会计制度设计(全)

某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某 在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批 单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审 计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员 和财会人员的审核签字。要求：(1)根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问 题? 5-2-159\160 (2)一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计?
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审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：（1）出纳李某负责A公司的货币资金收 付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制； （2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管； （3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充 作现金放入公司保险箱中； （4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况， 请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确 做法。
甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售 业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。
请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。
请为某企业使用“坏账准备”科目编写使用说明，具体包括：（1）该科目核算内容 （2）计提坏账准备的方法（3）计提坏账准备的会计账务处理 （4）发生坏账时冲销 坏账准备的账务处理 （5）说明本科目期末贷方余额的含义
甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制 点。你认为该如何完成此项工作？
某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步 骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算 自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。
某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发现以下情 况： （1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 （2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。 （3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。 （4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份使用部 门留存，一份仓库留存。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部 门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。 要求：根据上述情况，指出该企业存货内部控制存在的问题，并提出改进建议。 某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发现以下情 况： （1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 （2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。 （3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。 （4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份使用部 门留存，一份仓库留存。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部 门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。 要求：根据上述情况，指出该企业存货内部控制存在的问题，并提出改进建议。
甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同 发 货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。
在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管 理部门，为开拓市场 要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计 组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些 方面呢？ 某企业8月份有关费用资料如下，生产耗用原材料80 000元，辅助材料1 000元，燃料2 000元，电费5 000元，生产工人工资10 000元，车间管理人员工资5 000元，车间办公 费500元，生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40 000元，电话费1 000元，支 付购买原材料所借款项10万元的利息5 000元，支付购买车间用设备所借款项50万元的 利息30 000元，固定资产报废清理损失1 000元。企业成本会计人员将此费用的分类内 容列示如下：生产经营管理费用 190 000元 生产费用 15 000元
（1）销售业务流程控制点： ①销售开票、发货、收款和记账分管。 ②严格按合同发运商品，结算货款。 ③定期进行了账账、账实核对。 （2）销售业务处理程序设计要点： ①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货 。 ②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单刑具销售发票，登记产成品明细账。 ③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一 （ 1）材料采购、验货、付款处理的程序如下：①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经
答：(1)该公司的内部控制制度存在主要问题有： ①职责分工不合理；经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。 ②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。 ③陈某在这一岗位上的任职时间过长。原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对 企业关键的财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。 （2）一个规范的零星费用报销付现流程设计如下： ①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门。 ②经会计主管审核同意后交出纳员付款。 ③将报销单送交会计部门据此登账。
A公司是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业 的财务管理分工如下图所示： 1、董事长
2、财会部经理（直属董事长）
公司从广州A厂购进B材料1Χ 2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火 车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223， 计划成本为95元／吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放E库。经验收， 实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验 货和收货当日完成。要求：设计填制验收报告单和收货单 （设计师应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、 材料名称和规格、材料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实 际成本、计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式、仓库号数、发票号数等等。 同时还应反映该表的编制及审核程序。）
答：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业 务： （1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。 （2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。 （3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定 资产的增减变化和结余情况。 （4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产 进行报废清理。 （ 5 ）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完 整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。 （6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资 产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。 （7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上及主管部门
某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末 计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。（1）代为设计投资取得控制制度； （2）代为设计投资保管控制制度； （3）代为设计投资收益控制制度； （4）代为设计投资处置控制制度； （5）代为设计投资盘点控制制度。
甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要 求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要 求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。
（1）投资取得控制制度的设计： 建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；建立投资记名登记控制制度； （2）投资保管控制制度的设计： 企业的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。自行保管时，必须建 立严格的控制制度，即至少要有两名以上从员共同控制，不得一人单独接触证券。（3）投 资收益控制制度的设计： 建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。 建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审 核。 答：甲公司合适的成本计算逐步结转分步法。逐步结转分步法成本计算流程是： （1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登 记各基本生产成本明细账。 （2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量 和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。 （3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成 品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步归集的总费用。 然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出 第二步骤的半成品成本。
甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款 流 程的控制点。你认为该如何完成此项工作？
某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生 产 也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管 理要求 上有些要计算自制半成品成本， 有些则不需要。 请为该集团公司不同的成本计算对象设计成 本计算方法。