中级财务会计(东北财大)课件 第二章货币资金

国内转账结算方式
同城结算
异地结算
同城异地均可采用
支
票
银 行 本 票
银 行 汇 票
汇
兑
托 收 承 付
委 托 收 款
商 业 汇 票
信 用 卡
国内转账结算方式
票据结算方式
其他结算方式
支
票
银 行 本 票
银 行 汇 票
商 业 汇 票
wk.baidu.com
托 收 承 付
汇
兑
委 托 收 款
信 用 卡
支票
付款人
⑦ 定 期 对 账 ①签发支票 ⑥提供商品劳务或发生其 他经济往来 ② 将 支 票 交 银 行 进 账 ⑤ 入 账
4. 严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保 严格遵守银行结算纪律, 证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发, 证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发,取 得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行 和他人资金;不准无理拒绝支付货款, 和他人资金;不准无理拒绝支付货款,任意占用他人 资金;不准违反规定开立和使用银行账户. 资金;不准违反规定开立和使用银行账户. 5.指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一 .指定专人定期核对银行账户, 编制银行存款余额调节表, 次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额 与银行对账单调节相符.如调节不符,应查明原因, 与银行对账单调节相符.如调节不符,应查明原因, 及时处理. 及时处理.
二,其他货币资金的核算: 其他货币资金的核算: 账户设置; 其他货币资金"账户; (一)账户设置;"其他货币资金"账户; 举例: (二)举例: 某企业2008 2008年 15日开出转账支票800000元存 日开出转账支票800000 某企业2008年8月15日开出转账支票800000元存 入证券公司账户; 18日买入招商银行股票 入证券公司账户;8月18日买入招商银行股票 20000 共支付780000 780000元 股,共支付780000元; 15日 8月15日: 其他货币资金—存出投资款 借:其他货币资金 存出投资款 800000 贷:银行存款 800000 18日 8月18日: 交易性金融资产—股票投资 借:交易性金融资产 股票投资 780000 其他货币资金—存出投资款 贷:其他货币资金 存出投资款 780000
一般备用金的核算
例:张某出差预借差旅费1000元,回来报销 张某出差预借差旅费 元 回来报销860元,剩余 元 剩余140元 元 退回; 退回; 借款时: 借款时: 其他应收款—张某 借:其他应收款 张某 1000 贷:库存现金 1000 报销时: 报销时: 860 借:管理费用 140 库存现金 其他应收款—张某 1000 贷:其他应收款 张某
二,银行存款的核算: 银行存款的核算: (一)银行存款的日常核算和总分类核算; 银行存款的日常核算和总分类核算; (二)银行存款的核对(编制银行存款余额调节表): 银行存款的核对(编制银行存款余额调节表): 1. 编制银行存款余额调节表的目的; 编制银行存款余额调节表的目的; 2. 如何编制银行存款余额调节表: 如何编制银行存款余额调节表: (1)资料来源; )资料来源; (2)具体方法; )具体方法;
定额备用金的核算
例:某科室是定额备用金领用部门,定额为3000元;报销 某科室是定额备用金领用部门,定额为 元 差旅费2400元; 差旅费 元 领用定额备用金时: 领用定额备用金时: 其他应收款—某科室 借:其他应收款 某科室 3000 贷:库存现金 3000 报销时: 报销时: 2400 借:管理费用 2400 贷:库存现金 假如取消定额备用金时: 假如取消定额备用金时: 借:库存现金 3000 其他应收款—某科室 3000 贷:其他应收款 某科室
第二节 银行存款 一,银行存款概述: 银行存款概述: 银行存款的定义; (一)银行存款的定义; (二)银行存款开户的规定: 银行存款开户的规定: 1. 基本存款账户; 基本存款账户; 2. 一般存款账户; 一般存款账户; 3. 临时存款账户; 临时存款账户; 4. 专用存款账户; 专用存款账户;
(三)银行存款管理的有关制度规定 1. 企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关 企业应严格按照《支付结算办法》 规定,加强对银行账户的管理, 规定,加强对银行账户的管理,严格按照规定开立账 办理存款,取款和结算. 户,办理存款,取款和结算. 2. 定期检查,清理银行账户的开立及使用情况, 定期检查,清理银行账户的开立及使用情况, 发现问题,及时处理. 发现问题,及时处理. 3.加强对银行结算凭证的填制,传递及保管等环 .加强对银行结算凭证的填制, 节的管理与控制. 节的管理与控制.
①发出商品
购货单位
④ 通 知 付 款 ⑤ 承 付 货 款
销货单位
货
购货单位
汇
汇款人
① 委 托 汇 款
收款人
③ 通 知 汇 款 已 入 账 或 通 知 来 银 行 领 取 汇 款
汇款人
款
收款人
收款
收款单位
② 委 托 银 行 收 款 ⑦ 通 知 入 账 ①发生商品交易,劳务供应 发生商品交易, 或其他经济往来
6.委托收款:分为邮寄和电报; 6.委托收款:分为邮寄和电报; 委托收款 7.商业汇票 商业汇票: 7.商业汇票:分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 两种; 个月; 两种;期限最长不超过 6 个月;银行承兑的汇票按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费; 面金额向出票人收取万分之五的手续费; 8.信用卡:分为单位卡和个人卡;金卡和普通卡 8.信用卡:分为单位卡和个人卡; 信用卡 等;单位卡结算金额最高为 100000 元;信用卡可以 透支,期限不超过60 60天 透支,期限不超过60天;
�
3.现金收入应当及时存入银行, 3.现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支 现金收入应当及时存入银行 付单位自身的支出.因特殊情况需坐支现金的, 付单位自身的支出.因特殊情况需坐支现金的,应事 先报经开户银行审查批准; 先报经开户银行审查批准;单位借出款项必须执行严 格的授权批准程序,严禁擅自挪用,借出货币资金; 格的授权批准程序,严禁擅自挪用,借出货币资金; 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账 单位取得的货币资金收入必须及时入账, 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得 私设"小金库" 不得账外设账,严禁收款不入账; 私设"小金库",不得账外设账,严禁收款不入账; 5.定期和不定期地进行现金盘点 定期和不定期地进行现金盘点, 5.定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面 余额与实际库存相符.发现不符,及时查明原因, 余额与实际库存相符.发现不符,及时查明原因,做 出处理; 出处理;
付款单位
⑤ 同 意 付 款 ④ 通 知 付 款
收款单位
款
付款单位
(二)国际结算方式(略): 国际结算方式( 信用证; 1. 信用证; 托收; 2. 托收; 3. 汇付; 汇付;
第三节 其他货币资金 其他货币资金的含义及范围: 一,其他货币资金的含义及范围: 含义; (一)含义; 范围: (二)范围: 1. 外埠存款; 外埠存款; 2. 银行汇票存款; 银行汇票存款; 3. 银行本票存款; 银行本票存款; 4. 信用证保证金存款; 信用证保证金存款; 5. 信用卡存款; 信用卡存款; 6. 存出投资款; 存出投资款; 7. 在途货币资金; 在途货币资金;
收款人
付款人
提 票 付款
收款人
票
付款人
② 签 发 本 票 ③持票采购商品 ④ 交 存 本 票
① 申 请 办 理 本 票
收款人
⑤ 收 账 或 付 款
付款人
收款人
汇票结算
汇款人
① 委 托 汇 款 ② 签 发 汇 票 ⑦ 收 回 多 余 款 ③持票结算
收款人
④ 交 票 ⑤ 收 账 或 付 现 款
汇款人
第二章
库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金
第一节
现
金
一,现金概述: 现金概述: 现金的定义; (一)现金的定义; (二)现金管理的有关制度规定 1.加强现金库存限额的管理 加强现金库存限额的管理, 1.加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现 金应及时存入银行; 金应及时存入银行; 2.根据 现金管理暂行条例》的规定, 根据《 2.根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单 位的实际情况,确定本单位现金的开支范围. 位的实际情况,确定本单位现金的开支范围.不属于 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算; 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算;
二,现金的核算: 现金的核算: 库存现金的日常核算和总分类核算; (一)库存现金的日常核算和总分类核算; 备用金的核算; (二)备用金的核算; 库存现金的清查及溢缺处理的核算: (三)库存现金的清查及溢缺处理的核算: 1. 库存现金短缺,属于由责任人赔偿的部分,计 库存现金短缺,属于由责任人赔偿的部分, 入其他应收款;属于无法查明的其他原因, 入其他应收款;属于无法查明的其他原因,报经批准 计入管理费用; 后,计入管理费用; 2. 库存现金溢余,属于应支付给有关单位或个人 库存现金溢余, 计入其他应付款;属于无法查明的其他原因, 的,计入其他应付款;属于无法查明的其他原因,报 经批准后,计入营业外收入; 经批准后,计入营业外收入;
银行存款余额调节表 2008年12月31日 年 月 日
项 目 对账单余额: 对账单余额: 加:企业记增加 银行未记增加 减:企业记减少 银行未记减少 调节后的余额 金额 *** *** 项 目 日记账余额: 日记账余额: 加:银行记增加 企业未记增加 减:银行记减少 企业未记减少 调节后的余额 金额 *** ***
算
收款人
承兑
收款人
② 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 账
票
付款人
④ 备 付 票 款
①出票并承兑
收款人
票款
付款人
票
收款人
⑥ 委 托 收 款 ⑦ 收 款 ④交票 ① 申 请 承 兑 ② 签 订 协 议
付款人
③ 承 兑 ⑤ 支 付 票 款
收款人
付款人
销货单位
② 委 托 银 行 托 收 货 款 ⑦ 通 知 货 款 已 收 妥
*** ****
*** ****
三,银行转账结算方式的种类及程序: 银行转账结算方式的种类及程序: (一)国内转账结算方式: 国内转账结算方式: 1.支票 分为现金支票和转账支票; 支票: 1.支票:分为现金支票和转账支票;支票的提示 付款期限为自出票日起10日内 签发空头支票, 日内; 付款期限为自出票日起 日内;签发空头支票,银行 除退票外, 除退票外,还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的 但不低于 元的 罚款, 罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔 偿金; 偿金; 银行本票: 2.银行本票 分为定额本票和不定额本票; 2.银行本票:分为定额本票和不定额本票;定额 本票面值分为1000元,5000元,10000元,50000元; 本票面值分为 元 元 元 元 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月 个月; 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过 个月;
3.银行汇票:银行汇票的付款期限为自出票日起 3.银行汇票: 银行汇票 1个月; 个月; 个月 4.汇兑 分为信汇和电汇; 汇兑: 4.汇兑:分为信汇和电汇; 5.托收承付:分为邮寄和电报;托收承付结算每 5.托收承付:分为邮寄和电报; 托收承付 笔的金额起点为 10000元,新华书店系统为 1000元; 元 元 验单付款的承付期为 3天,验货付款的承付期为 天; 天 验货付款的承付期为10天 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项, 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项,根据逾期 付款金额和逾期天数, 付款金额和逾期天数,按每天万分之五计算逾期付款 赔偿金; 赔偿金;