《个人理财》课件 03个人和家庭财务管理

损益表编制应注意的要点


根据需要选定编制日 注意对账调整 大额支出作特殊处理 住房和汽车购买，不计入当期损益表 借：个人资产——住房 1000000 贷：银行存款 1000000 区别对待资本损益 已实现资本利得（股票已卖出）：计入损益表 借：银行存款 80000 贷：股票 50000 投资收益 30000 未实现资本利得（股票未卖出） ：按历史成本计价， 资产增值不计入资产负债表，未实现收益不计入损益

流动负债（信用卡透支、应付租金） 长期负债（住房贷款、消费贷款） 投资负债 消费负债

按用途分类：


家庭净资产

家庭净资产=家庭资产-家庭负债
家庭资产负债表的编制方法

各项资产负债的计价方式


历史价值：也即成本价格，按最初购买的价格 计算 市场价值：按市场交易的公允价格计算，用于 确定交易活跃资产的价值 重置价值：在新条件下，重新购买这一资产的 价格
第三章 个人和家庭财务管理
本章主要内容
•第一节 个人与家庭财务管理的特点与原则 •第二节 个人与家庭财务报表的编制 •第三节 个人与家庭财务分析
第一节 个人与家庭财务管理的特点与原则


原理和方法与企业财务管理类似 个人与家庭财务管理的独特性

需要从实际应用出发 管理原则和方法适当简化
一、 个人与家庭财务管理的特点
支出的初步测算



支出的测算 在收入测算基础上，根据储蓄目标，对家庭收入 支出状况的预测 需要预测的支出：基本消费支出、不可控支出 基本消费支出 在基本、平均和满意的水准下维持日常生活需求 的支出 不可控支出 按照过去的承诺或规定必须进行的支出 例子：贷款的每月摊还、保费的每年缴纳、房租、 所得税
3、支出保障比率（支出保障倍数）（续）

（4）灾变保障率 =

可变现资产+保险理赔金-现有负债 5-10年生活费+房屋重建装修成本（或其它成本）

指标含义：一旦发生意外和灾变，利用现有 资产和保险理赔，可以维持一定时期家庭正 常生活的程度 分子是发生灾变后可支配的净资产，分母是 发生灾变后重建期的支出 该比率大于1，表明灾变承受能力较高 可用来检验现有保险是否充足
三、家庭预算表

编制家庭预算表的目的

以现有财务状况为基础，对未来收支进行合理 计划，合理实现各项生活目标
设定财务目标 收入、支出的初步测算 根据初步测算结果与原定目标（财务目标）的 差异，进行预算调整

家庭预算编制程序


（一）设定财务目标

长期目标



拥有自己理想的住房 给子女准备足够的教育费用 有充分的医疗保障 积累足够的退休金 对长期目标的分解

3、支出保障比率（支出保障倍数）

（1）流动资产保障比率 （2）变现资产保障比率 （3）净资产保障比率 （4）灾变保障率
3、支出保障比率（支出保障倍数）（续）

（1）流动资产保障比率

流动性资产 = 月平均支出
该比率反映：在不发生价值损失的条件下， 资产迅速变现以应付基本支出需要的能力 流动性资产包括：
损益表编制应注意的要点

贷款本息偿付处理 将房贷、车贷每月还款划分为本金和利息， 例子：对偿还住房贷款的账务处理
利息计入损益表中的“债务利息支出”项目 借：财务费用——房贷利息 贷：银行存款 本金计入资产负债表，作为负债的冲减项目（资产负责调整）。 借：长期负债——住房贷款 贷：银行存款
现金、存款、证券类资产、房地产、其他耐用 消费品、保单现金价值、负债余额

资产负债的编制依据

二、家庭损益表（现金流量表）
家庭损益表（现金流量表）收入项目 工薪收入消费支出支出项目
利息、股息、红利收入 财产租赁收入 财产转让收入
教育
医疗 交际
衣食住行
文化娱乐
债务利息偿付支出 保费支出 其它收入 其他支出
收入合计
支出合计
家庭损益表（现金流量表）的内容


收入 工薪收入：人力资本创造的收入，如：工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等 投资收入/理财收入：已有资产衍生出的收入，如：利息、 股利、房租、资本利得、资产增值等 支出 消费支出：衣食住行、教育、娱乐、医疗、保障型保险支 出，一般不计提折旧、不摊销费用 投资支出：投资导致的费用支出，如：债务利息偿付支出、 投资手续费 资产负债调整支出
流动性资产 基金、定期存款、中长期债券。 如果持有的股票是短期投资，视为可变现资产； 反之，则不应视为可变现资产。


该比率为6较适宜。
3、支出保障比率（支出保障倍数）（续）

（3）净资产保障比率

净资产 = 月平均支出


净资产 = 家庭总资产 — 家庭总负债 当可变现资产仍不能满足家庭发生变故后的 基本支出需要，需要变卖流动性差的资产 （长期投资股票、自用资产）。 该比率为12较适宜。
长期目标：十年内储蓄100万元买房 短期目标：（1）每年储蓄7.95万元；（2）投资 收益率达到5%

短期目标

例子


（二）收入、支出的初步测算


收入的初步测算 支出的初步测算 紧急备用金的初步测算
收入的初步测算



收入的测算 对家庭收入未来增长状况的预测 应考虑宏观因素、行业因素、职业因素、个人 因素 普通雇员，国家机关工作人员、大企业的工薪阶层 收入稳定，增长率不能设定太高，通常比通货 膨胀率高3% 公司业务人员、个体经营者、自由职业者、企业主 根据经济发展前景、经济周期、行业景气度进 行预测



信息不必对外公开，仅供家庭成员使用 不受国家会计制度和会计准则约束 资产负债表和损益表不要求严格对应 采用收付实现制，而非权责发生制 不必计列折旧 不进行费用支出的资本化 不计提资产减值准备
二、 个人与家庭财务管理的基本原则

借贷相等原则 收付实现制原则 流量与存量相对应原则 成本价值与市场价值双重度量原则


一、财务结构分析

财务结构分析原理


财务比率分析的特殊形式 考察资产负债细分项目占总资产的比重 考察收入支出细分项目占总收入的比重
（一）资产负债结构分析 （二）收入支出结构分析

财务结构分析的类型

（一）资产负债结构分析

原理

考察资产负债细分项目占总资产的比重 资产-负债=净资产 以成本计的期初净资产-期末净资产=当期储蓄额 以市价计的期初净资产-期末净资产=当期储蓄额+未 实现资本利得（-损失）+资产评估增值（-资产评估 减值） 现金和准现金占总资产的比例不能太低，一般应满 足家庭三个月开支 家庭总负债要小于总资产，净资产应为正
紧急备用金的初步测算

紧急备用金 用于应付收入突然中断或支出突然暴增

收入中断和支出暴增的情况 失业 因意外伤害或疾病导致无法工作 家庭成员的重大疾病


用于满足3-6个月固定支出 固定支出=每月基本消费支出+每月不可控支出 紧急备用金的形式 现金、活期存款 货币市场基金额度、短期定期存款

理财收入



生活支出 理财支出 资产负债调整支出
（二）收入支出结构分析（续）


工作收入-生活支出=生活储蓄

一般应大于零
理财收入-理财支出=理财储蓄

一般应大于零，否则反映投资失败
现金净流入=生活储蓄+理财储蓄+资产负债调整的 现金流入
二、财务比率分析

财务比率分析原理

考察资产负债表与损益表中，一个科目与另一个科 目的比率 常见财务比率分析：资产负债比率、负债收入比率、 支出保障比率、支出比率、收支平衡点收入、储蓄 比率、净资产投资比率 综合财务比率分析：理财成就率、资产增长率、财 务自由度、致富公式
流动负债 信用卡透支
应付租金
应付保费 应付电话费 应付所得税 长期负债 房屋贷款 汽车贷款 其他贷款
家庭净资产（资产—负债）
家庭资产负债表的内容

家庭资产

投资资产/生息资产（现金、存款、股票、投资住房、收藏品……） 自用资产/个人消费资产（家具、电器、自用住房、珠宝首饰……）

家庭负债

按期限分类：
（三）预算控制与调整

预算控制与调整的方法


先总后细 先大后小 重点改善 年月结合 控制支出、增加收入

可使用情景分析方法
第三节 个人与家庭财务分析

一、财务结构分析


（一）资产负债结构分析 （二）收入支出结构分析 （一）常见财务比率分析 （二）综合财务比率分析

二、财务比率分析

形成资产或减少债务，如：投资现金流出、偿还债务、投资型保险支出 注意：资产负债调整支出，不反映在损益表上，直接反映在资产负债表上

盈余/赤字

盈余/赤字=收入-支出
损益表的编制依据

工资收入及扣除额 投资收入 其它工作收入 消费支出、保障型保险支出 债务利息偿付、投资手续费 偿还债务、投资现金流出、投资型保险支出
1、资产负债比率（续）

分解的资产负债比率
总负债 = 总资产
= 投资负债+消费负债 总资产
=
投资负债 消费负债 + 总资产 总资产