审计学期末复习一
审计学期末复习资料.doc
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审计学期末复习资料第一章一、审计的概念(一)审计的定义:审计是为了杳明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
【补充说明】审计由谁来审?---- 注册会计师;审计的内容是什么?——会计记录及内部管理内部控制;审计完后做什么?——出具审计报告;报告给谁看?一一股东(投资者)、债权人(债权人更愿意看到审计报告而不是未经审计的财务报表)、政府监管机构、公众(上市公司)等,用以帮助这些信息使用者获取需要的信息。
(二)我国会计师事务所的业务范围包括(P11):与笫二章第三节联系起來(1)鉴证业务:审计业务、审阅业务、其他鉴证业务(2)相关服务:税务服务、管理咨询服务、会计服务等第二章一、注册会计师职业道徳规范主耍内容(一)坚持独立客观公正原则1.独立性(实质上和形式上都要独立)※影响独立性的因素:(一定要多看几次!!)经济利益、自我评价、关联关系、外在压力。
【例题】ABC会计师事务所负责审计卬公司20x8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所原行政部经理E于20x5年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任。
(2)甲公司系乙上市公司的子公司。
20x8年末,审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票,该股票每股市值为12元。
要求:针对上述事项,分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理市。
答:(1)第(1)对独立性不产牛威胁。
原会计师事务所行政部经理E进入审计客户扌口任办公室主任的职务。
山于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务,同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响,而且时间已经相隔3年,所以不构成对独立性的影响。
(1)第(2)项对独立性产生威胁。
项H组成员D的父亲可以对审计客户叩公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益,并甲公司对乙公司重要(由于甲是乙的子公司), 则将产生重大的自身利益威胁。
审计期末复习
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复习第一章1.审计产生的基础:理解:企业财产的所有者是股东,早期企业的股东不仅是所有者还是经营者。
随着企业规模的扩大,企业吸纳了众多股东的投资。
产生了一些问题:(1)每个股东都参与管理,会造成管理的滚乱;(2)经营业务的繁杂,可能会使非专业人员的股东难以作出正确的判断,因此,股东会请专门负责企业经营的职业经理人进行企业管理(形成企业的管理层),股东则把企业的经营权转移给职业经理人,而保留企业的所有权。
受托责任由于股东不参与企业的管理,那么需要管理层提供一段时间内管理层的工作报告(财务报告)给股东,帮助股东了解企业的运作并作出相关的经营决策。
但管理层可能会在报告中参杂一些“水分”(报喜不报忧),导致股东不能了解企业的真实情况,因此对于管理层所提供的报表需要进行专业人员(第三方)的检查(审计),保证管理层提供的报表并不存在“水分”(错误,审计中称之为错报2.审计院设立的朝代:宋朝3.我国第一家会计师事务所,创办人:谢霖名称:正则会计师事务所4.审计的最初形态:官厅审计也称为政府审计5.注册会计师职业经历了三个阶段:英式审计阶段、资产负债表审计、财务报表审计6.《中华人民共和国注册会计师法》规定,目前我国可以设立的会计师事务所类型包括:合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所 p137.注册会计师审计、政府审计和内部审计的目标分别是什么?简答 p14第二章(判断)1.审计是鉴阅业务。
(×)2.鉴证(审计)业务的基本要素(基本内涵)。
简答、多选(1)三方关系:注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
(2)见证对象,审计对象在财务报表审计中,审计对象是指历史的财务状况,经营业绩和现金流量。
(3)标准:鉴证对象进行评价或计量的基准。
评价被审计单位是否存在错误的标准。
标准就是财务报表的编制基础——会计准则和相关会计制度。
((通用和特殊(4)充分、适当的审计证据。
审计学复习试题及答案
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审计学复习试题 1一、单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是 D ;A.验资 B.财务报表审阅C.对财务报表信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核2、注册会计师获取的被审计有关人员的口头答复所形成的书面记录,属于审计证据中的 BA.书面证据B.口头证据 C.实物证据D.环境证据3、下列情况中,可以采用否定式函证的有 DA.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是 DA.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账5、某位注册会计师在编写审计报告时,在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语,这种审计报告是 CA.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告6、应收账款函证的回函应当 BA.直接寄给客户 B.直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户和会计师事务所 D.直接寄给客户,由客户转交会计师事务所7、下列各项目中, C 违反了权利和义务认定;A.将未发生的销售登记入账B.已发生的销售业务未登记入账C.未将作为抵押物的存货披露D.待摊费用摊销不恰当8、“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关 BA.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的低估和低估D.财务报表要素的高估和高估9、下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是 AA.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.重要的会议记录10、ABC股份有限公司2001年1月购人重要专用设备,购入后采用平均年限法计提折旧,由于技术进步的原因,董事会2002年1月1 日决定改用年数总和法计提折旧;管理当局已进行相关的处理及披露,则注册会计师应发表的审计意见为 A ;A.带强调事项段的无保留意 B.保留意见 C.否定意见 D.标准无保留意见11、在下列情况下,审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是 DA.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票C.审计人员的子女拥有客户的股票 D. 审计人员的一位朋友拥有客户的股票12、在审计过程中, C 是唯一可由审计人员控制的风险;A.期望风险 B.项目风险 C.检查风险 D.职业风险13、若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师,接任的会计师事务所及注册会计师就冒很大的 A ;A.审计风险 B.检查风险 C.固有风险D.控制风险14、一般而言,要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权,注册会计师应获取的审计证据为 B ;A.实物证据B.书面证据 C.口头证据D.环境证据15、实物证据通常能证明BA、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确二、简答题1.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任答:a建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任; b在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见,并对出具的审计报告负责,是注册会计师的审计责任;c注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任;2.存货监盘的要点是什么 1被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序,又是一项独立活动,且它的效用并不依赖于对处理业务的控制;2注册会计师进行的监盘是观察、询问实物检查工作的集合程序;3注册会计师的目的是获得合理保证:被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果;4不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货;三、论述题1.试述注册会计师在审计时,是否必须执行控制测试程序若不是,请说明在何种情况下可以不执行该审计程序答:注册会计师在审计时,并非必须执行控制测试程序;因此,注册会计师执行控制测试的目的是为了确定内部控制的设计和执行是否良好,从而对控制风险进行评价,以确定实质性测试的性质、时间和范围;只有当因信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作时,控制性测试才是必要和经济的;当出现下列情形之一时,注册会计师可不进行控制性测试而直接实施实质性测试程序;1相关的内容控制不存在;2相关的内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现其并未有效运行;3控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量;四、案例分析题1、你是某会计师事务所的注册会计师,正接受某公司委托审计其截止至2007年12月31日的财务报表;你已对其业务循环的相关内部控制进行了了解和评价,决定不执行控制测试;根据分析程序,你认为2007年12月31日资产负债表所列示的应付账款余额有可能被低估;你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表;要求:对此应付账款进行审计,你还应执行哪些实质性程序 1审查应付账款明细帐;2函证应付帐款;3截止期测试; 4现金支出截止测试; 5审查期后付款;2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度的会计报表进行审计时,执行了下列部分审计程序:1月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单;2向管理当局索取并审阅ABC股份有限公司的内部控制手册;3计算2010年度的销售毛利率并同上年进行比较;4向重要的债务人进行肯定式函证;要求:完成下列表格3、注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况:1 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;2 本次审计为X公司成立以来的首次审计;3 X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均;4 由Y公司代管的甲材料可能并不存在;要求:按下列要求,将答案填入题后的表格中;1注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么2执行的实质性测试能够实现哪些审计目标3执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据,如按其外形特征可分属哪些类型审计学复习试题2一、单项选择题1、 B 是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件;A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、审计人员在审计计划和审计报告阶段,为规范和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿是 C ;A业务类工作底稿 B一般工作底稿 C 综合类工作底稿 D专用工作底稿3、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于 C 的查证;A、无形资产B、固定资产C、应收款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与 D 结合运用;A.调节法 B.函证法 C.比较法 D.核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的 B 的可信性;A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是 B ;A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是 A ;A.固有风险 B.控制风险 C.抽查风险 D.经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是 C ;A、审计法B、会计法C、注册会计师法D、企业会计准则9、 D 业务属于不相容职务;A.经理和董事长 B.采购员和购销科长C.保管员和车间主任 D.记录日记账和记录总账10、样本设计时应考虑的因素有 A ;A.审计目的 B.审计报告 C.审计意见 D.审计证据11、 B 用于内部控制符合性测试;A.审计抽样 B.属性抽样 C.变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始;边抽样边评价来完成抽样工作的方法是A ;A.停-走抽样 B.发现抽样 C.属性抽样 D.变量抽样13、当注册会计师表示 A 意见时,审计报告的说明段可以省略;A.无保留意见 B.保留意见C.否定意见 D.拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则,注册会计师应出具 A 审计报告;A.保留意见 B.无保留意见 C.否定意见 D.拒绝表示意见15、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,虽财务报表已充分披露,但注册会计师应当考虑对财务报表应出具 C 的审计报告;A.无保留意见B.保留意见C. 带强调事项段的无保留意见D. 无法表示意见二、简答题1.管理建议书与审计报告有何区别管理建议书与审计报告的区别是:1.对象不同;管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果,管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的;审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的; 2.责任不同;管理建议书可以提出,也可以不提出,是一种非法定业务;审计报告是针对会计报表提出的,是必须出具的,是法定业务,具有法定责任; 3.影响程序不同;管理建议书仅提供给被审计单位管理当局,供内部参考,不对外报送,影响面小,而审计报告要想外报送,影响大;2.简述审计总目标审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见;其中:合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计计度的规定;公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量;三、论述题1. 试论述应收账款函证的范围和对象如何确定;注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证;函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的,主要有:1应收账款在全部资产中的重要性;如果应收账款在全部资产中的比重较大,则函证的范围应相应大一些;2被审计单位内部控制的强弱;如果内部控制制度较健全,则可以相应减少函证量;反之,则应相应扩大函证范围;3以前期间的函证结果;若以前期间函证中发现重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些;4函证方式的选择;若采用肯定式函证,则可以相应减少函证量;若采用否定式函证,则要相应增加函证量;一般情况下,注册会计师应选择以下项目作为函证对象:大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、主要客户项目、余额为零的项目和非正常项目;四、案例分析题1、资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元,期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计处理为:1取得借款时:借:银行存款 200000贷:短期借款 2000002 04月、5月、6月底预提利息时:借:营业外支出 1100贷:短期借款 110036月底归还借款时:借:短期借款 203300贷:银行存款 203300要求:指出该公司会计处理的不当之处;分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整;答:1该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当;按企业会计制度的规定,每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为:借:财务费用 1100贷:预提费用 1100因此,该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元,同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元;2因为无论把利息费用记入“营业外支出”,还是“财务费用”科目,其数额都在该年度损益中抵减;因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目不对,但不会影响该企业该年度的损益;3账项调整:借:财务费用 3300贷:营业外支出 33002、2002年6月3日上午8 时,审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作,其清点结果如下:1 实点库存现金888.10元;2 查明现金日记帐截止当年5月31日的帐面余额1135.20元;3 查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元;4 查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元;5 查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元;6 银行核定该公司库存现金限额为500元;要求:1根据清点结果编制库存现金情况表;库存现金盘点情况表编制:李某日期:2002年6月3日复核:程某日期:2002年6月3日被审计单位: 2002年6月3日项目金额备注实点库存现金金额 888.10加:已付迄未入帐的支出凭证 212加:白条低库数 250减:已收入未入帐的收入凭证 350库存现金实际占有额 1000.10库存现金帐面金额 1135.20银行核定库存现金限额 500短缺 135.202指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题;在清查现金中发现以下问题:①现金帐实不符;短缺135.20元,应查明原因②白条低库;出纳员应负责及时收回交库③工作拖拉,不及时入帐,应加强管理④库存现金超出限额,应及时解送银行3、审计人员在审查某企业管理费用账户时,发现如下记录:1企业车间部门固定资产的修理费用800元;2为购货单位垫付运杂费5 300元;3支付车船使用税3 580元;4支付未完工程借款利息2 270元;要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见;1审计方法:审阅管理费用明细账,并抽查有关会计凭证;2存在的问题:下列支出不应列入管理费用:企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户;为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户;未完工程借款利息应列入“在建工程”账户;3处理意见:上述已记入“管理费用”账户的各项支出,应按规定列支;其调整分录为:借:制造费用 800应收账款 5 300在建工程 2 270贷:管理费用 8 370审计学复习试题3一、单项选择题1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是D;A.审计人 B.被审计人 C.审计委托人 D.审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为B;A.财政财务审计 B.经济效益审计 C.财经法纪审计 D.经济责任审计3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索A;A.询问法 B.盘存法 C.函证法 D.分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者,可以申请成为C ;A.执业会员 B.名誉会员 C.非执业会员 D.团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠的A ;A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段,为规范和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿是C;A.业务类工作底稿 B.一般工作底稿 C .综合类工作底稿 D.专用工作底稿7、文字描述的不足表现在D;A.系统性差 B.难以将所有应调查项目包含在内C.易于流于形式 D.较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始,边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为A;A.停走抽样 B.发现抽样 C.变量抽样 D.属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果,具有法定证明效力B ;A国家审计报告 B民间审计报告 C国际审计报告 D内部审计报告10、内部控制的评价主要是指B;A.评价企业会计监督系统 B.依赖程度评价C.评价企业内部控制系统 D.风险程度评价11、收集审计证据的阶段是 B ;A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续审计阶段12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计,2002年5月20日准备签发审计报告,则审计报告日为D ;A. 2001年12月31日 B .2002年5月17日C. 2002年1月1日 D. 2002年5月20日13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差B ;A.标准误差 B.可容忍性误差 C.标准方差 D.预期总体误差14、样本设计时应考虑的因素有A ;A.审计目的 B.审计报告 C.审计意见 D.审计证据15、函证银行存款不能证明的是 AA、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务D、发现被审单位未登记的银行存款二、简答题1.什么是审计工作底稿如何对审计工作底稿进行审核审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料;审计工作底稿审核采用三级复核制度,即会计师事务所建立以主任会计师,部门经理和项目经理为复核人, 审计工作底稿进行逐级复核;通过三级复核,审计工作底稿得到充分地补充和完善,为审计报告提供了强有力的保证;对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行:1.实施审计程序是引用的有关资料是否真实可靠;2.获取的审计证据是否充分有效;3.审计判断是否有理有据,附和审计专业标准;4.审计结论是否恰当;2.审计业务约定书包括哪些具体内容审计业务约定是应具备以下基本内容:1.签约双方名称;2.审计目的 3.审计范围4.双方的责任和义务5.出具审计报告的时间要求6.审计收费7.审计报告的使用责任8.审计业务约定书的有效期间9.违约责任10.其他有关事项;三、论述题1. 出具无保留意见条件是什么如果认为财务报表符合下列所有条件,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告:1财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;2注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制;3.不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项;四、案例分析题1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查,查得银行存款日记账余额为174800元,银行对账单余额为97500元,并发现以下情况:1银行从A公司银行存款中扣除利息1200元,公司未入账;2A公司12月28日开出转账支票一张25500元,银行未入账;3银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元,A公司未入账;4A公司12月29日存入转账支票一张64000元,银行未入账;5银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张,金额均为50000元,A公司银行存款日记账上无此记录;A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表2007年12月31日答:存在的问题:1公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制;2银行存款余额调节表结果有误;3有一笔未达账项存入现金5000元为虚构;412月20日和23日收入和付出支票各一张,金额均为50000元,A公司银行存款日记账上无此记录,也未在调节表中进行反映;5借款利息应为“减去”-1200;6收到汇款应为“加上”+350002、审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时,发现企业于2004年1月1日开始筹建,发生开办费21600元,2007年1月1日,企业开始正式运营;企业决定开办费的摊销期限为4年,2007年1月、2月的摊销分录为:借:管理费用——开办费摊销 450贷:递延资产——开办费 450要求:1试分析上述业务处理是否正确;是错误的;因为会计制度规定:开办费应从企业生产经营的此月起,按不短于5年的期限平均摊入管理费用;该企业开办费摊销期限是4年,且从1月就摊销,违反会计制度规定;2请说明理由并作必要的审计调整;审计人员应重新核实开办费摊销期限,若是6年,应在2月份做正确的会计分录:借:借:管理费用——开办费摊销 300贷:递延资产——开办费 300所以,该企业1月、2月共多摊了开办费300元,调整分录为:借:递延资产——开办费 300贷:管理费用——开办费摊销 3003、立信会计师事务所接受委托,审计东方公司2007 年的会计报表;A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平;A 注册会计师取得2008 年12 月31 日的应收账款明细账,并于2009年1 月15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函;A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:要求:针对上述各种异常情况,请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序答:1注册会计师应检查2007 年12 月25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期;最终确定资产负债表日该应收账款是否存在;2 注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收人库,此外检查有关会计处理是否正确;3注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序或执行追查程序,以确认应收账款是否存在;。
期末审计复习题
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《审计学概论》期末考试题A卷班级_________ 姓名__________ 分数__________ 一、单项选择题:(共10题,每小题2分,共计20分)1.审计的本质特征是(B )。
A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性2。
( D)是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A。
环境证据 B。
加工证据 C.书面证据 D.实物证据3。
绩效审计属于(C )。
A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.经济责任审计4。
(D )不属于民间审计的业务范围。
A.验资B.审计业务 C。
会计咨询业务 D。
会计监督5.描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和( C ).A.审阅法 B。
顺查法C.调查表法 D.核对法5。
确定重要性水平是在审计(A )中进行。
A。
准备阶段 B。
实施阶段 C。
终结阶段 D.后续阶段6。
审计人员对存货盘点进行监督,取得盘点记录是证明实物的( B).A.外部证据B.直接证据 C。
间接证据 D。
环境证据7。
审计人员进行肯定式函证时,如果没有收到回函( D )A.应进行分析性复核B.应另选样本函证C。
应放弃对该项会计记录的审定 D。
应实施替代程序7。
审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为( C )A。
比较法 B.计算法 C。
分析性复核法 D.检查法8.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是( D )A.存货的实地盘点B.存货计价的测试C.购销业务的年度截止测试 D。
存货的分析性复核9.在社会审计的审计业务约定书中,不属于审计人员审计责任的是( A )A。
保证会计资料的真实、合法、完整 B。
按照独立审计准则的要求出具审计报告C。
保证审计报告的真实性 D.保证审计报告的合法性10。
拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位( D )A.拒绝进行调整的金额的大小B.不符合一贯性原则的严重程度C.所负会计责任的严重程度 D。
审计学期末复习

单位来说可能不重要。例如,错报10万元对一个
小公司来说可能是重要的,而对另一个大公司来
说则可能不重要。
(5)对重要性的评估需要运用职业判断。注册
会计师应当根据被审计单位面临的环境,并综合
考虑其他因素,合理确定重要性水平。不同的注
册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和
认定层次的重要性水平时,得出的结果可能不同。
当预计总体误差增加时,所需的样本规模更大。
4、总体变异性
总体的某一特征(如金额)在各项目之间的 差异程度。 在控制测试中,确定样本规模时一般不考虑 总体变异性。 在细节测试中,确定样本规模时要考虑特征 的变异性。总体项目的变异性越低,通常样本 规模越小。
2、系统选样 系统选样也称等距选样,是指按照相同的间隔从 审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方 法。采用系统选样法,首先要计算选样间距,确 定选样起点,然后再根据间距顺序地选取样本。 选样间距的计算公式如下: 选样间距=总体规模÷样本规模
程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计
风险。 除非错报金额非常小且性质不严重,注册会 计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务 报表。
如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程 序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报
的汇总数不重大,注册会计师应当考虑出具非无保
留意见的审计报告。
如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性
尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相 比,可能出现以下两种情况:
(1)尚未更正错报的汇总数低于重要性水平,
(并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性 质所设定的更低的重要性水平),则对财务报表 的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见 的审计报告。
审计复习题01

审计复习题一、单项选择1.( )取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
A. 审计风险B. 重要性C. 固有风险D. 检查风险2.函证的截止时间是()。
A. 函证的发出时间B. 资产负债表日C. 入现场时间D. 出现场时间3.管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,被称为()。
A. 函证B. 审计C. 限制D. 认定4.审计产生的客观基础是()。
A. 被审计单位B. 委托方C. 责任方D. 受托责任关系5.会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性,是指()划分。
A. 重大错报风险B. 审计风险C. 检查风险D. 控制风险6.审计业务约定书是会计师事务所与()签订的。
A. 被审计单位B. 委托方C. 责任方D. 治理层7.检查风险与审计风险的关系是()。
A. 正向关系B. 成比例关系C. 反向关系D. 不成比例关系8.按照审计主体的不同,审计监督体系分为()。
A. 政府审计、内部审计和注册会计师审计B. 详细审计、制度基础审计和风险导向审计C. 财务报表审计、经营审计和合规性审计D. 资产负债表审计、验资和特殊目的审计9.审计证据的()是对审计证据数量的衡量。
A. 适当性B. 充分性C. 可靠性D. 相关性10.审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计称为()。
A. 报送审计B. 送达审计C. 实地审计D. 委托审计11.注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解的内容中不包括()。
A. 审计程序B. 审计证据C. 审计结论D. 审计计划12.与交易、事项和期末账户余额相关认定都包括的是()。
A. 存在B. 发生C. 完整性D. 准确性13.下列审计证据中,最可靠的是()。
A. 银行询证函回函B. 董事会会议记录C. 被审计单位开出的销售发票D. 管理层声明书14.行政强制措施权属于()审计权限。
A. 政府审计B. 民间审计C. 注册会计师审计D. 内部审计15.审计的基本职能是指()职能。
《审计学》期末复习资料121220

一、论述题1、如何理解受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础?★考核知识点: 审计产生和发展的客观基础附1.1.1(考核知识点解释):受托责任是指经管他人财产者所负有的向财产所有者提交说明其行为过程的报告责任。
我国著名会计学家杨时展先生对受托责任的解释为:“受托责任是由于委托关系的建立而发生的。
委托关系可以由于通常的托付行为而建立,可以由于聘请而建立,可以由于任命而建立,可以由于民主选举而建立。
委托关系建立之后,作为受托人,就要以最大的善意、最严格地按照委托人的意志来完成所托付的任务。
这种责任叫受托责任。
受托人在完成受托任务后,向委托人提出报告,经过委托人同意后,责任才能解除。
”可以从以下方面理解受托责任理论:(1)受托责任关系会涉及两个当事人,即委托人和受托人(或代理人)。
委托人将资财的经营管理权授予受托人,受托人接受了托付后即应承担托付责任。
在现代社会中,受托责任关系无时不在,无处不有,比如:①政府的受托责任。
政府的一切收支活动均应对人民负责,政府的受托责任与民主气氛极为相关,民主愈发达,政府受托责任的内容也愈丰富。
人民要求,一切取之于民的,必须经济而有效地用之于民。
②经营者的受托责任。
经营者的受托责任是一种以“两权分离”为典型特征的受托责任,其范围日趋广泛。
具体体现在:对国家,要认真执行法律,履行应尽义务;对投资者和债权人,应保证资产安全完整,合理利用资源,坚守信用,履行诺言;对劳动者,应坚持按劳分配,提供安全、优越的劳动环境,注重教育、提高职工素质;对社会,要承担对消费者的责任,提供安全、优质的产品和良好的售后服务,保护生态环境,提供均等的就业机会。
③管理者的受托责任。
组织内部的各级责任中心和管理人员对企业的经营者也负有受托责任,这是一种以管理层次为特征的受托责任。
因为各个责任中心都独立地使用企业的一部分资源,因而应承担相应责任。
其承担的受托责任有:局部资源的安全有效运行;目标责任制的顺利完成;各项管理制度的贯彻执行。
审计学复习(1)

一、单选1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于( A )。
A.会计师事务所 B.被审计单位C.进行审计的注册会计师 D.委托单位2.下列各项中,不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是( D )。
A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款C.在途货币资金 D.一年以上定期存款3.在确定应收账款的函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是( B )。
A.函证程序可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.纳入审计范围内的子公司的应收账款4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关( B )A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的低估和低估D.会计报表要素的高估和高估5.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括( C )。
A.确定应收账款的真实性 B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性二、多选1.历史财务报表审计业务属于(AC)。
A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务2.当注册会计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面做出公允表达时,注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度,出具(AD)的报告。
A.保留结论 B.无法提出结论 C.无保留结论 D.否定结论3.下列属于外部书面证据的是(AB)。
A.注册会计师编制的有关计算表 B.应收账款函证回函C.银行对账单 D.购货发票4.成功公司的资产负债表报告固定资产为6000万元,这意味着该公司的管理层作出了如下认定(ABCD)。
A.固定资产的账目价值为6000万元 B.固定资产的使用不受限制C.不存在未入账的、属于该公司的固定资产 D.固定资产是确实存在的5.注册会计师对于被审单位存货的披露,应当提请其做到(BD)。
审计学期末复习要点

《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。
2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度;形成于英国股份制企业制度;1853年,苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。
3、按照审计模式的发展,可以把CPA审计划分为三个阶段:账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。
4、1918年,北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师,(1921年)他创办的第一家注册会计师审计机构: 正则会计师事务所(北京)。
5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计;按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果;财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象;财务报表是鉴证对象信息。
9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务(财务报表审计)、和直接报告业务(内部控制审核)10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为:合理保证的鉴证业务(年度财务报表审计)和有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务;鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务;(内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务);相关服务包括:对财务信息执行商定程序和代编业务;相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告;验证企业资本;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务;办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式:有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国,注册会计师不能以个人名义承办业务,必须由会计师事务所统一接受业务。
审计学期末复习资料

第1章概论怎样理解受托经济责任关系是审计产生与开展的社会根底?①受托责任关系会涉及两个当事人即委托人与受托人。
〔政府的受托责任,经营者的受托责任,管理者的受托责任〕②受托责任需要有衡量受托责任完成标准③受托责任的内容具有可计量性④受托责任要求审计师独立审查受托责任报告简述审计关系的含义。
审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人与审计授权人或委托人三方之间所形成的的经济责任关系。
审计作为一项独立的经济监视活动,是财产所有权及经营管理权别离的结果,是以所有者及管理者之间特定的经济责任关系为根底的,所以,审计关系是由三方审计关系人组成的。
简述民间审计开展的起源与开展。
①起源于16世纪的意大利合伙制经营权管理权两权别离形成的受托经济责任关系查尔斯·斯内尔南海公司破产案宣告注册会计师的诞生②形成于1844-20世纪初英国工业革命1844年审计的定义是什么?应从哪些方面把握?审计是资源财产的拥有者或主管者,授权或委托专门机构或人员,对于资源财产经营管理人承当与履行的经济责任,及由此而引起的经济活动的真实性合法性、效益性进展审查,冰箱授权人或委托人提出报告,以维护授权人权益的具有独立性的经济监视。
审计的职能:是审计本身固有的、表达审计本质属性的内在功能。
〔经济监视职能,经济鉴证职能,经济评价职能〕审计职能的作用①制约性届时错误与无比,维护财经法纪②促进性改善经营管理,提高经济效益审计的根本分类1、按内容:财政财务审计〔财政审计与财务审计〕,经济效益审计〔企业经营效果审计、资金使用效益审计、经济责任审计〕,财经法纪审计2、按审计主体:政府审计〔国家审计【法定性与强制性】〕、民间审计〔注册会计师审计、独立审计、社会审计【独立性受托性有偿性】〕与内部审计【①审计效劳的内向型②审计范围的广泛性③审计时间的经常性与及时性】审计及会计存在什么关系?①审计与会计都必须借助会计方法与会计技巧。
②审计及会计的工作对象都是会计资料。
《审计的学》期末复习资料

《审计学》期末复习资料一、填空题1、1886年,美国创立了公证会计师协会2、审计总目标是最高层次的目标,它针对整个的审计而言的3、审计准则按审计组织体系可分为三类:政府审计准则,内部审计准则和4、审计计划包括总体审计计划和5、变量抽样法是以样本差错额测定而采用的一种方法6、审计工作底稿按其保管期限一般可分为两类:永久性档案和7、审计工作底稿一般采用复核制度8、一般而言,可信赖程度越高,风险水平越9、内部控制制度的描述主要有文字表述法,,流程图法10、内部审计机构的审计报告对外不起作用二、单项选择题11、宋太宗淳化三年(公元992年),设置了专门的(),“审计”一词在我国历史上首次出现A、审计处B、审计科C、审计署D、审计院12、()规范化对开展审计工作,充分发挥审计职能有着重要的意义A、审计方法B、审计法制C、审计程序D、审计步骤13、上级审计机关对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为()A、复审B、后续审计C、再度审计D、连续审计14、从某企业130个应收账款明细账中抽取40个账户作为预备样本进行审计,要求抽样误差为10元,可靠程度为95%,审查结果表明,平均差错额为15元,标准差为30元,则确定的抽样单位数n为()A、30B、35C、40D、4515、如果对上述企业抽查的预备样本特征接近总体特征,则该企业应收账款明细账平均误差额在()之间A、—15~~15元B、10~~30C、5~~25D、15~~4516、符合性测试应尽可能安排在()进行,审计才会更有效A、完成外勤审计工作后B、期中的后期C、资产负债表日D、资产负债表日后17、抽查现金日记账记录时,审阅“摘要”栏一般是为了检查()A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法18、在审查期间费用时应注意,业务招待费的支出应当()A、全部列入管理费用B、全部列入营业费用C、在限额内列入管理费用D、在限额内列入营业费用19、社会审计组织审计报告的标题应当是()A、统一规范为“审计报告”B、被审计单位的名称C、审计事项的所属时间D、审计事项的主要内容20、当审计范围受到局部限制时,注册会计师应出具()A、无保留意见的审计报告B、保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告三、多项选择题21、审计的独立性必须做到()A、组织独立B、人员独立C、经济独立D、工作独立22、审计的职能有()A、经济司法职能B、经济监督职能C、经济评价职能D、经济鉴证职能23、审计程序所涉及的审计三阶段是()A、审计计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段24、记账凭证的审阅,主要包括()A、记账凭证是否附有合法的原始凭证B、记账凭证是否符合会计制度和会计原理C、记账凭证是否及时填制D、记账凭证所列项目是否填写完整25、审计工作底稿按其用途可分为()A、综合类B、业务类C、通用类D、备查类26、审计工作底稿的格式一般有()A、科目审定表B、明细账户审定表C、综合类工作底稿D、专用工作底稿E、通用工作底稿F、业务类工作底稿27、下列属于不相容职务的有()A、授权批准与执行该项业务B、执行与审核该项业务C、保管某项资产与清查该项资产D、管理生产与管理财产28、内部控制制度描述的基本方法有()A、文字表述法B、调查表法C、观察法D、流程图法29、审计报告按其撰写主体的不同,可分为()A、简式审计报告B、详式审计报告C、国家审计报告D、内部审计机构审计报告E、社会审计组织审计报告30、审计业务约定书的内容有()A、审计范围B、审计目的C、审计计划D、审计事项四、判断题31、权威性是审计的本质特征。
《审计学原理》期末复习资料

一、单项选择题1.审计的主体是( B )。
A.审计关系人B.审计人 C.被审计人D.审计委托人2.( A )是审计的总目标。
A.评价受托经济责任 B.审查财务收支 C.审查财政收支D.审查预算收支3.( B )是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A.权威性 B.独立性 C.合法性 D.合理性4.审计产生的客观基础是( A )。
A.受托经济责任关系 B.生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化5.《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是( B )。
A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年1月1日D.1997年1月1日6.宋代审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为( D )的专用名词。
A.财会审核 B.经济监督 C.经济执法D.财政监督7.审计的职能不包括( B )。
A.经济监督 B.经济司法 C.经济鉴证 D.经济评价8.按照预先规定的时间进行的审计,称为( A )。
A.定期审计 B.不定期审计 C.事前审计 D.事中审计9.在西方,最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。
A.司法系统 B.立法系统 C.行政系统 D.管理系统10.税务机关的财务收支业务应当由( A )来进行审计。
A.国家审计 B.内部审计 C.民间审计 D.监事会11.绩效审计属于( C )。
A.财政财务审计 B.财经法纪审计 C.经济效益审计 ID.经济责任审计12.逆查法应先从( D )查起。
A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D.会计报表13.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于( C )的查证。
A.无形资产B.固定资产 C.往来款项D.流动资产14.( B )是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据方法。
A.鉴定法 B.调节法C.盘存法 D.抽样法15.民间审计属于( A )。
审计学 复习题
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《审计学》期末复习题一、单项选择题DBAAC ADCBC BAABA DBBDA ABDBC BABAA CAAC1.以下对不同会计师事务所的陈述中,不恰当的是( )。
A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任B.普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任C.特殊的普通合伙事务所的过失合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任D.特殊的普通合伙事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任2. 以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中,不恰当的是()。
A.鉴证业务旨在增强鉴证对象信息可信性B.鉴证业务是一种合理保证业务C.鉴证业务是对鉴证对象信息和鉴证对象提出结论D.鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务3. 注册会计师执行的下列业务中,保证程度最高的是()。
A.财务报表审计B.代编财务信息C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序4. 注册会计师接受委托对A股份有限公司2010年度财务报表进行了审计,下列选项中属于“鉴证对象信息”的是()。
A.A公司2010年度财务报表B.A公司2010年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C.A公司2010年度的财务状况、经营成果和现金流量D.A公司2010年利润表5. 注册会计师运用职业判断对鉴证对象作出评价或计量离不开“鉴证业务标准”。
以下对鉴证业务标准的含义和特征的理解中,不恰当的是()。
A.如果注册会计师对被审验单位注册资本的实收情况进行审验,鉴证业务标准就是《公司法》和出资者的协议、合同和章程B.如果注册会计师对在中国境内的上市公司年报进行审计,鉴证业务标准就是会计准则和《企业会计制度》C.在相似的业务环境中,不同注册会计师按照标准对鉴证对象会作出完全相同的评价或计量D.鉴证业务标准具有可理解性,只有这样才有助于注册会计师和财务报表使用者得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论6. 事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。
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期末复习一判断题1.审计项目组成员最近曾经担任被审计单位的会计,这将导致自我评价对遵守职业道德原则产生不利影响。
()2.注册会计师在确定重要性水平时应该对所有类型的被审计单位均选择相同的财务报表要素作为基准。
()3.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。
()4.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价,是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力。
()5.控制环境、控制活动、控制测试等均属于内部控制要素。
()6.注册会计师实施分析程序既可用于评估重大错报风险也可用于发现重大错报。
()7.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
()8.注册会计师收到由被询证者直接传真至事务所的询证函回函,由于回函没有差异,无需实施进一步的审计程序。
()9.注册会计师在执行审计业务过程中应尽量使用统计抽样,因为统计抽样方法比非统计抽样方法更能获取充分适当的审计证据。
()10.被审计单位的银行存款日记账表明某个银行账户的期末余额为零,注册会计师无须向该开户银行实施函证。
()11.如果注册会计师未能识别出与认定相关的任何控制,则应采用实质性总体审计方案。
()12.如果审计程序的性质与特定审计目标不相关,注册会计师可以通过修改审计程序的范围和时间来合理保证审计目标的实现。
()13.抽样风险和非抽样风险都与样本规模反方向变动。
()14.如果审计范围受到限制,该事项对财务报表影响重大并且具有广泛性,注册会计师应出具否定意见的审计报告。
()15.注册会计师认为被审计单位经常发生大额的固定资产清理损失可能是固定资产折旧计提不足的迹象。
()16.原审计项目组成员最近从事务所离职转为担任被审计单位的财务总监,这将导致自我评价对遵守职业道德原则产生不利影响。
()17.注册会计师在确定重要性水平时应该对所有类型的被审计单位均选择利润总额作为基准。
()18.注册会计师的法律责任不包括刑事责任。
()19.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价,是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力。
()20.会计师事务所应当自审计业务约定书签订之日起,对审计工作底稿至少保存十年。
()21.注册会计师实施分析程序既可用于评估重大错报风险也可用于发现重大错报。
()22.注册会计师的独立性指的是一种内心状态。
()23.注册会计师收到由被询证者直接传真至事务所的询证函回函,由于回函没有差异,无需实施进一步的审计程序。
()24.注册会计师在执行审计业务过程中应尽量使用非统计抽样,因为非统计抽样方法的实施成本比统计抽样的小。
()25.被审计单位的银行存款日记账表明某个银行账户的期末余额为零,注册会计师仍须向该开户银行实施函证。
()26.注册会计师如果认为控制测试不符合成本效益原则,则应采用综合性总体审计方案。
()27.注册会计师应提请被审计单位更正识别出的所有错报,包括明显微小的错报。
()28.抽样风险与样本规模反方向变动,非抽样风险与样本规模无关。
()29.如果被审计单位采用了错误的会计政策,该事项对财务报表影响重大并且具有广泛性,注册会计师应出具否定意见的审计报告。
()30.注册会计师认为被审计单位经常发生大额的固定资产清理收益可能是固定资产折旧超额计提的迹象。
()31、注册会计师执行的审阅业务属于合理保证的鉴证业务。
()32、按审计活动主体的性质,审计可以分为政府审计、民间审计、注册会计师审计和内部审计四种。
()33、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。
()34、注册会计师在年度财务报表审计业务中可以选择执行风险评估程序。
()35、控制环境、控制活动、控制测试等均属于内部控制要素。
()36、注册会计师与审计客户发生意见分歧时,为维护自身名誉而向媒体提供审计工作底稿,这不属于违反保密原则。
()37、R公司的一项内部控制为当日发生的销售业务须当日登记入账,如果某张发运凭证与其对应的记账凭证日期不是同一天则为一项控制偏差。
()38、无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告。
()39、注册会计师在执行审计业务过程中应尽量使用统计抽样,因为统计抽样方法比非统计抽样方法更能获取充分适当的审计证据。
()40、Z公司的银行存款日记账表明本年使用过的某个银行账户期末余额为零,但注册会计师仍应向该开户银行实施函证。
()41、如果尚未更正错报的汇总数接近但小于重要性水平,注册会计师可以不作额外考虑、直接发表无保留的审计意见。
()42、如果审计程序的性质与特定审计目标不相关,注册会计师可以通过扩大审计程序的范围来合理保证审计目标的实现。
()43、审计抽样的信赖过度风险将影响审计效果。
()44、如果被审单位的持续经营能力存在重大不确定性,但其运用持续经营假设编制财务报表仍是恰当的,注册会计师应出具无保留意见的审计报告。
()45、对普通的工商企业而言,在一个审计年度内,投资和筹资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额往往较大,鉴于这个特点,注册会计师应以实施详细的细节测试为主以获取充分适当的审计证据。
()46、注册会计师执行的审阅业务属于有限保证的鉴证业务。
()47、按审计活动主体的性质,审计可以分为政府审计、独立审计、注册会计师审计和内部审计四种。
()48、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。
()49、注册会计师在年度财务报表审计业务中必须执行风险评估程序。
()50、会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存二十年。
()51、注册会计师在终止与客户的关系后可以对从以前的职业活动中获知的涉密信息不再履行保密义务。
()52、R公司的一项内部控制为当日发生的销售业务须当日登记入账,如果某张发运凭证与其对应的记账凭证日期不是同一天则为一项控制偏差。
()53、即使审计项目组与项目质量控制复核人之间的意见分歧尚未得到解决,审计报告也应严格按照业务约定书的时间出具。
()54、注册会计师采用非统计抽样需要运用职业判断,采用统计抽样则不需要运用职业判断。
()55、Z公司的银行存款日记账表明本年使用过的某个银行账户期末余额为零,但注册会计师仍应向该开户银行实施函证。
()56、如果尚未更正错报的汇总数小于重要性水平,注册会计师可以考虑发表无保留的审计意见。
()57、管理层的书面声明属于内部证据,可靠性较差,所以注册会计师是否取得管理层声明书对于审计意见的出具没有影响。
()58、可容忍误差越大,则所需样本规模越大。
()59、应收账款询证函回函比销售发票副本可靠。
()60、检查文件记录、重新执行、分析性复核、函证等审计程序均可用于控制测试。
()61、注册会计师执行的审计业务和审阅业务都是合理保证的鉴证业务。
()62、财务报表的审计目标是注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见,包括与各类交易和事项、账户余额以及列报相关的具体审计目标。
()63、注册会计师在执行审计业务时要保持独立性,也就是说,注册会计师在形式上可以不独立于审计客户,但在内心上一定要保持独立。
()64、会计师事务所不得以或有收费的方式提供各种服务。
()65、注册会计师在执行财务报表审计业务时应当识别和评估财务报表层次和各类认定层次的重大错报风险。
()66、会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存十年。
()67、我国注册会计师执业准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。
()68、注册会计师在执行审计业务时必须实施风险评估程序,其中包括了解被审计单位的内部控制,所以注册会计师应该了解被审计单位的所有控制政策及程序。
()69、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险和非抽样风险。
()70、如果尚未更正错报的汇总数接近但小于重要性水平,注册会计师可以不作额外考虑、直接发表无保留的审计意见。
()71、注册会计师在对Q公司的年度审计中了解到,Q公司在某银行开立的银行账户在被审计年度已经注销,因此不需要对该账户实施函证。
()72、如果进一步审计程序的性质与特定风险不相关,注册会计师扩大审计程序的范围对审计目标的实现是无效的。
()73、管理层声明不能替代能够合理预期获取的其他审计证据,因此,即使管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,也不影响可能出具的审计报告类型。
()74、注册会计师在执行进一步审计程序时如果选取了特定项目进行测试,则不能根据在所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。
()75、在对采用权益法核算的长期股权投资进行审计时,注册会计师针对投资收益的确认应当获取并检查被投资企业的股利分配决议。
()76、注册会计师在完成审计阶段将根据被审计单位同意采纳的审计调整编制试算平衡表,被审计单位拒绝采纳的审计调整不列入该试算平衡表。
()77、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
()78、对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务,会计师事务所应当自业务报告日起,对业务工作底稿至少保存五年。
()79、U会计师事务所由X市东城区迁入该市西城区,为此本着不违背职业道德在该市晚报上连续数月发布迁址广告:本所的注册会计师S在全国会计师知识大赛中取得一等奖。
()80、普通过失指注册会计师连起码的职业谨慎都不保持,即注册会计师根本没有遵循准则的要求或没有按专业准则的基本要求执行审计。
()81、财务报表审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。
()82、证据的客观性强,则其可靠程度高。
()83、注册会计师可以接受的审计风险与审计证据之间存在反向关系。
()84、评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样,也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
()85、确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
()86、在发现抽样中,如果在样本中发现偏差,则可以得出总体可以接受的结论。
()87、销售与收款循环的起点是接受顾客订单。
()88、测试已发生的投资交易均已入账,与投资交易类别的“准确性”审计目标有关。
()89、货币资金只包含库存现金。
()90、管理层声明是一种外部证据,本身可以构成充分、适当的审计证据。
()91、标准无保留意见审计报告,是注册会计师对被审计单位财务报表发表不带强调事项段的无保留意见的审计报告。
()92、否定意见是指注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量而发表的审计意见。
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