支付结算业务
支付结算及中间业务
（2）兑付行和出票行为同一行处的行为
出票行：接到持票人交来的本票和进账单后，审核确属本行签发，办 理转账
借：开出本票
贷：吸收存款——单位活期存款——持票入户（或现金）
银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理 （1）本票人申请人请求退票的处理
申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票 行应经审核无误后办理
银行汇票的核算
银行汇票的出票 出票行接到付款人的汇票申请后，经审核，办理现金或转账付款手续 借：现金或吸收存款——单位活期存款——汇款入户 贷：汇出汇款 银行办妥转账或收妥现金后，签发银行汇票 兑付行付款的处理 持票人在兑付行开户 兑付行：接到收款人交来汇票联和解讫通知联及两联进账单后，经审
支票
支票的概念和分类 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或
其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 分为现金支票、转账支票和普通支票 现金支票只可以支取现金 转账支票只能转账 普通支票可以支现和转账
支票使用的主要规定
适用于单位和个人在同一票据交换区内各种款项的结算 一律记名，无金额起点限制 有一定的付款期，提示付款期10天 签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票
或印鉴不符的支票，银行除退票外还可处以票面金额5% 不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票 金额的2%作为赔偿金。
本票
银行本票定义、特点和分类 是由银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持
票人的票据。 单位、个人在同一票据交换区的结算，可用本票办理，其特点是款随
付款期从汇票到期日起10日起。 商业承兑汇票到期付款人账户资金不足支付，应将汇票退
款人开户行转交收款人，同时，银行对付款人处以票面金 额5%但不低于1000元的罚款。 银行承兑汇票到期，付款人账户资金不足支付，承兑行可 根据承兑合同规定，对付款人强行扣款，对尚未扣回的承 兑金额，按每天万分之五计收利息。
5银行会计支付结算业务
第五章 国内支付结算业务——概述
5.1. 3 会计科目的设置 1.“开出本票”: 核算银行为申请人签发银行 本票所收取的款项。（负债类科目） 2.“汇出汇款”: 核算银行为申请人办理的委 托本系统其他行或系统外其他行解付的汇款。 （负债类科目）
5第.2五.1章 票国据内业支务付概结念算业务——票据业务 票据, 是指由出票人签名于票上, 无条件
约定自己或委托他人以支付一定金额为目 的的特种证券。约定自己为一定金额的支 付, 如本票；委托他人为一定金额的支付, 如汇票及支票。
票据有广义票据和狭义票据之分。广义 的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的 票据是指约定由债务人按期无条件支付一
第五章 国内支付结算业务——票据业务
2． 银行本票出票的处理手续 （1）申请人申请银行本票的处理。
会计分录为: 借: 单位活期存款 ——申请人户
贷: 开出本票 以现金办理本票的，会计分录为: 借: 现金
贷: 开出本票 （2）出票行签发银行本票的处理。出票行在 办理转账或收妥现金后，签发银行本票。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
第4五．章银行国本内票支结付清结的算处业理务手—续—票据业务 出票行收到票据交换提入的本票时，会计分
录为: 借: 开出本票 贷: 存放中央银行款项（或清算资金往来） 5．持票人、申请人在同一行付款和结清本票
的处理手续 出票行收到本行签发的本票，除不通过票据
交换外，其他处理手续同上。会计分录为: 借: 开出本票 贷: 单位活期存款（或现金） ——持票人
五章支付结算业务
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
借：应解汇款 贷：联行存放款项
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
支付结算业务-结算方式
在支付结算业务中，结算方式是实现资金转移和支付的重 要手段。
结算方式的分类
根据结算的性质和特点，结算方式可以分为现金结算和非现金结算。
现金结算是指直接使用现金进行支付，而非现金结算则是通过银行转账或其他电子支付方式完成支付 。
结算业务的发展。
面临的挑战与对策建议
技术安全问题
数字化、智能化的转型过程中，支付结算业务将面临更多的技术安全挑战，如数据泄露、 网络攻击等问题。对策建议：加强技术安全防护，提高数据加密和备份能力，建立完善的 安全管理体系。
监管政策变化
随着支付结算业务的快速发展，监管政策也将不断调整变化，对业务发展带来一定的影响 。对策建议：深入理解监管政策，积极响应合规要求，加强与监管部门的沟通与合作。
06
未来结算业务的发展趋势 与挑战
未来发展趋势
数字化转型
01
随着互联网技术和移动支付的快速发展，支付结算业务将逐渐
向数字化转型，实现线上化、移动化、云端化。
智能化升级
02
利用大数据、人工智能等技术，实现支付结算的智能化升级，
提高支付效率、降低成本、提升用户体验。
跨境支付需求增长
03
随着全球化的发展，跨境支付需求将不断增加，推动跨境支付
通过货币兑换机构进行不同货币之间的兑换，适 用于需要兑换货币进行结算的情况。
05
结算业务的风险及防范措 施
结算业务的风险
操作风险
操作不当或系统故障可能导致结算错误或延迟，给客户和银行 带来损失。
欺诈风险
不法分子可能利用虚假交易、恶意攻击等方式进行欺诈，对支 付结算业务的安全性构成威胁。
银行会计-支付结算业务的核算概述
银行会计-支付结算业务的核算概述一、引言支付结算业务是银行的核心业务之一，也是银行会计工作中非常重要的一部分。
目前，随着电子支付的兴起，支付结算业务发展迅猛，给银行的会计核算工作带来了新的挑战。
本文将从支付结算业务的基本概念、核算程序以及相关会计处理等方面进行探讨。
二、支付结算业务的基本概念支付结算业务是指银行客户在完成资金、证券和有价证券等支付交易后，通过银行机构进行资金结算和清算的活动。
它是银行业务流程中的最后一环，也是核心的金融活动之一。
三、支付结算业务的核算程序1. 收集支付结算业务数据：包括客户的支付交易信息、付款指令等。
2. 核对支付交易信息：核对交易信息的准确性和完整性，确保支付金额、账户信息等无误。
3. 录入支付交易数据：根据客户提交的支付指令，将相关信息录入系统，并生成交易编号。
4. 资金清算：根据支付结算业务数据，将客户支出的资金从客户账户划出，同时将收入的资金划入客户账户。
5. 生成结算凭证：根据核对的支付交易信息，生成结算凭证，以备会计核算使用。
6. 会计核算：根据生成的结算凭证，进行会计处理，包括借贷记账、凭证审核等。
7. 编制支付结算业务报表：根据会计核算结果，编制支付结算业务报表，包括资金流向分析报表、支付结算业务利润表等。
8. 复核支付结算业务报表：对编制好的支付结算业务报表进行复核，确保准确无误。
9. 提交报表及凭证：将支付结算业务报表和相关凭证提交给相关部门或上级机构。
四、支付结算业务的会计处理1. 支付结算业务的资金划拨会计处理：根据资金划拨的业务，将相应的借方金额划入客户账户，对应贷方则取决于划入的目标账户类型，可以是其他客户账户，也可以是银行自身的账户。
2. 支付结算业务的利息收入会计处理：根据支付结算业务的利息计算规则，计算出相应的利息金额，并将其借记到银行利息收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
3. 支付结算业务的手续费会计处理：根据支付结算业务的手续费计算规则，计算出相应的手续费金额，并将其借记到银行手续费收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
支付结算业务的处理
案例三
跨境支付结算
是指不同国家或地区之间的货币交换和清算，涉及到汇率转换、支付安全等问题。
解决方案
为解决跨境支付结算问题，目前国际上通用的解决方案包括代理行模式、清算所模式和环 球银行间金融电信协会（SWIFT）模式等。这些模式均能够实现跨境支付的安全、高效和 低成本。
发展机遇
随着全球经济一体化的深入发展，跨境支付结算的需求越来越大，这也为相关行业带来了 发展机遇。未来，跨境支付结算将朝着更加便捷、安全、低成本的方向发展，同时也会涌 现出更多的创新业务模式和技术应用。
04
支付结算业务的风险及防 范
支付安全问题
安全认证
确保用户在进行支付时使用安 全认证，如SSL证书、加密技 术等，保障数据传输的安全性
。
风险监测
建立支付风险监测系统，实时监 控支付过程中的异常行为，及时 发现并处理安全问题。
账户保护
强化对用户账户的保护，如双重认 证、限制异常登录等，以防止账户 被盗用。
反欺诈技术
规则引擎
通过构建规则引擎，识别恶意 行为和欺诈交易，防止欺诈行
为。
机器学习
利用机器学习技术对交易数据 进行建模分析，及时发现异常
交易和欺诈行为。
风险名单
建立风险名单库，对高风险交 易进行实时拦截和风险预警。
风险管理体系
制度建设
01
制定完善的支付结算业务管理制度，规范业务操作流程，降低
操作风险。
线下支付流程
总结词
简单直接，快速完成，使用广泛。
详细描述
线下支付流程主要包括直接支付和刷卡支付两种方式。直接支付即现金支付，刷 卡支付则是通过银行卡或其他支付媒介完成支付。线下支付具有简单、直接、快 速的特点，广泛应用于实体店交易。
银行会计支付结算业务
29
3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书， 金额900000元，异地购物，委托银行签 发银行汇票，经审核无误办理转帐。
4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借 方报单和解讫通知，结算金额150000元， 原汇票金额160000元，原汇票申请人是 开户单位通信公司。
17
银行汇票申请书（借方传票）②
申请日期 年 月 日
申请人
收款人
账号
账号
或地址
或地址
用途
代理Biblioteka 付款行汇票 人民币
金额 （大写）
上列款项请从我账户支付。科目（借）
申请人签章 对方科目（贷）
年月 日
转帐日期 年 月 日
复核 记帐
18
1）申请人转账交付的
借：吸收存款－活期存款－×× 贷：汇出汇款（存入保证金）
15
三）处理程序
③
申请人
① ②⑦
持票人
④
⑤
⑥ 出票银行
代理付款行
1、申请签发银行汇票 2、出票 3、持往异地结算 4、提示票据 5、代理付款入帐 6、银行之间资金清算 7、退回多余款
16
四）会计核算
1、申请银行汇票
银行汇票 申请书 (1~3)
第一联：存根 申请人留存
第二联：借方凭证 交付银行 第三联：贷方凭证
审核，以支票做借方凭证，第二联进账单 作贷方凭证，分录： 借：吸收存款－活期存款－出票人户 贷：吸收存款－活期存款－收款人户 第一联进账单作收账通知退给持票人。
支付结算业务
总结词
高效、便捷、低成本
详细描述
跨境支付业务面临着不同国家和地区的货币转换、支付习 惯、法规政策等差异，解决方案需满足高效、便捷和低成 本的要求。
解决方案
采用多边协议、统一接口和标准化的流程，实现跨境支付 的快速处理和结算，同时降低交易成本。
效果
提高支付效率，减少等待时间，降低交易成本，提升客户 体验。
05
未来支付结算业务的发展趋势
数字化货币的发展
数字货币的接受度提高
随着数字货币的接受度不断提高，越来越多的商家和个人开始 使用数字货币进行交易。
数字货币交易的安全性提高
随着区块链技术的发展，数字货币交易的安全性得到了很大程度 的提高，减少了交易风险。
政府对数字货币的监管加强
随着数字货币的流行，政府对数字货币的监管也日益加强，确保 数字货币市场的稳定和健康发展。
案例二：数字货币在支付结算中的应用
总结词
安全、透明、去中心化
详细描述
数字货币具有去中心化、匿名性和 透明性的特点，在支付结算中具有 安全、快速和低成本的优点。
解决方案
利用数字货币的特性，实现点对点 的交易和结算，减少中间环节和成 本。
效果
提高交易的灵活性和效率，降低交 易成本，增强安全性。
案例三：移动支付在生活中的应用
支票兑现
买方开出支票，卖方持支票到 指定银行兑现。
电汇支付
电报汇款
通过电报方式将款项汇至对方账户，速度较快但 费用较高。
电子汇款
通过网上银行或手机银行进行汇款，方便快捷。
跨境汇款
将款项汇至海外银行账户，通常需要提供收款人 相关信息。
票据交换
商业承兑汇票
由买方开出并承诺在指定日期支付款项的票据。
支付结算业务
支付结算业务支付结算业务是现代金融体系中至关重要的一环，它涉及到各种支付机构、商户和个人之间的资金流动和结算处理。
在数字化时代，支付结算业务得到了更广泛的应用，从传统的货币支付到电子支付、移动支付等多种形式的支付方式，推动了支付结算业务的快速发展和创新。
支付结算业务的定义支付结算业务是指从支付行为开始到结算完成的整个过程，包括支付机构的资金划拨、账务处理、风险管理等环节。
在现代经济体系中，支付结算业务承担着促进交易活动、提高资金利用效率、降低交易风险等重要作用。
通过不断完善支付结算机制，可以有效提升金融服务的效率和便利性。
支付结算业务的发展历程随着金融科技的快速发展，支付结算业务经历了从传统银行柜台支付到网上支付、移动支付、无接触支付等多种支付形式的演变。
各种支付工具的不断涌现和普及，使得支付结算业务变得更加便捷、安全和高效。
同时，支付结算业务也面临着监管政策、技术创新、风险管控等多方面的挑战和机遇。
支付结算业务的重要性支付结算业务的发展和运作直接影响金融市场的稳定和经济的发展。
通过支付结算业务，可以促进流动性管理、资金调度、资金流动等，为各方提供高效便捷的支付服务。
同时，支付结算业务也是金融创新和数字经济发展的重要支撑，推动了经济的数字化转型和普惠金融的发展。
支付结算业务的未来展望随着金融科技的不断演进和金融市场的不断深化，支付结算业务将继续发挥着重要作用。
未来，支付结算业务可能会更加智能化、便捷化和安全化，更好地满足用户的需求，推动金融服务的创新和发展。
同时，随着全球数字经济的蓬勃发展，支付结算业务将在国际间的交流和合作中扮演越来越重要的角色。
支付结算业务是现代金融体系中不可或缺的环节，在数字化时代的背景下，其重要性和发展前景更是备受关注。
随着金融科技的不断创新和发展，支付结算业务将不断迎来新的机遇和挑战，助力金融行业朝着更高效、更便捷、更安全的方向发展。
支付结算业务概述
支付结算业务概述2. 定义支付结算是指买卖双方为了交易商品或提供服务时进行的资金划拨和清算。
一方面，支付是人们用现金或电子货币支付商品或服务的过程；另一方面，结算是指卖方收到货款并完成交付，或买方支付货款并获得商品所有权的过程。
3. 发展历程支付结算业务起源于古代货币交换活动，最早是以实物货币形式进行支付和结算。
随着货币的发展和金融体系的完善，现金支付和结算逐渐成为主流。
然而，现金支付和结算存在安全、便捷性等问题，促进了电子支付的发展。
随着电子技术的进步，人们逐渐采用信用卡、银行卡、手机支付等电子支付方式，推动了支付结算业务的快速发展。
4. 主要参与方支付结算业务涉及多个参与方，包括银行、支付机构、商家、消费者等。
- 银行：作为支付中介机构，银行通过建立支付系统和提供支付账户等服务，为持卡人、商户和其他参与方提供支付和结算服务。
- 支付机构：支付机构是指非银行机构，通过与银行进行合作或利用自有的支付系统，为消费者提供支付和结算服务。
- 商家：商家通过与支付机构或银行合作，接受消费者的支付并完成结算，得到所售商品的货款。
- 消费者：消费者是支付结算的发起方和最终接受方，通过各种支付方式完成商品或服务的支付。
5. 服务内容支付结算业务提供的主要服务包括支付、清算和结算。
支付是指消费者通过各种支付方式，将货款转账给商家或支付机构；清算是指支付机构和银行在交易完成后进行的支付数据处理和资金结算；结算是指商家通过银行或支付机构将所收到的货款划转到自己的账户。
6. 技术创新支付结算业务的发展离不开技术的创新。
随着互联网技术的快速发展，电子支付方式得以广泛应用，并在支付安全、支付速度等方面取得了重大突破。
同时，移动互联网和手机智能化的普及，也带动了手机支付的快速发展。
支付结算业务还涉及到支付网关、支付终端、支付系统等技术的应用和创新。
7. 发展趋势支付结算业务在未来将呈现以下趋势：- 移动支付将继续快速发展，手机支付、二维码支付等将成为主流支付方式。
支付结算业务
一是在发卡银行所属网点通存通兑。 二是在自动取款机即ATM上跨行取款。目前可在全国县级以上城市的任何一台 ATM上取款、查询余额。 三是刷卡消费，即在商店、宾馆、娱乐场所等特约商店安装的刷卡机(POS)上 购物消费，且不收持卡人任何手续费。 四是代收代付。可以代客户支付电话费、房租费、水费、电费、个人住房和 汽车等消费贷款的还款；可以代发工资及为客户办理证券和资金结算等业务。 五是跨行转帐。通过互联网、ATM等自助终端，为持卡人提供不同银行间资金 的自动划转业务。 六是柜面通业务。客户通过银行柜面终端、自动存款机和柜面直联P0S，利用 现有银联网络，实现银联各成员行的银行卡(折)在他行进行跨行查询、存款、 取款、转帐等业务。 七是移动支付。基于移动支付通信网络和银联跨行网络优势，用户通过手机 短信息拨号或编辑方式，实现虚拟银行卡交易的一种新型电子支付应用。
1、出票：客户根据本单位的情况，签发现金支票，加盖预留银行印 鉴。 2、提示付款：收款人持现金支票到出票人开户行提示付款，收款人 提示付款时，应在现金支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个 人的，还需交验本人身份证件，并在现金支票背面注明证件名称、号 码及发证机关。 3、领取现金。 4、挂失止付：现金支票丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失 止付通知书并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标准交费。
1．银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支 取现金，现金银行本票的申请人和收款人均为个人。 2．银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让。
3．银行本票的提示付款期限自出票日起2个月。
支付结算业务
支付结算业务支付结算业务是指在商业交易中，通过电子渠道或传统渠道向交易方提供资金支付和结算服务的一种商业行为。
支付结算业务可以通过各类支付工具进行，如现金、支票、银行转账、信用卡、借记卡、电子货币等。
随着电子商务的快速发展，支付结算业务已经成为商业活动中不可或缺的一环。
在支付结算业务中，支付环节是至关重要的。
支付环节主要包括交易双方协商支付方式、发起支付请求、支付授权、资金划拨、支付结果通知等步骤。
不同的支付方式有着不同的特点和适用范围。
例如，现金支付具有面对面、直接、实时的特点，适用于各类线下交易；而电子支付则通过网络、移动设备等途径，实现了线上交易的便捷和高效。
支付结算业务的核心目标是确保交易的安全和双方权益的保护。
为了达到这个目标，支付结算业务需要建立完善的风险管理和安全控制机制。
风险管理主要包括对支付环节的身份验证、交易检查、风险评估和防范措施等。
安全控制机制涉及技术手段、数据加密、防御系统等，在支付过程中对客户的资金和个人信息进行保护和安全管理。
在支付结算业务中，结算环节是交易完成的最后一步。
结算环节主要包括交易确认、支付清算、资金划拨、结算账务处理等。
不同的结算方式也有着不同的特点和应用场景。
例如，实时结算适用于即时性较强的交易，资金划拨几乎是实时的；而批量结算适用于大量交易的批量处理，一般会有一定的时间间隔。
支付结算业务在现代商业中的重要性不言而喻。
它不仅方便了交易双方的资金安全、结算效率和交易便利性，也促进了商业活动的发展和经济的繁荣。
随着技术的进步和创新，支付结算业务也在不断演变和升级，不断提升着支付体验和服务质量。
总之，支付结算业务是商业交易不可或缺的一环，它通过各类支付工具向交易方提供资金支付和结算服务。
支付结算业务关注交易的安全、双方权益的保护和结算的准确性，通过建立完善的风险管理和安全控制机制来实现这些目标。
支付结算业务的发展不仅方便了交易双方，也促进了商业的发展和经济的繁荣，同时也面临着技术进步和创新的挑战。
金融会计学支付结算业务的核算
金融会计学支付结算业务的核算概述支付结算业务是金融机构的核心业务之一，它涉及到资金的转移和结算。
对于金融机构来说，支付结算业务的核算十分重要，它直接关系到金融机构的财务状况和风险控制。
本文将以金融会计学的视角，探讨支付结算业务的核算及相关的会计处理。
支付结算业务的分类支付结算业务主要包括同行支付和跨行支付两个方面。
同行支付同行支付是指在同一金融机构下的账户之间进行的资金划转和结算，主要包括以下几种形式：•转账：指从一个账户向另一个账户划转资金的行为。
转账可以是同一个人名下不同账户之间的资金划转，也可以是不同人之间的资金划转。
根据支付方式的不同，转账可以分为传统转账和电子转账。
•存取款：指客户通过柜面或自助设备向自己的账户存入或取出现金。
存取款可以是现金存取，也可以是支票存取。
•现金清分：指将现金进行清点和分类，并入库或出库。
现金清分一般由金融机构的清分中心负责。
跨行支付跨行支付是指在不同金融机构之间进行的资金划转和结算，主要包括以下几种形式：•跨行转账：指在不同金融机构之间进行的资金划转。
跨行转账需要通过国家支付系统进行处理，其中涉及到转账发起行、清算行和接收行等角色。
•支票支付：指通过支付支票进行的跨行支付。
支票支付需要经过交换、清算和结算等过程。
•跨行现金清分：指不同金融机构之间的现金清点和分类，一般由国家支付清算中心负责。
支付结算业务的核算支付结算业务的核算主要包括以下几个方面：资金汇总与划拨在支付结算业务中，金融机构需要将客户的资金进行汇总和划拨。
资金汇总是指将客户的资金收集到金融机构的集中账户中，以便进行统一的管理和使用。
资金划拨是指将客户的资金从集中账户划拨到相应的支付账户中，以便进行支付和结算。
在资金汇总和划拨过程中，金融机构需要进行相应的会计处理。
具体的会计处理包括记录资金的进出账、计算资金余额和更新账户余额等。
账户管理账户管理是指对支付结算账户进行维护和管理的过程。
在支付结算业务中，金融机构需要对账户进行开户、销户、修改账户信息等操作，并进行相应的会计处理。
支付结算业务的核算与管理
第四章 支付结算业务的核算与管理
①原持票人需要支取现金的，代理付款行经审查汇票上填写的申请人和收款人确定为个人，并按规定填明“现金”字样，以及填写的代理付款行名称确为本行的，可办理现金支付手续；未填明“现金”字样需要支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付，另填一联现金借方凭证。借：应解汇款——持票人户贷：库存现金②持票人超过汇票期限，则不能向代理付款行提示付款；持票人需在票据权利实效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款；出票行将汇票款从“汇出汇款”科目转入“应解汇款”科目，再由持票人重新办理申请汇票手续或办理汇兑结算方式将款项汇出。
中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，根据统一的支付结算制度，制定实施细则，并报中国人民银行总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报人行总行批准后执行。中国人民银行分行、支行负责组织、协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。
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政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要，制定具体的管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，协调、处理本行内分支结构之间的支付结算纠纷。
持票人在代理付款行开立账户。持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章；签章必须与预留银行印章相同，然后，将银行汇票和解讫通知及两联进账单一并交送开户银行。开户银行接到汇票、解讫通知及两联进账单后，认真审查。审查无误后，将汇票作为借方凭证附件，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账。
3、持票人向银行兑付汇票
2、持票人接受并审核汇票。
银行汇票的申请人将出票行开给的汇票第二、三联作为支付手段交给汇票上记名的收款人，用以偿付商品或劳务结算款项；收款人审核无误后，在汇票出票金额范围内，按实际交易结算款项的金额办理结算；将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。否则，银行将不予受理。
银行的支付结算业务
银行的支付结算业务支付结算是银行业务中至关重要的一项，它涉及到人民币的流转、交换和结算。
银行通过支付结算业务为客户提供支付、清算和结算的服务，从而保障了社会经济的运转和交易的安全性。
本文将从支付结算的概念、支付结算的方式、支付结算的作用以及未来支付结算的趋势等方面进行论述。
一、支付结算的概念支付结算是指银行根据客户的指令，通过资金转移和结算清算的方式，完成金融交易并规范交易行为的一种业务。
它是银行作为金融机构的职能之一，通过提供资金的存储、转移和结算等服务，为客户的交易提供安全可靠的支持。
二、支付结算的方式1. 现金支付现金支付是指以纸币、硬币等现实形式实现支付的方式。
这种方式的优势在于交易的即时性和便捷性，但劣势在于存在安全隐患和资金流动的限制。
2. 银行转账银行转账是指通过银行机构进行资金转移的一种方式。
它通过电子方式，将资金从一方的账户转移到另一方的账户，减少了现金交易所带来的风险和不便。
银行转账可以分为单笔转账和批量转账两种形式，满足了不同客户的支付需求。
3. 电子支付电子支付是指通过电子通讯技术实现支付的方式，包括信用卡支付、支付宝、微信支付等。
电子支付的优势在于方便快捷、安全可靠，并且可以实现不同账户之间的资金转移。
随着互联网的普及和移动支付的发展，电子支付在支付结算中扮演着越来越重要的角色。
三、支付结算的作用1. 促进行业发展支付结算作为金融服务的一环，为各类企业和个人提供了方便快捷的支付方式，促进了商业交易的发展。
它不仅提高了效率，也推动了经济的繁荣。
2. 保障交易安全支付结算通过银行的安全系统和风险管理措施，保障了客户的交易安全。
银行对交易的即时监控和风险评估，能够提前识别和拦截异常交易，减少了欺诈和风险带来的损失。
3. 促进资金流动支付结算为资金提供了快速、便捷的流动通道，加速了资金的周转。
特别是电子支付的发展，将资金的流动性和使用性进一步提升，推动了消费和投资的激增。
四、未来支付结算的趋势随着科技的不断进步和金融创新的不断涌现，支付结算业务也在不断发展和演变。
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支付结算业务
一、单项选择题
1．汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用（ D）会计科目核算。
A.活期存款
B.其他应付款
C.现金
D.应解汇款
2．托收承付结算验单付款的承付期为（A ）。
A.3天
B.5天
C.10天
D.接到通知的当天
3．在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用（B ）结算。
A.托收承付
B.委托收款
C.银行本票
D.汇兑
4．既可用于支取现金，又可用于转账的支票是（ C ）。
A.现金支票
B.转账支票
C.普通支票
D.划线支票
5．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（ B）。
A.1个月
B.2个月
C.4个月
D.6个月
6．不得填写代理付款人名称的票据是（ A ）。
A.用于转账的银行汇票
B.填名“现金”字样的银行汇票
C.商业承兑汇票
D.银行承兑汇票
7．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用（D ）办理结算。
A.支票
B.银行汇票
C.银行本票
D.商业汇票
8．承兑银行办理汇票承兑时，使用的科目是（C）
A.应解汇款
B.有价单证
C.银行承兑汇票
D.重要空白凭证
9．根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是（ C ）
A.商业汇票
B.转账支票
C.托收承付
D.委托收款
10．结清银行汇票阶段，出票行收到代理付款行的有关凭证，对于申请人未在本行开立账户而多余金额的银行汇票，应使用（A）会计科目核算。
A.其他应付款
B.应解汇款
C.现金
D.营业外收入
二、多项选择题
1．支付结算原则包括（ABD）。
A.谁的钱进谁的账，由谁支配
B.银行不予垫款
C.遵守结算纪律
D.恪守信用、履约付款
E．不得拖欠货款
2．下列属于支付结算办法中规定的票据是（BCDE）。
A.支付现金
B.支票
C.本票
D.商业汇票
E.银行汇票
3．支付结算办法中规定的票据以外的结算工具有（ABCD ）。
A.托收承付
B.委托收款
C.汇兑
D.信用卡
E.现金交款单
4．属于收款人委托银行收款的结算方式有：（AB）。
A.委托收款
B.托收承付
C.银行汇票
D.汇兑
E.银行本票
5．仅适用于同一票据交换区域内，在银行开立账户的单位和个人各种款项结算的支付工具有( AB )。
A.支票
B.银行本票
C.委托收款
D.商业汇票
E.银行汇票
6．汇入行主动办理退汇的原因有（ADE）。
A.收款人为不在本行开户的单位
B.收款人为不在本行开户的个人
C.汇款人申请退汇
D.收款人拒收汇款
E.经过两个月无法交付的汇款
7．办理托收承付结算的款项，必须是（AC）。
A.商品交易的款项
B.到期商业汇票的款项
C.因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项
D.代销商品的款项
E.公用事业费
8．有关信用卡的基本规定有（ABCDE ）
A.按信誉等级可以分为金卡和普通卡
B.借记卡是不能透支的银行卡
C.持卡人可以持信用卡在特约单位购物、消费
D.个人卡透支以2万元为上限，月透支余额不得超过5万元
E.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
9．支付结算办法规定的支票种类有（ ABDE ）
A.划线支票
B.普通支票
C.通用支票
D.现金支票
E.转账支票
10．委托收款的基本规定有（ABD ）
A.按款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用
B.在同城、异地均可以使用
C.金额起点1000元
D.应向银行提交有关的债务证明
E.银行有分次扣款的责任
三、判断题
1．银行对单位和个人签发的空头支票，每天处以百分之五但不低于1千元的罚款。
（F ）
2．支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。
（T ）
3．填明“现金”字样的银行汇票允许背书转让。
（ F）
4．超过提示付款期限的银行本票只能作废。
（ F ）
5．信汇与电汇相比，除了使用凭证不同外，其余处理手续与方法相同。
（T ）
6．托收承付结算方式同城异地均可使用。
（ F）
7．商业汇票的付款期限，最长不超过六个月。
（ T ）
8．商业汇票经承兑银行同意承兑后，要向承兑申请人收取手续费。
（T ）
9．单位卡可用于10万元以上的商业交易、劳务供应款项的结算，但一律不得支取现金。
（F ）
10．被查询行收到支付结算业务查询查复书时，应及时给予明确答复，查复最长不得超过5天。
（ F）
四、名词解释
１.支付结算２.支票
３.银行汇票４.商业汇票
５.银行本票６.银行卡
7.汇兑8.托收承付
9.委托收款10. 商业承兑汇票
11.银行承兑汇票12.同城特约委托收款
五、问答题
1．简述支付结算原则的内容。
2．客户与办理结算的银行应当遵守的支付结算纪律有哪些？
3．使用票据进行结算，票据的签发、取得和转让应当执行的规定有哪些？如何按规定对票据进行背书转让？那些票据再丢失是可以挂失止付？
4．支票结算应当遵守的的主要规定有哪些？当持票人与出票人不在同一银行开户时，持票人和出票人开户行如何进行会计核算？
5．将银行本票与转账支票的核算方法进行比较，在总结其相同点与不同点的基础上，掌握其核算方法。
6．简述银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款的基本规定。
7．说明托收承付、委托收款、商业承兑汇票，银行承兑汇票结算中，收款人和付款人开户银行会计核算的相同点。
8．比较银行汇票与银行本票结算的异同点。
9．什么是银行卡交易和银行卡专业化服务系统资金清算？银行卡的使用规定有哪些？
六、业务处理与计算题
1．甲行开户单位百货商场送存进账单及跨系统乙行开户单位服装厂签发的转账支票一份，金额14 750元，经审查无
误后，提出交换；乙行通过交换提入该支票，经过审查没有异议，处理转账。
（1）乙行提入票据的处理：
（2）甲行收妥入账的处理：
2．甲行开户单位医药公司提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票36 000元，收款人为张平，张平在省外代理付款的丙行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31 000元。
（1）甲行出票的处理：
（2）丙行付款的处理：
（3）甲行结清银行汇票的处理：
3．甲行开户单位供电局签发银行承兑汇票一份，金额60 000元，提交其开户行申请承兑，甲行审查后办理承兑。
供电局将承兑后的汇票提交给省外系统内丙行开户的开关厂，开关厂在汇票到期前委托丙行收取票款，丙行将托收凭证和银行承兑汇票寄往甲行。
甲行于汇票到期日向供电局收取票款备付，供电局账户有款支付。
当甲行收到丙行寄来的托收凭证和汇票后，当即支付票款，丙行收到票款后转入开关厂存款账户。
（1）甲行承兑汇票的处理：（2）甲行向供电局收取票款的处理：（3）甲行支付票款的处理：（4）丙行收到票款的处理：。