2019审计考试：第30讲_控制测试(2)

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2019年中级审计理论与实务章节习题：内部控制及其测评含答案

2019年中级审计理论与实务章节习题：内部控制及其测评含答案【单选题】按照控制的功能，可以将内部控制分为()。

A.会计信息控制和经营决策控制B.预防式控制和察觉式控制C.事前控制、事中控制和事后控制D.财产物资控制和信息系统控制【答案】B【解析】选项AD是按控制的目的分类;选项C是按控制的时间分类。

【单选题】下列各项中，属于会计信息控制的是()。

A.材料的验收和领用制度B.会计凭证的复核制度C.生产计划的过程D.固定资产的定期盘点制度【答案】B【解析】选项AD，属于财产物资控制;选项C，属于经营决策控制。

【单选题】下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()。

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】B【解析】选项A、C、D均属于预防式控制。

【单选题】下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()。

A.完全不信赖内部控制B.不能将控制风险确定为零C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查【答案】A【单选题】下列各项中，属于内部控制中实物控制的是()。

A.顾客赊销限额的批准B.凭证的预先连续编号C.财产物资的定期盘点D.重大资产购置的授权【答案】C【解析】选项A和D属于业务授权控制;选项B属于凭证与记录控制。

【单选题】在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是()。

A.批准付款与签发付款支票B.保管空白支票和银行预留印鉴C.登记现金日记账和银行存款日记账D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款【答案】C【解析】登记现金日记账和银行存款日记账都可以由出纳完成。

【单选题】下列各项中，属于控制环境要素的是()。

A.信息沟通系统的建立B.对内部控制过程的监督C.组织结构的设置D.资产保管与会计记录职责的分离【答案】C【解析】选项A属于“信息与沟通”的内容;选项B属于“对控制的监督”的内容;选项D属于“控制活动”的内容。

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

注会《审计》知识点：控制测试

注会《审计》知识点：控制测试知识点：控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试采购与付款交易的控制测试1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。

如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依赖。

2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。

在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。

3.注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、订购单和商品验收单，检查请购单、订购单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，订购单和验收单是否按顺序编号。

4.对于编制付款凭单、确认与记录负债这两项主要业务活动，被审计单位的内部控制通常要求应付账款记账员将采购发票所载信息与验收单、订购单进行核对，核对相符应在发票上加盖“相符”印戳。

对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳。

每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告。

注册会计师在实施控制测试时，应抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。

5.对于付款这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求，由应付账款记账员负责编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。

在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。

对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。

（二）以风险为起点的控制测试参考教材表10－3“采购与付款交易的风险、控制和控制测试”的内容进行了解。

2019年注册会计师考试审计综合试题及答案(2)含答案

2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（2）含答案1.[单选]制定集团公司财务报表审计计划时，集团项目组确定是否了解某组成部分注册会计师的最主要依据是()。

A.组成部分注册会计师是否执行组成部分的审计业务B.组成部分是否存在特别风险C.组成部分注册会计师是否基于集团审计目的执行相关工作D.组成部分是否具有财务重大性[答案]C[解析]如果基于集团审计目的，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组才需要了解该组成部分注册会计师。

在A、B、D三种情况下，都可能要求组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作。

2.[单选]在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求[答案]C[解析]专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足;监管环境属于“外在”，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足;独立性属于“灵魂”，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。

3.[多选]下列各项中，集团项目组应当确定的有()。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分重要性C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表实际执行的重要性[答案]ABD[解析]组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定再由集团项目组进行评价。

4.[多选]集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列()因素的影响。

A.组成部分的重要程度B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.组成部分的重要性D.组成部分注册会计师对集团项目组的了解[答案]AB[解析]集团项目组对组成部分财务信息的决策主要取决于组成部分财务信息对集团财务报表的影响大小。

2019年审计真题及答案

2019年注册会计师《审计》真题及答案一、单选题（每题1分，共25题，共25分）1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。

A.函证B.检查C.询问D.重新执行【参考答案】D【参考解析】重新执行适用于控制测试。

2、运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是()A总体规模较大B.总体变异性较大C.误拒风险较高D.预计总体错报较高【答案】B如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。

分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是()。

A.被审计单位的规模B.评估的重大错报风险C.项目质量控制复核人员的经验和能力D.项目组成员的专业素质和胜任能力【答案】C【解析】注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。

对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域(3)评估的重大错报风险(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力4.通常无需包含在审计业务约定书中的是()。

A.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层和治理层的责任【答案】B【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范国;(2)注册会计师的责任:(3)管理层的责任:(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

5、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()A.识别和评估重大错报风险B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.确定审计中识別出的错是联十网校D.评价已识别的错报对审计意见的影向【答案】C【解析】注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识別和评估重大错扱风险;(3)确定进一步审计程6、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是()A.被审计单位内部控制是否有效B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系C.审计证据的来源D.审计证据的存在形式【答案】B用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。

cpa审计中控制测试归纳

）
5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
6）控制环境；
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

7）测试被审计单位对控制的监督。

注册会计师测试被审计单位对控制的监督，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。

考虑以前审计获取的审计证据
如果
不得依赖以前审计所获取证据的情形
鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。

在确定利用以前获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔
（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。

例如,当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

（2）控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险。

当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性
较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。

注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。

2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案(2)含答案

2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案（2）含答案1、下列关于存货的审计目标的说法中，正确的有()。

A、对存货存在和存货价值的评估常常十分困难B、不同企业采用的存货计价方法存在多样性，导致存货审计更加困难C、存货审计涉及数量和单价两个方面D、针对存货数量的实质性程序主要是存货计价测试2、甲公司的会计记录显示，2011年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。

A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，有助于发现可能存在虚假销售的有()。

A、进行销售的截止测试B、仍将该类存货列入监盘范围C、选择2011年12月大额销售客户寄发询证函D、计算该类存货2011年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较3、下列各项中，属于生产与存货交易的细节测试程序的有()A、检查主要交易流的供应商文件B、从供应商文件追查至存货总分类账的相关分录C、重新计算生产成本分配表的金额D、对销售交易实施分析程序4、有关存货审计的下列表述中，正确的有()。

A、对存货进行监盘是证实存货完整性以及计价认定的重要程序B、在对存货进行截止测试时，可以抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)C、存货计价测试包括对存货跌价准备计提是否恰当的测试D、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量5、在实施存货监盘程序时，注册会计师应当()。

A、对被审计单位存货的盘点进行现场监督B、实际参与被审计单位存货的盘点C、对被审计单位已经盘点的存货进行检查D、撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿6、下列有关存货监盘表述中，正确的有()。

A、存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查B、存货监盘针对的主要是存货的存在认定，注册会计师获取存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据C、存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式D、对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额7、下列关于存货监盘的作用的说法中，正确的有()。

【实用文档】控制测试(2)

第三节控制测试一、控制测试的概念二、控制测试的性质三、控制测试时间安排四、控制测试的范围一、控制测试的概念(一)含义[概念]控制测试是为了证实控制执行的有效性而实施的测试，测试的内容包括控制如何运行、是否一贯执行、由谁或以何种方式运行。

[真题/综合/2016]甲公司是会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。

A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。

资料四：甲公司部分原材料系向农户采购。

财务人员办理结算时应当查验农户身份证，并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件。

2000元以上的付款应当通过银行转账。

A注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作，部分内容摘录如下：(2)注册会计师在实施控制测试时，发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。

财务经理解释该农户无银行卡。

A注册会计师询问了该农户，对控制测试结果满意。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

[答案]不恰当。

控制未得到执行。

[真题/简答/2015]甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档，审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。

要求：指出审计项目组的做法是否恰当。

如果不恰当，简要说明理由。

[答案]不恰当。

只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。

(二)必要性[控制测试非强制性程序]控制测试需要考虑成本效益，并非在任何情况下都要实施。

当存在下列情形之一时，应实施控制测试[信赖必测试。

不信赖不测试]：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效[拟信赖]；2.仅实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据。

[真题/综合/2018A][控制测试的非强制性]上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。

控制测试重点

第02 讲操纵测试知识点8.3 操纵测试一、定义1.操纵测试，指用于评价内部操纵在预防或发觉并改正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

2.操纵测试是为了证实操纵执行的有效性而实施的测试，包含测试操纵如何运行、是否一贯执行、由谁或以何种方法运行。

3.操纵运行有效性强调的是操纵能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。

注：检查操纵是否得到执行属于了解内部操纵的内容，缺少以测试操纵运行有效性，不属于操纵测试。

二、要求三、操纵测试的性质1.含义指操纵测试所使用的审计程序的类型及其组合。

2.考虑因素方案从操纵测试猎取的保证程度是注册会计师决定操纵测试的性质的主要因素之一，当拟实施的进一步审计程序以操纵测试为主时，应当猎取有关操纵运行有效性的更高的保证水平。

〔尤其在“预期有效〞或“仅通过实质性程序缺少〞时，应当猎取有关操纵运行有效性的更高的保证水平。

〕3.操纵测试程序及其局限性（1）询问。

询问被审计单位适当员工，猎取内部操纵运行情况的信息。

询问本身缺少以测试操纵运行的有效性，需要将询问与其他审计程序结合使用；（2）观察。

测试不留下书面记录的操纵〔如职责别离〕的运行情况的有效方法。

观察提供的证据仅限于观察发生的时点，注册会计师需要考虑不在场时可能未执行的情况。

（3）检查。

适用于测试留有书面证据的操纵运行情况；（4）重新执行。

四种程序中，该程序提供的保证程度最gao。

在使用计算机辅助审计技术的情况下，重新执行所需的时间较少。

如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施操纵测试以缩小实质性程序的范围是否有效率〔本钱效益原则的考虑〕。

〔要与“穿行测试〞区分〕4.确定操纵测试性质时的要求（1）考虑所测试的特定操纵的性质如存在反映操纵运行有效性的文件记录，可检查文件记录；不存在文件记录〔自动化的操纵活动〕，或文件记录与能否证实操纵运行有效性不相关，应考虑实施询问、观察程序，或借助计算机辅助审计技术。

《审计基础与实务》第六章控制测试和实质性测试

细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
细节测试是审计中必须做的程序。注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。
注册会计师可以选择检查、观察、询问、重新计算等具体审计程序作为细节测试的执行程序。
（四）控制测试的要求
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（在三评）估观认定察层和次检重大查错报风险时，预期控制的运行是有效的。
仅实施实质性并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
此外需要说明的是：如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。
控制在本期未发生变化
控制在本期发生变化
判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
本次测试与上次测试的时间间隔
每三年至少对控制测试一次
特殊情形
鉴于特殊风险的特殊性，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的审计证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。
控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。在计划和实施
控制测试时，对控制有效性的依赖程度越高，注册会计师应当获取越有说服力的审计证据。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。
（二）控制测试采用的审计程序

2021年注会《审计》重要知识点：审计抽样在控制测试中的应用(三)

2021年注会《审计》重要知识点：审计抽样在控制测试中的应用（三）审计抽样在控制测试中的应用（二）确定样本规模可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。

注册会计师愿意接受的信赖过度风险越低，样本规模通常越大。

反之，注册会计师愿意接受的信赖过度风险越高，样本规模越小。

（2）可容忍偏差率在控制测试中，可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。

换言之，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖。

（3）预计总体偏差率对于控制测试，注册会计师在考虑总体特征时，需要根据对相关控制的了解或对总体中少量项目的检查来评估预期偏差率。

在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大。

预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率，如果预期总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试，而实施更多的实质性程序。

（4）总体规模除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

注册会计师通常将抽样单元超过2000个的总体视为大规模总体。

对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。

（5）其他因素①控制运行的相关期间越长(年或季度)，需要测试的样本越多，因为注册会计师需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据。

②控制程序越复杂，测试的样本越多。

③样本规模还取决于所测试的控制的类型，通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。

在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平④如果所测试的控制包含人工监督和参与(如:偏差报告、分析、评估、数据输入、信息匹配等)，则通常比自动控制需要测试更多的样本。

2019年中级审计师考试审计理论与实务大纲

2019年中级审计师考试审计理论与实务大纲第一部分审计理论与方法一、总论【审计师资格考试要求】(一) 概述1. 掌握审计产生和发展的社会基础2. 掌握审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵3. 掌握审计的独立性4. 熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展5. 了解研究审计产生和发展的现实启迪6. 了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性7. 了解国内外有关审计独立性的表述(二) 审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用(三) 审计分类1. 掌握审计的分类及其内容和特点2. 熟悉审计分类的意义3. 熟悉各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任【审计师资格考试要求】(一) 国家审计机关1. 掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2. 掌握国家审计人员的法律责任3. 熟悉国家审计机关的管辖范围(二) 内部审计机构1. 掌握内部审计机构的设置、职责和权限2. 熟悉内部审计人员的法律责任3. 熟悉内部审计结果的运用(三) 社会审计组织1. 掌握社会审计组织的设置和组织形式2. 掌握社会审计组织的权限3. 熟悉社会审计人员的法律责任4. 了解社会审计组织的业务范围(四) 防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德【审计师资格考试要求】(一) 审计准则1. 掌握审计准则的结构和作用2. 熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3. 熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4. 熟悉我国内部审计准则5. 熟悉我国注册会计师执业准则6. 了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7. 了解国际内部审计师协会内部审计准则8. 了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则(二) 审计质量控制标准1. 掌握审计质量和审计质量控制及其作用2. 掌握审计质量控制制度的要素3. 掌握审计质量控制的具体措施(三) 审计职业道德1. 掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容2. 熟悉审计职业道德的内涵和作用四、审计目标和审计程序【审计师资格考试要求】(一) 审计目标1. 掌握审计目标在审计项目中的指导作用2. 掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3. 熟悉审计目标的内涵4. 熟悉国家审计现实目标和直接目标5. 熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标(二) 审计程序1. 熟悉国家审计的审计程序2. 熟悉内部审计的审计程序3. 熟悉社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿【审计师资格考试要求】(一) 审计标准1. 掌握审计标准的特点2. 掌握审计标准的分类3. 掌握审计标准的选用原则(二) 审计证据1. 掌握审计证据的作用2. 掌握审计证据的分类3. 掌握审计证据的质量特征4. 掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素(三) 审计工作底稿1. 掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求2. 熟悉审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法【审计师资格考试要求】(一) 审计取证模式掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础(导向)审计法的基本内涵及演变(二) 审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法(三) 审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试【审计师资格考试要求】(一) 内部控制概述1. 掌握内部控制的作用和局限性2. 掌握内部控制的种类(二) 内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督(三) 内部控制测试1. 掌握内部控制测试的步骤和方法2. 掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3. 熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4. 熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5. 熟悉内部控制测试结果的利用6. 了解内部控制测试的作用八、审计抽样【审计师资格考试要求】(一) 审计抽样概述1. 掌握审计抽样的种类和运用2. 掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点3. 掌握审计抽样与专业判断的关系4. 掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施5. 熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择6. 了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据(二) 审计抽样的基本程序和样本选取方法1. 熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法2. 熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤(三) 属性抽样法1. 熟悉属性抽样法的基本步骤2. 了解属性抽样法的基本原理(四) 变量抽样法1. 熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤2. 了解变量抽样法的基本原理九、审计报告【审计师资格考试要求】(一) 审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用(二) 国家审计的审计报告1. 掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2. 掌握审计结果公布的主要内容3. 掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容4. 熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5. 熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序(三) 内部审计的审计报告1. 熟悉内部审计报告的基本要素2. 熟悉内部审计报告的编制和复核(四) 社会审计的审计报告1. 熟悉社会审计报告的主要内容2. 熟悉社会审计报告的类型十、绩效审计【审计师资格考试要求】(一) 绩效审计概述1. 熟悉绩效审计的内涵2. 熟悉绩效审计的特点(二) 绩效审计程序熟悉绩效审计程序各个阶段的相关内容(三) 绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据(信息)收集方法和数据(信息)分析方法十一、计算机审计【审计师资格考试要求】(一) 计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响(二) 电子数据审计了解电子数据审计的过程及相关内容(三) 信息系统审计1. 了解信息系统审计的目标、开展方式和内容2. 了解信息系统审计的技术方法十二、审计管理【审计师资格考试要求】(一) 审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体(二) 审计计划管理1. 掌握审计计划管理的基本内涵2. 熟悉审计计划的种类3. 了解审计计划管理的内容(三) 审计质量管理1. 掌握审计质量管理的意义2. 熟悉审计质量管理的内容与方式3. 熟悉审计质量管理的方法(四) 审计风险管理1. 掌握审计风险的种类2. 掌握审计风险的控制方法(五) 审计档案管理熟悉审计档案管理的职责和内容(六) 审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计【审计师资格考试要求】(一)销售与收款循环概述1. 掌握销售与收款循环的内部控制2. 熟悉销售与收款循环的业务流程3. 熟悉销售与收款循环的主要风险(二)销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法(三)销售与收款循环审计目标和方法1. 掌握营业收入审计目标和方法2. 掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3. 熟悉销售与收款循环中其他应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务与支出等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计【审计师资格考试要求】(一)采购与付款循环概述1. 掌握采购与付款循环的内部控制2. 熟悉采购与付款循环的业务流程3. 熟悉采购与付款循环的主要风险(二)采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法(三)采购与付款循环审计目标和方法1. 掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2. 掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计【审计师资格考试要求】(一)生产与存货循环概述1. 掌握生产与存货循环的内部控制2. 熟悉生产与存货循环的业务流程3. 熟悉生产与存货循环的主要风险(二)生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法(三)生产与存货循环审计目标和方法1. 掌握存货审计目标和方法2. 了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计【审计师资格考试要求】(一)货币资金概述1. 掌握货币资金的内部控制2. 熟悉货币资金的业务流程3. 熟悉货币资金的主要风险(二)货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法(三)货币资金审计目标和方法1. 掌握现金与银行存款审计目标和方法2. 熟悉外币业务与其他业务资金的审计目标和方法五、财务报告审计【审计师资格考试要求】(一)财务报告审计目标和内部控制1. 熟悉财务报告审计目标2. 熟悉财务报告内部控制3. 了解财务报告舞弊的关键信号(二)个别财务报表审计1. 熟悉资产负债表审计的内容与方法2. 熟悉利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的内容与方法3. 了解现金流量表审计的内容与方法4. 了解财务报表附注审计的主要内容(三)集团财务报表审计1. 了解企业合并审计的主要内容2. 了解合并报表审计的主要内容(四)关联方审计了解关联方审计的主要内容。

2019年湖北省年注册会计师《审计》：监控考试题

2019年湖北省年注册会计师《审计》：监控考试题本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

本大题共30小题，每小题2分，60分。

) 1、信息系统和审计主管均认为需要确保信息和数据的安全性和完全性，那么确保卫星传输保密性的最佳手段是A：监控软件。

B：循环冗余检验。

C：加密。

D：访问控制。

2、公司应该应用已收集到的信息，强调以下哪项内容？A：投诉的总数B：与磁盘问题和新的软件用途有关的投诉数量C：与缺乏用户知识和硬件问题有关的投诉数量D：消除所有这些电脑投诉需要的成本3、被指派对供货商提供产品的质量是否符合标准进行审计，内部审计师是这家供货商会计部主任的哥哥。

这位内部审计师应该A：接受指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。

B：接受指派，但应在最终审计报告中披露这种关系。

C：将潜在的利益冲突通知供货商。

D：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。

4、以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是最无效的？A：要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。

B：依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。

C：要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。

D：要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。

5、在项目进度安排的关键时刻增加资源去缩短某些活动时间的过程是A：应急B：德尔菲技术C：原材料需求计划编制D：分支和范围的解决方法6、某餐馆饮食店有680余家餐馆。

各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。

所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。

然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。

2019审计考试：第30讲_控制测试(2).doc

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据[答案]ACD[点评]选项B中，注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，如果仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据，无法证明在期中至期末这段期间控制运行是有效的。

本题其余三个选项，来自于教材的不同段落，需要同学们在解题时进行整合，这就要求平时学习时不能死板，要懂得理解和变通。

单项选择题【2012年真题】如在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据[答案]C[点评]选项A中，通过实质性测试未能发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的；选项B中，如果某一控制在剩余期间内发生变动，需要了解并测试这些变化对期中审计证据的影响，而非无需考虑期中测试的结果；选项D中，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，可能决定信赖期中获取的审计证据，而非不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据。

本题非常经典，每一选项都值得同学们加以记忆。

多项选择题【2010年真题】如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围[答案]ABCD[点评]本题是对针对剩余期间获取补充证据的考虑因素的最直接考查，同学们需要在理解的基础上进行记忆。

2019年会计考试：讲_内部控制审计的计划和实施(2)

第六编•第二十章•企业内部控制审计第二部分内部控制审计的计划和实施二、内部控制审计的方法论——自上而下的方法（三）了解潜在错报的来源并识别相应的控制穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程,是评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。

注册会计师在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件记录及重新执行等程序。

真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】下列有关在内部控制审计中实施穿行测试的说法中,正确的有（）。

A.在实施穿行测试时,注册会计师不应利用他人的工作B.注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常会对所有流程实施穿行测试C.对每个重要流程,注册会计师通常选取一笔交易或事项实施穿行测试D.在实施穿行测试时,注册会计师应当询问相关人员对既定程序和控制规定的了解[答案]CD[点评]选项A中,在实施穿行测试时,可以利用他人的工作。

选项B中,注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期会对重要流程实施穿行测试。

（四）选择拟测试的控制1.基本要求【单选题考点】（1）注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见。

（2）注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。

（3）在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险。

2.选取关键控制【单选题考点】（1）注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制,在选取关键控制时,需要作出职业判断。

（2）注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中,正确的有（）。

A.在选择关键控制时,注册会计师需要考虑控制的运行是否足够精确B.每个重要账户、认定和重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制C.注册会计师选择测试的关键控制不应少于管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制D.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表意见[答案]ABD[点评]选项C中,企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

控制测试_审计学（第2版）_[共3页]

217 销售与收款循环的审计第十章易风险的判断缺乏经验，收入确认上就容易发生错误。

（3）管理层凌驾于控制之上的风险。

被审计单位在年末编造虚假销售，然后在次年转回，可能导致当年收入以及当年年末应收账款余额、货币资金余额和应交税费余额的高估。

（4）采用不正确的收入截止。

将属于下一会计期间的收入有意或无意地计入本期，或者将属于本期的收入有意或无意地计入下一会计期间，可能导致本期收入以及本期期末应收账款余额、货币资金余额和应交税费余额的高估或低估。

（5）低估应收账款坏账准备的压力。

尤其是当欠款金额较大的几个主要客户面临财务困难，或者整体经济环境出现恶化时，这种压力更大，可能导致资产负债表中应收账款余额的高估。

（6）舞弊和盗窃的风险。

如果被审计单位从事贸易业务，并且销售货款较多地以现金结算时，被审计单位员工发生舞弊和盗窃的风险较高；如果被审计单位拥有多个资金端口，如超市，由于每天通过多个端口采用人工方式处理大量货币资金，资金端口的安全问题和人工控制的风险便会增加，可能导致货币资金的损失。

（7）款项无法收回的风险。

这可能产生于向没有良好付款能力的客户销售产品，或客户用无效的支票或盗取的信用卡进行货款结算。

可能导致应收账款的高估。

（8）发生错误的风险。

例如：①没有及时更新商品价目表，商品可能以错误的价格销售；②销售量较大时，如果扫描时没有读取商品条形码，收款员使用错误的商品条形码，或售出商品的数量发生错误，或收款员给客户的找零发生错误，错误均会发生。

（9）隐瞒盗窃的风险。

在被审计单位员工利用销售调整和销售退回隐瞒盗窃现金行为时，将发生隐瞒盗窃的风险。

可能导致收入、应收账款的高估和货币资金的低估。

归根到底，与收入交易和余额相关的重大错报风险主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定，以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定。

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

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A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
[答案]ACD
[点评]选项B中，注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，如果仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据，无法证明在期中至期末这段期间控制运行是有效的。

本题其余三个选项，来自于教材的不同段落，需要同学们在解题时进行整合，这就要求平时学习时不能死板，要懂得理解和变通。

单项选择题【2012年真题】
如在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
[答案]C
[点评]选项A中，通过实质性测试未能发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的；选项B中，如果某一控制在剩余期间内发生变动，需要了解并测试这些变化对期中审计证据的影响，而非无需考虑期中测试的结果；选项D中，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，可能决定信赖期中获取的审计证据，而非不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据。