2017年营改增后税率及地方中央分配比例

中央与地方税收分成比例

税收分成
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方扔收入。

将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。

具体划分如下：中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税、消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。

外贸企业出口退税，除一九九三年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央基数外，以后发
生的出口退税全部由中央财政负担。

地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。

中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。

增值税中央分享75%，地方分享25%.资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收，海洋石油资源税作为中央收入。

证券交易税，中央与地方各分
享50%.。

国家税务总局公告2017年第11号解读

财税[2017]58号财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知税总发[2017]99号财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见国家税务总局公告2016年第69号国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【政策对比】《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文）第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

haihan235点评——最难解读的是本公告第一条，显然与增值税条例实施细则第六条产生严重冲突。

是在营改增业务下的混合销售行为中开了一个特殊的例外口子？还是增值税条例下的混合销售行为中给了一个重新的明确规定？——目前无法确定，本人认为连总局领导自己都没有想好，是例外开恩？还是广开恩路？由于没有理解领导的意图，所以总局的解读文件还没有及时出台。

因此我估计这个范围可能会留给基层税务机关自己去把握。

贺飞跃解读——基于国家税务总局公告2017年第11号的建筑业增值税新政解读蓝敏解读——挂靠转借资质有解？税总2017年11号公告解读之一何晓霞解读——电梯维修税事，厘清你真就这么难？翟纯垲解读——11号公告除了专票抵扣延长，“销售自产货物+建筑服务”模式更需要深入思考总局访谈——20条服务新举措全面助力营改增”为主题的在线访谈总局访谈——国家税务总局与停车设备企业座谈，就营改增问题释疑樊剑英点评——混合销售只根据企业主业征收增值税，既然不属于混合销售，言外之意算不算兼营呢？也不一定是，还是干脆叫特殊的混合销售行为好，政策再倒退一步，只要是自产货物并同时提供建筑、安装服务的应税行为，均必须按照货物部分17%征收增值税和按照建筑服务11%或者3%征收增值税（甲供）。

中央与地方税收分成比例

中央与地方税收分成比例税收分成一、中央固定收入:消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。

二、地方政府固定收入:土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。

三、分享收入比例分享。

1、增值税:中央地方按75%与25%2、营业税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。

3、企业所得税:除铁道部、各银行总行和海洋石油企业交纳的部分归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。

4、个人所得税:除个人存款利息个人所得税归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。

5、资源税:除海洋石油企业交纳的之外，全部归地方。

6、城建税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。

7、印花税:证券交易印花税的6%、其他全部印花税，归地方。

8、教育费附加:归地方。

据了解，对于所得税地方分享40%的部分，天津高新区、开发区、保税区和天津市(包括滨海新区)的按照12%和88%分享，中新生态城按照100%享有。

地方税收明细一、营业税1、交通运输业: 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3,2、建筑业: 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3,3、金融保险业 : 5,4、邮电通信业 : 3,5、文化体育业 :3,6、娱乐业:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5,—20,7、服务业:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5,11/6页8、转让无形资产:转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5,9、销售不动产: 销售建筑物及其他土地附着物 5,二、城建税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

2017年营改增实施办法规定

2017年营改增实施办法规定营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。

那么关于营改增的相关信息大家知道多少呢?下面是小编收集的相关信息!营改增实施细则全文1.某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

个人，是指个体工商户和其他个人。

因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。

2.某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。

3.增值税纳税人分为哪几类?具体是怎么划分的?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

4.年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

2017年增值税税率表(2017年5月-13%税率改为11%)

2017年增值税税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务
3%
原增值税纳税人
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务
17%
1.粮食、使用植物油、鲜奶
11%
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
存放保管
收派服务
收件、分拣、服务
租赁服务
融资租赁服务（注意区分融资性售后回租
有形动产融资服务
17%
不动产融资租赁服务
11%
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
一般纳税人
销售服务
现代服务
租赁服务
经营租赁
有形动产经营服务
17%
不动产经营租赁服务
11%
鉴证咨询服务
认证服务
专业资质监测计量证明
6%
鉴证服务
鉴定后出具证明
3.图书、报纸、杂志
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜
5.国务院规定的其他货物
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
出口货物
0
一般纳税人
销售服务
交通运输业
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
其他陆路运输服务
公路缆车素道地铁轻轨
水路运输服务
程租业务
特定航次
期租业务
配备操作人员的船
探矿权
采矿权
取水权
其他自然资源使用权
土地使用权
11%

2017年营改增后税率及地方中央分配比例

2017年营改增后税率及地方中央分配比例
中央与地方税收分成（营改增之前）
营改增新分配办法
全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案……
二、主要内容
（一）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。

（二）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。

（三）中央分享增值税的50%。

（四）地方按税收缴纳地分享增值税的50%。

（五）中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。

（六）中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。

……。

2017年营业税改增值税税率

营改增增值税税率：提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%，2017年营业税改增值税税率。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

提供有形动产租赁服务，税率为17%。

境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

增值税小规模征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请办理。

分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。

1.2.2 劳务分包(清包工除外)，进项抵扣税率为11%。

1.2.3 清包工(1)清包工(分包方采取简易计税)，进项抵扣税率为3%。

(2)清包工(分包方采取一般计税)，进项抵扣税率为11%。

工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%;但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。

2017年营改增后个人出租不动产增值税税率

2017年营改增后个人出租不动产增值税税率2017年营改增后个人出租不动产增值税税率，想知道更多详细的内容，请看下文，店铺将为您作详细的解答。

一、纳税人自2017年5月1日起，在中华人民共和国境内提供不动产经营租赁服务的其他个人，为增值税纳税人。

注释：自2017年5月1日起，自然人以经营租赁方式出租位于中国境内的不动产，应当缴纳增值税。

二、征收率其他个人出租不动产(不含住房)，征收率为5%。

其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产登记暂行条例的最新解读第一章总则第一条为整合不动产登记职责，规范登记行为，方便群众申请登记，保护权利人合法权益，根据《中华人民共和国物权法》等法律，制定本条例。

第二条本条例所称不动产登记，是指不动产登记机构依法将不动产权利归属和其他法定事项记载于不动产登记簿的行为。

本条例所称不动产，是指土地、海域以及房屋、林木等定着物。

第三条不动产首次登记、变更登记、转移登记、注销登记、更正登记、异议登记、预告登记、查封登记等，适用本条例。

第四条国家实行不动产统一登记制度。

不动产登记遵循严格管理、稳定连续、方便群众的原则。

不动产权利人已经依法享有的不动产权利，不因登记机构和登记程序的改变而受到影响。

第五条下列不动产权利，依照本条例的规定办理登记：(一)集体土地所有权;(二)房屋等建筑物、构筑物所有权;(三)森林、林木所有权;(四)耕地、林地、草地等土地承包经营权;(五)建设用地使用权;(六)宅基地使用权;(七)海域使用权;(八)地役权;(九)抵押权;(十)法律规定需要登记的其他不动产权利。

第六条国务院国土资源主管部门负责指导、监督全国不动产登记工作。

县级以上地方人民政府应当确定一个部门为本行政区域的不动产登记机构，负责不动产登记工作，并接受上级人民政府不动产登记主管部门的指导、监督。

第七条不动产登记由不动产所在地的县级人民政府不动产登记机构办理;直辖市、设区的市人民政府可以确定本级不动产登记机构统一办理所属各区的不动产登记。

2017营改增后建筑劳务公司税率

2017营改增后建筑劳务公司税率快来看看关于营改增后建筑劳务公司税率的内容吧，由应届毕业生网小编为你整理提供，欢迎阅读了解。

2017全面营改增方案落地建筑业和房地产业适用11%税率3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。

明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。

四大行业税率确定全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。

全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。

不动产纳入抵扣范围继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。

通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。

同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。

财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。

所有行业税负只减不增营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。

2017营改增后最新增值税税率表

2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。

按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。

具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。

1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。

⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。

⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。

⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。

⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。

⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。

⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。

4、中外合作开采原油、天然气。

二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。

营改增税率表

2017营改增税率营改增后，增值税应税项目繁多，税率也各不相同,下面小编就为大家整理了2017营改增税率，欢迎大家参考！2017营改增税率1 010100 铁路运输服务通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

11％2 010201 陆路旅客运输服务铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动.包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

11％ 3 010202 陆路货物运输服务铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

11% 4 010300 水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动.水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务.11％5 010400 航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

11％6 010500 管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动. 11％ 7020000邮政服务中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务.11％电信服务8 030100 基础电信服务利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

11% 9030200增值电信服务利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税.6%10 040100 工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2017年增值税税率

2017年增值税税率营改增后，除了特定的不征税项目外，均征收增值税。

下面是小编整理的2017年增值税税率，欢迎大家阅读!一、增值税税率增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。

(一)适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。

货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

(中华人民共和国国务院令第538号)2.提供加工、修理修配劳务。

(中华人民共和国国务院令第538号)3.提供有形动产租赁服务。

(财税〔2016〕36号)(二)适用税率额13%适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。

这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。

包括销售或者进口下列货物：1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。

(中华人民共和国国务院令第538号)2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。

(财税[2009]9号)下列货物也视同为农产品：(1)棕榈油、棉籽油。

(财税字[1994]26号)(2)茴油、毛椰子油。

茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农业产品，毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品。

(国税函[2003]426号)(3)食用盐。

其具体范围是指符合《食用盐》(GB5461—2000)和《食用盐卫生标准》(GB2721—2003)两项国家标准的食用盐。

(财税[2008]171号)(4)挂面。

(国税函[2008]1007号)(5)干姜、姜黄。

干姜是将生姜经清洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。

姜黄包括生姜黄，以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。

“营改增”最新增值税税率表（2017年7月1日起执行）

“营改增”最新增值税税率表（2017年7月1日起执行）会计网讯 2017年7月1日起，增值税税率结构将减并，取消13%的增值税税率。

减并增值税税率后，各行业的税率将有哪些变化?一图了解↓增值税税率表（2017年7月1日执行）增值税税率简并政策原文：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一) 除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

(二) 营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

(三) 继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)执行。

其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为11%;第(三)项规定的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规定执行。

2017年营改增7月1日执行最新税率表

增值税税率
6%
广播影视服务
6%
商务辅助服务其它现代服务文化体育服务教育医疗服务生活服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其它生活服务专利技术非专利技术
6% 6%
6%
技术商标著作权商誉
基础设施资产经营权公共事业特许权配额经营权（包括特许经营权，连锁经营权，其它经营权）经销权分销权代理权其它权益性无形会员权资产销售无形资产席位权网络游戏虚拟道具域名名称权肖像权冠名权转会费海域使用权探矿权采矿权自然资源使用权取水权其它自然资源使土地使用权
类别
应税行为
销售或者进口货物(另有举例的货物除外）
增值税税率
17%
销售货物
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油 11% 、冷气、热水、煤气、居民用煤炭用品、食用盐、农机、饲料、农药、 20171年7月1 农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、录像制品、电子出版日后调整为物 17%
11%
11% 11% 6%
11%
6%
6%
信息技术服务
6%
文化创意服务
6%
销售服务
物流辅助服务现代服务
6%
租债服务
17% 11% 17% 11%
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现代服务
类别
应税行为
签证咨询服务认证服务签证服务咨询服务广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播放服务企业管理服务经济代理服务人力资源服务安全保护服务文化服务体育服务教育服务医疗服务旅游服务娱乐服务餐饮服务住宿服务

国家税务总局公告2017年第11号国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告

国家税务总局公告2017年第11号国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告国家税务总局公告2017年第11号 2017.4.20为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

樊剑英点评——混合销售只根据企业主业征收增值税，既然不属于混合销售，言外之意算不算兼营呢？也不一定是，还是干脆叫特殊的混合销售行为好，政策再倒退一步，只要是自产货物并同时提供建筑、安装服务的应税行为，均必须按照货物部分17%征收增值税和按照建筑服务11%或者3%征收增值税（甲供）。

二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

樊剑英点评——例如东方建设集团以集团公司名义中标后，内部授权第一分公司（独立核算单位）为发包方具体施工，并结算工程款开具发票，第一分公司不再与东方建设集团签订内部总分包合同，也不再由第一分公司给集团公司开具发票，集团公司再给发包方开具发票，直接改为第一分公司直接给发包方开具发票，集团公司不再缴纳增值税。

发包方合同流是与东方集团公司签订的，但取得的增值税专用发票是东方集团第一分公司的，也不算四流不一致，仍可以抵扣进项税额。

三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

2017年最新营改增税率表整理

最新营改增税率表41业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理42信息系统增值服务数据处理分析存储等43设计服务图文声视传递计划构44知识产权服务登记鉴定评估认证等45广告服务图报杂广影视牌招等发布播映46会议展览服务商品等流通展示交流综合47导航检查清洗消毒跑道等48航拍培训测量勘探降雨监测护林49港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保50货运客运场站服务装卸转运票包挂引调51打捞救助服务捞人物船水上施救52装卸搬运服务运输工具间的搬运装53仓储服务存放保管54收件服务55分拣服务56派送服务57有形动产融资服务17%58不动产融资租赁服务11%5917%6011%61认证服务专业资质监测计量证62鉴证服务鉴定后出具证明63咨询服务提供信息建议策划调查翻译64广播影视节目（作品）制作服务拍录采编写剪译字特修及确权65广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式66广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放67企业管理服务内部市场物业日常等管理68货物运输代理服务69代理报关服务70人力资源服务劳务招聘劳力外包71安全保护服务人身及财产的保护72其他现代服务其他现代服务除上以外6%73文化服务创作表演图书档案文物展览等74体育服务比赛活动训练指导管75教育服务学历和非学历、教育辅助76医疗服务检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等77旅游娱乐服务旅游服务游览食宿购物娱乐78娱乐服务提供场所的各类娱乐娱乐业79餐饮住宿服务餐饮服务提供饮食及饮食的场80住宿服务住宿及配套81居民日常服务82其他生活服务83专利技术84非专利技术技术让文化体育业服务业服务业金融保险业服务业文化体育业服务业服务业服务业产-转让商标权、著作服务业产一般纳税人过路停车过桥费、光租干租、车机船身广经纪代理服务家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印现代服务文化体育服务教育医疗服务生活服务6%销售服务除上述意外6%鉴证咨询服务6%广播影视服务商务辅助服务6%经营租赁服务租赁服务文化创意服务6%航空服务收派服务物流辅助服务6%融资租赁服务（注意区分融资性售后回租）。

历年各税收中央与地方分成比例

历年各税种中央与地方分成比例近10年来，各城市来自房地产（含出让土地）的收入占财政收入的比重不断增大。

特别是近几年，许多城市的比重都超过40%，甚至更高。

如此高的占比是极不正常的，极不利于长远发展的。

而这种现象的产生，与这些年来中央和地方税收分配的调整密切相关，主要是共享税的调整。

这些年，国家税务总局对几项重要共享税做的调整如下：增值税中央与地方的分成比例原为50:50，2001年调整为75:25；印花税原为50:50，1997年调整为80:20，2001年再次调整为94:6，2002年又一次调整为97:3；企业所得税原为40:60，后来调整为50:50，2003年调整为60:40；个人所得税在1995~2001年为地方税，2002年调整为共享税，比例为50:50，2003年再次调整为60:40。

与此同时，地方有些其他税收还在减少。

以工商业税收为例。

对“三资”企业（港澳台企业享受同等待遇）的所得税，从获利年度起“两年免税三年减半”，使得税收甚少；企业增值税3/4上缴中央，1/4由省市分成，城市拿不到1/10；营业税和附加费归地方，但是地方政府为招商采取退税优惠政策，通常退税50%，许多城市退税高达80%以上。

特别是沿海“三资企业”比较集中的城市，出口退税额度更大。

（一）。

所得税(60%归中央,40%归地方)所得税是从当地企业所得收入中征收的税收，中央地方分成40:60。

这是从地方征收的税收为何60%归中央？因为各国对进口商品都征收进口关税，我国平均关税率10%，10%的税率与一般生产企业利润率相当，由于国内省与省之间产品流通是不征关税的并且国内市场大，企业产品大多销到外省，为了保偿消费省的利益，国家把企业所税60%归中央。

（小国家小地区30%归中央可以了，象中国这么大的国家应该70%归中央，而不是现在的60%）（二）。

增值税，消费税都是流转税，在生产环节征税，但其税收成本是由全国的消费者成担。

1。

税种中央地方分成比例

税种中央地方分成比例一、中央全额：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。

二、地方全额：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。

三、中央地方共享征收：1、增值税：中央75%，地方25%；2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方；3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地方按60%与40%比例共享。

4、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税中央外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

5、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归中央。

6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方。

7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方国税局系统：增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统：营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。

地方财政部门：地方附加、耕地占用税海关系统：关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税注：①部分企业（如铁道部、银行总行、保险总公司）的营业税、城市维护建设税，海洋石油企业的资源税归中央，其余的部分归地方②印花税，股票交易部分94％归中央，其余的6％归地方，其它的印花税归地方③个人所得税，个人存款利息部分归中央（不过好像还不征现在）其余的地方、中央4、6开，中央六④企业所得税，部分企业的归中央，其余的也是4、6开，六归中央⑤增值税（不含海关代征的部分），75％中央，25％地方。

中央地方共享税中国税和地税分别留存的比例

中央地方共享税中国税和地税分别留存的比例
1、增值税。

增值税中央分享75％，地方分享25％。

2、资源税。

资源税按不同的资源品种划分，部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。

3、证券交易税（未开征）：证券交易税，中央与地方各分享50％。

4.证券交易印花税收入的94%归中央，其余归地方（深、沪）
5、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中在北京缴纳的部分归中央，其余归地方
6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中在北京缴纳的部分归中央，其余归地方
7、关于个人所得税和企业所得税的中央与地方按比例分享问题
(1)分享范围。

除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税收入由中央与地方按比例分享。

(2)分享比例。

2002年所得税收入中央分享50%，地方分享50%；2003年起所得税收入中央分享60%，地方分享40%。

（3）储蓄存款利息所得的个人所得税中央100%。