第3章-审计职业道德规范与审计法律责任.
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省级精品课程教材 高等学校会计学与财务管理专业系列教材
审计学（第三版）
朱锦余 主编
高等教育出版社，2016年版
第三章 审计职业道德规范与 审计法律责任
本章主要内容
第一节 审计职业道德规范 第二节 审计法律责任
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
3
3
本章学习目标
1.熟悉和掌握职业道德基本原则及其主要内容;
（二）美国注册会计师协会职业道德规范
PART1
PART2 职业道德基本原则 具体行为守则
PART3
行为守则的解释
道德裁决
14
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART4
三、注册会计师职业道德规范
国际会计师 联合会
美国注册 会计师协会
我国注册 会计师
15
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
审计和审阅业务对独立性的要求 其他鉴证业务对独立性的要求
17
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
（三）我国注册会计师的职业道德规范
PART1 我国注册会计师职业道德规范的体系结构
PART2
我国注册会计师职业道德规范基本原则
PART3
职业道德概念框架
18
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
24
审计法律责任
02
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
25
第二节 审计法律责任
一、国家审计人员的法律责任 二、注册会计师的法律责任 三、内部审计人员的法律责任 四、防范审计法律责任风险的对策
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
2.理解职业道德框架对会员的作用; 3.理解和掌握对职业道德基本原则的不利影响因素; 4.了解审计法律规范体系的构成及其主要法律的内容； 5.理解审计人员法律责任的规定及其规避措施。
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 4
审计职业道德规范
01
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
10
三、注册会计师职业道德规范
国际会计师 联合会 （IFAC）
美国注册 会计师协会 （AICPA）
我国注册 会计师协会 （CICPA）
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
11
（一）国际会计师联合会职业道德规范
PART1 适用于所有职业会计师
2、基本原则
内容：注册会计师应当保持诚信、客观和公正的原则，在执
行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性，应当获 取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责，履行 保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，维护职业声 誉人，树立良好的职业形象。
19
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
2 我国国家审计 职业道德规范 严格依法、正在坦诚、 客观公正、勤勉尽责、 保守秘密
9
职业道德规范
1998年乌托圭蒙得 维的亚第十六届年会 上通过
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
第一节 审计职业道德规范
一、加强审计职业道德规范的重要性 二、国家审计的职业道德规范 三、注册会计师职业道德规范 四、内部审计职业道德规范
5
第一节 审计职业道德规范
一、加强审计职业道德规范的重要性 二、国家审计的职业道德规范 三、注册会计师职业道德规范 四、内部审计职业道德规范
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
6
一、加强审计职业道德规范的重要性
1、定义：审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特
征的道德准则和行为规范。 2、核心内容： 认真负责、清白廉洁的工作作风 诚实谨慎的职业态度
26
一、国家审计人员的法律责任
1.世界主要国家《审计法》的概况
2. 《中华人民共和国审计法》对国家审 计人员法律责任的具体规定
PART2
仅适用于执行公共业务的会计师
PART3
适用于受雇于制造业、商业、政府或教育 部门的职业会计师，同时也适用于执行公 共业务的会计师
12
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
三、注册会计师职业道德规范
国际会计师 联合会
美国注册 会计师协会
我国注册 会计师
13
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART2
评价不利影响的严重程度 必要时采取防范措施消除不利影响 或将其降低至可接受的水平
23
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART3
2）应对不利影响的防范措施
PART1 法律法规和职业规范规定的防范措施 （6个）
PART2
事务所层面的防范措施（9个）
PART3
具体业务层面的防范措施（7个）
21
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART3
1）对遵循基本原则产生不利影响的因素
自身 利益
01
自我 评价
02
过度 推介
03
密切 关系
04
外在 压力
05
22
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
3、职业道德概念框架（内涵）
PART1
识别对职业道德基本原则的不利影响
（三）我国注册会计师的职业道德规范
PART1 我国注册会计师职业道德规范的体系结构
PART2
我国注册会计师职业道德规范基本原则
PART3
职业道德概念框架
20
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
3、职业道德概念框架（内涵）
PART1
识别对职业道德基本原则的不利影响
PART2
评价不利影响的严重程度 必要时采取防范措施消除不利影响 或将其降低至可接受的水平
（三）我国注册会计师的职业道德规范
PART1 我国注册会计师职业道德规范的体系结构
PART2
我国注册会计师职业道德规范基本原则
PART3
职业道德概念框架
16Βιβλιοθήκη Baidu
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
1、体系结构
职业道德基本原则 体职我 系业国 结道注 构德册 规会 范计 的师 职业道德概念框架 提供专业服务的具体要求
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
7
第一节 审计职业道德规范
一、加强审计职业道德规范的重要性 二、国家审计的职业道德规范 三、注册会计师职业道德规范 四、内部审计职业道德规范
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
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二、国家审计的职业道德规范
1 最高审计机关国际组织
审计学（第三版）
朱锦余 主编
高等教育出版社，2016年版
第三章 审计职业道德规范与 审计法律责任
本章主要内容
第一节 审计职业道德规范 第二节 审计法律责任
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
3
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本章学习目标
1.熟悉和掌握职业道德基本原则及其主要内容;
（二）美国注册会计师协会职业道德规范
PART1
PART2 职业道德基本原则 具体行为守则
PART3
行为守则的解释
道德裁决
14
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART4
三、注册会计师职业道德规范
国际会计师 联合会
美国注册 会计师协会
我国注册 会计师
15
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
审计和审阅业务对独立性的要求 其他鉴证业务对独立性的要求
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《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
（三）我国注册会计师的职业道德规范
PART1 我国注册会计师职业道德规范的体系结构
PART2
我国注册会计师职业道德规范基本原则
PART3
职业道德概念框架
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《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
24
审计法律责任
02
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
25
第二节 审计法律责任
一、国家审计人员的法律责任 二、注册会计师的法律责任 三、内部审计人员的法律责任 四、防范审计法律责任风险的对策
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
2.理解职业道德框架对会员的作用; 3.理解和掌握对职业道德基本原则的不利影响因素; 4.了解审计法律规范体系的构成及其主要法律的内容； 5.理解审计人员法律责任的规定及其规避措施。
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 4
审计职业道德规范
01
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
10
三、注册会计师职业道德规范
国际会计师 联合会 （IFAC）
美国注册 会计师协会 （AICPA）
我国注册 会计师协会 （CICPA）
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
11
（一）国际会计师联合会职业道德规范
PART1 适用于所有职业会计师
2、基本原则
内容：注册会计师应当保持诚信、客观和公正的原则，在执
行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性，应当获 取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责，履行 保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，维护职业声 誉人，树立良好的职业形象。
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《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
2 我国国家审计 职业道德规范 严格依法、正在坦诚、 客观公正、勤勉尽责、 保守秘密
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职业道德规范
1998年乌托圭蒙得 维的亚第十六届年会 上通过
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
第一节 审计职业道德规范
一、加强审计职业道德规范的重要性 二、国家审计的职业道德规范 三、注册会计师职业道德规范 四、内部审计职业道德规范
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第一节 审计职业道德规范
一、加强审计职业道德规范的重要性 二、国家审计的职业道德规范 三、注册会计师职业道德规范 四、内部审计职业道德规范
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
6
一、加强审计职业道德规范的重要性
1、定义：审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特
征的道德准则和行为规范。 2、核心内容： 认真负责、清白廉洁的工作作风 诚实谨慎的职业态度
26
一、国家审计人员的法律责任
1.世界主要国家《审计法》的概况
2. 《中华人民共和国审计法》对国家审 计人员法律责任的具体规定
PART2
仅适用于执行公共业务的会计师
PART3
适用于受雇于制造业、商业、政府或教育 部门的职业会计师，同时也适用于执行公 共业务的会计师
12
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
三、注册会计师职业道德规范
国际会计师 联合会
美国注册 会计师协会
我国注册 会计师
13
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART2
评价不利影响的严重程度 必要时采取防范措施消除不利影响 或将其降低至可接受的水平
23
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART3
2）应对不利影响的防范措施
PART1 法律法规和职业规范规定的防范措施 （6个）
PART2
事务所层面的防范措施（9个）
PART3
具体业务层面的防范措施（7个）
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《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
PART3
1）对遵循基本原则产生不利影响的因素
自身 利益
01
自我 评价
02
过度 推介
03
密切 关系
04
外在 压力
05
22
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
3、职业道德概念框架（内涵）
PART1
识别对职业道德基本原则的不利影响
（三）我国注册会计师的职业道德规范
PART1 我国注册会计师职业道德规范的体系结构
PART2
我国注册会计师职业道德规范基本原则
PART3
职业道德概念框架
20
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
3、职业道德概念框架（内涵）
PART1
识别对职业道德基本原则的不利影响
PART2
评价不利影响的严重程度 必要时采取防范措施消除不利影响 或将其降低至可接受的水平
（三）我国注册会计师的职业道德规范
PART1 我国注册会计师职业道德规范的体系结构
PART2
我国注册会计师职业道德规范基本原则
PART3
职业道德概念框架
16Βιβλιοθήκη Baidu
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
1、体系结构
职业道德基本原则 体职我 系业国 结道注 构德册 规会 范计 的师 职业道德概念框架 提供专业服务的具体要求
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
7
第一节 审计职业道德规范
一、加强审计职业道德规范的重要性 二、国家审计的职业道德规范 三、注册会计师职业道德规范 四、内部审计职业道德规范
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
8
二、国家审计的职业道德规范
1 最高审计机关国际组织