不动产抵扣、国内旅客运输、加计抵扣税务筹划
税务筹划：10种所得税筹划方法
税务筹划：10种所得税筹划方法，建议收藏！税务筹划，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。
所以，作为会计有必要了解税务筹划的基本知识，来提升自己的能力和帮老板达到少缴税的目标。
本文总结出10种所得税筹划方法，建议收藏！1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。
超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的2、职工离职有个税法优惠员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；3、通讯费单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
4、职工夏季防暑降温清凉饮料费报销形式可以不计税，随工资发要交税5、发票冲抵(为不实开支不建议)6、大笔收入分次拿某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。
他如果一次性申报纳税，则应纳税所得额30000-30000×20%=24000元应纳税额24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。
两者相比，节约400元。
税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。
这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。
旅客运输服务进项抵扣的会计处理
旅客运输服务进项抵扣的会计处理《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）明确的几个细节一•抵扣人员范围："国内旅客运输服务〃，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
•电子发票开具要求：纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方〃名称〃〃纳税人识别号〃等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
•适用时间：纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。
以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
详解：国内旅客运输服务如何申报？•税款计算纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额：(1÷9%)×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额：(1+3%)×3%■申报表填报纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏"其他"中。
同时，还需将进项税额填入本表第10行〃本期用于抵扣的旅客运输服务〃栏。
“加计抵减”的会计处理及纳税申报等问题解析
“加计抵减”的会计处理及纳税申报等问题解析分享到：众所周知，自2019年4月1日至2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
此项加计抵减政策发布后，咨询相关会计处理和纳税申报等相关问题的会员特别多，老顾给大家汇总整理如下，供大家参考。
一、关于加计抵减的会计处理1、按规定当期计提加计抵减额时：借：应交税费—增值税加计抵减额借：主营业务成本/管理费用等（红字）如果当期应纳税额等于零，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。
2、实际抵减应纳税额时：抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。
借：应交税费¬—未交增值税贷：应交税费—增值税加计抵减额银行存款抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。
未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—增值税加计抵减额3、加计抵减政策执行到期后纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
借：主营业务成本/管理费用等贷：应交税费—增值税加计抵减额截止目前为止，并没有官方文件进行明确，以上是个人意见，仅供参考，请继续关注后续财政部是否发文进行明确。
二、关于纳税申报表的填报参考《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明，符合条件的企业，按照规定当期计提加计抵减额，在增值税纳税申报表附列资料（四）中的“二、加计抵减情况”相关列次填报，本期实际抵减额最终会在主表第19栏“应纳税额”中反映，第19栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；第19栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。
增值税旅客运输服务进项抵扣的要点
（国家税务总局公告２０１５ 年第３４ 号）第三条 “纳税人接受外部劳务派遣用工支出税前扣除 问题”的规定，企业接受外部劳务派遣用工所 实际发生的费用应分两种情况按规定在税前 扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派 遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付 给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职 工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费 用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为 计算其他各项相关费用扣除的依据。按照此 公告的精神延续，若劳务派遣协议（合同）约定 直接向员工支付工资薪金的模式，该类员工视 同为用工单位的正式员工，其所发生国内运输 服务的增值税进项税额则应该由用工单位抵
年月第期 湖南税务高等专科学校学报 ２０１９ ８ 第 卷（总第 期） ３２
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Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｈｕｎａｎ Ｔａｘａｔｉｏｎ Ｃｏｌｌｅｇｅ
Ｖｏｌ． ３２ Ｎｏ． ４ Ａｕｇ． ２０１９
增值税旅客运输服务进项抵扣的要点
钟 艺
（湖南外国语职业学院，湖南 长沙 ４１０１１６）
摘要：《关于深化增值税改革有关政策的公告》从降税率、扩抵扣、退留抵等几个方面为实体经济 上了一道“硬菜”。对３９ 号公告中第六条涉及国内旅客运输服务进项抵扣的规定，从抵扣的具体操作、 纳税申报以及风险防范等几个方面进行详细阐述，有利于纳税人用好此条普惠利好政策。
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湖南税年务第高等期专科学校学报 税收实践 ２０１９
对增值税进项税额加计抵减会计处理的探讨
OMMERCIALC A CCOUNTING68实务与操作2019年3月20日，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）（以下简称“39号公告”）。
公告明确了降低增值税税率、不动产进项税额一次性抵扣、国内旅客运输服务允许抵扣、生产和生活性服务业进项税额加计抵减、试行增值税期末留抵税额退税等政策，其中，对增值税进项税额加计抵减如何进行会计处理成为符合条件的相关企业的财务人员关注的一个焦点。
为此，2019年4月18日，财政部会计司发布了《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》（以下简称“会计处理解读”）,对符合条件的生产、生活性服务业纳税人增值税进项税额加计抵减的会计处理进行了说明和规范。
结合增值税相关业务的日常会计处理和纳税实务操作，本文认为文件中对增值税进项税额加计抵减会计处理的规定尚存在不完善之处，以下将在分析加计抵减政策的基础上对现行会计处理办法进行解读，并提出加计抵减会计处理的新思路。
一、对增值税进项税额加计抵减政策的分析通过对“39号公告”中增值税进项税额加计抵减政策的解读，可以看出加计抵减政策的几个特点：（一）加计抵减政策仅适用于一般纳税人的一般计税方法加计抵减政策是允许符合条件的生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳增值税额的一项税收优惠政策。
小规模纳税人不存在增值税进项税额的抵扣，加计抵减政策仅适用于一般纳税人。
另外，从增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填列过程来看，增值税加计抵减部分是在按照一般计税方法计算出“第19行应纳税额”（即抵减前应纳税额）后，在该抵减前应纳税额大于零的情况下方可抵减进项税额加计10%的部分，然后加上“第21行简易计税办法计算的应纳税额”等项目，最终计算得出“第24行应纳税额合计”的金额。
深化增值税改革政策讲解
不动产进项税额一次性抵扣
解析
已抵扣进项税额 的不动产
如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照公式计算不得抵扣 的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
不得抵扣进项税 额的不动产
发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改 变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产 净值率
国内旅客运输服务纳入抵扣范围
增值税专用发票
扣税凭 证种类
其他扣税凭证
增值税电子普通发票 发票上注明的税额
取得注明旅客身份信息的 航空运输电子客票行程单
调整购进农产品扣除率
农产品进项 税额扣除率
调整购进农 产品扣除率
农产品进项 税10%扣除 率适用范围
1、纳税人购进农产品，原适 用10%扣除率的，扣除率调 整为9%。纳税人购进用于生 产或者委托加工13%税率货 物的农产品，按照10%的扣 除率计算进项税额。
2、按照规定，从2019年4月1日起，农产品进项税额10%扣除率仅限于纳税 人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。对适用核定扣除政策的纳税 人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。
深化增值税改革政策讲解
Contents
目录
一、深化增值税改革政策文件 二、深化增值税改革要点 三、增值税发票开具 四、增值税纳税申报表调整
一、深化增值税改革政策文件
1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关 政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署2019年第39号） 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》 （国家税务总局公告2019年第14号） 3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公 告》（国家税务总局公告2019年第15号〕82号）
不动产增值税抵扣的有关规定
不动产增值税抵扣的有关规定导言不动产增值税抵扣是指在一定标准上，购买不动产并进行改造、修缮或拆除时，可以将支付的增值税进行抵扣，从而减轻纳税人的税负。
这一政策的出台，旨在鼓励投资者购买不动产并进行实质性改造，促进经济的发展与房地产市场的健康发展。
本文将对不动产增值税抵扣的有关规定进行详细介绍。
一、不动产增值税抵扣的适用范围不动产增值税抵扣适用于购买不动产、进行新增建设和改造拆除等活动的纳税人。
其中，购买不动产包括购买新建不动产、二次交易购买二手不动产以及其他形式购买不动产，新增建设是指对已有不动产进行扩建或新建，改造拆除是指对已有不动产进行改造或拆除，并以此为基础进行增值税抵扣。
二、不动产增值税抵扣的条件纳税人申请不动产增值税抵扣应符合以下条件：1. 纳税人须持有合法的增值税专用发票。
在购买不动产或进行改造拆除时，纳税人应向卖方索取合法的增值税专用发票。
只有持有合法的增值税专用发票，纳税人才能申请抵扣增值税。
2. 不动产抵扣规定的时间限制。
一般来说，购买不动产或进行改造拆除的时间与抵扣增值税的时间是相对应的。
纳税人应在购买不动产或进行改造拆除的期间内，向税务机关提出不动产增值税抵扣的申请。
3. 不动产的用途符合规定要求。
纳税人所购买的不动产必须符合国家规定的用途要求，即符合相关法律法规对不动产用途的规定。
例如，不能购买用于个人住宅的不动产申请抵扣增值税等。
三、不动产增值税抵扣的税率和计算方法不动产增值税抵扣的税率为17%，纳税人可根据合法的增值税专用发票，按照抵扣标准和计算公式进行对应抵扣。
具体计算方法如下：抵扣金额 = 不动产购买或改造拆除的项目的增值税× 抵扣完成比例其中，增值税指纳税人支付的增值税金额，抵扣完成比例指项目已经完成的部分占总项目计划完成的比例。
四、其他相关注意事项1. 抵扣金额的限制。
纳税人对同一不动产抵扣的增值税金额不能超过该不动产的销售额。
但对于单个项目的不动产购买和改造拆除，纳税人在同一依法纳税周期内可以多次申请抵扣。
教你如何抵扣国内旅客运输发票进项税额
教你如何抵扣国内旅客运输发票进项税额展开全文自2019年4月1日起，随着国家增值税改革再次发力，除降低部分行业的增值税税率外，还进一步扩大进项税额抵扣范围，纳税人取得的注明旅客身份信息的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票及增值税专票、普票等票据，可以在申报纳税时按一定比例抵扣进项税额。
抵扣情况如下：1、飞机票、铁路车票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+9%）*9% 注：飞机票票面金额包含飞机票票价及燃油附加费。
2、汽车票、船票等其他客票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+3%）*3% 3、国内旅客运输增值税专票、普票票面注明的税额。
案例：a公司为一般纳税人，主营为监理服务，2019年8月公司财务共收到2019年4月份后开具的国内旅客运输票据数据如下：动车票：25317元/293份汽车票：633元/12份飞机票：6470元/6份本月a公司可抵扣进项的运输票据为311份，金额计算如下：可抵扣进项税额=（25317+6470）/（1+9%）*9%+633/（1+3%）*3%=2624.61+18.44=2643.05 具体申报如下：一、增值税申报表表二（本期进项税额明细表）填报明细：1、第二项“其他扣税凭证”中最后一项8b“其他”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额2、第四项10“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额。
具体如下图所示：二、增值税申报表表四（税额抵减情况表）填报明细：因a公司满足10%加计抵减情况，所以需在序号6中“一般项目加计抵减额计算”中填写金额=当期申报抵扣进项税额合计数*10%。
如下图所示：三、增值税申报表主表填报明细：核对12栏中进项税额金额是否正确。
如下图所示：其他数据核对无误后，点击申报即可。
注意事项：1、纳税人取得的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票必须注明旅客身份信息，且用于本公司生产经营使用，不得用于个人消费使用。
2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理
2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019 年3 月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。
住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。
2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。
全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。
3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。
5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。
例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。
6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360 日内认证或勾选。
7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。
三、不得抵扣情形(一)业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36 号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
物流行业加计抵减政策
物流行业加计抵减政策随着物流行业的不断发展，其在国民经济中的地位越来越重要。
然而，由于物流行业的特殊性质，其发展过程中也面临着一系列的问题，其中之一就是运营成本高昂。
为了促进物流行业的可持续发展，政府采取了许多措施，其中之一就是实施加计抵减政策。
本文旨在探讨物流行业加计抵减政策的实施情况及其对行业发展的影响。
一、加计抵减政策的基本概念加计抵减政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的支出加计至当期费用中，从而减少应纳税所得额，降低企业税负的政策。
具体来说，可以将符合条件的研发费用、技术改造费用、环保设施投资等支出加计至当期费用中，从而减少应纳税所得额。
二、物流行业加计抵减政策的实施情况自2016年起，中国政府开始实施物流行业加计抵减政策，主要针对物流企业的运输、仓储、配送等方面的支出。
根据政策规定，企业可以将符合条件的运输、仓储、配送等支出加计至当期费用中，从而减少应纳税所得额。
具体来说，符合条件的支出包括但不限于：运输车辆购置、维修、保险等费用；仓储设施建设、维修等费用；配送人员工资、保险等费用。
此外，政策还规定了加计抵减的比例和限额。
具体来说，符合条件的支出可以按照一定比例加计至当期费用中，比例一般为30%，加计抵减的限额也有一定规定，一般为当期应纳税所得额的50%。
三、物流行业加计抵减政策的影响物流行业加计抵减政策的实施对行业发展产生了积极的影响。
首先，政策的实施可以有效降低物流企业的税负，减少企业的经营成本，提高企业的盈利能力。
其次，政策的实施可以促进物流企业的技术创新和设施改造，提高企业的运营效率和服务质量。
最后，政策的实施可以促进物流企业的健康发展，为行业的可持续发展奠定基础。
然而，物流行业加计抵减政策也存在一定的问题和挑战。
首先，政策的执行难度较大，需要企业具备一定的财务和税务知识。
其次，政策的实施需要政府、企业和税务部门的密切合作，需要建立完善的政策落实机制。
最后，政策的实施还需要进一步完善和优化，以适应物流行业的发展需求。
物流企业税务优化筹划案例
物流企业税务筹划案例物流企业税务筹划案例物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同，这就为其进行纳税筹划提供了空间。
物流企业税务筹划技巧1 .有形动产租赁税务筹划物流公司以经营租赁货运汽车为主，这项业务属于有形动产租赁服务范畴。
物流公司经营租赁货运汽车承担燃油费用，其支付燃油费的进项税额在经营活动中自销售方取得,且在允许抵扣范围内。
税法还规定，一般纳税人自用的应征消费税的项目准予从销项税额中抵扣。
物流企业可以利用此政策节税。
另外，物流公司还可以利用增值税税控系统专用设备和技术维护费用的抵扣政策来达到节税目的。
2 .固定资产税务筹划固定资产使用的筹划包括：折旧的计提和后续支出的确定。
对于物流企业来说，磨损即是固定资产的折旧，这部分金额可以计入成本费用，抵减纳税。
物流企业对于固定资产折旧的税务筹划主要从折旧方法、折旧年限和预计净残值入手。
其中国家针对预计净残值的税法规定严格，因此灵活性较大的折旧方法和折旧年限成为固定资产纳税筹划的主要方法。
要注意的是，折旧方法与折旧年限与货币的时间价值相关，只有将二者关联才可以看出明显效果。
3 .供应商选择税务筹划在税务筹划时，企业对供应商选择的不同，承担的税负也不同，因为不同的供应商对应不同的企业纳税人（一般纳税人和小规模纳税人）0所以在采购货物时，一般纳税人企业为了减少因"票"（取得增值税专用发票和没有取得专用发票）造成的损失，在采购货物时较少从小规模纳税人企业进货，以求达到节税目的。
理论上如此，但实际上需要具体问题具体分析，因为节税额要综合考虑现金净流量、价格折让临界点和其他因素，有时选择小规模企业更节税。
4 .增值税专用发票税务筹划税收征管以票据为准，一切以票据说话。
因此，发票管理是企业财务工作中极其重要的环节，是必须具备的避税技巧之一。
纳税人能管理好发票，会为企业节税造福。
5 .需要合理地利用企业形式我国新税法要求在我国国内没能具有法人资格的内资企业能够将其所得税进行汇总缴纳，但是在其旗下拥有了独立法人的其他企业就必须将其所得税分别缴纳。
“普票”能抵扣的6种情形
“普票”能抵扣的6种情形一、普票可抵扣情形（6条）1、机动车销售统一发票从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。
2、进口增值税专用缴款书取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
3、代扣代缴税收完税凭证从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自有关机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
4、通行费发票以下两种通行费发票可以抵扣：（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。
注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
（2）桥、闸通行费发票。
5、国内旅客运输的普通发票根据公告2019年第31号、公告2019年第39号文规定，国内旅客运输的普通发票可以抵扣，还必须同时满足以下条件：1）2019年4月1日之后取得；2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。
3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。
6、农产品收购发票或销售发票（1）农产品收购发票农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。
发票左上角会打上“收购”两个字。
（2）农产品销售发票农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。
二、这些情形专票不能按票面抵扣！情形一甲公司的财务人员从小规模纳税人手里购买了农产品，收到的专用发票上注明的金额是10万，税额是0.3万元，财务人员按照发票上注明的税额进行了进项税申报抵扣。
公司税务筹划方案
公司税务筹划方案第1章税务筹划基础概述 (4)1.1 税务筹划的定义与原则 (5)1.2 税务筹划的方法与步骤 (5)1.3 税务筹划的风险管理与合规性 (5)第2章企业增值税税务筹划 (5)2.1 增值税优惠政策利用 (5)2.2 进项税额抵扣策略 (5)2.3 增值税发票管理 (5)2.4 跨境电商增值税筹划 (5)第3章企业所得税税务筹划 (5)3.1 企业所得税优惠政策分析 (5)3.2 成本费用合理化 (5)3.3 资金结构优化 (5)3.4 企业重组与并购税务筹划 (5)第4章个人所得税税务筹划 (5)4.1 个人所得税优惠政策利用 (5)4.2 工资、薪金所得税筹划 (5)4.3 个体工商户与个人独资企业税务筹划 (5)4.4 股东分红与股权激励税务筹划 (5)第5章企业税务筹划案例解析 (5)5.1 建筑企业税务筹划案例 (5)5.2 电商企业税务筹划案例 (5)5.3 贸易企业税务筹划案例 (5)5.4 高新技术企业税务筹划案例 (5)第6章税收协定与国际税务筹划 (5)6.1 税收协定的适用与利用 (5)6.2 国际转移定价策略 (5)6.3 海外注册公司与税收规避 (5)6.4 跨国企业税务筹划案例 (5)第7章企业税务风险评估与应对 (5)7.1 税务风险识别与评估 (6)7.2 税务风险应对策略 (6)7.3 税务合规性检查与改进 (6)7.4 税务争议解决与谈判 (6)第8章税务筹划与会计处理 (6)8.1 税务筹划与会计政策选择 (6)8.2 税务筹划对财务报表的影响 (6)8.3 税会差异分析与调整 (6)8.4 税务筹划与会计信息质量 (6)第9章税务筹划与内部控制 (6)9.1 税务筹划与内部控制的关系 (6)9.2 税务筹划在内部控制中的应用 (6)9.3 内部控制制度设计与优化 (6)9.4 税务风险内部控制案例 (6)第10章税务筹划与信息技术 (6)10.1 信息技术在税务筹划中的应用 (6)10.2 税务管理软件与系统选择 (6)10.3 大数据分析在税务筹划中的作用 (6)10.4 人工智能与税务筹划 (6)第11章税务筹划与法律法规 (6)11.1 我国税法体系概述 (6)11.2 税务筹划相关法律法规解析 (6)11.3 税务筹划与税收政策动态 (6)11.4 税务筹划法律法规风险防控 (6)第12章企业税务筹划未来发展展望 (6)12.1 税务筹划发展趋势分析 (6)12.2 税务筹划创新与变革 (6)12.3 税务筹划与国际税收合作 (6)12.4 企业税务筹划策略与建议 (6)第1章税务筹划基础概述 (7)1.1 税务筹划的定义与原则 (7)1.2 税务筹划的方法与步骤 (7)1.3 税务筹划的风险管理与合规性 (7)第2章企业增值税税务筹划 (8)2.1 增值税优惠政策利用 (8)2.2 进项税额抵扣策略 (8)2.3 增值税发票管理 (9)2.4 跨境电商增值税筹划 (9)第3章企业所得税税务筹划 (9)3.1 企业所得税优惠政策分析 (9)3.1.1 新型企业所得税优惠政策 (10)3.1.2 地区企业所得税优惠政策 (10)3.1.3 行业企业所得税优惠政策 (10)3.2 成本费用合理化 (10)3.2.1 加强成本费用核算 (10)3.2.2 合理安排成本费用支出 (10)3.2.3 优化存货管理 (10)3.3 资金结构优化 (10)3.3.1 融资方式选择 (10)3.3.2 资金成本控制 (10)3.3.3 资金回收管理 (11)3.4 企业重组与并购税务筹划 (11)3.4.1 选择合适的重组并购方式 (11)3.4.2 利用税收优惠政策 (11)3.4.3 合理安排重组并购进程 (11)第4章个人所得税税务筹划 (11)4.1 个人所得税优惠政策利用 (11)4.1.1 免税政策 (11)4.1.2 减税政策 (11)4.1.3 暂免税政策 (11)4.2 工资、薪金所得税筹划 (12)4.2.1 合理安排收入 (12)4.2.2 充分利用扣除项目 (12)4.2.3 优化投资渠道 (12)4.3 个体工商户与个人独资企业税务筹划 (12)4.3.1 收入筹划 (12)4.3.2 费用和成本筹划 (12)4.3.3 投资和融资筹划 (12)4.4 股东分红与股权激励税务筹划 (12)4.4.1 股东分红筹划 (12)4.4.2 股权激励筹划 (12)4.4.3 股权转让筹划 (12)第5章企业税务筹划案例解析 (13)5.1 建筑企业税务筹划案例 (13)5.2 电商企业税务筹划案例 (13)5.3 贸易企业税务筹划案例 (14)5.4 高新技术企业税务筹划案例 (14)第6章税收协定与国际税务筹划 (15)6.1 税收协定的适用与利用 (15)6.2 国际转移定价策略 (15)6.3 海外注册公司与税收规避 (15)6.4 跨国企业税务筹划案例 (15)第7章企业税务风险评估与应对 (15)7.1 税务风险识别与评估 (15)7.1.1 税务风险识别 (16)7.1.2 税务风险评估 (16)7.2 税务风险应对策略 (16)7.2.1 风险预防 (16)7.2.2 风险控制 (16)7.2.3 风险转移 (16)7.3 税务合规性检查与改进 (16)7.3.1 税务合规性检查 (17)7.3.2 改进措施 (17)7.4 税务争议解决与谈判 (17)7.4.1 税务争议解决 (17)7.4.2 税务谈判 (17)第8章税务筹划与会计处理 (17)8.1 税务筹划与会计政策选择 (17)8.1.1 税务筹划与会计政策选择的关系 (18)8.1.2 税务筹划中的会计政策选择方法 (18)8.2 税务筹划对财务报表的影响 (18)8.2.1 税务筹划对财务报表的影响 (18)8.2.2 保持财务报表真实、公允的方法 (18)8.3 税会差异分析与调整 (18)8.3.1 税会差异分析 (18)8.3.2 税会差异调整 (19)8.4 税务筹划与会计信息质量 (19)8.4.1 税务筹划对会计信息质量的影响 (19)8.4.2 提高会计信息质量的方法 (19)第9章税务筹划与内部控制 (19)9.1 税务筹划与内部控制的关系 (19)9.2 税务筹划在内部控制中的应用 (20)9.3 内部控制制度设计与优化 (20)9.4 税务风险内部控制案例 (20)第10章税务筹划与信息技术 (21)10.1 信息技术在税务筹划中的应用 (21)10.1.1 税收法规查询与分析 (21)10.1.2 税务申报与缴纳 (21)10.1.3 税务风险管理 (21)10.2 税务管理软件与系统选择 (22)10.2.1 税务管理软件的分类与功能 (22)10.2.2 税务管理软件的选择 (22)10.3 大数据分析在税务筹划中的作用 (22)10.3.1 数据挖掘与分析 (22)10.3.2 预测与决策支持 (22)10.4 人工智能与税务筹划 (22)10.4.1 智能税务咨询 (23)10.4.2 自动化税务申报 (23)10.4.3 税务风险监控与预警 (23)第11章税务筹划与法律法规 (23)11.1 我国税法体系概述 (23)11.2 税务筹划相关法律法规解析 (23)11.3 税务筹划与税收政策动态 (23)11.4 税务筹划法律法规风险防控 (24)第12章企业税务筹划未来发展展望 (24)12.1 税务筹划发展趋势分析 (24)12.2 税务筹划创新与变革 (24)12.3 税务筹划与国际税收合作 (25)12.4 企业税务筹划策略与建议 (25)第1章税务筹划基础概述1.1 税务筹划的定义与原则1.2 税务筹划的方法与步骤1.3 税务筹划的风险管理与合规性第2章企业增值税税务筹划2.1 增值税优惠政策利用2.2 进项税额抵扣策略2.3 增值税发票管理2.4 跨境电商增值税筹划第3章企业所得税税务筹划3.1 企业所得税优惠政策分析3.2 成本费用合理化3.3 资金结构优化3.4 企业重组与并购税务筹划第4章个人所得税税务筹划4.1 个人所得税优惠政策利用4.2 工资、薪金所得税筹划4.3 个体工商户与个人独资企业税务筹划4.4 股东分红与股权激励税务筹划第5章企业税务筹划案例解析5.1 建筑企业税务筹划案例5.2 电商企业税务筹划案例5.3 贸易企业税务筹划案例5.4 高新技术企业税务筹划案例第6章税收协定与国际税务筹划6.1 税收协定的适用与利用6.2 国际转移定价策略6.3 海外注册公司与税收规避6.4 跨国企业税务筹划案例第7章企业税务风险评估与应对7.1 税务风险识别与评估7.2 税务风险应对策略7.3 税务合规性检查与改进7.4 税务争议解决与谈判第8章税务筹划与会计处理8.1 税务筹划与会计政策选择8.2 税务筹划对财务报表的影响8.3 税会差异分析与调整8.4 税务筹划与会计信息质量第9章税务筹划与内部控制9.1 税务筹划与内部控制的关系9.2 税务筹划在内部控制中的应用9.3 内部控制制度设计与优化9.4 税务风险内部控制案例第10章税务筹划与信息技术10.1 信息技术在税务筹划中的应用10.2 税务管理软件与系统选择10.3 大数据分析在税务筹划中的作用10.4 人工智能与税务筹划第11章税务筹划与法律法规11.1 我国税法体系概述11.2 税务筹划相关法律法规解析11.3 税务筹划与税收政策动态11.4 税务筹划法律法规风险防控第12章企业税务筹划未来发展展望12.1 税务筹划发展趋势分析12.2 税务筹划创新与变革12.3 税务筹划与国际税收合作12.4 企业税务筹划策略与建议第1章税务筹划基础概述1.1 税务筹划的定义与原则税务筹划是指在合法、合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动进行合理安排，降低税收负担，实现企业价值最大化的一种行为。
2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理
2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019年3月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。
住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱二、分辨进项税抵扣参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。
2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。
全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。
3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。
5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。
例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。
6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。
7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。
三、不得抵扣情形（一）业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
增值税筹划的12种方法
增值税筹划的12种方法增值税（Value Added Tax，VAT）是一种间接税，通常由企业向消费者收取并向政府缴纳。
增值税筹划是指企业通过合法手段最大限度地减少增值税负担的一系列方法。
下面是一些常见的增值税筹划方法：1. 合理使用增值税专用发票，企业应合理使用增值税专用发票，确保开具的发票符合税务局的规定，从而享受相应的增值税抵扣。
2. 合理安排发票认证时间，企业可以通过合理安排发票认证时间，将应税行为发生的时间与税款申报时间错开，延迟税款的缴纳。
3. 合理安排货物或劳务的供应时间，企业可以根据税率变化或者税负情况，合理安排货物或劳务的供应时间，以减少增值税负担。
4. 合理安排资产折旧政策，通过合理安排资产折旧政策，延缓资产价值的扣除，从而减少应纳增值税额。
5. 合理开展跨境业务，对于涉及跨境业务的企业，可以通过合理规划跨境交易结构，利用跨境税收协定等方式来降低增值税负担。
6. 合理开展租赁业务，对于租赁业务，企业可以通过合理安排租赁期限、支付方式等手段，降低增值税负担。
7. 合理使用进项税额抵扣，企业应合理使用进项税额抵扣，确保符合法规的前提下最大程度地减少应纳税额。
8. 合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，企业可以根据自身情况，合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，以减少税负。
9. 合理进行商业活动策划，企业可以通过合理进行商业活动策划，如促销活动、满减活动等，降低增值税负担。
10. 合理使用税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等，以降低增值税负担。
11. 合理处理不动产交易，对于涉及不动产交易的企业，可以通过合理处理不动产交易方式、时间等手段，降低增值税负担。
12. 合理处理资金池管理，企业可以通过合理处理资金池管理，降低增值税负担。
总之，增值税筹划是一项复杂的工作，需要企业结合自身情况，合理运用各项筹划方法，以最大限度地减少增值税负担，同时确保合规合法。
税务筹划减少税务负担的方法
税务筹划减少税务负担的方法税务筹划是企业合法利用税收法律法规规定，通过调整经营活动、资产配置、财务结构等方式，有效地降低税收负担的行为。
在税收制度下，合理的税务筹划可以使企业在合法合规的前提下获得更多的利益，并对企业的发展起到积极的推动作用。
本文将介绍一些常见的税务筹划方法，帮助企业减少税务负担。
一、合理利用税收政策企业可以通过合理利用税收政策来降低税收负担。
比如，根据税收优惠政策，选择适当的企业所得税税率、减免办法等，将应纳税所得额合理地分配到不同的税率层次上，降低税负。
二、跨境税务筹划企业跨境经营往往面临不同国家或地区税收制度的差异。
通过合理的跨境税务筹划，可以降低跨境交易的税负。
比如，合理利用双重税收协议，避免重复征税；在不同国家或地区设立跨境公司，利用税率差异进行利润转移；合理利用进出口贸易政策，减少关税和增值税等。
三、资产配置筹划企业可以通过优化资产配置，合理调整资产结构，以达到降低税负的目的。
首先，合理配置企业资产，将资产分配到不同地区、不同国家，充分利用各地税收优惠政策；其次，通过合理组织内部资金调度，降低融资成本，减少利息支出，从而降低税负。
四、财务结构优化企业可以通过财务结构优化，降低税负。
比如，采取合理的融资方式，减少财务费用，降低财务成本；合理安排收入与支出的时间，实现进项税额抵扣，降低应交增值税；通过与供应商谈判，降低采购价格，减少应交的进项税额。
五、税务合规管理在税务筹划过程中，企业需要充分重视税务合规管理，遵守税收法律法规。
税务合规管理包括建立完善的税务管理制度，合理遴选税务筹划团队，提高税务合规意识，确保筹划方案的合法性和合规性。
与税务机关保持良好的沟通和合作，及时了解税收政策和法规的变化，以便及时调整筹划方案。
总结税务筹划是企业在合法合规的前提下，积极减少税务负担的有效途径之一，对企业的发展具有重要的意义。
企业在进行税务筹划时，需要根据自身情况，灵活运用各种筹划方法，合理利用税收政策，降低税负。
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不动产抵扣、国内旅客运输、加计抵扣税务筹划一、某公司2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，该不动产进项税额的40%未抵扣，公司能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。
1、自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。
2、企业尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份一次性从销项税额中抵扣。
注意，纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%部分，自2019年4月所属期起，可以自行选择申报月份，但只能一次性转入进项税额进行抵扣。
二、增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？麻烦整理说下这项新政策！
1、自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
除了增值税专用发票、增值税电子普通发票以外，暂允许注明旅客身
份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，也可作为进项税抵扣凭证。
-购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，进项税额为发票上注明的税额；
-购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额；
-取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）
÷(1+9%)×9%
-取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
-取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。