资金活动内部控制A
企业内部控制应用指引：企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统控制 ， 建
立筹资业务的记录、 凭证和账簿， 按照国家统一会计准则制 度， 正确核算和监督资金筹集、 本息偿还、 股利支付等相关业 务， 妥善保管筹资合同或协议、 收款凭证、 人库凭证等资料 ， 定
期与资金提供方进行账务核对， 确保筹资活动符合筹资方案
由于市场环境变化等确需改变资金用途的， 应当履行相
公司、 资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章 筹资
第五条 企业应当根据筹资目 标和规划， 结合年度全面 预算， 拟订筹资方案， 明确筹资用途 、 、 规模 结构和方式等相 关内容， 对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、 经济、 法律、 市场等因素。
（ 会批准， 大） 并按规定履行披露义务。
第十六条 企业应当加强对投资项目的会计系统控制， 根据对被投资方的影响程度， 合理确定投资会计政策， 建立投 资管理台账． 详细记录投资对象、 金额、 持股比例、 期限、 收益等
事项， 妥善保管投资合同或协议、 出资证明等资料。 企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、 市价当 期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规
履行相应审批程序。
法规和《 企业内部控制基本规范》制定本指引。 ，
第二条 本指引所称资金活动 ， 是指企业筹资 、 投资和 资金营运等活动的总称。
第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险：
（ 筹资决策不当， 一） 引发资本结构不合理或无效融资， 可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 （ 投资决策失误 ． 二） 引发盲目扩张或丧失发展机遇， 可
应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。
第十条 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管
资金活动内控报告
资金活动内控报告1. 引言资金活动内控报告是公司内部用于评估和监控资金活动的重要工具。
本报告旨在总结过去一年的资金活动，并分析公司内部控制措施的有效性。
通过这份报告，我们将了解公司在资金管理方面的优势和挑战，以及提供改进内部控制的建议。
2. 资金活动概述今年，公司的资金活动经历了一系列变化。
在过去一年中，公司实施了新的投资计划，进行了大规模的贷款和还款，并进行了资金调整以满足业务发展的需要。
这些活动对公司的资金流动性和风险管理提出了新的要求。
3. 内部控制评估为了确保资金活动的顺利进行，公司采取了一系列内部控制措施。
这些控制措施包括但不限于制定资金管理政策和流程、建立有效的授权和审批制度、实施定期的财务审查和内部审计等。
通过对这些措施的评估，我们确定了其有效性以及可能存在的问题。
4. 内部控制的优势在过去一年中，公司的内部控制措施发挥了重要作用。
首先，公司的资金管理政策和流程被广泛沟通和实施，确保了资金活动的规范性和透明度。
其次，公司建立了严格的授权和审批制度，有效控制了资金使用的权限。
此外，定期的财务审查和内部审计帮助公司及时发现和纠正潜在的问题。
5. 内部控制的挑战尽管公司在内部控制方面取得了一些成就，但仍然面临一些挑战。
首先，资金活动的复杂性和规模增加导致了内部控制的难度提高。
其次，人为错误和不当行为可能会破坏公司的内部控制体系。
此外，公司的快速扩张也给内部控制带来了新的压力。
6. 改进建议为了进一步提高公司的内部控制水平，我们建议采取以下改进措施：•加强内部控制培训和意识提升，确保员工充分理解和遵守公司的资金管理政策和流程；•定期进行内部控制自评和外部审计，发现和纠正潜在问题；•建立更加灵活和适应变化的内部控制机制，以适应公司快速扩张的需求；•加强信息系统和数字化技术的应用，提高内部控制的效率和准确性。
7. 结论资金活动内控报告是公司评估和监控资金活动的重要工具。
通过本报告，我们了解到公司在资金活动内部控制方面的优势和挑战，并提出了改进建议。
《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》新解
一、单选题1、根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》相关规定，企业（）负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
A、财会部门B、市场部门C、采购部门D、销售部门【正确答案】A【您的答案】【答案解析】根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》相关规定，企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
2、根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》相关规定，企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的（）和相应的偿债能力。
A、可行性B、替代性C、模糊性D、广泛性【正确答案】A【您的答案】【答案解析】根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》相关规定，企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
3、根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》相关规定，企业应当加强对投资项目的（）控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。
A、活动范围B、会计系统C、生产成本D、发展前景【正确答案】B【您的答案】【答案解析】根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》相关规定，企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。
4、一般情况下，公司银行账户开户、变更、注销工作统一由（）负责，日常管理由财务部财务管理岗位人员负责。
A、销售部B、市场部C、采购部D、财务部【正确答案】D【您的答案】【答案解析】一般情况下，公司银行账户开户、变更、注销工作统一由财务部负责，日常管理由财务部财务管理岗位人员负责。
5、企业对于现金进行管理时，出纳人员应每天对库存现金进行盘点，登记（）。
A、报销单B、现金日记账C、值班表D、记账凭证【正确答案】B【您的答案】【答案解析】企业对于现金进行管理时，出纳人员应每天对库存现金进行盘点，登记现金日记账。
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业内部控制应用指引第6号——资金活动第一章总则第一条为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条企业资金活动至少应当关注下列风险：（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。
有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章筹资第五条企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。
重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施《资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施》资金营运活动的内部控制是企业管理的核心环节，它关乎企业的经营效益以及财务安全。
本文将从几个关键控制点出发，介绍资金营运活动的内部控制措施。
一、现金管理现金是企业的血液，合理控制现金流是资金营运活动内部控制的首要任务。
关键控制点包括：1. 现金收付的明确记录和限制：建立健全的现金收付记录制度，严格规定现金管理责任人，确保每一笔现金收付都有明确记录，并限制现金收付的权限。
2. 现金交接的验证和核实：建立现金交接流程，确保现金收款和付款环节的验证和核实，防止现金流失和挪用。
3. 现金库存的安全控制：加强对现金库存的安全管理，设置多级审批制度，确保现金安全，并规定现金库存的定期盘点和审计。
二、银行账户管理银行账户是企业资金流转的主要渠道，合理管理银行账户有助于提高企业资金运作的效率。
关键控制点包括：1. 账户权限的分配和限制：根据职责，合理分配银行账户的权限，并限制对账户资金的调配和支配权限。
2. 账户余额和交易的监控和审计：通过对账户余额的监控和交易的审计，及时发现账户异常情况，防范风险和挪用。
3. 账户信息的保密和授权：建立严格的账户信息保密制度，规定只有经过授权才能访问账户信息，防止账户信息泄露和盗用。
三、财务报告与审计财务报告与审计是对企业资金营运活动进行监督和评估的重要手段。
关键控制点包括：1. 财务数据的真实性和准确性：建立健全的财务数据记录和报告制度，确保财务数据的真实准确。
2. 财务审计的独立性和客观性：明确财务审计人员的职责和责任，并确保审计工作的独立性和客观性。
3. 内部审计和风险评估：建立内部审计制度，进行定期审计和风险评估，及时发现和纠正风险和问题。
四、内部控制意识和培训内部控制的有效实施需要全体员工的积极合作和参与。
关键控制点包括：1. 内部控制意识的培养和强化：加强对员工的内部控制意识培养，宣传内控政策和措施，增强员工的内控意识和责任感。
企业内部控制指引6 资金活动
企业内部控制指引6 资金活动企业内部控制指引6-资金活动第6章企业内部控制――资金活动6．3资金活动许可核准6．3．1筹资授权批准制度筹资许可核准制度规定了筹资过程中的许可审核权限，减少了企业筹资过程中的风险。
下面就是某企业的筹资许可核准制度，可供读者参照。
筹资授权批准制度第1章总则第1条目的为规范企业在经营中的筹资犯罪行为,减少筹资风险,特制订本制度。
第2条适用范围本制度适用于企业核定的与筹资行为相关的所有人员。
第3条筹资行为的界定本制度如本筹资犯罪行为就是指企业为了生产经营活动的须要,通过向银行借款、发售债券或股票的方式筹集资金的过程。
第4条本制度中筹集的资金分为长期借款与短期借款。
1.长期借款就是指借款期限在一年以上的银行和非银行金融机构的借款以及发行股票或发售一年以上的债券所筹措的资金。
2.短期借款是指借款期限在一年以内的资金,包括商业票据、商业信用、银行和非银行金融机构的短期借款等。
第2章许可与核准内容第5条筹资授权方式企业关于筹资许可的方式均需以授权书为依据逐级许可,口头通告与越级许可视作违宪许可。
第6条筹资许可程序1.总裁授权财务经理全权负责筹资活动。
2.财务部经理许可筹资主管负责管理具体内容的筹资犯罪行为,包含基本建设筹资财政预算与筹资方案。
第7条筹资财政预算与筹资方案的核准程序1.财务部经理指导筹资主管编制好筹资预算与筹资方案后,签字呈并送财务总监。
2.财务总监对筹资财政预算和筹资方案展开审查,审查有误后盖章呈交总裁。
3.总裁负责管理审核筹资财政预算与筹资方案。
第8条企业短期借款的审批权。
1.财务部经理审核限额:万元以内。
2.财务总监审核限额:万(不含)～万元。
3.总裁办公会审核限额:万(不含)元以上。
第9条短期借款少于限额标准的由总裁核准。
第10条超过万元的筹资需由企业的高级管理层共同审批。
第11条企业筹资的批准需逐级进行,禁止越级批准。
第12条对于越级核准给企业导致损失的人员,情节轻微的,企业追究其经济责任并处置;情节严重的,交由司法机关展开处置。
资金活动的内部控制流程
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企业资金活动的内部控制失效与改善
企业资金活动的内部控制失效与改善【摘要】企业资金活动是企业经营中重要的一环，其良好的内部控制是确保企业安全稳健运营的关键。
然而，在实践中，由于各种原因，企业资金活动的内部控制常常存在失效现象，导致资金流入流出不规范，财务风险增加。
本文将重点探究企业资金活动的内部控制失效原因，并提出改善措施，以期为企业保障资金安全、提高运营效率和赢得市场信任打下坚实的基础。
【关键词】内部控制；资金活动；失效；改善【正文】一、企业资金活动的内部控制失效原因1.人员素质低下企业资金活动的内部控制需要各部门人员的协同配合，如果人员素质低下，就会出现资金管理混乱的情况。
例如，不良员工可能泄露企业机密，或者没有经验的员工会误操作导致资金流失。
2.制度不完善企业的内部控制制度不完善也是导致失效的重要原因。
一些企业管理制度较为松散，缺乏有效的审核机制和限制措施，这就为一些不法分子和不良员工提供了可乘之机，从而引发一系列财务风险。
3.故意违规行为有些企业员工在从事资金活动时会出于自私或不道德的原因故意违规行为，例如挪用资金、虚假记账和财务造假等。
这些行为容易引起资金活动失控。
4.外部风险企业无法完全控制外部环境，一些外部风险因素，如自然灾害、国际金融市场波动、经济下滑等都可能对企业造成不同程度的财务损失，导致资金活动的内部控制失效。
二、企业资金活动的内部控制改善措施1.建立完善的内部控制制度企业应加强内部管理，为内部控制制定明确的框架、标准和流程等。
在制定制度时应考虑公司安全原则、管控风险和提高效益的基本要求。
2.培训合格人员企业要加强职业培训，提高员工素质和技能水平，使员工了解企业的内部流程和规定。
员工必须对企业的资金流动、凭证真实性、报销合法性等要素进行全面的掌握和把握。
3.强化审核机制在对资金活动的流程和内容进行审核时，企业应遵循客观、公正、严谨、科学的原则，建立完善的审核机制。
加强对重点区域和人员的监督、检查和打击，保障公司的利益安全。
资金活动内部控制案例
资金活动内部控制案例
嘿，朋友们！今天咱来聊聊资金活动内部控制案例，这可真是个超级重要的事儿啊！比如说，有个大公司叫 XYZ 公司，他们就遇到过资金方面的
大问题。
（就好像我们自己家里管钱一样，要是没管好，那可就乱套了呀！）
有一次，XYZ 公司的财务部门有个员工，咱就叫他小李吧，小李心里
头打起了小九九。
（哎呀，这不就像我们身边偶尔会出现的那种心思不正的人嘛！）他偷偷摸摸地做了些手脚，把本该用于项目的资金挪作他用了。
这一挪可不得了，公司后续的项目运作就像没了油的车子，卡卡卡地要停下来了呀！公司的管理层发现后，那叫一个着急上火啊。
（换成谁能不着急呢，对吧！）
“哎呀，咱咋能让这种事儿发生呢！”领导们气得不行。
然后大家赶紧想办法亡羊补牢。
他们开始重新审视整个资金活动的流程，就像我们整理自己的房间一样，找出那些混乱的地方，不合理的规定。
（可不是嘛，得好好收拾收拾！）
经过这次教训，XYZ 公司加强了对资金的监管，每一笔资金的动向都
要清清楚楚。
（这多重要啊，就像我们出门得知道自己要往哪儿走一样！）而且啊，他们还互相监督，一个人想动点歪心思，旁边的人可不答应。
咱再看看另外一个例子，ABC 公司就做得特别好。
他们把资金活动内部控制当成头等大事，每个员工都清楚自己的责任。
（这不就是我们说的分工明确嘛！）财务人员就像忠诚的卫士一样，严格守护着资金的安全。
从这些例子能看出来吧，资金活动内部控制可不。
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动第一章总则第一条为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条企业资金活动至少应当关注下列风险：（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。
有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章筹资第五条企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。
重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
内部控制指引6流程图——资金活动
1 考察投入成本 和投资收益率 与预期的差别
2 考察被投资项
D1
目目前状况与
投资预期的差别
分析、查找原因
投资项目评价报
告的审核、审批
不规范、不严密，
可能影响以后的
投资决策，同时
造成奖惩措施不
公平
审批
3 提出建议与意见
审议
审核
审核
编制《投资项目 评价报告》
修改《投资项目评价报告》 D2
4 根据评价报告
规 参照 《企业内部控制应用指引》 范 规范 《企业会计准则—-基本准则》
文件资料
《筹资计划》 《筹资分析报告》
责任部门 财务部
及责任人 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员
6．1．4 筹资方案审批流程
1．筹资方案审批流程与风险控制图
筹资方案审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
第 6 章 企业内部控制流程-—资金活动
6．1 筹资业务控制
6．1．3 筹资决策管理流程
1．筹资决策管理流程与风险控制图
筹资决策管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
总经理
财务总监 财务部经理 筹资主管
筹资专员 段
《筹资计划》没有依 据上期预算的完成情 况编制，可能导致筹 资决策失误，进而造 成企业负债过多，财 务风险增大
控
D2 3．筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制《筹资分析报告》
制
4．筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批
D3 5．筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》
强化资金风险管控不断提升企业效益——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》发布时间：2010年5月28日来源：中国会计报资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。
本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。
资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。
本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。
在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号———资金活动》（下称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。
一、加强资金活动管控的意义资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。
（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。
企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。
因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。
第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。
由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。
一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。
企业内部控制科学应用指引第6号资金活动
第二，制度建设是基础。制度是企业经营
管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力 推动资金运作的合法性和规范性。企业应当根 据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理 需要，完善资金管理制度，强化资金内控管理。 企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、 批准、审验等方面。比如，通过资金集中归口 管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相 关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分 离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格 的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活 动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善 控制效果。
第五，资金集中管理是方向。一般认为，企业规
模越大，管理的难度也越大，如果管理技能一定，企 业应当在集权与分权之间做出适当均衡。由于科学技 术的快速发展，极大地提高了企业资金管理的能力， 资金集中管理的优势明显扩大，并且日益成为较大规 模企业的首选资金管控模式。另外，集团公司是企业 发展到一定规模后，为了进一步优化资源配置而采用 的一种组织形式。集团公司的资金内部控制，同样首 推集中管控模式。也就是说，无论是企业相对其内部 部门和分支机构，还是企业集团相对其子公司，都应 该加强资金的集中统一管控。企业有子公司的，更加 应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统 一监控；有条件的企业集团，应当探索财务公司、资 金结算中心等资金集中管控模式。
企业内部控制应用指引第6号 ——资金活动
学习目的与要求
1.了解资金活动的含意、作用和应当关 注的风险；
2.熟悉筹资的管理和控制的要求； 3.熟悉投资的管理和控制的要求； 4.熟悉营运的管理和控制的要求；
资金是企业生存和发展的重要基础，被视
为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度 重视。本次国际金融危机爆发后，全球经济萧 条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多 企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风 险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广 泛关注的热点问题。在这种背景下，财政部会 同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应 用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金 活动指引”），为我国企业应对危机、防范和 化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水 平提供了科学指导和制度保障。
解读《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》
解读《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。
本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。
在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。
一、加强资金活动管控的意义资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。
（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。
企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。
因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。
第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。
由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。
一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。
企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。
资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。
中航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。
资金活动企业内部控制的流程
资金活动企业内部控制的流程加强对资金活动的控制，建立健全资金活动内部控制，方能保障经营管理活动的合理合法。
那么资金活动企业内部控制的流程是怎样的？资金活动内部控制审计，就是对被审计单位资金活动内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，这对促使被审计单位加强资金活动内部控制建设，防范资金活动风险具有重要意义。
审计依据资金活动内部控制审计依据除了国家关于资金活动管理方面的法律法规，企业制定的资金活动管理制度及其《企业内部控制手册》中有关资金活动部分的内容外，还应包括包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。
审计目标资金活动内部控制审计目标，就是保证资金活动内部控制设计和运行的有效性，促使企业预防和控制资金活动风险。
具体包括：证实资金活动管理内部控制是否建立、健全并有效执行;证实资金活动余额是否存在、完整;证实各项资金活动收付业务是否合法、合规等内容。
审计内容资金活动内部控制审计内容会因审计主体、审计要求及其审计方式的不同而不同。
采用传统的全面审计方式，资金活动内部控制审计是审查和评价资金活动内部控制设计和运行的有效性两个方面，范围包括筹资、投资、营运等资金活动业务。
采用现代以风险为导向审计方式，审计人员应以资金活动风险为导向，审计已经设计完成的资金活动内部控制及其相关的管理制度是否有效执行，是否有效控制了资金活动风险;已经设计有效的资金活动各控制点的控制措施是否有效实施，是否有效防止了各控制环节的风险;是否根据业务、环境等的变化持续改进资金活动内部控制等。
审计程序笔者认为，资金活动内部控制审计一般程序包括资金活动内部控制有效性调查、初步评价、风险评估、控制测试、评价缺陷、审计评价、形成意见等。
(一)调查了解。
就是调查了解资金活动内部控制设计和运行的基本情况。
这是对资金活动内部控制审计实施阶段的首要环节。
资金活动调查这项工作是在内部控制审计总体工作的准备阶段的基础上进行的，涉及具体内容很多，也因单位的不同而不同。
浅谈国有企业资金管理与内部控制
国有企业资金管理定义国有企业资金管理是指对国有企业的资金进行计划、组织、协调、控制和监督等工作的总称，是企业管理的重要组成部分。
国有企业资金管理的主要内容包括资金筹措、资金调度、资金运作、资金风险管理等。
国有企业资金管理的基本目标是保证企业资金的合理配置和有效利用，实现企业经济效益和社会效益的最大化。
加强国有企业资金管理有助于提高企业的核心竞争力，因为资金是企业经营的基础，加强资金管理可以更好地保障企业的正常运转和持续发展。
加强国有企业资金管理有助于防范企业财务风险，因为资金风险是企业经营中最常见的风险之一，加强资金管理可以有效地防范和应对财务风险。
加强国有企业资金管理有助于提高企业的治理水平，因为资金管理是企业管理的基础之一，加强资金管理可以促进企业治理结构的完善和治理水平的提高。
国有企业资金管理的重要性国有企业资金管理的历史与发展国有企业资金管理的历史可以追溯到计划经济时期，当时企业的资金管理主要是由国家统一安排和调配的。
随着市场经济的发展和企业改革的深入，国有企业资金管理逐渐向市场化、自主化和多元化方向发展。
近年来，随着信息化技术的快速发展和企业管理的不断创新，国有企业资金管理也正在朝着数字化、智能化和精细化的方向发展。
资金筹集难资金使用效率低国有企业存在一些项目投资缺乏科学论证，导致投资失误或重复投资，造成资金浪费。
国有企业内部管理机制不健全，存在多头账户管理、资金沉淀等问题，导致资金使用效率低下。
国有企业缺乏对市场变化的敏锐度，容易造成库存积压、产成品滞销等问题，导致资金滞留。
资金监管不足国有企业存在一些管理人员滥用职权、违规操作等问题，导致企业资金流失。
国有企业缺乏对下属子公司的有效监控，难以掌握下属子公司的资金使用情况。
国有企业内部监管机制不健全，缺乏有效的内部审计和监督机制。
风险管理不到位国有企业缺乏有效的风险管理制度，无法及时识别和应对市场风险、信用风险等各类风险。
国有企业存在一些管理人员风险意识淡薄，对企业面临的风险认识不足。
商业保理企业资金活动的内部控制探讨
商业保理企业资金活动的内部控制探讨一、前言近年来，商业保理作为一种新型的融资方式，受到了越来越多企业和投资者的青睐。
商业保理是指一家专门的金融机构（商业保理公司）将应收账款的债权转让给出资的机构（保理资金提供方），并负责管理、清算债务的一种融资方式。
保理企业作为市场上的中介机构，在保证自身流动性的同时，也需要关注其资金活动的内部控制，以保证业务的可持续性和增长性，今天我们就来探讨下商业保理企业的资金活动内部控制问题。
二、商业保理企业的内部控制商业保理企业的内部控制是指企业组织在其内部，采取适当措施保障其业务活动的合法性、完整性和可靠性，同时遵循法律和行业规范的系统和制度。
具体来说，需要关注的几个方面：1、业务风险控制商业保理企业应该建立完善的业务流程和风险管理措施，尤其要重点关注客户的资信风险和货款回收情况（包括外币换汇风险、汇率风险等）。
对于客户的选择和评估，则应根据行业领域、地域、资产负债情况以及企业实力等因素进行综合考虑，并对不同的客户设立不同的额度和信用条件。
对于经营时间较久、信用记录较好的客户，可以适当降低保理费率，增强客户粘性。
同时，商业保理企业还应当加强与业务员和运营人员之间的沟通和监督，确保业务操作合规，避免信息泄露等不良行为。
2、资金流动控制商业保理企业需要有效控制付款和收款的时间、金额、方式等条件，以避免资金流失和业务风险。
它应该建立足够的信托、汇票、银行保函等垫付凭证，确保资金周转流畅，构建完善的资金流动模型，尽可能降低资金池中的资金浮动率，仅在必要时才对资金进行调剂和滚动和吸纳。
另外，商业保理企业应该设立专门的资金岗位和内部审计岗位，对资金的流动情况和业务操作进行监控和审计，从而确保业务规范和流动性稳定。
3、内部审计控制商业保理企业应该定期启动内审工作，对各岗位对公司的业务进行检查和分析，及时进行内部信息共享和传递，发现问题、整改方案，加强内部风险控制。
内审应该贯彻整个企业的全方位审计，从业务流程、人员管理以及财务统计等多种维度对企业的经营状况进行审查和把关，确保公司规范运作，合法经营，推进企业稳健健康发展。
资金活动内部控制的总体要求
资金活动内部控制的总体要求对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内部控制制度：即根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。
第一，科学决策是核心。
推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时性。
具体地说，企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和规划。
如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以执行到位，资金活动将难以顺利进行。
第二，制度建设是基础。
制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动资金运作的合法性和规范性。
企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，强化资金内控管理。
企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。
比如，通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。
第三，业务流程是重点。
对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。
企业在设计资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。
此外，由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的，两者相互联系又互相影响，因此，在设计资金活动业务流程的同时，要充分考虑相关生产经营活动的特征，根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。
反之，也可以根据资金控制流程调整和优化生产经营活动流程，达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标。
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资金活动内部控制
第二节：资金活动内部控制的总体要求：本节学习内容提要：
1、科学决策是核心；
2、制度建设是基础；
3、业务流程是重点；
4、风险控制点是关键；
5、资金集中管理是方向
3、资金活动的具体内容：本节学习内容提要：
1、从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动；
2、合理防范和控制三类资金活动过程中的风险；
3、恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金。
例：巨人集团案例。
3、资金活动的基本原则：本节学习内容提要：
◆企业明确自身发展战略是关键；
◆完善资金的授权、批准、审验等内部控制；
◆加强资金集中归口管理制度；
◆明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；
◆通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；
◆通过严格的监督检查和项目后评价制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。
4、资金活动内部控制的特别规定：本节学习内容提要：
◆企业明确自身发展战略是关键；
◆完善资金的授权、批准、审验等内部控制；
◆加强资金集中归口管理制度；
◆明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；
◆通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；
◆通过严格的监督检查和项目后评价制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。
5、资金活动内部控制的特别规定：本节学习内容提要：
◆明确财会部门负责资金的日常管理，参与投入方案的可行性研究；
◆要强化子公司资金的集中统一监控
第三章：关于筹资活动
1、筹资活动业务流程：本节学习内容提要：
一、筹资活动：
◆如何进行管控？
◆到底要多少钱？
◆什么时候要钱？
◆怎样取得资金？
二、业务流程的五个方面：
◆提出筹资方案；
◆筹资方案论证；
◆筹资方案审批；
◆筹资计划编制与执行；
◆筹资活动的监督、评价与责任追究。
2、筹资活动主要风险及其控制措施：本节学习内容提要：
筹资活动的主要风险：
第一，缺乏完整的筹资战略规划导致的风险；
第二，缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险；
第三，缺乏完善的授权审批制度导致的风险；
第四，缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险；
第五，因无法保证支付筹资成本导致的风险；
第六，缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。
例：中远航运权证筹资案例（失败）
青岛啤酒筹资案例（成功）
3、筹资业务的会计控制：对于筹资业务，企业还应设置记录筹资业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。
第四章：关于投资活动
1、投资活动业务流程
本节学习内容提要：
一、投资活动：
◆拟定投资方案；
◆投资方案可行性论证；
◆投资方案决策；
◆投资计划编制与审批；
◆投资计划实施；
二、投资项目的到期处置。
三、投资风险意识与发展战略对企业投资的影响。
例：收益与风险案例
2、投资活动的主要风险及其控制措施
本节学习内容提要：
3、投资活动的会计控制本节学习内容提要：
企业应当按照会计准则的规定，准确进行投资的会计处理。
根据对被投资方的影响程度，合理确定投资业务适用的会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。
对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，企业财会机构应当根据国家统一的会计准则和制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。
第五章：资金营运控制：
1、内部控制的主要目标：资金营运活动内部控制的主要目标：
◆保持市场经营各环节资金供求的动态平衡；
◆促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率；
◆确保资金安全完整。
2、管理的原则：本节学习内容提要：
资金营运管理的原则：
1.对营运资金进行全过程管理，统筹协调各内部机构在生产经营过程中的资金需求，做好资金供、产、销各环节的综合平衡。
2.充分发挥全面预算管理在资金平衡中的作用，严格按照预算要求组织调度，确保资金及时收付，实现资金合理占用和良性循环。
3.严禁资金的体外循环，防范资金被侵占挪用。
4.定期召开资金调度会和资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，避免资金冗余或资金链断裂。
5.临时性资金需求的，是否通过短期筹资的方式获取资金（避免短借长投或长借短投）；若出现闲置的资金，通过购买国债等多种方式进行适当投资，在保证安全性和流动性的前提下，提高投资效益。
例：青岛啤酒成功案例
3、关键控制及措施：本节学习内容提要：
本节学习内容提要：
一、资金营运管理的方法。
二、资金管理遇到的问题。
◆与银监会的沟通。
◆与税务部门的沟通。
◆有关关联方交易及其披露。
三、资金营运管理的范围。