第1章-审计概述资料讲解

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审计知识点第一章审计概述

Part3 审计的目标（★）
总体目标发表意见出具报告
具体目标认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。（具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计五要素
审阅
三方关系人财务报表编制基础财务报表审计证据审计报告
【躲坑时刻】针对“保证水平”，应当注意：（1）审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。（2）审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。（3）只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注：（1）三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）；（2）预期使用者与管理层的关系辨析。（具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制：（1）财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性；（2）审计程序的性质：执业过程中可能受阻；（3）成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇！同学们务必提起重视，理清学习思路，为后续章节打好基础。

2024年注册会计师考试《审计》第一章审计概述习题+答案+解析(一)

2024年注册会计师考试《审计》第一章审计概述习题+答案+解析（一）一、单项选择题1.在两权分离下，下列有关注册会计师审计产生的说法中，错误的是()。

A.所有者需要对经营者的行为进行监督和控制B.经营者需要定期通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果C.注册会计师的审计能够提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益，但不能提高经济决策的有效性D.注册会计师对财务报表出具客观、公正的审计报告C【解析】选项C错误：注册会计师的审计能够有效地降低财务报表使用者进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益。

2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，但不能无限满足C.审计的用户是财务报表的预期使用者，管理层也可能是财务报表预期使用者之一D.审计应当在一定程度上为财务报表预期使用者如何利用其审计后的财务信息提供建议D【解析】选项D错误：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，不涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议。

3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.财务报表审计提供高水平保证B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量C.财务报表审计应当发现财务报表所有重大错报D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性C【解析】选项C错误：由于审计的固有限制，注册会计师只能提供合理保证，不能提供绝对保证，注册会计师无法发现所有重大错报。

4.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.审计业务的最终产品是审计报告B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成一项审计业务C.审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的C【解析】选项C错误：审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

审计学第1章审计概论(精)

（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计机构取消。（七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条例,1995年颁布《审返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期（三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期

审计——第一章概述
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（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章概述
返回
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（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制度秦汉时期的御史监察制度隋朝的御史监察制度和比部制度唐代的比部制度和御史台制度元明时期的监察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行为，便是官厅审计的雏形。西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应早期的内部审计应运而生。股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计便应运而生。 26 审计——第一章概述返回

第一章审计概述(审计学原理最新PPT课件)

1.1 审计的历史
一、历史典故大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系，计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展，计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导向审计
内部控制导向审计
风险导向审计
小张有5万元闲散资金，听说最近股票回报比银行存款利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家上市公司，不知哪家公司的股票好。朋友小王告诉他，你查一下上市公司的利润表，挑一家盈利最好的公司股票投资，绝对不错。于是，他准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审

《审计学》课程教案

《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。

第1章审计概论《审计》PPT课件

（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型，评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。一个高级经理人员可能同时负责一个以上的业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策

第一章审计概述章节练习及参考答案讲解

A.鉴证对象应该具有相关性和中立性
B.鉴证对象可以识别
C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
5.下列财务报告的编制基础中，属于特殊目的编制基础的有（）。
A.会计准则
B.计税核算基础
D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求
2.下列关于财务报表审计业务与财务报表审阅业务的相关说法中，正确的有（）。
A.审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，审阅业务以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证
B.审计业务所需证据的数量与审阅业务相同
20.注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为应收账款账户的（）认定存在问题。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
21.下列（）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。
C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见
8.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。
A.存在
B.完整性
C.权利与义务
D.计价与分摊
B.管理层精心策划的舞弊
C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
D.审计的收费标准

第一章审计概述-审计的固有限制

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章审计概述知识点：审计的固有限制● 详细描述：由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。

审计风险不可能将降至零，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报获取绝对保证。

审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

结论：1.注册会计师即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。

2.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。

例题：1.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息正确答案：A解析：选项A不相关。

注册会计师可能由于以下三个方而的审计程序的性质导致审计的固有限制，包括：（1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；（3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

2.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是（）。

A.某桦财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断正确答案：B解析：选项B不相关。

第一章审计概述-财务报表编制基础

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章审计概述知识点：财务报表编制基础● 详细描述：财务报表（鉴证对象）第一，鉴证对象适当是注册会计师能否承接业务的前提条件。

关注：适当的鉴证对象应具备的条件第二，财务报表审计中的鉴证对象——财务报表（通常为整套报表）标准的定义：标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

对鉴证对象作出评价离不开适当的标准。

适当标准的特征：适当的标准应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

注意：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

财务报表审计中的标准——财务报告编制基础。

适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。

财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。

通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。

特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。

特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。

例题：1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。

（）A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点，在基于责任方认定的业务中，注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录，并将结果和责任方认定进行比较，而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。

所以本题错误。

2.关于注册会计师执行审计工作的前提和注册会计师执行审计工作的基础，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见B.注册会计师执行审计工作的前提是确定管理层和治理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性C.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任，构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计:r.作的基础D.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提正确答案：B解析：选项B不正确。

审计(2022)第01章审计概述课后作业讲解

审计(2022)第01章审计概述课后作业讲解一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。

A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信2.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。

A.出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.终止审计业务D.解除业务约定3.A注册会计师属于参与甲公司2022年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。

A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务4.以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。

A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。

A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任6.在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。

第一章注册会计师审计概述

第一节注册会计师审计的产生与发展（自学）第二节审计的概念一、审计的定义一、审计的定义（一）美国会计学会的定义：审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定目标之间的一致程度，而客观的收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。

对上述定义可以从以下几个方面来理解：1、有关经济活动和经济现象的认定。

这是编制会计报表的单位或个人对经济活动和经济现象所作出的表达。

这些认定构成了审计的对象，并包含在企业会计报表、内部经营报告或所得税申报表之中。

2、客观的收集和评估证据。

证据是审计人员用来评价被审计单位认定的凭据。

收集充分、有力的证据是审计工作的核心。

3、既定标准。

是指判断认定时所使用的标准。

这些标准既可能是立法机关所制定的特殊规则、或管理当局所制定的预算或其他衡量标准，也可能是公认的会计准则。

4、传达结果。

审计人员是用书面报告来指出认定和既定标准的符合程度和传递审计结果的。

传递审计结果可提高由另一方所作出的认定的可信性。

5、利害关心人。

是指所有使用或依赖审计报告的个人。

6、系统过程。

意味着审计是由一系列合理的、有结构且有组织的步骤或程序组成。

注册会计师审计作为审计的一种类型，其内涵具有特殊性。

因此，国内外许多会计职业组织对注册会计师审计概念下了定义，其中，影响较大的是国际会计师联合会和美国注册会计师协会的定义。

国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）将注册会计师审计概念描述为：“财务报表审计的目标是，使审计师（有时也指其所在的会计师事务所，下同）能够对财务报表是否在所有重大方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。

”美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则说明书》第1号中，对审计概念描述为：“独立注册会计师对财务报表的审计目标是，对财务报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。

”《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

第一章审计概述-审计合理保证与有限保证

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章审计概述知识点：审计合理保证与有限保证● 定义：审计业务属于合理保证的鉴证业务。

● 详细描述：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。

审计业务属于合理保证的鉴证业务。

合理保证业务是注册会计师综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

关注：教材中合理保证与有限保证区别表例题：1.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，下列关于合理保证和有限保证区别的表述，不恰当的是（ )A.合理保证的审计业务中应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识地加以限制的B.合理保证的审计业务对证据数量和质量的要求更为严格C.合理保证的审计业务的风险水平高于有限保证的审阅业务的风险水平D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论正确答案：C解析：由于有限保证的审阅业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。

相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平，选项C不恰当。

2.注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。

注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()。

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D解析：本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。

第一章审计概述-重大错报风险与检查风险

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章审计概述知识点：重大错报风险与检查风险● 定义：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

● 详细描述：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。

在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。

两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。

此类风险通常与控制环境有关。

注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

2.固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。

固有风险是指假设不存在相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。

控制风险取决于财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。

由于控制的固有局限性，某种程序的控制风险始终存在。

需要特别说明的是，由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，审计准则通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将两者合并称为“重大错报风险”。

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。

审计讲义(1-4章)

第二章职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则等形式公布的、其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行两个《办法》的实施标志着我国内部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会中国注册会计师协会 • 会计师事务所国际会计师事务所我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将原委托中国注册会计师协会行使的行政职能予以收回，由财政部有关职能机构行使，注册会计师协会履行行业自律性管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》

2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章审计概述

2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章审计概述第一章审计概述知识点：审计的概念一、审计产生与发展（一）审计产生的条件注册会计师制度源于企业所有权和经营权的分离（简称两权分离）。

股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。

由此而产生了监督和控制的问题，为独立的第三方审计奠定了基础。

审计产生的基础：所有权与经营权分离。

（二）审计的产生与发展账项基础审计↓制度基础审计↓风险导向审计二、审计的定义★★审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2019年12月31日的资产负债表，2019年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。

……公司管理层编制的财务报表，一般可信度较低，必须通过注册会计师的审计，来增强预期使用者（除管理层之外的）对财务报表信赖的程度，有效满足财务报表预期使用者的需求。

财务报表的可信度变化：1.审计用户财务报表的预期使用者（包括管理层和管理层之外的预期使用者）2.审计目的改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（不涉及为如何利用信息提供建议）3.合理保证审计应当提供合理保证，不提供绝对保证（因审计证据是说服性而非结论性）4.审计基础独立性和专业性5.审计产品审计报告知识点：保证程度一、注册会计师的业务范围★注册会计师的业务包括鉴证业务（Assurance Services）和非鉴证业务（Non-assurance Services）。

（一）鉴证业务1.审计业务（Audit engagements）审查企业财务报表，出具审计报告。

2.审阅业务（Review engagements）一般是对中期财务报表进行审阅。

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