预算会计第二篇打印

核算举例
❖ 1.甲市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，其中：一 般预算收入为2 000 000元，基金预算收入为60 000元。
❖ 2.乙市财政向市教育局划拨职业教育经费800 000元。
❖ 3.丙市财政向市住房保障中心拨付廉租住房支出300 000元。
❖ 4.丁市财政收到建行报来的银行收款通知，收回创业贷款 600 000元。
❖借方余额：反映尚未列报支出的基建拨款数。
余额在借方，反映有价 证券的实际库存数。
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核算举例
❖ (1)甲市财政用一般预算结余30万元和基金预算结余20万 元购买有价证券。
❖ (2)接上例，购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计 3万元。其中，一般预算结余购入有价证券利息2万元，基 金预算结余购入的有价证券利息1万元，收款入账。
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第一节 财政总预算会计及其核算的一般原则
一、概念
❖ 财政总预算会计：指各级政府财政部门核算、反 映和监督政府预算执行情况和财政周转金等各项 财政性资金活动情况的专业会计。
❖会计主体：各级政府的财政部门
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❖核算内容：财政资金集中 分配 结果
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二、基本任务
❖ 正确、及时地办理各项核算工作； ❖ 调度好各项财政资金； ❖ 实行会计监督，参与预算管理； ❖ 组织和指导预算会计工作； ❖ 做好预算会计的有关管理工作。
各级总预算会计在国库 的预算资金存款。
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（二）其他财政存款
❖ 各级总预算会计未列入“国库存款”科 目
反映的各项财政性存款。
❖ 核算内容：
、
的乡（镇）财
政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部
指定存入专业银行的
、财政总预算会计
将预算资金划入
专户的款项等。
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三、财政总预算会计核算的一般原则
❖ 真实性原则 ❖ 相关性原则 ❖ 可比性原则 ❖ 统一性原则 ❖ 一贯性原则
❖ 及时性原则
❖ 明晰性原则
❖
原则
❖
原则
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第二节 财政总预算会计的科目设置
一、财政总预算会计科目的设置原则
❖ 统一性 ❖ 适应性 ❖ 简明性
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❖ 5.戊市财政收到上级安排的粮食风险基金100万元，根据银 行报来的收款通知入账。
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（三）财政零余额账户存款
❖ 在国库集中支付制度下财政部 门为办理直接支付业务而设立使 用的银行账户。
❖贷方：登记财政国库执行机构当天发生的直接支付资金数
❖借方：登记当天国库单一账户存款划入冲销数
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（三）预拨款项 1.预拨经费
提前拨付给预算单位的预算资金。
❖ 拨付原因——路途远；用途特殊。 ❖ 借方余额：反映尚未转列支出或尚待收回的预拨
经费数。
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2.基建拨款
财政按基本建设计划预拨给 受托经办基本建设支出的专业 银行或拨付基本建设财务管理 部门的基本建设款项。
第二篇 财政总预算会计
❖ 第二章 财政总预算会计概述
❖ 第三章 财政总预算资产的核算
❖ 第四章 财政总预算负债和净资产的核算
❖ 第五章 财政总预算收入的核算
❖ 第六章 财政总预算支出的核算
❖ 第七章 财政总预算的年终清理结算和会计报表的编审
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教学目的与教学要求： ❖ 了解：财政总预算会计的概念、基本任务、作用和
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（二）暂付应收款项 1.暂付款 待结算资金
❖ 本科目应及时清理
只核算财政与预算 单位及其他单位之 间发生的临时急需 借款和其他应收暂 付款项。
收回或者转为对预算单位的拨款， 年终原则上清理完毕无余额。
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核算举例
❖ (1)市食品药品监督管理局因开展专项活动需要，向市财政 紧急借款50万元。
❖ (2)市属A部门通过政府采购购进设备一批，预计需要资金 400 000元，按2：1：1的比例分别由预算资金、A部门 预算外资金专户储存资金和A部门自筹资金负担。该批设 备实际采购花费资金360 000元，节约资金40 000元，资 金按原比例划回原渠道。
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2.与下级往来
❖ 核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。
❖余额：0
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❖了解
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（四）在途款
❖ 在规定的决算清理期内，
收到
；
收到
；
需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数。
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核算举例
❖ 决算清理期中，收到国库报来“一般预算收入日报 表”，收到属于上年度的一般预算收入5 000元。
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第二节 债权的管理与核算
债权：四类，8个会计科目 （一）有价证券
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二、财政总预算会计科目及其核算内容
❖ 会计科目：共40个会计科目
资产 12个
负债 5个
净资产 5个
收入
9个
支出
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9个
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第三章 财政总预算资产的核算
第一节 财政性存款的核算 第二节 债权的核算
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第一节 财政性存款的核算
财政性存款：4个会计科目
（一）国库存款
借方 余额
贷方 余额
反映下级财政应归还本级财政的款项 反映本级财政欠下级财政的款项
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核算举例
❖ (1)某市财政借给所属甲县临时周转金50万元。
❖ (2)接上例，甲县根据库存情况归还市财政25万元，另25 万元经批准转作市财政对甲县的补助款。
❖ (3)年末经结算，乙县应上解市财政800万元，实际已上解 650万元。余款150万元暂作往来处理。
❖ 财政总预算会计用财政结余 资金购入的政府债券，通常为 国家公债。
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1.管理原则 只能用各项财政结余资金购入； 购买国债的资金不能列为支出； 利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作为收入处理； 管理严格，视同货币。
2.有价证券的核算
借方
贷方
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有价证券的购入 有价证券的到期兑付
一般原则；年终清理结算与会计报表的编审 ❖ 掌握：财政总预算会计的科目设置及其核算内容 ❖ 熟悉：财政总预算会计五大会计要素的管理与核算
教学重点： ❖ 财政总预算会计适用的会计科目 ❖ 五大会计要素的管理与核算
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第二章 财政总预算会计概述
第一节 财政总预算会计及其核算的一般原则 第二节 财政总预算会计的科目设置