最新中财金融企业会计课件第四章 转帐结算业务的核算
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中财金融企业会计第四章转帐结算业务的核算PPT课件
• “手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项 银行业务时所收取的手续费。
11.08.2020
金融企业会计
14
2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
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3
我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
• 贷：活期存款——收款人户
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2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
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第二节 票据结算的核算
• 一、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P76)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
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2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
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我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
• 贷：活期存款——收款人户
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2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
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第二节 票据结算的核算
• 一、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P76)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
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金融企业会计课件。第4章
第四章 往来业务的核算
本章重点： ¡ 系统内资金及电子汇划清算 ¡ 跨系统结算转汇、票据交换的处理 ¡ 异地结算的流程 ¡ 再贴现和转贴现
第一节 商业银行系统内联行 往来业务核算
一、商业银行系统内联行往来业务及其组 织体制 Ø 商业银行系统内联行往来业务 u同一银行系统内部各行、处由于办理支 付结算，以及内部资金调拨而发生的资 金账务往来。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 超过法定准备金的准备金叫做超额准备 金(国内习惯于称其为备付金)。超额准 备金的大小和超额准备率的高低由商业 银行根据具体情况自行掌握。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 吸收的存款包括财政性存款（商业银行 代办的中央预算收入、地方金库存款和 代理发行债券的款项等）、企事业单位 存款和城乡居民储蓄存款。其中财政性 存款全额缴存中央银行，其他两类存款 以存款准备金的形式按规定比例缴存中 央银行。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u “存放中央银行款项”账户为法定存款准 备金和备付金二者合一 账户，法定存 款准备缴存后在该账户内部调整，超过 法定存款准备金部分的金额为备付金。 如果余额不足，则由中央银行计收欠缴 罚金。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 核算 u 缴存时限为每旬调整一次，旬后5日内 办理。按旬初和旬末的余额增减数进行 调整，计算应缴存金额。缴存金额以千 元为单位，千元以下四舍五入。 u 法定存款准备金余额 = 存款余额×存款 准备金率（100%&规定比率）
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
本章重点： ¡ 系统内资金及电子汇划清算 ¡ 跨系统结算转汇、票据交换的处理 ¡ 异地结算的流程 ¡ 再贴现和转贴现
第一节 商业银行系统内联行 往来业务核算
一、商业银行系统内联行往来业务及其组 织体制 Ø 商业银行系统内联行往来业务 u同一银行系统内部各行、处由于办理支 付结算，以及内部资金调拨而发生的资 金账务往来。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 超过法定准备金的准备金叫做超额准备 金(国内习惯于称其为备付金)。超额准 备金的大小和超额准备率的高低由商业 银行根据具体情况自行掌握。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 吸收的存款包括财政性存款（商业银行 代办的中央预算收入、地方金库存款和 代理发行债券的款项等）、企事业单位 存款和城乡居民储蓄存款。其中财政性 存款全额缴存中央银行，其他两类存款 以存款准备金的形式按规定比例缴存中 央银行。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u “存放中央银行款项”账户为法定存款准 备金和备付金二者合一 账户，法定存 款准备缴存后在该账户内部调整，超过 法定存款准备金部分的金额为备付金。 如果余额不足，则由中央银行计收欠缴 罚金。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 核算 u 缴存时限为每旬调整一次，旬后5日内 办理。按旬初和旬末的余额增减数进行 调整，计算应缴存金额。缴存金额以千 元为单位，千元以下四舍五入。 u 法定存款准备金余额 = 存款余额×存款 准备金率（100%&规定比率）
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
中财金融企业会计第四章 联行往来的核算PPT课件
• 二）分行辖内往来
• 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之 间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处， 由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行 专用章，由管辖分行负责监督结清。
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• 三）支行辖内往来
适用于同一市县范围内不同行处之间的 资金账务往来。参加支行辖内往来的行 处，由管辖支行发给支行辖内往来行号 和专用章，由支行管理并负责监督结清。
第四章 联行往来的核算
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整体概述
概述一
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概述二
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概述三
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2
第一节 联行往来的组织和管理
• 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂 欠款项的资金账务往来。P143
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
• 贷：活期存款——收款人户 • 收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷
方，会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项— 来账户
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• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营 业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四 联，金额38，000元，款项系汇给本行开户 单位汇丰公司，审核后处理。
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• 例5：广州工商行收到上海工商行某营业处 划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇 给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所 列行号是本行的，但据附件内容判断，正 确的收报行应是深圳工商行。
• 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之 间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处， 由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行 专用章，由管辖分行负责监督结清。
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• 三）支行辖内往来
适用于同一市县范围内不同行处之间的 资金账务往来。参加支行辖内往来的行 处，由管辖支行发给支行辖内往来行号 和专用章，由支行管理并负责监督结清。
第四章 联行往来的核算
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整体概述
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第一节 联行往来的组织和管理
• 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂 欠款项的资金账务往来。P143
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
• 贷：活期存款——收款人户 • 收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷
方，会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项— 来账户
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• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营 业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四 联，金额38，000元，款项系汇给本行开户 单位汇丰公司，审核后处理。
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• 例5：广州工商行收到上海工商行某营业处 划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇 给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所 列行号是本行的，但据附件内容判断，正 确的收报行应是深圳工商行。
《金融企业会计》课件——第4章 银行业金融机构往来的核算-(2)
●利息的处理。资产负债表日、结息日及销户时，商业银行应计提利息收入。会计分录为： 借：应收利息——××行 贷：利息收入——存放同业利息收入
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
结息日次日及销户，实际收到存放同业款项利息，会计分录为： 借：存放同业——存放××行××款项 贷：应收利息——××行
●支取款项的处理。商业银行支取款项，在收到划来的资金后进行账务处理。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放同业——存放××行××款项
（拆入资金的本金）
应付利息——××行
（已计提未支付的利息）
利息支出——拆入资金
（借贷方差额）
贷：存放中央银行款项——准备金存款
（实际归还的金额）
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
●中央银行的处理。大额支付系统国家处理中心收到同业拆借支付报文后，逐笔确认无误，提
交支付系统的清算账户管理系统，由清算账户管理系统代理中央银行进行账务处理。
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
◎清算账户管理系统代理拆入行开户的中央银行进行账务处理，会计分录为： 借：大额支付往来——××拆入行开户央行
贷：××存款——××拆入行 ●拆入行的处理。 拆入行收到清算成功同业拆借支付报文后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：拆入资金——××行 ②利息的处理。
结息日次日及销户时，实际支付同业存放款项利息，会计分录为： 借：应付利息——××行 贷：同业存放——××行存放××款项
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
●同业支取款项的处理。同业支取款项，商业银行在资金划拨后进行账务处理。会计分录为： 借：同业存放——××行存放××款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
结息日次日及销户，实际收到存放同业款项利息，会计分录为： 借：存放同业——存放××行××款项 贷：应收利息——××行
●支取款项的处理。商业银行支取款项，在收到划来的资金后进行账务处理。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放同业——存放××行××款项
（拆入资金的本金）
应付利息——××行
（已计提未支付的利息）
利息支出——拆入资金
（借贷方差额）
贷：存放中央银行款项——准备金存款
（实际归还的金额）
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模块B 商业银行业务核算
●中央银行的处理。大额支付系统国家处理中心收到同业拆借支付报文后，逐笔确认无误，提
交支付系统的清算账户管理系统，由清算账户管理系统代理中央银行进行账务处理。
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模块B 商业银行业务核算
◎清算账户管理系统代理拆入行开户的中央银行进行账务处理，会计分录为： 借：大额支付往来——××拆入行开户央行
贷：××存款——××拆入行 ●拆入行的处理。 拆入行收到清算成功同业拆借支付报文后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：拆入资金——××行 ②利息的处理。
结息日次日及销户时，实际支付同业存放款项利息，会计分录为： 借：应付利息——××行 贷：同业存放——××行存放××款项
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模块B 商业银行业务核算
●同业支取款项的处理。同业支取款项，商业银行在资金划拨后进行账务处理。会计分录为： 借：同业存放——××行存放××款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款
金融企业联行往来业务核算课件
概述
1 什么是金融企业联行往来业务核算
金融企业联行往来业务核算是指各类金融机 构之间相互结算互相转账的交易；调拨以及 手续费收取，是金融机构日常业务中重要的 一环。
2 重要性及作用
联行往来业务是金融机构的基础业务，精细 核算对于保障金融机构自身财务安全，保障 客户的利益均有重要意义。
联行往来业务流程
金融企业联行往来业务核 算课件
本课件介绍金融企业联行往来业务的核算流程，让您更深入了解该业务类型 的会计科目、分录方式及记账凭证，熟悉联行往来业务结算账户余额调拨、 手续费收取及结算等具体操作。通过本课件的学习，您能全面把握金融企业 联行往来业务的核算要点，对提高业务核算质量、减少操作风险具有极大帮 助。
结语
金融企业联行往来业务核算的重要性 及应用价值
联行往来业务是金融机构日常业务的重要组成 部分，影响着机构自身财务的安全和客户的合 法权益。
发展前景及趋势
随着金融业发展的不断深入，联行往来业务的 频率和范围不断扩大，更好的核算以及更加严 谨的风险防范机制对于促进行业发展具有联行的资金勾兑、日结及汇款、清算等系列操作。
2
手续费结算流程
体现手续费计提、结算等环节，包括手续费分项、手续费结算凭证的制作等。
联行往来业务会计处理
会计科目
主要包括资金往来、费用支出等会计科目。
会计分录
传统操作以入账、出账、资金转出、转入等方式分录。
记账凭证
在操作流程中，会涉及到各种手续费凭证、票据凭证等。
示例分析
联行结算账户余额调拨
对联行账户余额进行调拨，是日常联行往来业务的 基本操作之一。
联行手续费收取及结算
日常操作中，客户向公司支付手续费，公司将手续 费计提入账，在结算环节进行处理。
中级财务会计第4章金融资产PPT课件
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实际利率是使持有至到期投资未来收回的 利息和本金的现值恰等于持有至到期投资 取得成本的折现率。
计算方法：插值法估算
例4-13～4-16
25
四、持有至到期投资的处置与重分类
处置持有至到期投资时，应将所取得 的价款与该投资账面价值之间的差额 计入投资收益。
企业将某金融资产划分为持有至到 期投资后，可能会发生到期前将该 金融资产予以处置或重分类的情况
可单设“可供出售金融 资产减值准备”核算减 值。
取得金融资产的初始确认金额 处置金融资产的账面余额 利息调整的摊销额
到期一次还本付息计提的利息 到期一次还本付息收到的利息
公允价值高于账面余额的差额 公允价值低于账面余额的差额 可供出售金融资产的公允价值 明细账： 可供出售金融资产——XX投资（成本） 可供出售金融资产——XX投资（利息调整） 可供出售金融资产——XX投资（应计利息） 可供出售金融资产——XX投资（公允价值变动）
贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实 际利率计算。
企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得 的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差 额计入当期损益。
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（一）应收账款
1.应收账款概述 销售商… 经营活动引起 提供劳务 与确认收入相关
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2.应收账款的计价（解决计量问题）
（1）正常销售按应收的全部款项入账
例4-17
27
第四节
贷款和应收款项
一、贷款和应收款项概述 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没 有报价、回收金额固定或可确定的非衍 生金融资产。贷款和应收款项泛指一类 金融资产，主要是指金融企业发放的贷 款和其他债权，但不限于金融企业发放 的贷款和其他债权。
28
二、贷款和应收款项的会计处理
中财金融企业会计课件第四章联行往来的核算
• 1．将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的借方：
• 借：已核对联行来账
• 贷：存放联行款项 （核对相符的部分）
• 贷：未核销报单款项 （未核对相符的部分）
2020/10/10
课件
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• 2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的贷方：
• 借：联行存放款项
•
——乙行户1，021，000
• 贷：汇差资金划拨——丙行户 689，000
•
——丁行户 874，000
•
——总行户 21，000
2020/10/10
课件
28
3）总行的处理
总行收到各分行上划的汇差，即办理转帐。
承前例，当日该分行的汇差为应付汇差， 总行的分录如下：
• 借：汇差资金划拨——XX分行户21，000
具体做法见下图
2020/10/10
课件
5
总行电子计算中心
发报行
收报行
• 发报行记往账，收报行记来账
2020/10/10
课件
6
二、全国联行往来会计科目及凭证
• 一）会计科目
• 对联行往来业务进行核算时，使用“存放 联行款项”和“联行存放款项”科目。
•
“存放联行款项”记借方
•
“联行存放款项”记贷方
• 二）会计凭证
• 借：存放联行款项—往账户
• 贷：活期存款——收款人户
• 例2：广州工商行某办事处向开户单位白云 公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票 30万元。
• 应填制借方报单，会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 往账户 300，000
• 贷：活期存款——白云公司 300，000
• 借：已核对联行来账
• 贷：存放联行款项 （核对相符的部分）
• 贷：未核销报单款项 （未核对相符的部分）
2020/10/10
课件
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• 2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的贷方：
• 借：联行存放款项
•
——乙行户1，021，000
• 贷：汇差资金划拨——丙行户 689，000
•
——丁行户 874，000
•
——总行户 21，000
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3）总行的处理
总行收到各分行上划的汇差，即办理转帐。
承前例，当日该分行的汇差为应付汇差， 总行的分录如下：
• 借：汇差资金划拨——XX分行户21，000
具体做法见下图
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课件
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总行电子计算中心
发报行
收报行
• 发报行记往账，收报行记来账
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二、全国联行往来会计科目及凭证
• 一）会计科目
• 对联行往来业务进行核算时，使用“存放 联行款项”和“联行存放款项”科目。
•
“存放联行款项”记借方
•
“联行存放款项”记贷方
• 二）会计凭证
• 借：存放联行款项—往账户
• 贷：活期存款——收款人户
• 例2：广州工商行某办事处向开户单位白云 公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票 30万元。
• 应填制借方报单，会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 往账户 300，000
• 贷：活期存款——白云公司 300，000
《金融企业会计》第4章.支付结算
19 2017/8/24
二、支 票
支票的定义 支票的规定性 支票的式样 支票的流转程序 支票的账务处理及相关手续
20
2017/8/24
（一）什么是支票
• 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行或其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
• 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持 票人。 • 适用范围：单位和个人的各种款项结算，均 可以使用支票。
11 2017/8/24
五、支付结算种类
1.按表现形式可分为： （三票、一卡、三方式）共8种。即 • 汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票 • 信用卡 • 汇兑、委托收款、托收承付。 2.按涉及的区域不同，分为： • 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 • 同城结算：本票 • 通用型结算：支票、商业汇票、信用卡、委托收款
2017/8/24
• 存放中央银行款项
本科目核算企业（银行）存放于中国 人民银行的各种款项，包括业务资金的调 拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等。 • 企业按规定缴存的法定准备金和超额准 备金存款，也通过本科目核算。 本科目应当按照存放款项性质进行明细 核算。
142017/8/24来自12 2017/8/24
六、会计科目
• 清算资金往来—共同类科目 • 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金 清算款项。本科目可按资金往来单位，分别 “同城票据清算”、“信用卡清算”等进行 明细核算。 • 其期末借方余额，反映企业应收的清算资金 ；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清 算资金。
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第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算原则 三、支付结算业务核算的基本规定 四、支付结算纪律 五、支付结算种类
二、支 票
支票的定义 支票的规定性 支票的式样 支票的流转程序 支票的账务处理及相关手续
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2017/8/24
（一）什么是支票
• 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行或其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
• 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持 票人。 • 适用范围：单位和个人的各种款项结算，均 可以使用支票。
11 2017/8/24
五、支付结算种类
1.按表现形式可分为： （三票、一卡、三方式）共8种。即 • 汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票 • 信用卡 • 汇兑、委托收款、托收承付。 2.按涉及的区域不同，分为： • 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 • 同城结算：本票 • 通用型结算：支票、商业汇票、信用卡、委托收款
2017/8/24
• 存放中央银行款项
本科目核算企业（银行）存放于中国 人民银行的各种款项，包括业务资金的调 拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等。 • 企业按规定缴存的法定准备金和超额准 备金存款，也通过本科目核算。 本科目应当按照存放款项性质进行明细 核算。
142017/8/24来自12 2017/8/24
六、会计科目
• 清算资金往来—共同类科目 • 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金 清算款项。本科目可按资金往来单位，分别 “同城票据清算”、“信用卡清算”等进行 明细核算。 • 其期末借方余额，反映企业应收的清算资金 ；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清 算资金。
13
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算原则 三、支付结算业务核算的基本规定 四、支付结算纪律 五、支付结算种类
金融企业会计第4章往来业务的核算
贷：存放中央银行款项-存款准备金 285 000
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金融企业会计第4章往来业务的核算
二、 全国联行往来 异地系统内汇划
分行辖内往来 支行辖内往来 （≥50万元） （＜50万元）
业务代码 业务代码041 031、032、033
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金融企业会计第4章往来业务的核算
1、联行往来
B地农业银行 （汇入行）
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金融企业会计第4章往来业务的核算
（2）、汇出地为单设机构地区的汇划款项流程
A地工商银行
（汇出行）
系联
统行
（ 直） 内往
来
B地工商银行 同城票据交换 B地农业银行
（转汇行）
（横）
（汇入行）
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金融企业会计第4章往来业务的核算
（3）、汇入汇出地均为单设机构的汇划款项流程
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金融企业会计第4章往来业务的核算
2、提入票据的核算： 提入贷方票据：
借：清算资金往来-同城票据清算 686 000 贷：吸收存款-单位活期存款-各收款人户 686 000
提入借方票据： 借：吸收存款-单位活期存款-各付款人户1 677 000
贷：清算资金往来-同城票据清算 1 677 000 3、资金清算的核算 应收金额合计=1 360 000+686 000= 2 046 000 应付金额合计=654 000+1 677 000= 2 331 000 应付差额=2 331 000-2 046 000=285 000 其分录为 借：清算资金往来-同城票据清算 285 000
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金融企业会计第4章往来业务的核算
一、 同城票据清算
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金融企业会计第4章往来业务的核算
二、 全国联行往来 异地系统内汇划
分行辖内往来 支行辖内往来 （≥50万元） （＜50万元）
业务代码 业务代码041 031、032、033
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金融企业会计第4章往来业务的核算
1、联行往来
B地农业银行 （汇入行）
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金融企业会计第4章往来业务的核算
（2）、汇出地为单设机构地区的汇划款项流程
A地工商银行
（汇出行）
系联
统行
（ 直） 内往
来
B地工商银行 同城票据交换 B地农业银行
（转汇行）
（横）
（汇入行）
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金融企业会计第4章往来业务的核算
（3）、汇入汇出地均为单设机构的汇划款项流程
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金融企业会计第4章往来业务的核算
2、提入票据的核算： 提入贷方票据：
借：清算资金往来-同城票据清算 686 000 贷：吸收存款-单位活期存款-各收款人户 686 000
提入借方票据： 借：吸收存款-单位活期存款-各付款人户1 677 000
贷：清算资金往来-同城票据清算 1 677 000 3、资金清算的核算 应收金额合计=1 360 000+686 000= 2 046 000 应付金额合计=654 000+1 677 000= 2 331 000 应付差额=2 331 000-2 046 000=285 000 其分录为 借：清算资金往来-同城票据清算 285 000
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金融企业会计第4章往来业务的核算
一、 同城票据清算
中级财务会计金融资产PPT课件
例题：例4-17三、持有至到期投资的处置与重分类持有至到期投资在到期前有可能处置或重分类。何种情况下应将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产？何种情况可以不必重分类？持有至到期投资的处置处置原则：将处置所得与持有至到期投资的账面价值之间的差额计入投资收益；
如将持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产时，应以公允价值进行后续计量，并将其账面价值与公允价值之间的差额计入资本公积，在终止或减值时转出到当期损益同时结转减值准备。例题，例4-18、19、20第四节 贷款和应收款项一、概述贷款和应收款项——指在活跃市场中没有
（五）应收债权出售和融资1.应收债权出售、融资业务及其核算原则2.以应收债权为质押取得借款的核算例4-283.应收债权出售的核算（1）不附加追索权的应收债权出售例4-29（2）附加追索权的应收债权出售
第五节 可供出售金融资产
一、可供出售金融资产的初始计量可供出售金融资产科目及其明细科目可供出售金融资产—成本、利息调整、应计利息、公允价值变动等。初始确认金额：取得时的公允价值与相关交易费用之和实际支付的价款包括已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金
（一）交易性金融资产满足下列条件的金融资产，应划分为交易性金融资产。1.取得的目的是为了近期内出售或回购；2.近期采用短期获利方式对可辨认金融工具组合进行管理的；3.衍生金融工具其公允价值变动大于零时；（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业将某些金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常是指该金融资产不满足确认为交易性金融资产条件的，企业仍可在符合某些特定条件时将其按公允价值计量，并将其公允价值的变动计入当期损益。一、交易性金融资产的初始计量1.核算使用的会计科目“交易性金融资产”科目核算内容：包括交易性和指定为交易性的金融资产，不包括衍生金融资产。
中财金融企业会计(全套课件)
2015-5-2
课件Leabharlann 5第二节 金融企业会计核算方法
2015-5-2
一、会计科目 1.定义 P18 会计科目是对会计对象的具体内容进行分 类核算的标志或项目。 2.会计科目的分类 P20 根据我国《企业会计准则》和《金融企业 会计制度》，金融企业会计科目分为资产 类，负债类，所有者权益类和损益类。 会计科目表见:P22-24
课件
18
2、单位存款帐户按照存取款方式分为支 票户和存折户。 （1）支票户 支票户是使用支票办理存取手续的存款户。 按照有关制度的规定，全民所有制的各单 位和规模较大、生产经营正常、财务制度 健全的集体所有制企业，一般均应开立支 票户。
19
2015-5-2
课件
（2）存折户 存折户是使用存折办理存取手续的存款户。 对规模较小，经济往来较少，或生产经营 不正常和财务制度不健全的集体所有制企 业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立 存折户。
课件
3
第一节 金融企业会计核算的对象与特点
一、金融企业会计核算的对象 金融企业会计核算的对象可以表述为： 反映和监督金融企业业务和财务活动中 资产、负债和所有者权益增减变化的过 程及其结果。
2015-5-2
课件
4
二、金融企业会计核算的特点
1.反映国民经济活动的综合性 P6 2.业务处理和会计核算的统一性 3.监督和服务的双重性 4.会计核算方法的独特性及多样性
课件 6
二、记账方法
1.借贷复式记账法 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 P26 1）资产、费用类账户，增加记借方，减 少记贷方 2）负债、所有者权益、收入类账户，增 加记贷方，减少记借方
金融会计支付结算业务的核算PPT课件
借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户 进（2）
.
26
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人不在同行开户的
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处 理
持票人
进 账 单
① 支 票
及
两
联
③ 进 账 单 三
持票人
出票人 出票人
开户行 ②将支票提出交换 开户行
.
27
2.转帐支票账务处理
• 持票人开户行的会计分录： 票据提出交换： 借：清算资金往来（同行） 或：存放中央银行款项（跨行）
.
20
二、支票业务的核算手续
• 持票人、出票人在同一银行机构开 户
• 持票人、出票人不在同一银行机构 开户
.
21
1.会计凭证
• 转账支票（存根、正本）
• 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
.
22
.
23
.
24
.
25
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
.
29
2.转帐支票账务处理
（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理
持票人
出票人
⑥ 进 账 单 三
开户行
④进账单二、三 提出交换
③ 进 账 单Leabharlann 一进① 账支 单票及 叁 联
开户行
⑤借:清算资金往来
② 借：吸收存款-出票人户
或：存放中央银行款项
贷:清算资金往来
贷：吸收存款-持票人户 或：存放中央银行款项
.
30
三、支付结算种类
1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种 。即
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算PPT课件
联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联 行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺 一不可。
联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核， 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金。11Βιβλιοθήκη 2、资金汇划清算系统（全国）
1）、资金汇划清算系统的组成
资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。
银行间资金清算及往来业务核算
学习重点
1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重 点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。
学时的安排
计划安排5学时。
第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户， 相互转汇。
10
（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
1
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
7
3、清算的实质是什么？ 1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的 货币结算转化为系统内的账户划转；当企业 间的结算转化为系统内的账户划转时，银行 的支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清理债权、债务关系。
联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核， 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金。11Βιβλιοθήκη 2、资金汇划清算系统（全国）
1）、资金汇划清算系统的组成
资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。
银行间资金清算及往来业务核算
学习重点
1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重 点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。
学时的安排
计划安排5学时。
第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户， 相互转汇。
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（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
1
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
7
3、清算的实质是什么？ 1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的 货币结算转化为系统内的账户划转；当企业 间的结算转化为系统内的账户划转时，银行 的支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清理债权、债务关系。
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• 贷：应解汇款
13.03.2021
金融企业会计
• 若承兑申请人账户无款，应转入其逾期贷款户， 每日按万分之五计收利息。账户无款支付的，其 会计分录为：
• 借：逾期贷款——承兑申请人户 • 贷：应解汇款 • 账户不足支付的，会计分录为： • 借：活期存款——承兑申请人 （可支付部分） • 借：逾期贷款——承兑申请人 （不足支付部分） • 贷：应解票款项的核算
• 承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收 款凭证及汇票，经审查无误，应于汇票到 期日或到期日之后的见票当日，办理转账。 会计分录为：
• 借：应解汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
13.03.2021
金融企业会计
三、银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行 签发给其凭以在同城办理转账结算和支取 现金的票据。
• 贷：现金
13.03.2021
金融企业会计
• 3)签发行结清银行汇票的核算
• （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应 在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内 填入全部金额，在多余款收款通知的“多 余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
13.03.2021
金融企业会计
• （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际 结算金额，余数自动退回，会计分录为：
• 借：汇出汇款 • 贷：联行存放款项——来账户 • 贷：活期存款——申请人户
• 如申请人未在银行开立账户，则多余金额 转入“其他应付款”
13.03.2021
金融企业会计
• 4)银行汇票退回的核算
• 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他 原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫 通知，并按照支付结算办法的规定提交证 明或身份证件。审核无误后，办理转账， 其会计分录为：
13.03.2021
金融企业会计
• 付款人银行账户不足支付的，银行应填制 付款人未付票款通知，备注栏注明“付款 人无款支付”字样，加盖银行业务章后， 连同汇票退回收款人开户行。
• （3）持票人开户行收到划回票款的核算
• 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联 行贷方报单和委托收款凭证，分录为：
• 借：存放联行款项——来账户
13.03.2021
金融企业会计
• （3）持票人开户行受理汇票的核算
• 持票人凭银行承兑汇票向承兑行收取票款 时，应填制异地邮划委托收款凭证连同银 行承兑汇票一并送交开户行。银行对有关 审查内容审查后，办理转帐，其会计分录 为：
• 借：存放联行款项——往账户
• 贷：活期存款——持票人户
13.03.2021
• 借：活期存款——兑现申请人户
• （或现金）
• 贷：手续费收入
13.03.2021
金融企业会计
• （2）承兑银行对汇票到期收取票款的核算
•
（向承兑申请人收取票款）
• 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对 到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺 延）向承兑申请人收取票据款。会计分录 为：
• 借：活期存款——承兑申请人户
行本票。
13.03.2021
金融企业会计
• 2)银行本票付款的核算
• 付款银行收到在本行开户的持票人交来的 本票和两联进账单后，应认真审查，审查 无误后，办理手续，会计分录为：
• 借：存放中央银行款项 • 贷：活期存款——持票人户
13.03.2021
金融企业会计
（2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算
• 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商 业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内 容进行认真审查后，付款人确在本行开户， 而且其银行帐户有足够票款支付的，办理 转账时其会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项——往账户
• 贷：活期存款——收款人户
13.03.2021
金融企业会计
2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
• “手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项 银行业务时所收取的手续费。
13.03.2021
金融企业会计
2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
13.03.2021
金融企业会计
• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
• 借：应解汇款——XXX
1.会计科目
1)“本票”科目，用于核算银行签发本票所吸 收的款项，它属于负债类科目。
2)“存放中央银行款项”科目，用于核算商业 银行存入中央银行的各种款项。
13.03.2021
金融企业会计
2.账务处理
• 1)银行本票出票的核算 • 申请人需要使用银行本票，应向银行填写
“银行本票申请书”。其会计分录为： • 借：活期存款——申请人户（或现金） • 贷：本票 • 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银
中财金融企业会计课件 第四章 转帐结算业务
的核算
• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
• 借：汇出汇款
• 贷：活期存款——申请人户
• （或现金）
13.03.2021
金融企业会计
二、商业汇票
商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承 兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定 款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。
• 1.会计科目
• 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外， 新出现的会计科目有“手续费收入”。