澳大利亚税收制度概况

一、澳大利亚税收制度概况

澳大利亚为联邦制国家，行政管理分联邦、州、地方三级政府，全国划分为6个州和两个地区。实行行政、立法和司法三权分立，其行政事务由内阁负责，内阁由总理主持。联邦国会是国家的立法机构。议会实行两院制，即众议院和参议院。各级政府行政管理层次分明，联邦政府主要负责国防、外交、贸易、大学教育、福利、就业、社会保险、州际基础设施等事务;州政府主要负责中小学教育、医疗卫生、福利、交通运输、公共秩序与安全、环境、财政、城市供水、州内基础设施等事务;地方政府主要负责废物管理、产妇医疗保健、公园和花园、地方道路、其他市政。

澳大利亚实行分税制，税收收入分为联邦税收收入和地方税收收入两类，其联邦、州和地方三级政府分别对应了三级税收权限。

澳大利亚政府从20世纪80年代中期开始，对其税收制度进行改革。1985—1996年，工党政府对税收政策进行了局部调整；从1996年后，进入全面税制改革阶段。为了提高政府收入水平，缓解所得税税负过重给纳税人造成的压力，协调直接税与间接税之间的比例关系，同时抵消地下经济和灰色收入造成的负面影响，澳大利亚于2000年7月对原有税制进行了结构性改革。经过改革后，主要税种有个人所得税、公司所得税、商品与劳务税、退休金税、国民保健税、福利税、资源税、关税、土地税、印花税、消费税、工薪税、机动车辆税、资源特许权使用税、银行账户税等。

按照分税制财政体制，税种在各级政府间的划分如下：

表一：澳大利亚政府间税种划分

联邦政府

州政府 地方政府 个人所得税

土地税 相关收费， 如垃圾费和水电气等服务性收费。

公司所得税

印花税 商品与劳务税

消费税 退休金税

工薪税 国民保健税

机动车辆税 福利税

资源特许权使用税 资源税

银行账户税 关税

（一）个人所得税 目前，澳大利亚对个人所得税实行五级超额累进税率， 2006至2007纳税年度的居民个人所得税税率如下表：

表二：2007纳税年度的居民个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额（澳元） 税率（%） 1

6，000以下 0 2

超过6，001至25，000的部分 15% 3

超过25，001至75，000的部分 30% 4

超过75，001至150，000的部分 40% 5 超过150，000的部分 45%

（二）公司所得税

公司所得税在澳大利亚税制结构中具有举足轻重的地位。为了减轻企业的经济负担，在2000年税制改革中，公司所得税税率由36%降到30%。这些公司分为居民公司和非居民公司，居民公司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仅就其来源于澳大利亚的所得纳税。不论是居民公司还是非居民公司，都适用30%的比例税率。

（三）商品与劳务税（Goods & Services Tax—GST）

商品与劳务税是澳大利亚在2000年税制改革中新出台的一个税种。商品与劳务税的纳税人包括自然人和法人团体等，其计税依据为货物或劳务实现的销售收入，税率为10%，应纳税额为销售收入×10%-进项支出×10%。税法规定，凡从事货物生产、销售或提供劳务的纳税人，年营业额超过50，000澳元的，都必须办理GST税务登记，50，000澳元以下的纳税人可自行选择是否办理GST税务登记。对已办理税务登记者，允许办理进项抵扣，对未办理税务登记者，则不允许抵扣。

（四）退休金税

澳大利亚退休基金由政府特许的基金公司管理，雇主和雇员必须依法强制性缴纳。雇员缴纳的退休金均按15%的税率征收退休金税。

（五）国民保健税

此税是专门为筹集医疗保险基金而征收的一种税，由雇员缴纳，税率为工资收入的1.5%。

（六）福利税

此税是针对雇主向雇员提供的工资以外的福利征收的一种税，由雇主缴纳，税率为福利额的45%，其目的是限制雇主向员工发放现金工资以外的福利。

（七）资源税

对200海里的海洋专属经济区内、开采应税产品的企业征收，税率为企业利润的40%，不再征收企业所得税。本税的应税产品包括：原油、天然气、液化天然气、凝析油、乙烷等。

（八）土地税

土地税依土地价格计征，纳税人为拥有土在的自然人和法人，大部分州的税率为5%，农业等用地不交税。

（九）印花税

凡抵押贷款、证券买卖、不动产（机动车、房产等）买卖等均应缴纳印花税。印花税采用超额累进税率，各州不尽相同。除一个州外，其他各州由买方付税。

（十）消费税

应税品目为烟、酒、汽油和赌博，征收环节是的生产和经营者。

（十一）工薪税

其课税对象是雇员获得的工资、薪水所得，纳税人是一年中支付雇员的工资、薪水总额超过一定限度的雇主。工薪税的税率州与州之间不尽相同，但大致在6%左右。

（十二）机动车辆税

对拥有机动车征收的一种税。

（十三）资源特许权使用税

资源特许权使用税只对陆地上开采应税矿产品的企业征收，实行从量计征的办法，各州间税负不尽一致。本税的应税产品包括：铁矿石、煤炭、原油、天然气等。

（十四）银行账户税

银行储户取钱时须交纳银行账户税。此税在澳大利亚存在较大争议。

2006-2007财年,澳大利亚联邦总收入2525亿元,税收占79%,政府销售收入占15%，政府分红6%。税收收入中，个人所得税占联邦总税收的56.2%;公司所得税和资源税占联邦总税收的22.2%。

表三：澳大利亚2005至2006纳税年度

各主要税种的税收收入及各自在国家税收收入中所占的比重表

主要税种税收收入（单位：百万澳元）占税收收入的比重（%）

个人所得税91,48447.08

公司所得税

39,793

（其中居民企业为38,696；非居

民企业为1,097）

20.48

雇主因雇工发生的相关税

收

3,08501.58财产税1300.006商品和劳务税59,19430.46其他74300.4合计194,3120100