财务预算的方法及程序

❖ 4、滚动预算 定义：在编制一定期间预算的基础上， 待执行一段时间后，再立即补充一个相 应期间的预算，如此向后滚动，从而形 成一个不断往后延伸而又保持固定预算 期的预算。这样，在预算执行过程中， 随着执行期间的推移而连续不断地滚动 编制预算，在任何一个期间都存在相应 的预算。
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终 保持一定期间。以一年预算期为例，预算每执 行一个月，就要根据前一个月的经营状况结合 执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月 加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补 充一个月的预算，使得预算期保持12个月。
财务预算关系图
市场环境
销售预算
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
销售与管理费 用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产成品预算
现金预算
资本预算
❖基本的预算编制方针
先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战 略，以目标利润作为首要目标。
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
风险 管理
公司战略
主营业务
预算管理
财务
会计
管理
核算
财务体系
财务分 析
持 决策支 核 绩效考
战 略 目 标 调 整
风险 管理
二、财务预算的基本框架
业务（经营）预算、资本预算、财务预算
业务（经营）预算：
销售预算
销售部
生产预算
生产部
采购预算
采购部
费用预算
相关部门
资本预算：
董事会/投资部
财务预算：
适应这种情况，预算的编制就不能单纯对 有关变量也以肯定的数值进行加工计算， 还要借助于概率论基本原理对有关变量进 行概率分析。只有这样，才能使得我们所 得结果更接近于客观实际情况。
❖ 3、零基预算 传统的预算编制方法是从上年的预算数开 始，根据预期的预算期间业务量变动情况 加上或减去一定数额，在确定预算数时， 只对新的业务活动进行成本效益分析，而 对以往已进行的业务则视为理所当然，不 再分析。这种方法称为增（减）量预算法。 它是以承认现状的合理性为出发点的，过 分受到基期预算的束缚。
❖ 通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算 更好地执行；
❖ 对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核； ❖ 企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在
年中调整一次；
第三节 财务预算的方法
一、财务预算的编制形式
1、弹性预算
定义：企业在不能准确预测业务量的情况下， 根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系 列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用 于各种间接费用预算，也用于利润预算。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
四、企业预算编制流程总览
确定企业 的战略
编制企业的 年度预算
审批企业的 年度预算
预算的执行 监控和调整
预算执行结果对战略的指导
预算执行、监控和调整的作用
❖ 每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况 进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整；
二、预算有什么用？
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
❖ 2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业 建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试 行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；
❖ 2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务 管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管 理制度；
现金预算
财务部
wk.baidu.com
报表预算
财务部
三、基本的预算观念与方针
❖基本的预算观念
财务与业务一体化
一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算 和资本预算三大部分。
财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环 境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向。 销售预算在企业财务预算中居中心地位。财务 预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都 要以销售预算为基础。现金预算是财务预算的 核心。
❖ 2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务 预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实 行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政 规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管 理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和 实施阶段。
财务预算的重要性
❖ 财务预算在企业财务资源安排方面 体现了企业发展壮大的蓝图。
第一，财务预算提出了激励目标、评价 指标和标准；
第二，企业的筹资决策与投资决策并非 相互独立。财务预算起着桥梁作用。
第三，企业必须充分地估计到环境的变 化和突发事件。财务预算提供了财务预 见性。
三、预算制定：全球最佳实践借鉴
第二节 财务预算的内容与程序
一、预算体系的基本框架
战 略 目 标 实 施
教学内容
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的内容与程序
第三节 财务预算的方法
第一节 财务预算概述
财务上的全面预算制度管理 方式，也即财务管理的全面预算 化已经成为一个非常有效管理手 段和方法并成为普遍规律。
——金蝶软件公司
一、预算与财务预算
❖ 预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。 它通过合理分配人力、物力和财力等资源协 助企业实现战略目标，监控战略目标实施进 度，控制费用支出，并预测现金流量和利 润。——安达信
零基预算是20世纪60年代提出的一种全新 的预算编制思想，近年来受到人们的关注 和重视。所谓零基预算法就是以零为基数 的计划与预算编制方法。在进行预算编制 时，就像整个组织是第一次创立一样，对 一切业务活动都要从组织的整体利益出发， 考虑其重要程度，进行成本效益分析，然 后，按重要性排序，分配预算资源。
❖ 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理 方法，是对公司整体经营活动的一系列量化 的计划安排。——毕马威
❖财务预算是以货币等计量、计价尺 度对企业未来一定时期内的经营活 动及其对财务的影响所作的计划。
❖财务预算是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标 的各种预算的总称。
编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为：
弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
❖ 2、概率预算
企业在编制预算时涉及到许多经济变量。 在现实经济生活中，我们难以确定各个变 量的数值，在众多情况下，我们只能预测 其数值及其发生的可能性即概率。