资源税与土地增值税
中国主要税种
目前中国的19个税种1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个人所得税 6、资源税 7、城镇土地使用税 8、土地增值税 9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税 13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
工程施工企业缴纳的税种
工程施工企业缴纳的税种在我国，工程施工企业一般需要缴纳的税种主要包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、资源税、土地增值税等。
下面将分别对这几种税种的缴纳情况进行介绍。
首先是增值税。
增值税是企业在销售商品或提供劳务过程中按一定比例征收的一种间接税，是我国税收体系中的主要税种之一。
对于工程施工企业来说，增值税是一项重要的税收，一般按照销售额与进项税额的差额计算征收。
工程施工企业在进行销售或者其他经营活动时需要开具增值税专用发票，详细记录每笔交易的金额、税额等信息，然后根据相关规定及时缴纳增值税款。
增值税的缴纳直接影响到企业的经营成本和利润水平，因此企业要合理规划和控制好增值税的缴纳。
其次是企业所得税。
企业所得税是企业在境内和境外取得的各类所得应依法缴纳的一种税种，是我国税收体系重要的组成部分。
工程施工企业在经营活动中所取得的利润，按照企业所得税法的规定应当缴纳相应的企业所得税。
企业所得税税率一般为25%，对于高新技术企业或者小微企业可以享受一定的税收优惠政策。
工程施工企业需要根据自身实际情况及时申报和缴纳企业所得税，避免因漏报或者逃税而受到处罚。
再者是城市维护建设税。
城市维护建设税是根据城市维护和建设的实际需要，按照一定的税率征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和改善。
工程施工企业在城市承建工程时需要按照规定缴纳城市维护建设税，税率一般为0.5%至1%，金额根据项目实际情况而定。
城市维护建设税的缴纳将有助于城市的发展和改善，工程施工企业应当按照规定及时缴纳这一税种。
此外，工程施工企业还需要缴纳房产税、资源税、土地增值税等一系列税种。
房产税是指企业拥有的房屋及土地所应缴纳的税款，根据房产的评估价值和税率计算。
资源税是指企业资源开采、利用所应缴纳的税款，针对不同的资源种类和用途有不同的税率。
土地增值税是指企业通过土地开发、转让获得的利润所应缴纳的税款，根据土地增值额和税率计算。
这些税种的缴纳对于工程施工企业来说都有其特定的缴纳规定和要求，企业需按照相关法规及时缴纳。
土地增值税
2.1 本章学习要点分析
• 2.社会主义基本经济制度适合我国国情 • (1)坚持和完善社会主义基本经济制度 • ①必须毫不动摇地巩固和发展公有制经济。公有制是社会主义经济制
度的基础。公有制是国家引导推动经济和社会发展的基本力量，是实 现最广大人民根本利益和共同富裕的重要保证。巩固和发展公有制经 济，首先要坚持公有制为主体。公有制为主体，首先体现在国有资产 和集体资产在社会总资产中占优势，这是公有制为主体的前提。公有 资产在社会总资产中占优势，主要体现在公有资产“质”的优势上， 既体现在产业属性、技术构成、科技含量、规模经济、资本的增值能 力和市场的竞争力等方面。
包括土地征用及拆迁补偿、前期工程费用、建筑安装工程 费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费。 （3）房地产开发费用 • 能分摊且能证明 允许扣除的开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所 支付的金额+房地产开发成本）×规定比率（5%以内） • 不能分摊或不能证明 允许扣除的开发费用=（取得土地使用权所支付的金额 +房地产开发成本）×规定比率（10%以内）
土 地 产开 产 开 让 房 计
使 用 发成 发 费 地 产 扣
权所 本
用有关 除支付 Nhomakorabea的税
的金
金
额
转让旧房地产的扣除项目金额
房屋 及建 筑物 的评 估价 格
取得土地使 用权所支付 的地价款和 按国家统一 规定交纳的 有关费用
转让 环节 缴纳 的税 金
转让新开发房地产的扣除项目金额的确定
（1）取得土地使用权所支付的金额 • 纳税人取得土地使用权交付的地价款 • 纳税人取得土地使用权缴纳的费用和税金 （2）房地产开发成本
• 房地产评估增值不征收土地增值税 • 企业兼并转让房地产
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
资源税的税率和计算方法
资源税的税率根据不同国家和地区的 资源种类、开发情况、经济社会发展 水平等因素进行设定，一般采用比例 税率或定额税率的形式。
资源税的计算方法根据不同国家和地 区的税制规定有所不同，一般以资源 的开采量或使用量为计税依据，根据 不同的税率进行计算。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
土地使用权、建筑物及其附着物。
土地增值税的税率和计算方法
税率
采用超额累进税率，根据土地增值额的不同分为四个等级， 税率从30%到60%不等。
计算方法
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除 系数。
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耕地占用税的税率和计算方法
税率
耕地占用税的税率根据不同的地区和用途而有所不同。一般来说，农业用地转为 非农业用地，以及在农村占用非农业用地建房的税率较高，而城市规划区内的耕 地占用税税率较低。具体的税率标准需要根据当地的法律法规来确定。
计算方法
耕地占用税的计算方法是根据占地面积和适用税率来计算的。即：应纳税额=实 际占用的耕地面积×适用税率。
征收对象
城镇土地使用税的征收对象为拥 有土地使用权的单位和个人。
城镇土地使用税的税率和计算方法
税率
城镇土地使用税的税率根据不同的地区和土地用途而有所不同。 一般来说，城市的税率较高，县城和建制镇的税率较低，工矿区 的税率则更低。此外，对于不同的土地用途，如商业用地、工业 用地和住宅用地等，税率也有所不同。
资源税、城镇土地使用税、耕 地占用税和土地增值税
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• 资源税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 土地增值税
简述税收的分类
简述税收的分类税收是国家收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。
它按照不同的分类标准可以分为多种类型。
下面将对税收的分类进行简要介绍。
一、按照征税对象的不同，税收可以分为以下几类：1. 个人所得税：个人所得税是针对个人所得的一种税种，其征收对象是个人。
根据个人所得的来源和形式的不同，个人所得税有不同的税率和征税方式。
2. 企业所得税：企业所得税是针对企业所得的一种税种，其征收对象是企业。
企业根据其获利状况与规模大小的不同，缴纳相应的企业所得税。
3. 增值税：增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税种，其征收对象是从事生产、经营、或者提供应税服务的纳税人。
增值税的税率有多档，根据商品和服务的不同，采用不同税率进行征收。
4. 资源税：资源税是一种对矿产资源开采和利用的一种税种，其征收对象是矿业企业。
资源税是根据资源的种类和开采程度来确定税率的。
5. 土地增值税：土地增值税是指对土地流转和转让过程中所形成的增值额进行征税的税种。
土地增值税是针对土地所有者或土地使用权人征收的。
二、按照税收的用途和性质的不同，税收可以分为以下几类：1. 中央税：中央税是由中央政府征收和管理的税收，用于国家的总体经济建设和管理。
2. 地方税：地方税是由地方政府征收和管理的税收，用于地方的经济建设和社会管理。
3. 直接税：直接税是指直接按照纳税人的收入、财产等进行征收的税种，如个人所得税和企业所得税。
4. 间接税：间接税是指通过税收转嫁到商品、服务价格中的税种，如增值税和消费税。
5. 进口税：进口税是指对进口商品征收的一种税种，用于调节国内市场的竞争和保护国内产业。
综上所述，税收的分类主要包括按照征税对象的不同和按照税收的用途和性质的不同。
这些不同分类的税收在国家经济发展和社会管理中发挥着重要的作用，对于维护国家财政收入、调控经济运行和促进社会公平具有重要意义。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。
以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。
一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。
针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。
二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。
为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。
此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。
三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。
为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。
此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。
四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。
为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。
此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。
五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。
为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。
此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。
资源税、烟叶税、印花税、城镇土地使用、土地增值
三、印花税
启用《印花税纳税申报表》，该表适用于除 代扣代缴证券交易印花税外的各类印花税 纳税人填报 。
三、印花税
《印花税纳税申报表》表样及填写说明
谢谢大家！
新申报表演示课件
资源税、烟叶税、印花税、城镇土 地使用税、土地增值税纳税申报表
新申报表演示内容
一、资源税 二、烟叶税 三、印花税 四、城镇土地使用税 五、土地增值税
新申报表演示内容
一、资源税 启用《资源税纳税申报表》，该表适用于在 中国境内开采资源税暂行条例规定的矿产 品或者生产盐的单位和个人在申报缴纳资 源税时使用，纳税人代扣代缴资源税不使 用该表进行申报。
五、土地增值税
一、《土地增值税纳税申报表（一）》表样 及填表说明
二、《土地增值税纳税申报表（二）》表样 及填表说明
五、土地增值税
案例：
某房地产开发有限公司2010年1月至2011年3月转让公园社 区房产，全部是普通标准住宅，共取得收入5,400,000.00元。 3月底已完成清算，其中：取得土地使用权所支付的金额 700,000元；房地产开发成本1,450,000（其中：土地征用及 拆迁补偿费300,000元；前期工程费50,000元；建筑安装工 程费580,000元；基础设施费120,000元；开发间接费用 240,000元）；利息支出120,000元；其他房地产开发费用 107.500元；转让房地产有关的税金297,000元（其中营业 税27000元，城建税18900元，教育费附加8100元），共预 缴土地增值税30000元 。
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
六税两费新修订的申报表
六税两费新修订的申报表引言随着中国税务制度的不断完善和经济发展的需求，六税两费新修订的申报表于近期出台。
本文将全面、详细、完整且深入地探讨这一任务主题。
什么是六税两费六税指增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税和土地增值税，而两费则指城市维护建设税和教育费附加。
申报表的重要性申报表是企业和个人纳税人向税务部门申报纳税信息的重要工具。
通过填写和提交申报表，纳税人可以履行纳税义务，提供准确的纳税信息。
新修订的申报表带来的变化1. 简化流程新修订的申报表对于以往繁琐的填报流程进行了简化，使纳税人在填报申报表时更加便捷。
申报表的格式和内容都经过精简和优化，减少了冗余信息，提高了填报效率。
2. 强调准确性在新修订的申报表中，准确性成为一个重要的考量因素。
纳税人需要仔细核对各项申报信息，并确保其真实、准确、完整。
税务部门也将加强对申报信息的核查和比对，以保障税收的公平与公正。
3. 引入智能化技术随着科技的进步，新修订的申报表引入了智能化技术，如自动填表、数据联网等。
这些技术的应用，将极大地提高纳税人的填报体验，避免了繁琐的手工操作和人为错误。
4. 加强信息披露新修订的申报表要求纳税人对其财务状况、经营情况等进行更加全面的信息披露。
这将有助于税务部门更好地了解纳税人的税务状况，并进行科学、精准的税收征管。
如何填写新修订的申报表为了保证申报信息的准确性和完整性，纳税人在填写新修订的申报表时需要注意以下几个方面：1. 仔细核对信息在填写申报表之前，纳税人要仔细核对自己的财务状况、经营情况等信息，确保其真实、准确、完整。
如有必要，可以请财务专业人员对相关信息进行审查和核实。
2. 学习相关政策法规纳税人需要学习和了解相关的税收政策法规，掌握申报要求和填报方法。
只有对政策法规有充分的了解，才能正确填写申报表，避免错误和差错。
3. 密切关注申报截止日期纳税人需要密切关注申报截止日期，并提前准备好相关资料和文件。
及时、准确地提交申报表，是履行纳税义务的重要步骤。
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1_真题-无答案
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 甲县某独立矿山2009年7月开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。
假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为______。
A. 12万元B. 15万元C. 32万元D. 40万元2. 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为______。
A. 开采数量B. 实际产量C. 计划产量D. 销售数量3. 某产盐企业，2011年5月以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税______。
A. 20000元 B. 35000元C. 45000元D. 60000元4. 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是______。
A. 建成后开发企业转为自用的B. 建成后开发企业用于出租的C. 建成后直接赠与其他企业的D. 建成后产权属于全体业主的5. 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是______。
A. 规划申报项目B. 审批备案项目C. 商业推广项目D. 设计建筑项目6. 位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。
该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为______。
A. 639.6万元B. 640.1万元C. 760.1万元D. 763.7万元7. 某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元(运输发票已比对)。
主要税种的总结归纳
主要税种的总结归纳一、引言税收是国家财政的重要来源之一，主要税种的了解和掌握对于个人、企业以及国家的经济发展至关重要。
本文将对主要税种进行总结和归纳，以帮助读者更好地了解税收制度。
二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计征税款的税种。
它广泛应用于商品生产、销售和进口等环节。
增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人，税率不同。
纳税人可以通过预缴税款进行抵扣，减轻企业负担。
三、个人所得税个人所得税是针对个人取得的各类收入进行征收的税种。
在个人所得税法中，个人所得按照来源分为综合所得和分类所得，税率根据收入水平的不同而有所差异。
近年来，个人所得税制度有所改革，增加了个人税前扣除项目和调整了税率结构，提高了纳税人的财务自由度。
四、企业所得税企业所得税是一种对企业盈利进行征税的税种。
企业所得税根据企业的盈利额和纳税人的类型来确定税率，一般纳税人和小规模纳税人的税率不同。
同时，企业所得税还涉及税前扣除项目、税务优惠政策等方面的内容，以鼓励企业投资和创新。
五、消费税消费税是一种对特定商品或服务征收的税种。
消费税是按照商品或服务的数量、规格或者销售额来计征税款的。
消费税在全球范围内普遍存在，其税率和征收范围因国家和地区而异。
六、关税关税是国家为了调整进出口商品流通、保护本国产业和平衡国际贸易而征收的税种。
关税根据商品的种类和归属国的不同而有所差异。
关税的征收对于国家的贸易政策和经济发展起到了重要作用。
七、资源税资源税是对国家矿产资源的开采和利用所征收的一种税种。
资源税根据不同的矿产资源类型和开采方式来确定征收标准和税率。
资源税的征收可以有效管理和保护国家的自然资源，促进可持续发展。
八、土地增值税土地增值税是对土地转让时增值部分征收的一种税种。
土地增值税是指在土地转让过程中，土地的市场价值增加所形成的税款。
土地增值税是调节土地市场、促进土地有效利用的重要手段。
九、车辆购置税车辆购置税是对购买机动车辆时征收的一种税种。
外币结算业务如何折算成人民币计税
纳税辅导26何区分混合销售行为？从严格意义上说，区分混合销售行为仅就增值税一般纳税人的经营行为，既涉及提供服务又涉及销售货物，就其“经营主业”按适用税率核算纳税。
而小规模纳税人和选择适用简易计税方法的纳税人，都是依据销售货物或提供服务的销售额（或营业额）按照增值税征收率3%计算纳税，就没有必要区分其混合销售行为了。
我国现行的各税种相关法规中，关于外币交易汇率折算的规定不太一致，企业在处理外币交易时，要注意区分各税种相关法规对外币交易的汇率折算规定。
本文详细总结各个税种涉及外币结算时如何折算成人民币计税的政策规定，供纳税人计算外币税款和纳税申报时提供参考。
一、增值税、消费税、资源税、土地增值税以纳税义务发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算，注意选择后1年内不得变更1.增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条明确规定，销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
发生增值税应税行为，外币折算可选择销售额发生当天可当月1日的人民币汇率中间价，为减少企业会计核算的工作量，一般会选择当月1日，这里需要注意的是，不一定是当月1日，因为当月1日非工作日时外管局是没有对外公布数据的，需顺延至当月第1个工作日。
如，2017年10月1日是周日，也是节假日，外管局的网站上只公布了10月9日的人民币汇率中间价，此时只能选择10月9日这个中间价。
注意选择后1年内不得变更。
建筑业的税收优惠政策
建筑业的税收优惠政策随着城市化进程的加快，建筑业在社会经济发展中起到了举足轻重的作用。
为了促进建筑业的健康发展，政府出台了一系列税收优惠政策。
本文将详细介绍建筑业的税收优惠政策，并对其影响进行评估。
一、增值税减免政策建筑业作为服务业的重要组成部分，涉及到工程施工、设计和监理等多个环节。
对于一些重大工程项目，如果符合相关条件，可以享受增值税的减免政策。
1.重点工程减免政府对一些重点建设领域的项目给予优惠政策，如公路、铁路、水利等。
对于这些工程项目，建筑企业在缴纳增值税时可以按照较低的税率缴纳，或者可以免征增值税。
2.住房建设减免为了推动住房建设和棚户区改造，政府推出了增值税的减免政策。
建筑企业在进行住房项目的施工过程中，可以享受一定幅度的增值税减免。
二、所得税优惠政策除了增值税减免政策外，建筑业还可以享受一系列的所得税优惠政策。
这些政策主要包括以下方面：1.技术创新奖励为了鼓励建筑企业进行技术创新，政府为符合条件的企业提供所得税的优惠。
企业在开展科研、技术开发和创新成果转化等方面取得的经济效益，可以享受所得税的优惠政策。
2.农村建设奖励为了支持农村建设和农民居住条件的改善，政府给予建筑企业在农村项目中所得税的一定减免。
这样一来，企业在参与农村建设时可以享受到更多的税收优惠。
三、资源税和土地增值税减免政策在建筑业的发展过程中，涉及到一些资源和土地的使用。
为了鼓励合理利用资源和推动土地的开发，政府出台了一系列资源税和土地增值税的减免政策。
1.资源税减免对于按照国家相关规定从事节能环保建筑和资源综合利用的企业，政府可以给予资源税的减免或者免征。
这样可以鼓励企业更好地保护环境，提高资源利用效率。
2.土地增值税减免在一些农村土地流转和城市更新的过程中，涉及到土地增值税的缴纳。
对于一些符合条件的土地流转和更新项目，政府可以给予土地增值税的减免或者免征，以推动土地资源合理利用和城市更新。
综上所述，建筑业的税收优惠政策在很大程度上促进了建筑业的发展，同时也为社会经济的健康发展做出了积极的贡献。
土地增值税、资源税税收筹划
这种情况下，合作一方通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的使用权， 产生了转让无形资产缴纳营业税的义务；另一方因转让部分房屋所有权而发生 了销售不动产缴纳营业税的义务。税法中规定:“以无形资产投资入股，参加投 资方的分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”。若合作双方协商成立 合营企业，房屋建成后双方采取风险共担利润共享的分配方式，向合营企业提 供的土地使用权可视为投资入股，对其不征营业税。
方案一：R=5400万元 营业税金及附加=R5%(1+7%+3%)=297万元 增值率=( R- ∑C) / ∑C=25.67% 应纳土地增值税= ( R- ∑C)30%=330.9万元 应纳企业所得税= (R- ∑C*-330.9）25%=193.03 税后利润=R- ∑C**-330.9-193.03=579.07万元
2.两个合同： a.出售合同：出售价格为700万元，允许扣除的成本为300万元。 土地增值率＝ 400／300×100%＝133 % 应纳土地增值税＝ 400×50% － 300×15%＝155万元； 营业税金及附加＝ 700×5% (1+7%+3%)＝38.5万元； b.装修合同：装修收入300万元。 营业税金及附加＝ 300×3% (1+7%+3%)＝9.9万元； 利润＝ 700－300－155 － 38.5＋300－100－9.9＝396.6万元。
土地增值税 资源税 税收筹划
第一部分：土地增值税
一、土地增值税计税原理
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及 其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取 得的增值额征收的一种税。 特点： 1、在房地产转让环节征收； 2、以房地产转让实现的增值额为计税依据； 3、征税范围比较广； 4、采用扣除法和评估法计算增值额； 5、实行超率累进税率。
湖南省地方税务局关于资源税、土地增值税、城镇土地使用税就地分
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湖南省地方税务局关于资源税、土地增值税、城镇土地使用税就地分级入库税收计会处理问题的通知
【标 签】税收计会处理,分级入库,城镇土地使用税,土地增值税
【颁布单位】湖南省地方税务局
【文 号】湘地税发﹝1999﹞24号
【发文日期】1999-04-14
【实施时间】1999-04-14
【 有效性 】全文有效
【税 种】城镇土地使用税
各地、州、市地方税务局，省局直属单位：
根据湖南省财政厅、湖南省地方税务局、中国人民银行长沙中心支行《关于实行资源税、土地增值税、城镇土地使用税就地分级入库办法的通知》（湘财预字［1999］7号）的规定，从1999年1月1日起资源税、土地增值税、城镇土地使用税（以下简称“三税”）按省与地市县各50％的比例就地分别缴入省库和地市、县库，现将有关税收计会处理事项通知如下：
一、征收“三税”直接开税收通用缴款书入库的，在“预算科目级次”栏内分别填写省级50％，地市（或县市）50％：“收款国库”栏内填写办理该项预算收入入库手续的当地支库（中心支库、分库）名称。
二、征收“三税”直接填开通用完税证，汇总入库的，通用完税证上填开，税收（汇总专用）缴款书的“预算级次”和“收款国库”栏的填写类同于税收通用缴款书。
三、已缴入地市、县库的省级收入部分办理调库时直接用“更正通知书”通知国库办理。
资源税与土地增值税概念
第三节 城镇土地使用税
• 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。
• 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
• 四、计税依据：销售数量或自用数量 • 五、税目与税率：从量计税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
•
7、
。202 0年9月 上午1 时13分2 0.9.101: 13Sept ember 1, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年9 月1日星 期二1 时13分3 5秒01: 13:351 September 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午1时13 分35秒 上午1 时13分0 1:13:35 20.9.1
10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因： • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个
目金额为100万元，计算应纳土地增值税。
资源税法和土地增值税
单位和个人。
【解析1】资源税是对在中国境内生产或开采应税 资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的
单位或个人不征资源税。
【解析2】资源税是对开采或生产应税资源进行销 售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时
比例税 率
6%－10%
煤炭（2014 年 12 月 1 日起）
比例税 率
2%－10%
其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有 固定税 矿产品差别、地区差别
色金属矿原矿、盐
额 0.4－60 元/吨
（二）扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定
1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣
（2）洗选煤自用的：视同销售洗选煤。
3.纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工 洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按洗选
煤对外销售计算缴纳资源税。
（三）新增：原油、天然气资源税计算
对开采稠油、高凝油、高含硫天然气、三次采 油的陆上油气田企业及低丰度油气资源，根据上年 符合上述减税规定的原油、天然气销售额占其原油、 天然气总销售额的比例，确定资源税综合减征率和
（ ）。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
『正确答案』D『答案解析』取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般 都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税＝[18000000+ （23400+5850）÷（1+17%）]×5%＝901250（元）
二、从量定额征收的计税依据——销售 数量
代缴资源税。
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(3)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生 时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
第七章 资源税法和 土地增值税法
第一节 资源税纳税 义务人、税目与税率
现行资源税的基本规范
2011年9月30日国务院公布的《资源税暂行条例》
2011年10月28日财政部、国家税务总局公布的《资源 税暂行条例实施细则》
资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐 的单位和个人课征的一种税。
【提示】资源税应纳税额的计算关键是要确定从 价计征的销售额和从量计征的课税数量，只有准确的 掌握了其计税依据的相关规定，应纳税额才可能计算 正确。
【例题·单选题】2013年10月，某盐场以自产液体盐60万 吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固 体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税()万元。(液体 盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)
3. 纳税人在资源税纳税申报时，应当将其应税和减免 税项目分别计算和报送。
4. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤 炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销 量和自用量折算成原煤数量，以此作为计税依据。
(三)特殊情况课税数量的确定
二、应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的 办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用 的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具 体适用的定额税率计算。
(二)税率
资源税采取从价定率(天然气和原油)或者从量定 额的办法计征。资源税税率实施“级差调节”的原则。
资源条件好的，税率、税额高一些；
资源条件差的，税率、税额低一些
对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当 分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量 的，从高适用税额。
三、扣缴义务人
(3)三次采油资源税减征30%。三次采油，是指二次采 油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、 微生物驱等方式进行采油。
二、征收管理
(一)纳税义务发生时间
1.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间：
(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务 发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
A.80
B.260
C.500
D.920
【答案】B
【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐的，按 固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐 所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 =25×20-80×3=260(万元)
第三节 资源税税 收优惠和征收管理
上述销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取 的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项 税额。
(二)从量征收
纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数 量为计税依据。
1. 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的 实际销售数量和视同销售的自用数量。
2. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以 应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算 成的数量为计征资源税的销售数量。
5.自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然 气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税;自用 于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。 有下列情形之一的，免征或者减征资源税：
(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然 气，免征资源税。
(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
1. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位 应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
2. 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定 的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源 税。
第二节 资源税计税依据 与应纳税额的计算
一、计税依据
(一)从价征收
纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售额 为计税依据。
(2)资源税纳税义务人不仅包括符合规定的中国企 业和个人，还包括外商投资企业和外国企业;
(3)收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
【提示】资源税是单一环节征收的，只有在开采后出 厂销售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节无 需缴纳资源税
【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有()。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 【解析】进口应税产品是不征收资源税的。
二、税目、税率
【例题·多选题】下列各项中，应征收资源税的有()。 A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气
【答案】BD
【解析】选项A，资源税规定仅对在“中国领域 及管辖海域”从事应税矿产品开采或生产应税产品和 盐的单位和个人征收，所以进口的天然气不缴纳资源 税;选项C，专门开采或者与原油同时开采的天然气缴 纳资源税，煤矿生产的天然气不缴纳资源税。
一、资源税税收优惠 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故
或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直 辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3.自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15 元征收;南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征 收;液体盐资源税暂减按每吨2元征收。 4.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资 源税。
资源税按照“普遍征收、级差调节”的原则，就资源 赋税情况、开采条件、资源等级、地理位置等客观条 件的差异规定了幅度税率，为每一个课税矿区规定人民共和国领域 及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个 人：
(1)资源税规定仅对在“中国领域及管辖海域”从 事应税矿产品开采或生产应税产品和盐的单位和个人 征收。所以资源税适用“进口不征，出口不退”的规 则;