第1章-审计概述资料讲解

信息
小结：
论
监督
审计既是降低信息风险的
论
过程，又是经济监督的过
程，同时也是保证交易安
保险 论
全和协调利益冲突的过程。
冲突 论
审计的产生与发展
(2) 审计的发展
审计的发展
国外民 间审计 的发展
国内民 间审计 的发展
民间审计起源于16世纪的意大利
18世纪到20世纪初 民间审计在英国得到了发展和壮大
20世纪初 资产负债表审计诞生
⑤ 系统过程
系统过程
2.经济活 动和经济 事项的认
定
审计定义
代表性 定义
包含 要素
⑥ 有关使用者
有关使用者
➢定义：有关使用者指的是那些需要依据 审计结果作出决策的各方。
2.经济活 ➢重动要和性经：济只有在将结果传递给有关使用 者时事审项计的才认有价值。
定
有关使用者
2.经济活 动和经济 事项的认
事项的认 定
认定
➢认定主体：被审计单位管理层 ➢经动 事2认济.经和项定事济经的对项活济认象：自身的经济活动和
定
➢认定形式：陈述或表达
认定
2.经济活 动和经济 事项的认
定
审计定义
代表性 定义
包含 要素
③ 认定与既定标准的符合程度
2.经济活 动和经济 事项的认
定
符合程度
2.经济活 动和经济 事项的认
监督
审计产生的主要原因
论
是可以通过审计将信息
保险 论
风险部分或全部转移给
冲突
保险人。
论
审计产生的动因
信息
论
该理论认为：
监督
审计产生的主要原因
论
是为了协调信息提供者
保险 论
与信息使用者之间的利
冲突
益冲突。
论
审计产生的动因
信息
四种理论对审计的认识：
论
监督
➢本质相同
论
保险
➢立足的角度不同。
论
冲突 论
审计产生的动因
定
审计的定义与分类
(2) 审计分类
审计分类
审计主体分类
政府
审计
➢审计主体：国家审计机关
➢审计客体：被审计单位与财政收支、财务收
内部
支有关的资料和资产
审计
➢审计目的：监督财政收支、财务收支真实、
合法和效益的行为
民间
审计
➢特殊之处：具有强制性
审计主体分类
政府 审计
内部 审计
民间 审计
审计主体分类
冲突 论
审计产生的动因
信息 论
该理论认为：
监督 论
审计产生的主要原因
是委托人为了减少受托
保险
论
人的机会主义行为而建
冲突
立的一种约束机制。
论
审计产生的动因
信息
论
该理论预测：
监督
由于实施审计，委托
论
人通常会支付给受托人
保险 论
更多报酬。
受托人都会要求进行
冲突
论
外部审计。
审计产生的动因
信息
论
该理论认为：
定
审计定义
代表性 定义
包含 要素
④ 客观的证据
2.经济活 动和经济 事项的认
定
客观证据
➢定义：审计证据就是用来证实或 证伪被审计单位管理层作出的认定 的证明。
➢重要性：审计证据是形成客观的 审计结论、发表客观的审计意见 的基础。
客观证据
2.经济活 动和经济 事项的认
定
审计定义
代表性 定义
包含 要素
第一章 审计概述
目录
引导案例
背 景
注册会计师 李明
问 题
审计
A公司的江堤加固工程
实际抛石的数量难以观察
石料的
措
供应量
施
货船的 运载能 力
工程工 作日记
发
现
A公司的江堤加固工程项目存在舞弊行为
思考
在上述引导案例中，注册会计师李明通过对实物证据的 收集和调查，发现了A公司在工程中的造假行为，客观评价 了A公司的业务活动，实现了对A公司经济活动的监督。可 见，审计是一个收集并评价证据的过程。
审计定义
代表性 定义
包含 要素
审计是由有胜任能力的独立人员对特定 的经济实体的可计量信息进行收集和评价证 据，以确定和报告这些信息与既定标准的符 合程度。
——美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦 斯，《审计学——一种整合的分析方法》
审计定义
代表性 定义
包含 要素
审计定义
代表性 定义
包含 要素
① 胜任的独立人员
1933年起 资产负债表审计开始转变为财务报表审计
审计的发展
国外民 间审计 的发展
国内民 间审计 的发展
我国民间审计起源于辛亥革命时期
新中国成立初期，注册会计师审计在经济恢复工作中发挥了 积极的作用，但后来由于推计划经济模式而在一段时间内退 出经济舞台
改革开放以后，由于工作重点转移以及商品经济迅速发 展，注册会计师制度得以恢复
内部
➢审计客体：被审企事业单位的财务报告和会计
1
审计的产生与发展
审计的产生与发展
(1) 审计产生的动因 (2) 审计的发展
审计的产生与发展
(1) 审计产生的动因
审计产生的动因
审计产生的动因
审计产生的动因
信息
论
该理论认为：
监督 论
审计产生的主要原因
保险
是存在降低信息风险
论
的需求。
冲突
论
审计产生的动因
信息 论
监督 论
保险
信息论
论
（作用进行划分）
2
审计的定义与分类
审计的定义与分类
(1) 审计定义 (2) 审计分类
审计的定义与分类
(1) 审计定义
审计定义
代表性 定义
包含 要素
审计是通过客观地获取和评价有关经济 活动与经济事项认定的证据，以查明这些认 定与既定的标准之间的符合程度并将其传达 给利害关系人的一个系统过程。
——美国会计学会基本审计概念委员会， 《基本审计概念说明》，1973
审计的发展
国外民 间审计 的发展
国内民 间审计 的发展
至2000年，我国的注册会计师个人会员和从业人员已经有了 相当的规模
2006年初，我国审计实现与国际审计准则趋同
2010年，我国对38项审计准则进行修订，并于2012年1月1日 正式开始实施，进一步保持与国际审计准则趋同
2016年1月，印发《中国注册会计师审计准则第1504号—— 在审计报告中沟通关键审计事项》等7项审计准则征求意见 稿，可见我国民间审计仍在不断发展
政府
➢审计主体：组织内部审计机构
审计
➢审计客体：组织的业务活动、内部控制和
风险管理
内部
审计
➢审计目的：促进组织完善治理、增加价值
和实现目标
民间
➢特殊之处：内部管理制度的一部分，它主
审计
要服务于本单位的最高管理当局并向其报告
审计主体分类
政府
➢审计主体：民间审计组织（会计师事务所等非
审计
官方审计机构）
1.胜任的 独立人员
胜任的独立人员
胜任的独立人员判断标准： ➢独立 •客观、公正发表意见 1•.胜如任实的传递结果 独➢立胜人任员 •专业知识 •技能 •经验
审计定义
代表性 定义
包含 要素
② 经济活动和经济事项的认定
2.经济活 动和经济 事项的认
定
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认定
定义：经济活动和经济事项 的认定，是指被审计单位管 理2.经层济对活其自身的经济活动和 经动和济经事济项所做出的各项陈述。