资金活动内部控制A

资金活动内部控制

第二节：资金活动内部控制的总体要求：本节学习内容提要：

1、科学决策是核心；

2、制度建设是基础；

3、业务流程是重点；

4、风险控制点是关键；

5、资金集中管理是方向

3、资金活动的具体内容：本节学习内容提要：

1、从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动；

2、合理防范和控制三类资金活动过程中的风险；

3、恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金。

例：巨人集团案例。

3、资金活动的基本原则：本节学习内容提要：

◆企业明确自身发展战略是关键；

◆完善资金的授权、批准、审验等内部控制；

◆加强资金集中归口管理制度；

◆明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；

◆通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；

◆通过严格的监督检查和项目后评价制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。

4、资金活动内部控制的特别规定：本节学习内容提要：

◆企业明确自身发展战略是关键；

◆完善资金的授权、批准、审验等内部控制；

◆加强资金集中归口管理制度；

◆明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；

◆通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；

◆通过严格的监督检查和项目后评价制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。

5、资金活动内部控制的特别规定：本节学习内容提要：

◆明确财会部门负责资金的日常管理，参与投入方案的可行性研究；

◆要强化子公司资金的集中统一监控

第三章：关于筹资活动

1、筹资活动业务流程：本节学习内容提要：

一、筹资活动：

◆如何进行管控？

◆到底要多少钱？

◆什么时候要钱？

◆怎样取得资金？

二、业务流程的五个方面：

◆提出筹资方案；

◆筹资方案论证；

◆筹资方案审批；

◆筹资计划编制与执行；

◆筹资活动的监督、评价与责任追究。

2、筹资活动主要风险及其控制措施：本节学习内容提要：

筹资活动的主要风险：

第一，缺乏完整的筹资战略规划导致的风险；

第二，缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险；

第三，缺乏完善的授权审批制度导致的风险；

第四，缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险；

第五，因无法保证支付筹资成本导致的风险；

第六，缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。

例：中远航运权证筹资案例（失败）

青岛啤酒筹资案例（成功）

3、筹资业务的会计控制：对于筹资业务，企业还应设置记录筹资业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。

第四章：关于投资活动

1、投资活动业务流程

本节学习内容提要：

一、投资活动：

◆拟定投资方案；

◆投资方案可行性论证；

◆投资方案决策；

◆投资计划编制与审批；

◆投资计划实施；

二、投资项目的到期处置。

三、投资风险意识与发展战略对企业投资的影响。

例：收益与风险案例

2、投资活动的主要风险及其控制措施

本节学习内容提要：

3、投资活动的会计控制本节学习内容提要：

企业应当按照会计准则的规定，准确进行投资的会计处理。根据对被投资方的影响程度，合理确定投资业务适用的会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，企业财会机构应当根据国家统一的会计准则和制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。

第五章：资金营运控制：

1、内部控制的主要目标：资金营运活动内部控制的主要目标：

◆保持市场经营各环节资金供求的动态平衡；

◆促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率；

◆确保资金安全完整。

2、管理的原则：本节学习内容提要：

资金营运管理的原则：

1.对营运资金进行全过程管理，统筹协调各内部机构在生产经营过程中的资金需求，做好资金供、产、销各环节的综合平衡。

2.充分发挥全面预算管理在资金平衡中的作用，严格按照预算要求组织调度，确保资金及时收付，实现资金合理占用和良性循环。

3.严禁资金的体外循环，防范资金被侵占挪用。

4.定期召开资金调度会和资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，避免资金冗余或资金链断裂。

5.临时性资金需求的，是否通过短期筹资的方式获取资金（避免短借长投或长借短投）；若出现闲置的资金，通过购买国债等多种方式进行适当投资，在保证安全性和流动性的前提下，提高投资效益。

例：青岛啤酒成功案例

3、关键控制及措施：本节学习内容提要：

本节学习内容提要：

一、资金营运管理的方法。

二、资金管理遇到的问题。

◆与银监会的沟通。

◆与税务部门的沟通。

◆有关关联方交易及其披露。

三、资金营运管理的范围。