风险导向审计存在的问题及其建议
现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这
小型企业风险导向审计中存在的问题与对策
化 。” 务 中 ， 少 审计 师对 此规 定 的理 实 不
解并 不准 确 ， 无意 间夸 大 了其 简化 作 用 ，
一
、பைடு நூலகம்
２从审 计 人 员角 度看 是 重形 式 而 轻 ．
内涵 。之所 以产生这种 情况有 两个原 因 ： 第一 是小 型企 业 内部 治理机 制 的 缺陷 打
《 国注 册 会计 师 审计 准则 》 中 对小 型 企业 的定 义 是 ： 资 产 总 额 或 营 业 额 较 “
用 ， 地提 高 了注 册会 计 师执 业质 量 ， 有效
降低 了审计 风险 。但另～ 方面 ， 险导 向 风
审计方 法如 何应 用 于小 型企 业 ，风 险评
估 程序 执行 到什 么程 度 。大 家 的认 识还 不 统一 ， 解还 不一致 。小 型企 业虽然 规 理 模 有 限 ， 为数 众 多 ， 内部 控 制和 管理 但 在 方式 上有许 多共 同点 ，如何 对 小型 企 业
特 征 的单位 ：１ 收入 来源 单一 ；２ 会计 （） （）
记录 简 单 ；３） （ 内部 控 制 有 限 ， 在 管 理 存 层 凌 驾 于 内部 控制 之 上 的 可 能 性 。 ” 从 内部 治 理 机 制 来看 ， 型企 业 由于 人 员 小 较 少 。 常难 以实 施适 当的职责 分离 ， 通 内 部控制 可能并 不清 晰。同时 。 由于所有 权 和管 理权 集 中于 少数 个人 ，使 得 个人 意
的外 在形 式 作 用 超 过 了 其 内 在 质 量 作 用。第 二是 小 型企 业所 有权 和管 理 权 集 力。注 册会 计 师审 计起 源于 企 业所 有权 （ ） 小 型企 业 审计 的简 化 考虑 理 二 对 解 不准确 由于小 型企 业 的 固有 缺 陷 ，注册 会 《 国注册 会计 师审计 准 则》 定 ： 由于 中 规 “ 小型 被 审计单 位 一般 规模 较 小 ，业务 活
风险导向审计模式运用中存在的问题及对策
制测 试阶 段 ，注 册
实施 风 险导 向 审计 方法 ，还 需 要注 册会 计 师具 有风 险战 略管 理 、信 息管 理 等全 面 的经 营管 理知 识。 培训 所 需投 入 的成 本是 一 方面 ，而 由此 带 来的 高级 人 才 的 流动 是 另一 个 问题 。如 果一 个注 册会 计
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向 审计模式运用中存在的问题及对策
江 苏省 地 质 矿 产 勘 查 局 周 林
种新 的以风 险防范 为基础的风 险导 向审计模 式逐渐 兴起。但风 险导 向审计 在现 实应用 中存 在成本 与效益 、 册 注 政府 监督等 ｒ＠ 。如何 解决这 些 ｒ题 直接 关 系到独 立审计 的健 康发展 。 － ｌ － Ｉ
仅会造成 资金 的大量沉 淀 ，而且降低 了总
资产的收益率 ， 了经 营风险。 增大 在进行投 资的可行性研究 时， 应大 力提 倡“ 不可行性
者实施 的 一项 宏 观 上， 不仅要 考虑 现 右构 ，还必 须 定 位
｝项 目上 ，从 投 资 勺 场潜 力大 、 术含 技 殳 。对 效 益低 下 资
此 ， 业在 投 资 时应 有充分 的 前瞻 意识 ， 企 把 投资 政策 与 战略 发展 结 构 、提 升核 心
资本市场尚不健全的现阶段 ，企业融 资渠 道狭窄 、生产 经营资金稀缺的状况依然十 分严重 。如 果在固定资产投资完成后没 有
足 够 的流动 资金 推 动 固定资 产 的正 常运 转， 造成 固定 资产相 对过剩或绝对过剩 ， 不
够 完成 风 险识 别 、评估 和应 对程 序 的复 合型 注 册会 计 师 。实施 风险 导 向 审计 方 法后 ，会计 师事 务所 要 注重 在 审计 中对 企业 宏 观环 境 、 管环 境 、 监 行业 状况 以及 企业 经 营战 略 、业务 流 程等 数 据 资料 的
风险导向审计的不足及措施
风险导向审计的不足及措施前言如今，信息技术的快速发展和应用已经成为企业发展的重要推动力之一。
但是，信息技术的应用也带来了风险。
为了避免风险对企业的损害，审计成为了保护企业财产、保障利益、推动发展的一种重要手段。
而在审计中，风险导向的审计模式逐渐被广泛采用。
本文将探讨风险导向审计的不足及措施。
风险导向审计的不足尽管风险导向审计模式被广泛采用，但是在实践中，仍然存在一些不足之处。
框架不完善风险导向审计强调按照风险评估结果，对重要的、高风险的领域进行重点审计，以全面了解业务、流程和风险情况，但是，由于企业的业务、流程和风险种类繁多，且随着业务的发展而不断变化，因此如何确定审计的风险评估标准以及如何构建适应于企业实际状况的风险防控框架，是风险导向审计面临的挑战。
专业技能不足风险导向审计需要审计人员不仅具有财务会计等专业知识，还具备信息技术、管理、法律、统计分析、沟通协调等领域的综合能力。
但是，实际上，在很多情况下，审计人员的专业技能并不全面，并且缺乏以信息技术为基础的技能。
这使得审计人员可能无法全面、深入、准确地评估风险和防范风险。
数据不全在风险导向审计中，数据来源非常重要。
一方面，数据来源的缺失或者不准确可能会导致审计结果的不可信；另一方面，数据来源的欠缺可能会导致审计人员对风险情况的忽略。
然而，企业在数据采集和管理方面仍然存在许多挑战，如数据缺失、数据不准确、数据采集和存储不规范等。
风险导向审计的改进措施为了克服风险导向审计存在的不足，我们需要采取一些措施进行改进：完善风险防控框架优化风险评估标准和框架是风险导向审计的关键。
为了针对性地开展风险导向审计，企业应该建立一套全面的风险评估标准和防控框架，可以采用定期复评的方式进行修订和完善。
通过对企业的风险进行科学的评估和分类，企业可以更好地理解自己的风险状况，并建立一个可持续、全面的风险防控框架。
培养审计人员的综合能力为了使得风险导向审计发挥作用，企业需要具备审计人员的综合技能。
风险导向审计的不足及措施
完善风险评估体系
01
建立全面的风险评 估框架
包括风险识别、评估、监控和应 对措施，确保审计过程中对所有 潜在风险进行全面分析。
02
引入先进的风险评 估工具和方法
采用定性和定量评估手段，提高 风险评估的准确性和有效性。
03
定期进行风险评估
及时更新风险评估结果，以便在 审计过程中采取相应的应对措施 。
04
CATALOGUE
案例分析
案例一：某银行风险导向审计不足及改进措施
1. 不足
该银行在进行风险导向审计时 ，对风险评估的准确性不足， 导致审计重点不突出，审计效
果受到影响。
2. 改进措施
加强风险评估能力，建立完善的风 险评估体系，提高风险评估的准确 性，以更好地指导审计工作。
3. 实施效果
通过改进风险评估体系，该银行审 计工作的重点更加突出，审计效果 得到显著提升。
01
02
03
1. 不足
该单位审计人员素质不高 ，缺乏必要的专业知识和 技能，影响审计工作的正 常开展。
2. 改进措施
加强审计人员的专业培训 和技能提升，建立激励机 制，鼓励审计人员提高自 身素质。
3. 实施效果
通过培训和激励机制，该 单位审计人员的素质得到 提高，审计工作的质量和 效率得到提升。
05
风险评估标准不一致
由于缺乏统一的风险评估标准，审计机构对于风险的评估结果存在较大差异， 影响了风险导向审计的准确性和可靠性。
内部控制评估不足
内部控制评估不全面
一些审计机构在评估内部控制时，往往只关注财务报表的准确性，而忽略了其他 重要的内部控制环节，导致内部控制评估不全面、不准确。
内部控制评估方法落后
风险导向审计应用的难点及对策
了解 企 业 及 其 所 处 的 环 境 是 做 好 新 审 计 的 首 要 工
作 。为 了识 别 和 评 估 出财 务 报 表 重 大 错 报 风 险 ， 而 设 进
２大 大 提 高 了 审 计 效 率 。 ． 由于 现 代 风 险 导 向 审 计 模 式 是 根 据 风 险 的 大 小 进
计 和 实 施 进 一 步 审 计 程 序 ，审 计 人 员 应 当 了解 被 审 计 单位及其环境 ， 以评 估 重 大 错 报 风 险 。审 计 人 员 通 过 与 管 理 当局 讨 论 、 看 重 要 场 所 、 阅企 业 董 事 会 记 录 和 查 查 备 忘 录 、 司手 册 等 内部 文 件 、 关 行 业 的 信 息 以及 事 公 相 务 所 自身 的 工 作 底 稿 记 录 等途 径 了解 企 业 及 其 环 境 。
一
、
风 险 导 向 审 计 的 意 义
及 未 来 面 临 的 风 险 ，审 计 报 告 成 为 被 审 计 单 位 经 营 活
动与未来发展规划 的“ 梁” 桥 。这 样 的报 告 ， 容 易 被 管 更 理 层 接 受 ， 而 更 好 地 体 现 了审 计 的增 值 服 务 。 因
二 、 险 导 向 审 计 的 具 体 应 用 风
计 程 序 、 制 审计 报 告 。 编 １制 定 审 计 计 划 。 ． 现 代 风 险 导 向审 计 在 规 划 审 计 计 划 时 就 要 关 注 企
业 风 险 因素 ， 合 企 业 风 险 与 审 计 战 略 ， 审 计 所 选 择 融 使 的对 象更 加 针 对 企 业 高 风 险 的领 域 。因 此 ， 先 应 考 虑 首
通 过 较 为 科 学 合 理 的 风 险 评 估 来 确 定 审 计 的 目标
风险导向审计在我国存在的问题及对策
的问题及对策
２ 制度 基 础 审 计 固 有 的 缺 陷 及 应 用
的局限性 。
由于制度基础审计忽略对 固有风险的 评估 ，注册会计师往往不注重从宏观层 面 上 了解被审计单位及其环境 ，而只是从较 低层 面上评估风险 ，存在 “ 只见树木不见 森林 ”的思路缺陷。由于 制度基础审计存 在 固有 的内向型特点 ，因而会将分析和评 价企 业的 内部控 制制度 作为审计 的基 础 ， 陈 君 温 州广播 电视大 学 浙江温 州 ３ ８ ０ ０ ０ ５ 而较少考虑 内外部环境对企业及其会计报 表 的影响 。因为如果将被审计单位隔离于 （ 一）风 险导 向审计产 生的外部 因素 其所处 的广泛的经济网络 ，就不可能正确 ［ｔ ３章摘要】 Ｉ，社 会 经 济 环 境 的 需 要 地理解被审计单位的交易及其整体绩效和 为 了适 应 审 计 环境 的 变 化 、审 计 目 随着世界范围内科学技术的迅猛发展 财务状况。而风 险导 向审计弥补了制度基 标 的 复 杂 化和 多样 化 ，审 计 方 法模 式 经 和政治经济的深刻变化 ，我们面临的社会 础审计存在 的缺陷 。 历 了从 账 项 基 础 审 计 ， 到 制 度 基 础 审 环 境变 得更加具 有动 态性 和复 杂性 。社会 计 ，再 到 风 险导 向 审计 的演 变。 风 险 导 政治经济形 势在变 ，审计环境在变 ，审计 二 、风 险导 向审计 的 内涵及 特 征 向审计 的产 生有其一 定的原 因和 背景 ， 对 象在变 ，审计方法技术也在变 。尤其是 风险导 向审计要 求审计人员不仅要对 也有它 固有 的优 势。本文着重分析 了风 在这 “ 诉讼爆炸 ”的时代 ，审计事业既充 控制风险进 行评 价 ，而且要对产生 风险的 险导向审计在我 国实施起来存在 的问题 满了压 力和风险。风险导 向审计注重对被 各个环节进行评 价 ，用 以确定审计 人员实 及难点 并提 出 了相关建议 和对 策，我 审计单 位风 险进行全面评价 ，充分考虑企 质性测试的重点和测试水平 ，确定如何收 国要 结合 具 体 情 况 ，去 不 断 完善 风 险 导 业 内外 的环境 因素 ，是适应 目前社 会经 济 集 、收集 多少 和收集 何种 性质 证据 的决 向审计。 环境 的一种审计模式 。 策。（ 胡春元 ， ０ １ ２ ０ ）与账项基础审计 ， 制 ２、审计期 望差距 的存在 度基础审计相 比，具有 下述特征 ： 【 关键词】 审计期望差距 ，指的是社 会公众对 审 （ ）审计重 心的改变 一 风 险导向审计 ；难点 ；问题 ；建议 ； 计应起 的作用的理解与审计人员行为结果 风险导向审计从 以审计测试为 中心转 及 审计职业界 自身对 审计业绩 的看法之 间 移到以风险评估为 中心 ，强化 了风 险评估
我国现代风险导向审计在应用中存在问题和解决方法建议论文
浅谈我国现代风险导向审计在应用中存在的问题和解决方法的建议摘要：现代风险导向审计已经成为我国审计业界发展的趋势，然而在目前我国现代风险导向审计在实际应用中存在着分析性复核及现代风险分析方法运用不充分、注册会计师综合知识体系不完善、国内公司治理、法律法规等问题。
为促进我国审计行业的快速发展，必须高度重视高素质审计人员培养，建立风险资源库，强化公司治理改善，加强相关法律体系建设。
关键词：现代风险导向审计；综合知识体系、公司治理、法律问题；高素质审计人员培养、风险资源库、法律体系建设abstract: the modern risk-oriented audit has become the audit in our country the trend of the development of the industry, however, in at present our country modernrisk-oriented audit exist in the actual application of analytical check and modern risk analysis method uses not fully, registered accountants comprehensive knowledge system is not perfected, domestic company management, laws and regulations, etc. the audit in our country to promote the rapid development of the industry, we must pay more attention to high quality audit personnel training, establish the risk resource database, strengthen the company improve management, strengthen the relevant legal system construction.keywords: modern risk-oriented audit; comprehensive knowledge system, corporate governance, legal problems; high quality audit personnel training, database, and legal system construction risk中图分类号：e232.6文献标识码：a 文章编号：随着我国整个审计行业的发展，审计环境的变化。
风险导向信息技术绩效审计的问题及建议
险点纳入风险知识库 ， 将会影响风险评估的效果 。
（ 三） 标准数据库 尚未建立、 绩效量化评价缺乏具
体可参照的标准
在评 价 信息化 系统能 给 我们带 来 多大价值 的时
候， 通常采用工作效率的提高、 工作环境得 到改善 、 服
２ ０ １ ３ 年・ 第２ 期 投稿 邮箱 ｈ ｎ ｆ ｃ ＠２ ｌ ｃ ｎ ． ｎ ｅ ｔ Ｉ ９ ７
基层央行内审部门受其传统审计 的思路和模式 的影
响， 在审计 中大多以各个业务信 息系统为中心， 以规范 ｌ 生 审计为主， 主要侧重于规章制度的执行和基础设施的管
理， 尚未真正实现 向以风险为基础的风险导 向型审计转 型， 没有全面树立 “ 风险引导审计、 审计关注风 险” 、“ 以 风险控制为主、 关注绩效” 的观念 。 对于风险导向审计、
的评估预警， 大多关注系统表层风险， 对各业 务系统在 业务操作过程中隐形 的风 险关注不多。 在海量数据 中分 析出潜在的风险， 更要借助计算机辅助软件支持风险导 向审计。 随着业务的更新 ， 管理办法及 风险状况发 生了 变化， 如果内审部门未能及时监测 ， 未能及 时将新的风
风险防范意识， 对风 险的认识提高到战略管理 的高度，
手段和方法
目前 ， 央行 各项业务 的开展 已经紧密依托 信息技 术， 实现了网络化 、 信息化 的管理 。 风险导 向审计应 在 依托 央行信息系统资源 ， 利用审计信息技术 和方 法， 大量 收集风险信息基础上 ， 对风险进行定性及定量 评 估、 综合分析 和评 价后作出高质量 的审计报告。 开发或
如何 防范并有效化解各类风险， 提升管理水平， 已经成 为内审部 门亟待解决 的重要课题 。 本文通 过分析基 层 央行 开展信息技术 审计工作存 在 的问题 ， 探讨做 好风
企业风险导向审计中存在的问题及对策
心” 。解 决这 … 问题 的对 策 是积 极推，‘ 一 风险 导向审计模式 ，完善风 险管理体 系 ，引导风险导 向审计‘ ，储 立项
备企业 备种信息 ，满足风 险导 向审 汁需要 。
企业风险导 向审计中存在 的问题及对策
文ｉ 昊旭然
我 国 内部 审 计 协 会 在 ２ ０ 年 ５ 发 布 施 行 的 内 部 审 计 ０５ 月
对 开 展 风 险 导 向审 计 的 必 要 性 缺 乏 认 识 ，即使 了解 也 未 达
具体准 则中，将 风险管理 审计纳 入内部审计 准则 体系中，
可 见 我 国 内部 审 计 已发 展 到 了风 险 导 向阶 段 。然 而 ， 险 风
到 一 定 高 度 ，没 有 把 其 列 入 既 定 的 工 作 目标 中 ，依 然 沿 用
传 统 的审 计 模 式 和 手 段 ；二 是 由 于绝 大 多 数 审 计 人 员 尚 未
导 向内部 审计在我 国仍 处于起 步阶段 ，是～种全 新的审计 类 型，如何在传 统审计理 念的基础 上，积 极推进 内部 审计 部 门开展风 险导 向审计 ， 是我 国内部 审计发 展的重要 课题 和必然方 向。作为企业 内部审计 部门，我们 应该 积极顺应
部 门往 往 参 与较 少 ， 以 置 身 于 当 时 的 环 境 中 ，对 政 策 的 难
认 知往 往 是 在 其 施 行 后 的 一 段 时 间 内 才 有 所 接 触 或 了解 ，
其 抛 至 脑 后 。例 如 ， 些 企 业 不 对 风 险 定 期 分 析 ，降 低 了 有 企 业 适 应 环 境 变 化 以 及 管 理 和 规 避 风 险 的能 力 ， 至有 些 甚 企 业 只 顾 眼 前 利 益 ， 视 某 些 决 策 对 企 业 未 来 的影 响 ，从 忽 而 给 企 业 带 来 巨 大 损 失 。总 之 ，由于 企 业 未 实 施 真 正 的 风
风险导向审计存在的问题及对策
２ 现代风险导 向审计的主要特征
（） １ 风险评估重心转移 。现代风险导向审计模式实现了从以 审计测试为中心到以风险评估为中心转移 ， 风险评估重心由控制 风险向联合风险转移 。从侦察管理层舞弊 的角度 出发 ， 审计的重 点是发现管理层舞弊 、 评估 固有风险 ； 固有风险不可直接评估 ， 但 所 以评估固有风险和初步控制风险的联合风 险， 加强各个层次环 节的风险评估程 序 ， 口前移 、 关 有的放矢 。 （） ２ 风险评估方式改变 。现代风险导向审计的风险评 估 由直 接评估变 为间接评 估 ， 不再直接对审计风险进行评估 ， 而是从 经 营风险评估 入手 。 （ ） 自上而下 ” 自下而上 ” ３“ 与“ 相结合。传 统风险审计 从控制 风险人手 ， 视野过于狭 窄 ， 并主要依赖实质性测试 ， 种 自下而上 这 方式的审计有坐井观天之感 ；而 自上而下方式的审计也有缺陷 ， 它也强调交易事项和战略系统 审计结合 。 现代风险导向审计提倡 自上而下和 自下而上两条线同时作战 ， 相互 印汪， 提高效率 ， 也 这 叫并行作业 ， 非常有效 ， 可以形成对客户的前后夹攻 。 （） ４ 审计证据 范围扩大 。《 审计证据》 准则拓 展了审计证据 的 内涵 ， 引进了认定 的概念 ， 要求详细运用各类交 易 、 账户余额 、 列 报认定 ， 作为评估重大错报风险以及设计 与实施进一 步审计程序 的基础。由于审计重心向风险评估转移 ， 审计证 据也随之由内部 向外部转移 ， 审计人员不仅收集包括实施控 制测试 和实质性测试 获取的证据 ， 还收集大量风险评估程序 中了解企 业及其环境所 获
现代风险导向审计要 求注册会计师必须 首先执行风险评估 程序 ， 分了解 客户整体经济环境 ， 充 然后针对风险不同的客户 以 及同一客户不同的风 险领域 ， 设计个性化的审计程序 。但 目前 国 内很多会计师事务所对行业风险及企业经 营风 险缺乏 了解 ， 客户 的相关信息 明显 储存不足 ， 信息系统的建设达不到现代风 险导 向 审计的要求 ， 导致风险评估不正确 ， 这都会严重影响审计结果。 ３２ 审计人员素质和审计技术有待提高 ． 注册会计师的知识结构存在较大差距 。 在企业经营风险评估 过程中 ， 注册会计师需要 花大量的时间和精力去了解客户及其所 在的经济环境。 目前我 国会计师事务所 ９ ％以上 的业务是 审计和 ０ 会计业务 ， 没有经济方面、 法律方 面等多元化 的背景 ， 不利 于现代 风险导 向审计方法 的实践。 ３３会计师事务所 审计成本与效益问题 ． 从理论上说 ， 现代风险导 向审计模式首先对重大错报风险进 行评估 ， 确定重点关注领域 ， 从而可以合理地分配审计资源、 提高 审计效率 。但是在实务中 ， 执行风险评估程序 主要依赖于外部审 计证据 ， 而搜集外部 证据又没有专门的、 固定的途径 ， 使得搜集外 部证据 的成本较大 ， 如何 降低审计成本使 审计效益大于审计成本 是一个值得关注 的问题。
试论风险导向审计存在的问题及对策
管 理 的 重 要 手 段 二 是 要 提 高 会 计 人 员 业 务 素 质 使 医 院 会 计 人 员 不 仅 具 备 较
（ ）重 视 与提 高 医 院会 计信 高 的专 业 知 识 水 平 ，还 要 熟 练 地 掌握 计 二
合会计工作的原则 。
三 ，提升 医院会计工作的对策
定 新的医院会计制度
存在的问题及对策 试论风险导向审计
计信息质量的关键 提高会计信息真实性事 位 ；根 据 岗位分 工情况 、会计 人员掌握 关重大。一是要强化对会计工作监管，会计 计 算 机 知 识 程 度 ，分 层 次 、有 针 对 性 地 监督是 医院 的～种 自 约束机制 应 当在建 对 会 计 人 员 进 行 系统 培 训 规 范 操 作 行 我
（ ）根 据 医 院的 特点 单独 制 立健全各项法律法规、严肃财务纪律 、完善 为 降 低 财 务 风 险 ；三 是 购 买 经 过 财 务 一
会计管理体制 、加强医院财务人员队伍建设 软件 管理部 门或有资 质的机构认定 的性
目 前 的 医 院 会 计 制 度 难 以 满 足 现 的基础上 将会计监督贯穿于医院各项业 能稳 定 、数据 安全 、功能强大 、兼容 性 状 ，鉴于医 院的经营管理 和业务性 质的 务 活动 的 整个 过 程 ，加 大 对事 前 、事 中与 好 的软 件 有 条 件 的 医院 也 可 委 托 实 力 特 殊 性 及 有 些 经 济 事 项 与 企 业 的 趋 同 事 后全 过 程 的会 计监 督 力 度 提 高 医院会 雄厚 的软件公 司结合 医院 实
， 月
的问题及对策谈些认识 ．以供参考 。
关 系 使 注 册 会 计 师 没 有 承 担 与 其 责
审计方面存在的问题及对策
审计方面存在的问题及对策一、问题分析1. 审计人员素质不高在实际工作中，部分审计人员缺乏专业知识和经验，无法准确理解和应用相关法规、标准以及方法。
他们可能不了解最新的会计准则和行业发展趋势，导致审计结果的不准确性和失误。
2. 缺乏独立性与客观性审计是为了保护公众利益而进行的活动，需要维持独立性与客观性。
然而，在某些情况下，审计机构受到政治或经济力量的影响或干扰，导致其无法全面公正地履行职责。
3. 数据可靠性难以保证由于企业数据庞大且复杂，在进行审计时很难完全核查每项交易的真实性和合规情况。
此外，财务报表可能被恶意篡改或欺骗，并通过虚假文件来掩盖事实。
这使得判断企业财务状况的困难增加。
二、对策建议1. 加强培训与教育提升审计人员素质至关重要。
管理部门应该加强对审计人员的培训和教育，确保他们具备必要的专业知识和技能。
该培训应包括新的会计准则、行业发展趋势以及数据分析等方面的内容。
2. 审计机构独立性保障政府部门应加强对审计机构独立性的监管与管理，并制定相关法规来禁止任何政治或经济干预。
同时，建立透明度高、程序严谨、权力分离明确的审计机构运作体系，确保其客观公正地履行职责。
3. 引入科技手段提升数据分析能力利用先进的科技手段如大数据、人工智能等进行数据分析，可以辅助审计人员更好地发现潜在问题与风险点。
该类工具可以自动化处理大量数据并检测异常交易模式，从而提高审计效率和准确性。
4. 加强内部控制与合规意识企业应该建立健全的内部控制体系，并加强对财务报表编制过程中各项准则与标准遵守情况的监督。
此外，在财务操作过程中加强合规意识教育，引导员工遵守相关法律法规，防止恶意操作和财务舞弊。
5. 提高审计效能对于庞大的企业数据，审计机构可以采取风险导向的审计方法。
通过识别具有高风险的交易、账户和业务流程，将审核重点放在可能存在错误或不规范操作的领域，从而提高审计效果并减少盲目性。
6. 强化合作与沟通审计机构与被审核单位之间应加强合作与沟通。
现代风险导向审计存在的问题与对策
风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差 是我国的上市公司， 多为国企改制形成， 由于 就转变审计方法显然是不切实际的， 要循序渐 距的社会因素中逐渐被审计界人士重视。
关键词： 风险导向； 审计风险； 风险管理 中图分类号： Ｆ ２ ３ ９ 文献标识码： Ａ
原标 题： 现代风险导 向审计存 在的问题及 对策研 究 收录 日 期： ２ ０ １ ３ 年 ２月 ２ ２日
一
计划经济 留下 的烙 印很深， 使其 中很多企业 的 进， 通过实践逐步摸索、 完善。从理论上讲， 现
领导人往往凌驾于内部控制之上。
代风险 导向审计方 法能够弥补 传统风 险导 向
可见， 国内注册会计师在实务中通常将主 审计方法的不足 ， 缩短审计期望差距 。但是 到 要精力放在项目交易或余额的细节测试上。 将 目前为止， 无论是国际上还是我国还没有一套 固有风险简单评估为高水平， 在控制测试中仅 严密的现代风险导向审计体系。从 目 前看， 运
最后得 出结论。得 出结论 的过程 中既缺 念， 不仅对被审计单位的内部会计系统进行审 我国目前的审计实务正处于账项导向审 凭证 ， 也看 不出根据评估结论如何设计 查，还将范围扩大到了被审计单位外部的行 计向制度导向审计过渡的阶段， 更多体现出账 少专业判 断，
项导向审计的特点。主要表现在以下两个方 执行审计程序。 当对财务信息系统和战略经营 业、 法律、 经营环境等， 从而对被审计单位进行
通过 收集被审 计单位 的规章制 度 、 章程 、 填写 用现代风险导向审计方法可能存在以下问题：
标准调查表等， 以充实工作底稿， 然后先总账、
（ 一） 缺乏综合素质高的注册会计师。 由于
、
引言
明细账 加总核 对 ， 再抽 取记账 凭证 、 复印原始 现代风险导向审计模式贯穿了风险管理的理
风险导向审计应用现状及其改进问题浅析
为 基 础 的 审 计 准 则 体 系 的 确 立 。 新 审 计 准 则 体 系 最 重 要 进 行 审 计 ， 包 括 了解 被 审 计 单 位 的 性 质 、行 业 状 况 、 经 营 注 重 对 被 审 计 单 位 生 存 能力 和 经 的变化 ， 就 是 将 审 计 理 念 从 传 统 的 账 项 基 础 审 计 、 制 度 基 风 险 、 内部 控 制 等 方 面 ， 础 审 计 转 变 到 风 险 导 向 审 计 。 但 从 新 审 计 准 则 以 来 的 实 营 计 划 进 行 分 析 ， 以从 宏 观 上 把 握 审 计 面 临 的 风 险 ； 注 重 以识 别 可 能 存 在 的重 大 错 报 风 险 ； 在 评 施 情 况来 看 ， 风 险导 向 审 计 模 式 在 执 行 过 程 中仍 存 在 一 定 运 用 分 析 性 程 序 ，
以往 的 程 序 导 向 审 计 采用 标 准 的 审 计 程 序 表 ， 审 计 人 达 到 审 计 为 组 织 增 值 的 目的 。 员 不 仅 需 花 费 大 量 的 时 间 和 精 力 进 行 流 程 图 描 绘 、 控 制 师提 供 的独 立 反 馈 中获 益 ，
评价和 测试工作 ， 还 会 导 致 其 对 低 风 险领 域 审 计 过 度 而 对 三 、风 险 导 向 审 计 实 施 现 状 高 风 险 领 域 审 计 不 足 。 风 险 导 向 审 计 强 调 按 照 风 险 评 估 （ 一） 风 险 评 估 工 作 开 展 深 度 不 够 结 果配置审 计资源 ， 对 高 风 险领 域 ， 审 计 人 员 应 当 更 为 谨 风 险导 向 审 计 的 关 键 是 通 过 对 风 险 进 行 全 面 的识 别 和 慎 ， 配 备 足 够 的 、能 胜 任 的 助 理 人 员 ， 并 加 强 监 督 、指 导 评 估 ， 实施 个性化 的审计方 案 ， 证 实 或 者 排 除重 大 错 报 风
现阶段风险导向审计存在的问题及措施
ｓｇｅｔ ｎＡ ｄｃ ｍ ｉｅ ｉ ｒｓｎ ｓｕ ｔ ｎｏ ｅｔｃｔ ａ ｄｔｄ ｓｒ ｅ ｅａｐｉ ｔ ｎｏ ｗ ｒ ｎ ｉｅｒ ｇａｄｔ ｒ ｅｔ ｎ ｕ ｇｓ ｏ ．ｎ ｏ ｂｎ ｄｗｔ ｐｅｅｔ ｉ ａ ｏ ｆ ｌｃｒ ｉ ｕ ｉ，ｅｃｉ ｄｔ ｐ ｌ ａｉ ｆ ｏ ｅ ｇ ｅｉ ｕ ｉｐｏ ｃ ａｄ ｉ ｈ ｔ ｉ ｅ ｉｙ ｂ ｈ ｃ ｏ ｐ ｅ ｎ ｎ ｊ
计 立 项 和 实施 过程 中风 险 导 向审 计 的应 用 。 关 键词 ： 险导 向审 计 ； 风 存在 的 问题 ； 用 对 策 ； 力企 业 应 电
中图分 类 号 ： ２ ９ １ Ｆ ３．
文 献 标识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ： ０ ６ ８ ３ （ ０ ０ １ — １０ ０ 】０ — ９ ７ ２ １ ）１ ０ ３ — ２
ｒ ｋ ｏ ｉ ｎ ｅ ｕ ｉ ｉ — ｒｅ ｔ ｄａ ｄ ｔ ｓ ．
Ｋｅ ｗｏ ｄ ： ｉｋ ｏ ｉ ｎ ｅ ｕ ｉ ； ｘｓ ｉｇ ｐ ｏ ｌ ｍｓ ａ ｐ ｉ ａｉ ｎ ｃ ｕ ｔ ｒ ａ ｕ ｅ ； ｌｃ ｒｃｐ ｗｅ ｎ ｅ ｐ ｉｅ ｙ ｒ ｓ ｒ － ｒｅ ｔ ｄ ａ ｄ ｔ ｅ ｉｔ ｒ ｂ ｅ ； ｐ ｌ ｔ ｏ ｎ ｅ ｍｅ ｓ ｒ ｓ ｅｅ ｔ ｏ ｒｅ ｔ ｒ ｒｓ ｓ ｎ ｃ ｏ ｉ
界 的关注 热 点 。 过对 整 个 系统 做风 险评 估 ， 险导 向审 通 风 计 可 以更 有效 地 把财 务 报表 和 风险 联 系起 来 ，以 防范 审 计 风 险 。 险 导 向 审 计 的 “ 险 ” 建 立 在 被 审 计单 位经 风 风 是 营 风 险 中 ， 其作 为导 向进 行 市计 的 ， 企 业会 计系 统 的 把 在 经 营风 险 因素 中 ，管 理 舞 弊是 最有 可能 造成 审 计 风 险 的 因素 。 电力企 业 作 为资 产密 集 型 企业 ， 而 企业 的 服 务范 围 工 程 审计 内 容涵盖 了Ｔ 程建 设 各个 方 面 ， 如 合 同审 计 、 例 预 算 审计 、 投 标 审计 、 招 资金 使 用 情 况 审计 、 设成 本 审 建 计 、 备材 料 审计 、 资效 益 审计 、 设 投 结算 造 价审 计 等 。 网 电 工程 项 目具 有投 资金 额 大 、 目多 、 业 性 强 、 设 周 期 项 专 建
风险导向审计的不足及措施
风险导向审计的不足及措施一、关于风险导向审计的综述2006年财政部发布的中国注册会计师执业准则体系全面贯彻风险导向审计的思想和方法，修订了审计风险模型，要求注册会计师必须了解被审计单位的有关情况，包括内部控制情况，以充分识别和评估财务报表层次的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险进行控制测试和实施实质性程序。
在该准则指导下，对于审计风险的考虑是贯穿整个审计过程的。
实务中，对风险导向审计的应用技巧和方法随着不同注册会计师、不同会计师事务所、不同类型的审计对象有所不同。
二、项目业务的接受由上所述,注册会计师在财务审计中往往第一时间考虑的就是客户的经营风险。
而注册会计师准则也明确要求，在接受被审计单位的业务时候，一定要先了解被审计单位的情况，以初步评估财务报表层次的风险。
这种要求在实务中体现得最淋漓尽致。
这是因为会计师事务所是盈利为主的企业法人,参与经济活动的一员，也有一般企业的遵循成本效益最大化的动机。
当确定了会计师事务所不会因为被审计单位的经验失败而卷入相关的诉讼时，其审计程序必定是遵循成本最小化而进行。
在实务的业务接受过程中，会计师事务所是会竭尽所能，了解未来潜在客户的经营风险。
收集所有该公司的母子公司以及更大网络的关联方公司，了解是否处于高风险行业的企业。
在实务中，相当一部分注册会计师习惯把审计风险理解为因出具审计报告而给会计师事务所带来“麻烦”的可能性，而不是审计准则定义的“财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性”。
若非首次接受审计，则更应该向前任会计师事务所进行沟通、了解，更多考虑是否因为前任会计师事务所出具了带瑕疵的审计意见，或者有重大会计分歧而导致被审计单位另行委托中介机构。
在实务中，注册会计师非常重视经营风险而往往忽略了理论上的审计风险，只要认为审计客户没有经营失败，就可以签发有瑕疵的审计报告，从而引发了相应的道德风险。
这一点确实是当今应用风险导向型审计的一个重要的问题。
风险导向审计的不足及措施
风险导向审计的不足及措施1. 背景随着互联网在各行各业的普及和数据安全问题的日益引起关注，对于企业的审计工作提出了更高的要求。
传统的审计方式已经无法适应当前复杂多变的风险环境和审计对象的多样化，风险导向审计因此应运而生。
风险导向审计以识别、评估和控制企业面临的风险为核心目标，逐渐成为信息化条件下的企业审计新趋势。
但是，风险导向审计在实际应用过程中，也存在一些不足之处，需要引起注意和思考。
本文就风险导向审计的不足及措施进行了探讨。
2. 风险导向审计的不足2.1. 概念单一风险导向审计的核心目标是评估企业面临的风险，并制定适当的控制措施来降低风险。
但是，当前风险导向审计仍然仅注重评估风险，而在制定控制措施上缺乏具体的方案和操作细节，使得该审计方式的实际效果无法得到有效保障。
2.2. 操作不当风险导向审计的操作需要具备多种专业的知识和技能，尤其需要具备风险评估、统计分析、信息安全等方面的专业知识。
但是目前，缺乏这方面的专业人才和专业支持，导致风险导向审计在实践应用中出现缺失、不完善等问题。
2.3. 评估不全面风险导向审计主要评估企业内部的风险，如信息安全、财务风险等。
但是在实际操作中，它往往忽略了外部环境的风险，如政策风险、市场风险等，并且在评估过程中也往往会忽略特定客户的行为风险。
2.4. 审计性质不确定风险导向审计依据的核心目标是评估和控制风险，但是很难确定在风险性低的情况下企业是否一定满足其内部控制和业务流程的要求。
风险导向审计的审计性质难以确认，使得其在实际应用中难以得到广泛的认可。
3. 风险导向审计的措施为了弥补风险导向审计的不足，可以通过以下措施提高其应用效果：3.1. 建立完善的审计制度和规范通过建立完善的风险导向审计规章制度和细则，统一风险导向审计的适用标准和程序，规范风险导向审计操作和效果，从源头上提高风险导向审计的作用效益。
3.2. 培训和引入专业人才加强人才培训和引进，注重提升员工风险评估、信息安全方面的专业技能和知识，构建人才培养体系和专业人才库，保障风险导向审计相关人员的专业素质和能力水平。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析一、市场竞争激烈，企业面临更多的风险挑战随着市场竞争的激烈化，企业面临着更多的经营风险。
在这样的环境下，传统的审计模式已经无法满足企业对风险管理的需求。
传统审计更多地关注企业的财务和合规性问题，忽视了对于市场风险、经营风险、战略风险等更为重要的问题的关注。
而在风险导向审计模式下，企业内部审计需要更加全面地审视企业所面临的各种风险挑战，及时识别并采取相应的控制措施。
二、对审计人员的要求更高传统审计模式下，审计人员更多地是侧重于会计和财务方面的专业知识。
在风险导向审计模式下，审计人员需要拥有更为全面的专业知识和技能。
他们需要了解企业面临的各种风险类型和潜在的风险来源，同时还需要具备一定的战略思维能力和业务洞察力，能够帮助企业发现潜在的风险点，并提出相应的解决方案。
企业需要加强对审计人员的培训和专业能力的提升，以满足风险导向审计模式下的要求。
三、数据分析和信息技术的运用在风险导向审计模式下，数据分析和信息技术的运用也变得尤为重要。
审计人员需要具备运用数据分析工具和信息技术手段的能力，能够对大量的数据进行分析和挖掘，从中找出潜在的风险和问题。
企业需要加强对数据分析和信息技术方面的投入，提升相关的设备和系统，同时也需要加强对审计人员的培训，提高他们运用数据分析和信息技术的能力。
四、企业内部审计与风险管理的结合问题风险导向审计模式下，企业内部审计需要与风险管理更加紧密地结合在一起。
审计不再仅仅是为了查漏补缺和问题整改，更需要充分参与到企业的风险管理过程中。
审计部门需要与企业的风险管理部门和其他相关部门更加紧密地协作，共同制定和实施风险管理策略和控制措施，保障企业的风险得到有效管理和控制。
这需要企业建立起一套有效的沟通机制和合作机制，使得审计工作更加具有实际的指导意义和价值。
现代企业内部审计在风险导向审计模式下面临了一系列新的问题和挑战。
企业需要不断加强对审计工作的重视，建立起一套完善的审计体系和机制，提高审计人员的专业能力和技术水平，以更好地适应风险导向审计模式下的要求。
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风险导向审计存在的问题及其建议(1)
一、风险导向审计概述
（一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。
（二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。
风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。
由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。
重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。
此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。
二、风险导向审计存在的问题及原因
（一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的
有效性。
二是数理模型量化可靠性差。
作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。
这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。
三是难以评估系统性风险。
风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。
（二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。
但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，主要原因包括：首先，进行固有风险和控制风险的评估量化需要耗费审计人员大量的时间，会增加审计项目的时间成本；其次，风险导向审计对人力资源的要求更高，需要更多合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供培训，从而导致人力成本与审计总成本的增加；此外，为了提高信息搜集、传输的效率，实施风险导向审计还需利用信息管理系统，配备一定的通信与硬件设施，这在一定程度上也增加了审计工作的资金成本。
风险导向审计模式是在系统导向审计模式的基础上发展而来的，仍然需要大量运用分析性复核、抽样审计等传统的审计手段。
由此可见，风险导
向审计从风险控制的角度出发能更合理地分配审计资源，但并不能从总量上减少审计成本。
（三）缺乏相应的审计准则支持我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上，其中审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，注册会计师就容易忽略会计报表的重大错漏报。
系统导向审计模式的局限性导致建立在其基础上的独立审计准则具有局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。
在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，会计师事务所在操作过程中仍存在许多不完善之处。
三、推进我国风险导向审计运用的建议
（一）建立完备的审计规范体系进一步修订以审计准则为核心的审计规范体系，注重对应用审计风险模式的改进，完善风险导向审计实施的具体程序的具体方法，诸如内部控制制度的评价，以及在控制测试和证实测试阶段都要使用的审计抽样方法、期望审计风险水平、固有风险、控制风险和检查风险的估计和评价法等，为审计人员在实务操作中建立一个规范性的、原则性的技术指导，以便使审计人员执业能够有章可循。
（二）培养高素质的审计人员注册会计师执行独立审计业务或提供咨询服务，专业性和技术性极强，客观上要求从业人员必须具备较高的业务素质，因而世界各国均对注册会计师的资格认定有严格的规定，。