会计实务：应交税费应交增值税的明细科目与账务处理

应交税费应交增值税的明细科目与账务处理

应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。

应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

一般纳税人应交增值税账务处理

一、月末结转增值税

(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。

(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税

二、缴纳增值税

(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款

(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。借：应交税金未交增值税；贷：银行存款

三、应交增值税科目余额反映

(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

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