税审报告注意的问题

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万

元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-----------------------------------------------------------------财税[2009]133号

二、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏

损。即开办费不能在损益表反映，要在长期待摊费用中反映。----------国税函[2010]79号

购买固定资产（房屋、车辆等）不能计入开办费。

三、要注意睇所属期是2010年度1-12月的营业税的计税依据与收入是否一致，如相差

太大，要问企业。

四、房地产企业的土地不是入无形资产，入存货。

五、如有分配利润、盈余公积补亏，要提供股东会决议。（分配前要按法律要求至少计提

10%盈余公积）

六、问题：老板用车用于送货，油费可以走管理费用吗？

回答：如果企业按公允价值同资产所有者签定租赁合同的，凭租金发票和其它合法凭证可以税前扣除租金及合同约定的其它相关费用；此外，所有权不在本企业的资产（如投资者个人资产等）发生的一切费用不允许在企业所得税前扣除。

七、问题：

企业估价入账的原材料，待所得税汇算期满时仍未取得发票，可否所得税前扣除？

回答：

根据税法规定，企业各项成本、费用要有合法凭证。企业第二年已汇算清缴了，如还没有取得上一年度原材料的合法凭证，要进行纳税调整，不得所得税前扣除。

八、问题：

公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？

回答：

企业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。业务招待费则不能在企业所得税税前扣除。

九、问题：公司租赁一处物业进行商业经营，电业局将电费发票直接开给业主，开具收

据收取我方电费，我方能以电费收据和电业局开给业主的发票复印件列支费用并税前扣除吗？

回答：对于多家企业共同分摊同一成本费用（如水电费、取暖费等）的，可以由出租方（取得发票企业）进行费用分割，承租方应将与出租方签订的租赁合同和费用分配方案报税务机关备案，并以出租方收费明细、出租方开具的收款收据、出

租方支付费用总发票的复印件作为税前扣除凭据。

十、问题：公司发给员工的餐费补助、交通补助、电话费补助，哪些应计入工资总额，

哪些应计入福利费。自办食堂的费用怎样才可以税前列支？

回答：

(1)根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

每月给工人的餐费补助金额目前无限制性文件，根据各企业的实际情况自定。

(2)企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。因此，贵公司随工资下发的职工上下班的交通费应计入工资总额。

(3)企业发放给员工的电话费补贴，应属企业工资薪金支出，按工资薪金支出规定税前扣除。

十一、做税审，

1、先睇上年税审报告，睇下上年调整哪个科目，再睇今年的凭证，睇下是否已改正。

2、先睇11月和12月的凭证，睇哪个科目是多白单，其余月份就重点睇该科目。

3、先睇下金额重大的费用是否有合格的发票。

十二、不能税前列支的费用：

1、没有取得发票的费用（放在“没有取得合法凭证”）

2、发票抬头的不是本公司的。（放在“与收入无关的支出”）

3、公司为员工购买的商业保险（如向保险公司购买的意外险）

4、未提完折旧就报废的固定资产（又没有取得收入）的财产损失没有税局批准，不能税前

列支。

5、在“营业外支出”等科目列支的税收滞纳金和车辆罚款。（特殊：银行逾期还款的借款

罚息可税前列支）

6、没有取得捐赠的专用收据的对外捐赠。

7、没有取得发票的固定资产的折旧、无形资产和长期待摊费用的摊销

十三、各种税

1、增值税，如是一般纳税人，应交增值税=销项税-进项税

如是小规模，应交增值=销售收入*3%

2、城建税=（应交增值税+应交营业税）*税率。（如沙坪市区7%，宅梧镇5%）

3、教育费附加=（应交增值税+应交营业税）*3%

4、地方教育费附加=（应交增值税+应交营业税）*8%

5、（购销合同）印花税=销售收入*0.03%

6、堤围费=销售收入*0.1%

先做好底稿，打印出来，交给组长复核后，确认无问题后，再打报告正文和附表给罗生睇。