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二、工会经费的管理
工会经费独立核算
• 全总总工办发[2004]23号 • 省总豫工办[2004]23号 • 全总总工办发[2008]20号 • 省总豫工财[2008]13号 • 省总豫工办[2009]25号 • 全总总工办发[2014]23号 • 省总豫工文[2015]7号 • 全总总工办发[2017]32号 • 省总豫工文[2018]15号
集团公司工委、集团公司驻京企业及兄弟油田工会经费管理的情况 : 1、集团公司工委、集团公司驻京企业：全部独立开设工会经费专用账户，
经费独立自主核算。 2、胜利油田：局工会及下属各二级单位工会财务全部独立开设工会经费专
（一）工会会员缴纳的会费 （二）建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工 会拨缴的经费 （三）上级工会补助的款项 （四）单位行政按照《工会法》《中国工会章程》和国家的有 关规定给予工会组织的补助款项 （五）工会所属企业、事业单位上缴的收入 （六）基层工会对外投资取得的收益 （七）其他收入
一、工会经费的来源
一、工会经费的来源
未组建之前、开业一年以上交工会建会筹备金。组 建并同时在银行开设银行账户后，上级工会及时将工会 建会筹备金留成部分划拨基层工会新开设的银行账户， 未开设银行账户基层工会，筹备金留成部分暂存上级工 会，待基层工会开户后，上级工会通过银行划拨到基层 工会账户。
一、工会经费的来源
3、工会经费留成比例及拨缴的方式 工资总额按2%计提的工会经费 油田：各单位留存60%。上解局工会20%，省总15%
基层的各项经费收入，要按照《中华人民共和国工会法》和 《中国工会章程》的规定，依法获得。包括：
（一）工会会员缴纳的会费 （二）建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工 会拨缴的经费 （三）上级工会补助的款项 （四）单位行政按照《工会法》《中国工会章程》和国家的有 关规定给予工会组织的补助款项 （五）工会所属企业、事业单位上缴的收入 （六）基层工会对外投资取得的收益 （七）其他收入
• 第四十六条 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任 何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨。
二、工会经费的管理
工会经费独立核算
• 《工会法》第四十四条关于“工会应当根据经费独立原则，建立 预算、决算和经费审查监督制度”和第四十六条关于“工会的财 产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵 占、挪用和任意调拨”的规定，各级工会应当根据经费独立原则， 单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、 团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入 当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。
建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部 职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；
比例：2% 基数：全部职工工资总额 使用: 部分上解 各单位基层工会应于每月15日前，按照上月全部职 工工资总额的2%向本单位工会拨缴当月的工会经费。 这项经费是各级工会组织最主要的经费来源。
一、工会经费的来源
1、全部职工和工资总额 全部职工是指由建立工会组织的单位支付劳动报酬
会员个人当月应缴纳会费：3010*0.005=15.05元
一、工会经费的来源
工会会员缴纳的会费
会员会费及时交存单位银行账户，收入情况定期公布。银行交 款回单、会费交款明细表、收据等相关附件一并存财务凭证。
一、工会经费的来源
基层的各项经费收入，要按照《中华人民共和国工会法》和 《中国工会章程》的规定，依法获得。包括：
一、工会经费的来源
单位行政按照有关规定给予工会组织的补助款项
1、依据《工会法》四十五条的规定，各级人民政府和企事业 单位、机关应当为同级工会办公和开展活动，提供必要的设施和 活动场所等物质条件。在工会经费不足的情况下，各级人民政府 和企事业单位、机关的补助是工会经费收入的补充来源。
2、依据中华人民共和国财政部《工会会计制度》（财会 [2009]7号）规定：“行政补助收入”科目核算工会取得的所在单 位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。 包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费，工会开展活动的费用补 助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。
一、工会经费的来源
工会所属企事业单位上缴的收入 指工会兴办的企业、事业单位，如文化宫、俱乐部、
疗养院、宾馆饭店等单位的经营收入，扣除成本，税后 按照规定上缴工会的收益。工会所属企事业单位上缴的 收益，用以弥补工会开展活动的经费不足。对应会计核 算科目“事业收入”。油田不存在此业务。
一、工会经费的来源
一、工会经费的来源
基层的各项经费收入，要按照《中华人民共和国工会法》和 《中国工会章程》的规定，依法获得。包括：
（一）工会会员缴纳的会费 （二）建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工 会拨缴的经费 （三）上级工会补助的款项 （四）单位行政按照《工会法》《中国工会章程》和国家的有 关规定给予工会组织的补助款项 （五）工会所属企业、事业单位上缴的收入 （六）基层工会对外投资取得的收益 （七）其他收入
一、工会经费的来源Βιβλιοθήκη Baidu
上级工会补助的款项
专项补助：向上级工会申请或上级工会指定的专项工作的补助费用 等。如：向上级申请的建家费用，职工书屋建设等。需要开内部结算票据。 程序：申请单位提交专项经费补助申请报告-局工会现场勘察-局工会办公 会研究同意后-各单位实施完成-局工会现场验收-申请费用单位提供内部 结算票据（同时提供结算的凭证、票据、附件等复印件并加盖印鉴）局工会拨付专项经费补助。
一、工会经费的来源
工会会员缴纳的会费
缴纳比例：工资收入的0.5% 缴纳会费的基数:基本工资（应发数） 不作为缴纳会费的基数：各种奖金、津贴、稿费收入，各种补助 、救济金、退职金等，工资尾数不足10元部分不计为缴纳会费的 基数。 会费的使用：全部留在基层，不须上缴 。 对应会计核算科目“会费收入”。
一、工会经费的来源
基层的各项经费收入，要按照《中华人民共和国工会法》和 《中国工会章程》的规定，依法获得。包括：
（一）工会会员缴纳的会费 （二）建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工 会拨缴的经费 （三）上级工会补助的款项 （四）单位行政按照《工会法》《中国工会章程》和国家的有 关规定给予工会组织的补助款项 （五）工会所属企业、事业单位上缴的收入 （六）基层工会对外投资取得的收益 （七）其他收入
一、工会经费的来源
基层的各项经费收入，要按照《中华人民共和国工会法》和 《中国工会章程》的规定，依法获得。包括：
（一）工会会员缴纳的会费 （二）建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工 会拨缴的经费 （三）上级工会补助的款项 （四）单位行政按照《工会法》《中国工会章程》和国家的有 关规定给予工会组织的补助款项 （五）工会所属企业、事业单位上缴的收入 （六）基层工会对外投资取得的收益 （七）其他收入
一、工会经费的来源
经费收入的账务处理 取得上述各项收入时，借记“现金”或“银行存款”
等货币资金类科目，贷记对应的务收入类科目。期末结 转时，借记各收入类科目，贷记“结余”科目，收入科 目期末无余额。
第四十三条 企业、事业单位无正当理由拖延或者 拒不拨缴工会经费，基层工会或者上级工会可以向当 地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，工会可 以依法申请人民法院强制执行。
二、工会经费的管理
工会经费独立核算 中国石化党组〔2012〕231号《关于全心全意依靠
职工办企业的指导意见》:“各单位要按时足额拨缴工 会经费，保证工会活动正常开展。支持工会依法独立 管好、用好经费及资产。工会各种设施和资产，任何 单位和个人不得侵占、挪用和任意调拨” 。
二、工会经费的管理
工会经费独立核算
一、工会经费的来源
上级工会补助的款项 即本级工会收到上级工会补助的款项。它包括：回
拨补助、指定专门用途的专项补助。
回拨补助：上级工会拨付的经费补助。不用开内部结算票据。 回拨经费补助总额的50%用于工会财务经审规范化建设专项工作经费 （工会、财务使用比例4：6）。 使用范围：办公耗材、专业知识竞赛、培训、工会财务专项活动等 （手续完备、原始凭证合规有效、附件齐全）。 豫油工〔2018〕8号 考核内容得分低于90分取消回拨补助
对应会计核算科目“政府补助收入”、“行政补助收入”
一、工会经费的来源
单位行政按照有关规定给予工会组织的补助款项
申请行政补助业务流程： 1、开设工会资金账户单位： 向行政方提交费用申请报告（开具工会经费收入专用收据）-按程序办理 审批手续-资金结算 借：银行存款 贷：行政补助收入 2、未开设工会资金账户单位： 向行政方提交费用申请报告（开具工会经费收入专用收据）-按程序办理 审批手续（会议研究做记录附会计凭证）-列工会经费收入 借：相关科目 贷：应付职工薪酬-工会经费（工会财务报表列行政补助 收入）
的各种人员，包括正式职工、合同制职工、临时工、计 划外用工等。
工资总额是指在一定时期内直接支付给本单位全部 职工的劳动报酬总额。
月应计提工会经费： 4769*0.02=95.38元
一、工会经费的来源
2、建会筹备金 根据《中国工会章程》第三十七条、《中华全国总
工会办公厅关于基层工会组织筹建期间拨缴工会经费 （筹备金）事项的通知》（总工办发［2004］29号）规 定，未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组 织，按工资总额的百分之二向上级工会拨缴工会建会筹 备金。
工会经费的收缴与管理工作
局工会财务部
工会经费的收缴与管理工作
工会财务工作的任务主要是收好、管好、用好工会 经费
一、工会经费的来源 二、工会经费的管理 三、工会经费的使用
一、工会经费的来源
基层的各项经费收入，要按照《中华人民共和国工会法》和 《中国工会章程》的规定，依法获得。包括：
（一）工会会员缴纳的会费 （二）建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工 会拨缴的经费 （三）上级工会补助的款项 （四）单位行政按照《工会法》《中国工会章程》和国家的有 关规定给予工会组织的补助款项 （五）工会所属企业、事业单位上缴的收入 （六）基层工会对外投资取得的收益 （七）其他收入
全总5%。对应会计核算科目“拨缴经费收入”, “应付 上级经费” 。
工资总额100元*2%=2元，二级单位2元*60%=1.2元， 局工会2元*20%=0.40元，省总工会2元*15%=0.30元，全 总2元*5%=0.10元。
一、工会经费的来源
3、工会经费留成比例及拨缴的方式 委托税务机关代收工会经费 （目前企业采用的主
一、工会经费的来源
基层工会对外投资取得的收入
核算基层工会对外投资取得的各项收入。 要求：不得从事股票、期货、企业债券、各类投资基金和其他 任何形式的金融衍生品或进行任何形式的金融风险投资。对外应 以风险较小的国债投资为主。
其他收入
核算上述收入以外的其他收入。主要是银行的存款利息、工会 财产处置的收入，社会捐赠赞助等收入。对应会计核算科目“其 他收入”。
一、工会经费的来源
单位行政按照有关规定给予工会组织的补助款项
这里有两层含义：一是因工会经费不足，由政府及企业行政给 予的经费补助，如对开展工会大型活动、召开换届会议等的补助。 二是应当由政府、企业行政开支的项目，如大型工会设施建设项 目，以及由工会出面、代企业行政办理的事项，如对劳模的表彰 和困难救助等。
工会经费的收缴与管理工作
一、工会经费的来源 二、工会经费的管理 三、工会经费的使用
二、工会经费的管理
法律法规规定
• 第四十四条 工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经 费审查监督制度。
• 各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查，并 定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。工会经费的 使用应当依法接受国家的监督。
要方式 ） 由财政部门统一划拨工会经费 （政府部门、事业
单位采用的方式，如教育中心）。 自行拨缴 由基层工会所在单位的行政方面每月按
照本单位全部职工工资总额的2%，向本级工会拨缴工会 经费。基层工会按照规定比例留成和上缴。目前油田采 用的主要方式。
一、工会经费的来源
3、工会经费留成比例及拨缴的方式 自行拨缴