财务会计报表概述.ppt
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会计学原理
第八章 会计报表
第一节 会计报表的概述 第二节 会计报表的编制 第三节 会计报表的管理
第八章 会计报表
第一节 会计报表概述
一、财务会计报告体系
财务会计报告，它是指企业提供的反映企业某一特定日 期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表它是根据会计账薄的记录和有关资料，按规定 的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其 结果的一种报告文件。主表主要包括：资产负债表、利润表、 现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三大 基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股东 权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表 等。
债和所有者权益的会计报表。它是根据“资产= 负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。
❖一、资产负债表的格式和内容
国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一
种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负
债及所有者权益项目；另一种是账户式，即报
表左右对称结构。我国采用账户式资产负债表。 资产负责表的参考格式如表10—1所示
三、会计报表编制的要求
➢ （一）数字真实
➢ 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和 经营成果。
➢ （二）计算准确 会计报表所有项目计算应准确无误。
企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决策 所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同一企 业前后各期之间进行横向和纵向的比较。
3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列
具体项目有：“货币资金”应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额和几填列； “存货”应根据“原材料”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额填列；“固 定资产净值”应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额计算填 列；“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额 计算填列。
（一）按报送对象分类
按照会计报表报送对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。 外部报表是企业定期向外部报表使用者保送的会计报表，它通常 有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金 流量表以及相关的附表和附注；
内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不 对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表 等。
（三）内容完整
会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况 和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。
➢ （四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使 用者，才能为使用者的决策提供依据。
第二节 会计报表的编制
❖资
产
负
债
表
资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负
（二）资产负债表填列方法
1、直接பைடு நூலகம்据总分类账户余额填列
具体项目有：短期投资、其他应收款、固定资产原价、累计折旧、无形资产、递延 资产、短期借款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、长期借 款、实收资本、资本公积、盈余公积。
2、直接根据明细分类账户余额填列
待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失项目应分别根据“待处理财产 损益”总分类账户所属“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”明细分 类账户期末余额填列。
（二）会计报表附注
会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重 要组成部分。会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表 各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其它财 务信息的补充说明。会计报表附注的内容一般包括：会计报表各 个项目的增减变动情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公 司、企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联方式及其 交易；或有事项和资产负债表日后事项；其它重大事项等。
（三）财务情况说明书
财务情况说明书是对一定会计期间内企业财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。 财务情况说明书的内容一般包括：公司、企业生产经营、利润实 现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产 物资变动情况；其它需要说明的事项等
二、会计报表的分类
二、资产负债表编制方法
(一）资产负债表的资料来源
资产负债表的各项目均需要填列“年初数”和 “期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应 根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数 字填列。”期末数”则可为月末、季末或年末的 数字，其资料来源有以下几个方面：
1、总账余额 2、明细账余额 3、总额和明细账两者的余额计算 4、备查登记薄记录
4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列
具体项目有：“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调 整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目；“预付账款”所属各 明细分类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额， 填入“应付账款”项目；“待摊费用”应根据“待摊费用”和“预提费用” 总分 类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列；“应付账款”所属各明细分 类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入 “预付账款”项目；“预收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额， 应调整“应收账款”科目的借方余额，填入“应收账款”项目；“预提费用”应根
（二）按编制时间分类
按会计报表编制时间的不同，可以分为中期报表和年报。一般来 说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年 编制。
（三）按照填报单位分类
按照会计报表填报单位分类，可以分为基层会计报表 和汇总会计报表。基层会计报表是指独立核算的企业 用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情 况的会计报表；汇总会计报表是指以各公司单独编制 的个别会计报表为基础，而编制的综合反映财务状况、 经营成果及其现金流量情况的会计报表。 （四）按反映的经济内容分类 按会计报表反映经济内容的不同，可以分为财务状况报 表和经营成果报表。 如资产负债表是财务状况报表；利润表是经营成果的 报表。
第八章 会计报表
第一节 会计报表的概述 第二节 会计报表的编制 第三节 会计报表的管理
第八章 会计报表
第一节 会计报表概述
一、财务会计报告体系
财务会计报告，它是指企业提供的反映企业某一特定日 期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表它是根据会计账薄的记录和有关资料，按规定 的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其 结果的一种报告文件。主表主要包括：资产负债表、利润表、 现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三大 基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股东 权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表 等。
债和所有者权益的会计报表。它是根据“资产= 负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。
❖一、资产负债表的格式和内容
国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一
种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负
债及所有者权益项目；另一种是账户式，即报
表左右对称结构。我国采用账户式资产负债表。 资产负责表的参考格式如表10—1所示
三、会计报表编制的要求
➢ （一）数字真实
➢ 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和 经营成果。
➢ （二）计算准确 会计报表所有项目计算应准确无误。
企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决策 所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同一企 业前后各期之间进行横向和纵向的比较。
3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列
具体项目有：“货币资金”应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额和几填列； “存货”应根据“原材料”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额填列；“固 定资产净值”应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额计算填 列；“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额 计算填列。
（一）按报送对象分类
按照会计报表报送对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。 外部报表是企业定期向外部报表使用者保送的会计报表，它通常 有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金 流量表以及相关的附表和附注；
内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不 对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表 等。
（三）内容完整
会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况 和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。
➢ （四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使 用者，才能为使用者的决策提供依据。
第二节 会计报表的编制
❖资
产
负
债
表
资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负
（二）资产负债表填列方法
1、直接பைடு நூலகம்据总分类账户余额填列
具体项目有：短期投资、其他应收款、固定资产原价、累计折旧、无形资产、递延 资产、短期借款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、长期借 款、实收资本、资本公积、盈余公积。
2、直接根据明细分类账户余额填列
待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失项目应分别根据“待处理财产 损益”总分类账户所属“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”明细分 类账户期末余额填列。
（二）会计报表附注
会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重 要组成部分。会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表 各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其它财 务信息的补充说明。会计报表附注的内容一般包括：会计报表各 个项目的增减变动情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公 司、企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联方式及其 交易；或有事项和资产负债表日后事项；其它重大事项等。
（三）财务情况说明书
财务情况说明书是对一定会计期间内企业财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。 财务情况说明书的内容一般包括：公司、企业生产经营、利润实 现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产 物资变动情况；其它需要说明的事项等
二、会计报表的分类
二、资产负债表编制方法
(一）资产负债表的资料来源
资产负债表的各项目均需要填列“年初数”和 “期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应 根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数 字填列。”期末数”则可为月末、季末或年末的 数字，其资料来源有以下几个方面：
1、总账余额 2、明细账余额 3、总额和明细账两者的余额计算 4、备查登记薄记录
4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列
具体项目有：“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调 整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目；“预付账款”所属各 明细分类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额， 填入“应付账款”项目；“待摊费用”应根据“待摊费用”和“预提费用” 总分 类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列；“应付账款”所属各明细分 类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入 “预付账款”项目；“预收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额， 应调整“应收账款”科目的借方余额，填入“应收账款”项目；“预提费用”应根
（二）按编制时间分类
按会计报表编制时间的不同，可以分为中期报表和年报。一般来 说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年 编制。
（三）按照填报单位分类
按照会计报表填报单位分类，可以分为基层会计报表 和汇总会计报表。基层会计报表是指独立核算的企业 用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情 况的会计报表；汇总会计报表是指以各公司单独编制 的个别会计报表为基础，而编制的综合反映财务状况、 经营成果及其现金流量情况的会计报表。 （四）按反映的经济内容分类 按会计报表反映经济内容的不同，可以分为财务状况报 表和经营成果报表。 如资产负债表是财务状况报表；利润表是经营成果的 报表。