的问题
案例研究设计 的五个要素
资料与命 题的连结 解释研究发 现的准则
分析单元
21
就会计中的案例研究来说，进行研究设计 时要特别注意5个要素：

要研究的问题
理论假设（如果有的话） 分析单元 连接数据与假设的逻辑 解释研究结果的标准
22
案例研究设计的要素
研究的问题 理论假设 分析单元 连接数据与 假设的逻辑 解释研究结 果的标准 确定与分析所要研究的问题，包括问题的内 容和形式。如：A公司财务风险状况？
A企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？ ‚怎么样‛‚为什么‛类型问题具有要探索、研究
按时间顺序追溯相互关联的各种事件，并找出他们 之间的联系的特点—案例法、实地法、实验法。
17
四、案例研究的类别
案例研究的类别
探索性研究
是什么
描述性研究
什么人 在哪里 谁将执行这一准 则？
解释性研究
如何 为什么 如何使准则发 挥效力，它为 什么能够达到 某些目标？
整体性的 (单一分析单元)
嵌入式的 (多重分析单元) 类型一
多案例设计
类型三
类型二
类型四
24
单案例研究设计
背景
多案例研究设计
整 体 性
案例
案例
案例
崁 入 性
案例
崁入性 崁入性 分析单位1 分析单位2
案例
崁入性 崁入性 分析单位1 分析单位2
案例
崁入性 崁入性 分析单位1 分析单位2
主要分析单位、嵌入性分析单位与案例研究背景 ——鞍钢股份巨亏原因分析
在哈佛攻读2年制MBA至少要学完800个案例。
3
• 教学案例与研究案例
开发目的不同

教学案例为学生设定一个身临其境解决问题的 环境，目的在于提高学生分析问题和解决问题 能力。 研究案例是为验证理论命题或发现企业实践活 动中新的客观事实、新思想而开发的案例。

4
• 教学案例与研究案例

教学案例不象研究案例那样强调资料来源的系 统性、严谨性、准确性。研究案例的资料来源 一定要真实并有证据。 教学案例没有固定的问题答案；研究案例一般 透过复杂现象，理顺其因果关系，暗示或明确 研究结论。
嵌入式分析单元
计划中的个别专案
研究某个 经营计划
‚过程‛单元： 会议、事件节点 计划涉及的人员、 角色
如果案例研究只考察一个计划或组织整体的本质，那 就是使用整体性设计（类型一）。
单案例设计适用范围
如下五种情况下适合于单案例研究设计： 第一种情况：对一个广为接受的理论进行批驳 或者检验。 有些理论已经明确提出某些观点，以及这些观 点成立的条件，人们普遍接受了这些观点。— 使用单案例对这些理论进行检验、挑战或者进 行扩展。 基本原理：只要案例出现一个与现有理论不相 符合的现象或者事项，就可以批驳现有理论。
者将重复进行第二次、第三次甚至更多次相同的实 验对之进行检验、验证。只有通过这种复制性实验 ，原有的实验结果才能被认为是真实的、有说服力 的，因而也才有继续进行研究和解释的价值。
34
多重案例的复现逻辑
抽 样 逻 辑 复 现 逻 辑
原样复现
预测类似的结果： 某个特定现象在 哪些条件下可能 被发现？（一种 原样复现）
第 五 章 案例研究方法
1
本章主要内容

案例和案例研究法 案例研究的设计 案例研究的实施 对案例研究法的评价
2
5.1 案例和案例研究法
一、案例

案例是一个真实发生的、具备典型性的包含问 题的事件。
案例是对真实状况的一种描述 具备故事性和细致的情境描述 有鲜明的主题(目的性)
三、案例研究法与其他研究方法的比较 几种常用的会计实证研究方法 档案研究 实验研究法的基本原理是控制环境条件， 通过改变自变量来观察因变量的变化， 实验研究 从而建立变量间的关系。 问卷调查研究 实地研究法是指不带有理论假设而直 实地研究 接深入到社会生活中，采用观察、访 案例研究
出处
Schramm,1971
盖依(Gay),1992
案例研究是一种实证研究，是在真实的背景 下，研究当时的现象，特别是在现象跟背景 间的界线不是非常清楚的时候。
案例研究并不是一种收集数据的做法，也不 仅只是一种设计特征，而是一种完整的研究 策略。
Jennifer Platt， 1992
Jennifer Platt， 1992
32
第五种情况：纵向研究案例（对于两个或者多个不同
时点上的案例进行研究） 揭示研究案例是如何随着时间的变化而发生变化的。
33
（二）多案例研究设计
类型三/四：多重整体性/嵌入式案例

多案例研究设计基本原理：遵循复制法则。
的复制法则类似。
解释：多案例研究遵从的复制法则，与多元实验中
例如，通过某次实验取得某项重大发现之后，研究
案例研究是为了决定导致个人、团体，或 王文科著《教育研 机构之状态或行为的因素，或诸因素之间 究方法》 的关系，而对此研究对象，作深入研究。
8
（二）案例研究的起源


1870年哈佛法学院率先使用案例教学，用法庭判决 的案件作为案例进行教学。 1921年哈佛商学院正式推行案例教学，并成立商业 研究处进行案例开发和研究工作。经过不断完善推 广，最终案例教学从哈佛走向了全世界。
14
四、使用案例研究方法的前提条件

如下问题适宜采用案例研究方法
研究的问题类型是‚怎么样‛和‚为什么‛等
问题（问题的基本类型有：怎么样、为什么、 什么人、什么事、在哪里、有多少）； 研究对象是目前正在发生的事件； 研究者对于当前正在发生的事件不能控制或只 能极少控制时。
15
例：问题的类型与研究方法选择
31
第四种情况：研究启示性案例（对他人未曾研究过
的个案进行分析以启发更深入的研究 ）
例如，《管理会计应用与发展典型案例研究》课
题组. 我国集团公司预算运行体系的新模式—中原 石油勘探局案例研究，《会计研究》，2001，8。 例如，艾略特.列勃《泰利角》，研究城市贫民区 的失业汉。‚这一单案例研究展示了如何进行这 类社会研究，并启迪其他学者在失业方面进行更 多的探索，最终引起国家政策的改变。‛
并不需要完整地再现实际事件，只需要构建供学生 研讨、辩论的框架；不需要考虑研究过程的严谨性 ）。 用于行为记录的案例研究（如医疗病历、社会救济 档案及其其他形式的档案）。 作为一种研究方法（或者研究思路）的案例研究。

作为一种研究方法（或者研究思路）的案例 研究是本课程所学习的案例研究。
10
7
其它定义
出处
案例研究是一种实证研究，是对个案研究 Robert Yin, 1994 的探究。 案例研究是指对特别的个人或团体，搜集 叶重新《教育研究 完整的资料之后，再对其问题的前因后果 法》，2005 作深入的剖析。
案例研究是对一个个例做缜密的研究，广 白锦门《个案法之 泛的搜集个例的资料，彻底的了解个例现 研究》，教育研究 况及发展历程，予以研究分析，确定问题 方法论文集，1994 症结，进而提出矫正的建议，其重在个案 发展的资料分析。